四川美術(shù)學(xué)院《審計理論與實務(wù)研究》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷

學(xué)校________________班級____________姓名____________考場____________準(zhǔn)考證號學(xué)校________________班級____________姓名____________考場____________準(zhǔn)考證號…………密…………封…………線…………內(nèi)…………不…………要…………答…………題…………第1頁，共3頁四川美術(shù)學(xué)院

《審計理論與實務(wù)研究》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共20個小題，每小題1分，共20分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、在審計中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為。以下關(guān)于舞弊審計的說法，哪一個是準(zhǔn)確的？（）A.舞弊行為通常很難發(fā)現(xiàn)，注冊會計師如果沒有發(fā)現(xiàn)舞弊，不需要承擔(dān)責(zé)任B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，執(zhí)行必要的審計程序，以發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊行為。如果發(fā)現(xiàn)舞弊，應(yīng)當(dāng)及時與管理層溝通，并根據(jù)情況決定是否向治理層報告C.只要被審計單位的內(nèi)部控制有效，就不會發(fā)生舞弊行為，注冊會計師可以減少對舞弊的審計程序D.對于輕微的舞弊行為，注冊會計師可以忽略，只關(guān)注重大舞弊行為2、審計人員在審查企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制過程時，發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際執(zhí)行情況存在較大偏差。以下哪種情況最有可能是造成偏差的主要原因？（）A.市場環(huán)境變化超出預(yù)期B.預(yù)算編制方法不合理C.各部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)D.以上都是3、審計人員在審查企業(yè)的應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)其賬齡較長。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致應(yīng)付賬款賬齡長？（）A.企業(yè)與供應(yīng)商之間存在糾紛，尚未解決，導(dǎo)致款項未付B.企業(yè)資金緊張，無法及時支付供應(yīng)商貨款C.供應(yīng)商給予企業(yè)較長的信用期D.以上都是4、一家企業(yè)的現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)。以下哪種情況可能導(dǎo)致這一結(jié)果？（）A.企業(yè)銷售收款不及時，應(yīng)收賬款大量增加B.企業(yè)大量采購原材料，導(dǎo)致現(xiàn)金流出增加C.企業(yè)支付了大額的稅費和工資D.以上都是5、當(dāng)審計一家物流企業(yè)的運輸成本時，需要考慮運輸路線、運輸工具和燃油價格等因素對成本的影響。該企業(yè)擁有自有車隊和外包運輸服務(wù)，并且運輸業(yè)務(wù)分布在全國各地。在審查運輸成本的核算時，發(fā)現(xiàn)部分運輸費用的分配方法不夠合理。以下哪種情況最可能導(dǎo)致運輸成本核算不準(zhǔn)確？（）A.對于自有車隊的車輛折舊，未按照行駛里程進(jìn)行分?jǐn)侭.外包運輸服務(wù)的費用支付與實際運輸業(yè)務(wù)發(fā)生時間不一致C.不同運輸路線的燃油消耗差異未在成本核算中體現(xiàn)D.企業(yè)將與運輸無關(guān)的管理費用計入了運輸成本6、審計人員在審查被審計單位的預(yù)計負(fù)債時，發(fā)現(xiàn)其金額較大。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)？（）A.未決訴訟，且公司很可能敗訴B.產(chǎn)品質(zhì)量保證，預(yù)計未來可能發(fā)生的維修費用C.債務(wù)擔(dān)保，被擔(dān)保方財務(wù)狀況惡化D.以上情況都有可能7、在審計過程中，注冊會計師需要對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估。以下關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的描述，錯誤的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮可能導(dǎo)致被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況B.如果存在可能影響被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，以提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注C.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，并在財務(wù)報表中披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的信息。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層的評估和披露是否恰當(dāng)D.只要被審計單位在可預(yù)見的未來能夠持續(xù)經(jīng)營，注冊會計師就無需對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行審計和關(guān)注8、在對一家公司的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，審計師發(fā)現(xiàn)公司的會計估計變更較為頻繁。這種情況可能暗示：（）A.公司根據(jù)實際情況合理調(diào)整會計估計，符合會計準(zhǔn)則要求B.公司通過會計估計變更操縱利潤C(jī).公司所處的經(jīng)營環(huán)境不穩(wěn)定，導(dǎo)致會計估計需要經(jīng)常調(diào)整D.