做賬實操-租賃業(yè)的會計處理實例

會計實操文庫做賬實操-租賃業(yè)的會計處理實例租賃業(yè)主要分為經(jīng)營租賃和融資租賃兩大模式，兩種模式下的會計處理有所不同，以下分別為常見業(yè)務(wù)的會計處理范例：一、經(jīng)營租賃（一）出租方1.資產(chǎn)購置與出租準備-某設(shè)備租賃公司購置一批辦公設(shè)備用于出租，設(shè)備總價300萬元，增值稅稅額39萬元，款項已付，會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備300萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）39萬元貸：銀行存款339萬元設(shè)備達到可出租狀態(tài)后，無需安裝調(diào)試，直接列入可出租資產(chǎn)范疇。2.租金收入確認-將一臺價值50萬元的復(fù)印機出租給某企業(yè)，租期1年，每月租金5000元，租賃開始日一次性收取押金2萬元，會計分錄：收到押金：借：銀行存款2萬元貸：其他應(yīng)付款-押金（XX企業(yè)）2萬元每月確認租金收入：借：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)5000元貸：主營業(yè)務(wù)收入-設(shè)備租賃收入5000元租賃期滿，退還押金：借：其他應(yīng)付款-押金（XX企業(yè)）2萬元貸：銀行存款2萬元3.資產(chǎn)折舊與維護-該復(fù)印機預(yù)計使用年限5年，采用直線法折舊，每年折舊額為10萬元（50÷5），每月折舊分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊8333.33元（10萬÷12）貸：累計折舊-辦公設(shè)備8333.33元為保證復(fù)印機正常運行，每月支付維護費500元，會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維護費500元貸：銀行存款500元（二）承租方1.租賃簽約與付款-上述承租企業(yè)作為承租方，支付押金及首月租金時：借：其他應(yīng)收款-押金（XX租賃公司）2萬元預(yù)付賬款-設(shè)備租賃款5000元貸：銀行存款2.5萬元每月分攤租金：借：管理費用-設(shè)備租賃費用5000元貸：預(yù)付賬款-設(shè)備租賃款5000元租賃期滿收回押金：借：銀行存款2萬元貸：其他應(yīng)收款-押金（XX租賃公司）2萬元二、融資租賃（一）出租方1.資產(chǎn)購置與出租-融資租賃公司購入一臺大型機械設(shè)備，價值800萬元，增值稅稅額104萬元，款項已付，準備用于融資租賃業(yè)務(wù)，會計分錄：借：融資租賃資產(chǎn)-XX機械設(shè)備800萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）104萬元貸：銀行存款904萬元與承租人簽訂租賃合同，將該設(shè)備出租，租期3年，每年租金300萬元，承租人在租賃開始日一次性支付租賃保證金100萬元，會計分錄：收到租賃保證金：借：銀行存款100萬元貸：其他應(yīng)付款-租賃保證金（XX承租人）100萬元租出設(shè)備，將設(shè)備由融資租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)為長期應(yīng)收款：借：長期應(yīng)收款-XX承租人（應(yīng)收融資租賃款）900萬元（300萬×3）貸：融資租賃資產(chǎn)-XX機械設(shè)備800萬元未實現(xiàn)融資收益-XX承租人100萬元2.租金收入確認-按照融資租賃準則，采用實際利率法確認各期租金收入。假設(shè)實際年利率為8%，計算首年租金收入（為簡化計算，此處略去復(fù)雜的年金現(xiàn)值計算過程，實際操作需精準計算）約為230萬元，會計分錄：借：未實現(xiàn)融資收益-XX承租人（按實際分攤金額）貸：融資租賃收入收到首年租金時：借：銀行存款300萬元貸：長期應(yīng)收款-XX承租人（應(yīng)收融資租賃款）300萬元（二）承租方1.租賃簽約與初始確認-承租人簽訂租賃合同，取得設(shè)備使用權(quán)，在租賃開始日，需將租賃資產(chǎn)確認為使用權(quán)資產(chǎn)，同時確認租賃負債。假設(shè)租賃合同約定的利率為8%，通過計算（過程略），使用權(quán)資產(chǎn)入賬價值約為750萬元，租賃負債初始入賬金額為900萬元，會計分錄：借：使用權(quán)資產(chǎn)-XX機械設(shè)備750萬元租賃負債-未確認融資費用150萬元貸：租賃負債-租賃付款額900萬元支付租賃保證金：借：其他應(yīng)收款-租賃保證金（XX融資租賃公司）100萬元貸：銀行存款100萬元2.后續(xù)計量-每年支付租金時：借：租賃負債-租賃付款額300萬元貸：銀行存款300萬元同時，按照實際利率法分攤未確認融資費用，假設(shè)首年分攤60萬元，會計分錄：借：財務(wù)費用-利息支出60萬元貸：租賃負債-未確認融資費用60萬元每年對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，假設(shè)設(shè)備預(yù)計使用年限與租賃期相同，采用直線法折舊，每年折舊250萬元（750÷3），會計分錄：借：制造費用-設(shè)備折舊（若用于生產(chǎn)）或管理費用-設(shè)備折舊（若用于辦公等）250萬元貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊250萬元會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有