開啟計量“黑盒子”-IFRS17對保險行業(yè)的影響深度解析 2024- 聯(lián)合資信

專題二：開啟計量“黑盒子”），IFRS17目標(biāo)在于提升保險公司的業(yè)績可比性及盈利透明性。從發(fā)展歷程看，1），），用2中剔除可明確區(qū)分的商品或非保險合同服務(wù)（適用于收入確認(rèn)準(zhǔn)則，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》）保險成分（適用于新保險合同準(zhǔn)則）非緊密相關(guān)的嵌入式衍生金融工具（適用于新金融合同準(zhǔn)則）工具準(zhǔn)則）可明確區(qū)分的投資成分（適用于新金融工具準(zhǔn)從保險合同中拆出不可明確區(qū)分的投資成分（適用于新保險合同準(zhǔn)則，但不計入損益）新保險合同準(zhǔn)則下保費(fèi)收入確認(rèn)原保險合同準(zhǔn)則下保費(fèi)收入確認(rèn)保險期間保險期間第二層利潤率第三層保單年限YrN第二層利潤率第三層保單年限YrNYrN第一層保單風(fēng)險保單組合1：終身壽險YrNYrNYrNYrNYrNYrN保單組合2：年金保險YrNYrNYrNYrNYrNYrN保單組合3：健康險YrNYrN保險合同負(fù)債=履約現(xiàn)金流量+合同服務(wù)邊際(1)履約現(xiàn)金流量=與履行保險合同直接相關(guān)的未來現(xiàn)金流量+貨幣時間價值及金融風(fēng)險調(diào)整+非金融風(fēng)險調(diào)整(2)量合同邊界外現(xiàn)金流適用的處理方式新保險合同準(zhǔn)則規(guī)定保險公司應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對履約現(xiàn)金流量進(jìn)行貨幣），），原保險合同準(zhǔn)則營業(yè)收入新保險合同準(zhǔn)則營業(yè)（總）收入保險服務(wù)業(yè)績=保險服投資服務(wù)業(yè)績=投資收 營業(yè)支出保險服務(wù)收入 凈利潤凈利潤計入其他綜合收益的資產(chǎn)公允綜合收益合計綜合收益合計+當(dāng)期合同服務(wù)邊際攤銷額+保險獲取現(xiàn)金流量攤銷額(5)保費(fèi)收入保險服務(wù)收入投資成分保費(fèi)收入保險服務(wù)收入投資成分合同服務(wù)邊際（CSM）履約現(xiàn)金流合同服務(wù)邊際（CSM）履約現(xiàn)金流保險合同負(fù)債+已發(fā)生賠款負(fù)債相關(guān)履約現(xiàn)金流變動+虧損部分的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回(6)(7)）：）：）：）：計量模型計量模型適用范圍適用范圍適用產(chǎn)品>主要特征括具有直接分紅特>>>>不適用浮動收費(fèi)法的>>險財務(wù)收益或費(fèi)用，其中部分保險財務(wù)收益或費(fèi)貨幣的時間價值：金融假設(shè)變更的影響是保具有直接分紅特征的金額與基礎(chǔ)項目所帶來的收益之間有明確關(guān)聯(lián)的保險>>>>>將保險負(fù)債與基礎(chǔ)項目進(jìn)行匹配，降低由于錯配合同服務(wù)邊際吸收所有與未來服務(wù)相關(guān)的履約現(xiàn)小的短期業(yè)務(wù)提供>>短期壽險及部分團(tuán)體>>>報告期保險合同負(fù)債規(guī)模1）未到期責(zé)任負(fù)債（包含未虧損及虧損部分）