以上情況都有可能9、在審計非貨幣性資產(chǎn)交換時，注冊會計師需要判斷交易是否具有商業(yè)實質(zhì)，以及資產(chǎn)的入賬價值和損益的確認(rèn)是否正確。以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換審計的描述，不正確的是（）A.具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益B.不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查被審計單位對非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)的判斷是否合理，以及相關(guān)的會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定D.非貨幣性資產(chǎn)交換通常不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師無需對其進(jìn)行重點審計10、一家企業(yè)的財務(wù)報表中，無形資產(chǎn)的攤銷年限突然縮短。審計人員在審查時，可能的原因有技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致無形資產(chǎn)價值下降、會計準(zhǔn)則要求、管理層決策或者前期攤銷年限估計錯誤等。以下哪種情況最有可能是縮短攤銷年限的原因？（）A.行業(yè)技術(shù)發(fā)展迅速，無形資產(chǎn)的實際價值快速降低B.新的會計準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)攤銷年限做出了更嚴(yán)格的規(guī)定C.管理層基于對企業(yè)未來發(fā)展的考慮，決定縮短無形資產(chǎn)攤銷年限D(zhuǎn).前期對無形資產(chǎn)攤銷年限的估計過于樂觀，實際情況需要縮短11、在審計財務(wù)報表附注時，需要關(guān)注其披露的充分性和準(zhǔn)確性。假設(shè)一家上市公司在財務(wù)報表附注中對關(guān)聯(lián)方交易的披露不夠詳細(xì)，以下哪種審計意見類型可能會被出具？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見12、審計人員在對企業(yè)的營業(yè)外收支進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)營業(yè)外收入金額較大且來源較為復(fù)雜。以下哪種情況可能導(dǎo)致營業(yè)外收入的增加？（）A.處置固定資產(chǎn)獲得的收益B.政府補(bǔ)助C.債務(wù)重組利得D.以上都是13、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持獨立性、客觀性和公正性。以下關(guān)于職業(yè)道德的描述，不正確的是（）A.獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的靈魂，包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師應(yīng)當(dāng)避免與被審計單位存在可能損害獨立性的利益關(guān)系B.客觀性要求注冊會計師在審計過程中不受個人偏見、主觀意愿和他人影響，以客觀的態(tài)度評價審計證據(jù)和形成審計結(jié)論C.公正性意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)公平、正直地對待各方利益相關(guān)者，不偏袒任何一方，維護(hù)社會公眾的利益D.注冊會計師在為客戶提供審計服務(wù)的同時，可以為其提供非審計服務(wù)，如管理咨詢服務(wù)，這不會對職業(yè)道德產(chǎn)生影響14、假設(shè)對一家金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，重點關(guān)注其風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系。該金融機(jī)構(gòu)提供多種金融產(chǎn)品和服務(wù)，包括貸款、投資和保險業(yè)務(wù)。在審查其貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理時，發(fā)現(xiàn)部分貸款的信用評估過程存在缺陷。以下哪種情況最能反映信用評估過程的不足？（）A.對部分高風(fēng)險貸款客戶未要求提供足夠的擔(dān)保B.信用評估模型未及時根據(jù)市場變化進(jìn)行更新C.貸款審批人員在審批過程中過度依賴主觀判斷D.對客戶的財務(wù)狀況調(diào)查不充分，缺乏關(guān)鍵的財務(wù)數(shù)據(jù)15、當(dāng)審計一家能源企業(yè)的環(huán)境成本時，需要考慮污染治理、資源開采補(bǔ)償?shù)确矫?。假設(shè)企業(yè)所在地區(qū)的環(huán)保政策發(fā)生變化，以下哪種情況最可能導(dǎo)致環(huán)境成本核算不準(zhǔn)確？（）A.企業(yè)未及時了解和適應(yīng)新的環(huán)保政策，未調(diào)整環(huán)境成本核算B.對于環(huán)保設(shè)備的投資和運營成本核算不完整C.企業(yè)未對資源開采造成的生態(tài)破壞進(jìn)行合理估計和核算D.以上情況都可能16、當(dāng)審計一家外貿(mào)企業(yè)的外匯業(yè)務(wù)時，由于匯率波動頻繁，外匯風(fēng)險管理至關(guān)重要。假設(shè)該企業(yè)在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中涉及多種貨幣結(jié)算，且存在外匯套期保值業(yè)務(wù)。以下哪種情況最可能表明外匯風(fēng)險管理存在缺陷？（）A.企業(yè)未對匯率波動進(jìn)行預(yù)測和分析，導(dǎo)致外匯損失B.外匯套期保值業(yè)務(wù)的會計處理不符合會計準(zhǔn)則C.企業(yè)在簽訂合同時未合理選擇結(jié)算貨幣，增加了匯率風(fēng)險D.對于外匯套期保值的效果評估不及時，無法調(diào)整策略17、在審計計劃階段，審計人員需要確定重要性水平。關(guān)于重要性水平的確定，下列說法不正確的是：（）A.重要性水平是指財務(wù)報表中存在的錯報或漏報不會影響使用者依據(jù)財務(wù)報表作出經(jīng)濟(jì)決策的最大金額B.