做賬實(shí)操-皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)的賬務(wù)處理

會計實(shí)操文庫做賬實(shí)操-皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)的賬務(wù)處理皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)聚焦于動物皮、毛等天然材料加工及鞋類制造，賬務(wù)處理涉及原材料采購、鞣制工藝、款式設(shè)計、成品組裝以及銷售售后等環(huán)節(jié)，需考慮材料特性、環(huán)保要求、品牌附加值與庫存管理，精準(zhǔn)反映企業(yè)運(yùn)營財務(wù)狀況。以下是常見業(yè)務(wù)場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某知名皮鞋制造企業(yè)，擁有自主設(shè)計團(tuán)隊(duì)，采用優(yōu)質(zhì)皮革生產(chǎn)男士商務(wù)皮鞋，通過直營店、經(jīng)銷商等渠道推向市場。企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，增值稅一般納稅人，皮鞋銷售適用13%稅率，購進(jìn)皮革、鞋底、鞋扣等按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需遵循皮革行業(yè)環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)、鞋類質(zhì)量規(guī)范，接受生態(tài)環(huán)境、市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門監(jiān)管。二、常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）原材料采購1.采購優(yōu)質(zhì)牛皮革5,000平方米，單價300元/平方米，增值稅稅額195,000元，款項(xiàng)銀行支付：借：原材料-牛皮革1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195,000貸：銀行存款1,695,0002.購入橡膠鞋底、金屬鞋扣等輔料，價款300,000元，增值稅稅額39,000元，同樣通過銀行轉(zhuǎn)賬：借：原材料-輔料300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000（二）皮鞋生產(chǎn)1.設(shè)計部門設(shè)計新款男士皮鞋，分?jǐn)傇O(shè)計費(fèi)用200,000元：借：生產(chǎn)成本-皮鞋設(shè)計（設(shè)計費(fèi)）200,000貸：應(yīng)付賬款-設(shè)計部門200,0002.鞣制車間領(lǐng)用牛皮革3,000平方米，進(jìn)行鞣制加工，當(dāng)月計提工人工資500,000元，設(shè)備折舊100,000年：借：生產(chǎn)成本-皮鞋鞣制（材料成本）900,000（3000×300）-皮鞋鞣制（人工成本）500,000-皮鞋鞣制（設(shè)備折舊）100,000貸：原材料-牛皮革900,000應(yīng)付職工薪酬500,000累計折舊100,000鞣制后的皮革進(jìn)入組裝車間，領(lǐng)用鞋底、輔料等200,000元，當(dāng)月計提工人工資400,000元，設(shè)備折舊80,000元：借：生產(chǎn)成本-皮鞋組裝（材料成本）200,000-皮鞋組裝（人工成本）400,000-皮鞋組裝（設(shè)備折舊）80,000貸：原材料-輔料200,000應(yīng)付職工薪酬400,000累計折舊80,000新款男士皮鞋生產(chǎn)完成，驗(yàn)收入庫，總成本2,380,000元：借：庫存商品-男士皮鞋2,380,000貸：生產(chǎn)成本-皮鞋組裝2,380,000（三）產(chǎn)品銷售1.直營店銷售男士皮鞋2,000雙，單價800元/雙（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=2,000×800÷(1+13%)≈1,415,929.20元增值稅銷項(xiàng)稅額=1,415,929.20×13%≈184,070.80元借：銀行存款1,600,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-男士皮鞋直營店銷售1,415,929.20應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）184,070.80結(jié)轉(zhuǎn)男士皮鞋直營店銷售成本，假設(shè)單位成本1,190元/雙，總成本2,380,000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-男士皮鞋直營店2,380,000貸：庫存商品-男士皮鞋2,380,0002.通過經(jīng)銷商銷售男士皮鞋1,000雙，單價700元/雙（含稅，適用13%稅率），給予經(jīng)銷商10%折扣：不含稅收入=1,000×700÷(1+13%)×(1-10%)≈557,522.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=557,522.12×13%?約72,477.88元借：銀行存款700,000×(1-10%)=630,000應(yīng)收賬款-經(jīng)銷商（折扣）70,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-男士皮鞋經(jīng)銷商銷售557,522.12應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72,477.88結(jié)轉(zhuǎn)男士皮鞋經(jīng)銷商銷售成本，假設(shè)單位成本1,190元/雙，總成本1,190,000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-男士皮鞋經(jīng)銷商1,190,000貸：庫存商品-男士皮鞋1,190,000（四）品牌推廣與售后1.為提升品牌知名度，投放電視廣告，支付廣告費(fèi)用300,000元：借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳300,000貸：銀行存款300,0002.設(shè)立售后服務(wù)中心，當(dāng)月計提售后人員工資100,000元，支付維修材料費(fèi)用20,000元：借：銷售費(fèi)用-售后服務(wù)120,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,000銀行存款20,000（五）稅費(fèi)繳納1.月末，計算本月應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)納稅額=（男士皮鞋直營店銷項(xiàng)稅額+男士皮鞋經(jīng)銷商銷項(xiàng)稅額）-（牛皮革、輔料進(jìn)項(xiàng)稅額）=(184,070.80+72,477.88)-(195,000+39,000)=22,548.68元計算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)費(fèi)率3%）等附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅=22,548.68×7%≈1,578.410元教育費(fèi)附加=22,548.68×3%≈676.46元借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅1,578.41稅金及附加-教育費(fèi)附加676.46貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)城1,578.41應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加676.46實(shí)際繳納各項(xiàng)稅費(fèi)時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（應(yīng)納稅額）22,548.68應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)城1,578.41應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加676.46貸：銀行存款24,803.55三、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入-男士皮鞋直營店銷售-男士皮鞋經(jīng)銷商銷售貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-男士皮鞋直營店-男士皮鞋經(jīng)銷商銷售費(fèi)用-廣告宣傳-售后服務(wù)稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅-教育費(fèi)附加會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實(shí)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基