審計人員在確定重要性水平時，需要考慮財務(wù)報表使用者的需求、被審計單位的性質(zhì)和規(guī)模、財務(wù)報表項目的性質(zhì)等因素C.重要性水平分為財務(wù)報表整體的重要性水平和特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平D.一旦確定了重要性水平，在審計過程中就不能進(jìn)行修改，否則會影響審計的可靠性和一致性18、在對一家大型制造企業(yè)進(jìn)行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的生產(chǎn)成本在某一時期內(nèi)大幅上升。經(jīng)過深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)可能是由于原材料價格上漲、生產(chǎn)工藝改進(jìn)導(dǎo)致廢品率降低、工人加班工資增加或者生產(chǎn)設(shè)備維修費用增加等原因。以下哪種情況最有可能是導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升的主要原因？（）A.原材料價格上漲，漲幅超過20%B.生產(chǎn)工藝改進(jìn)使廢品率降低，從而增加了原材料投入C.工人加班工資大幅增加，超過正常工資的50%D.生產(chǎn)設(shè)備維修費用增加了30%19、審計工作底稿是審計過程的記錄，對于保證審計質(zhì)量和可追溯性具有重要意義。假設(shè)在審計一家物流企業(yè)時，對于存貨盤點的審計工作底稿，以下哪種做法最為規(guī)范？（）A.簡單記錄盤點的結(jié)果，未詳細(xì)說明盤點的過程和方法B.詳細(xì)記錄盤點的時間、地點、參與人員、盤點方法、差異情況及處理結(jié)果等信息C.只記錄與存貨盤點相關(guān)的重要數(shù)據(jù)，忽略其他細(xì)節(jié)D.不記錄存貨盤點的工作底稿，憑記憶在審計報告中描述20、在審計過程中，可能會發(fā)現(xiàn)被審計單位存在會計政策變更。以下關(guān)于會計政策變更的審計，哪一種說法是正確的？（）A.被審計單位的會計政策變更只要經(jīng)過董事會批準(zhǔn)，就無需在財務(wù)報表中披露B.會計政策變更如果對財務(wù)報表影響不大，審計人員可以不關(guān)注C.審計人員應(yīng)當(dāng)審查會計政策變更的合理性、合法性和會計處理的正確性，并評估其對財務(wù)報表的影響D.會計政策變更一定是為了操縱利潤，審計人員應(yīng)當(dāng)予以否定二、簡答題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，且交易價格明顯偏離市場公允價格。請詳細(xì)說明審計師應(yīng)采取的審計步驟，以評估關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表的影響，并判斷是否存在利益輸送等違規(guī)行為。2、（本題5分）詳細(xì)闡述在審計中如何審查被審計單位的存貨計價方法的變更。分析存貨計價方法變更的影響和合理性，以及審計師的審計要點。3、（本題5分）全面論述在審計中如何審查被審計單位的無形資產(chǎn)攤銷政策的變更。舉例說明無形資產(chǎn)攤銷政策變更的原因和審計師的應(yīng)對策略。4、（本題5分）一家企業(yè)存在重大的關(guān)聯(lián)方非貨幣性資產(chǎn)交換，審計師應(yīng)如何審查其交易的合理性和定價的公允性？請詳細(xì)說明審計程序和應(yīng)獲取的證據(jù)。5、（本題5分）在審計工作中，審計師需要與被審計單位的管理層和治理層進(jìn)行有效的溝通。請闡述審計溝通的重要性和目的，并說明在審計的不同階段，如審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段，審計師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層溝通的主要內(nèi)容和方式。同時，討論如何處理與管理層和治理層在審計過程中可能出現(xiàn)的意見分歧和沖突。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）某金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表中，衍生金融工具的規(guī)模較大，但對其風(fēng)險的披露不夠充分。審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在衍生金融工具的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方面存在薄弱環(huán)節(jié)。請分析衍生金融工具風(fēng)險披露不足的影響，并說明審計人員應(yīng)如何進(jìn)行審計和加強(qiáng)風(fēng)險管理。2、（本題5分）審計人員在對某公司的銷售渠道進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)部分經(jīng)銷商的銷售數(shù)據(jù)異常，存在虛增銷售額的嫌疑。請?zhí)接懣赡艿膶徲嫹椒ê蛻?yīng)獲取的證據(jù)。3、（本題5分）某企業(yè)在進(jìn)行并購重組后，財務(wù)報表中出現(xiàn)了大量的商譽(yù)。審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)，對商譽(yù)的減值測試不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在高估商譽(yù)價值的情況。請分析商譽(yù)減值測試不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險，并說明審計人員應(yīng)如何進(jìn)行審計和確保商譽(yù)減值的合理性。4、（本題5分）審計師在審查一家文化娛樂企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)其版權(quán)資產(chǎn)的價值評估和攤銷存在不確定性，可能影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。請分析可能存在的問題，并提出審計應(yīng)對措施。5、（本題5分）審計人員在審查某企業(yè)的成本核算時，發(fā)現(xiàn)其將部分應(yīng)計入生產(chǎn)成本的費用計入了期間費用，導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確。請?zhí)接懣赡艽嬖诘脑蚣皯?yīng)執(zhí)行