企業(yè)會計制度范例（19篇）

企業(yè)會計制度范例（19篇）

企業(yè)會計制度范例（通用19篇）

企業(yè)會計制度范例篇1

第一章總則

第一條、為了規(guī)范施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)行為，有利于企

業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，

結(jié)合施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點及其管理要求，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類施工、房地

產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括全民所有制企業(yè)、集體所有制

企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任

公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。其他行業(yè)獨立核算的

施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也適用本制度。

第三條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日之內(nèi)，向主管財

政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)

制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項時,

應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更

文件的復(fù)制件。

第四條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任

制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，如實反映企業(yè)

財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機

關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條、企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收

支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有

效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

第六條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)的工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動

中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)

移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄。

企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計量準確，

完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額，定期或者不定期

地進行財產(chǎn)清查。

第二章資金籌集

第七條、企業(yè)籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法

人資本金、個人資本金和外商資本金等。國家資本金為有權(quán)代表國

家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。法

人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的

資本金。個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財

產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。外商資本金為國外投資者以及我國香港、

澳門和中國臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時

籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營

業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足；分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)

在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第一次籌集的投資者出

資不得低于15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。投資

者未按照投資合同、協(xié)議章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其

他投資可以依法追究其違約責(zé)任。

第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)

（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%；因情

況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準，但是最高不

得超過30機法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)不得吸收投資者的

已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條、企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并

出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除

依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走°法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)

風(fēng)險及虧損。

第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資

額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收

入），接受捐贈的財產(chǎn)，資產(chǎn)的評估確認價值或者合同、協(xié)議約定

價值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額等計入資本公積

金。資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條、企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。流動負債包

括短期借款、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付購貨款、

應(yīng)付分包工程款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、應(yīng)付投資者利潤、應(yīng)付

股利和其他應(yīng)付款，預(yù)收工程款、預(yù)收備料款、預(yù)收銷貨款、預(yù)收

購房定金、預(yù)收代建工程款、預(yù)提費用，以及從成本、費用中提取

的職工福利費等。長期負債包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付長期

債券等。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過

或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息

支出。

第十四條、企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。企

業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)期間

的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固

定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使

用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。

第十五條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊

原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。

第三章流動資產(chǎn)

第十六條、流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短

期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

第十七條、其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。

第十八條、應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、其

他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費用、預(yù)付分包工程款、預(yù)付分包備料

款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款等。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面

值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。

第十九條、企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的現(xiàn)

計提壞帳準備金，計入管理費用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳

準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。不計提壞帳準備金

的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖

減管理費用。

第二十條、存貨包括主要材料、其他材料、周轉(zhuǎn)材料、設(shè)備、

低值易耗品、機械配件、在建工程、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、結(jié)

構(gòu)件、商品等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臨時出租房、周轉(zhuǎn)房視同存貨。

第二十一條、存貨按實際成本計價。購入的，按買價加運雜費、

采購保管費和稅金等計價。建設(shè)單位供應(yīng)的，按合同確定價值計價。

自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的,

按實際耗用的原材料或者半成品加運雜費和加工費等計價。投資者

投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。盤盈的，

按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔(dān)的運雜費、保險費、

稅金計價；無發(fā)票帳單的，按同類存貨的市價計價。按照計劃成本

核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)

單獨核算。

第二十二條、企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，

可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后

進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)

其應(yīng)負擔(dān)的成本差異將計劃成本按成本計算期調(diào)為實際成本。

第二十三條、企業(yè)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品按受益對象，

一次或分期攤?cè)牍こ坛杀竞凸芾碣M用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在用出租房、

周轉(zhuǎn)房按其耐用年限分期平均攤?cè)氤杀尽?/p>

第二十四條、企業(yè)對存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點，年度終了前

必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的

存貨應(yīng)當(dāng)及時查明原因，分別情況及時處理。盤盈的存貨，沖減管

理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款

和殘料價值后，計入采購保管費或管理費用。存貨毀損屬于非常損

失的部分，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)

外支出。

第四章固定資產(chǎn)

第二十五條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、

機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工

具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在20—元以上，

并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作固定資產(chǎn)。企業(yè)根據(jù)實際情況,

制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十六條、固定資產(chǎn)分為以下六類：

一、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括生產(chǎn)和行政管理用房屋及建筑物、

施工機械、運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器及試驗設(shè)備和其他生產(chǎn)用固

定資產(chǎn)；

二、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括職工宿舍、招待所、學(xué)校、幼兒

園、托兒所、俱樂部、食堂、醫(yī)院等單位使用的房屋、設(shè)備等固定

資產(chǎn);

三、租出固定資產(chǎn)；

四、未使用固定資產(chǎn)；

五、不需用固定資產(chǎn)；

六、融資租入的固定資產(chǎn)。

第二十七條、固定資產(chǎn)按照下列方法計價：購入的，按照買價

加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調(diào)試費和繳納的稅金等

計價。自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。在

原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改、擴建的，按照固定資產(chǎn)原價加上改、

擴建發(fā)生的支出減去改、擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的

余額計價。投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價

值計價。融資租入的.，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、

保險費、安裝調(diào)試費等計價。接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額

（無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價）加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、

保險費、稅金、安裝調(diào)試費等計價。盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的

重置完全價值計價。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)

節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

第二十八條、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進行技術(shù)改

造而發(fā)生的尚未交付使用以前的專項工程支出，按照實際成本計價。

第二十九條、專項工程發(fā)生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和

過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入專項工程成本。單項

工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損，其凈損失，在籌建

期間，計入開辦費；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè)外支出。專項工程

交付使用前因試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出計入工程成本，發(fā)生的營業(yè)性收入

扣除稅金后沖減工程成本。

第三十條、完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應(yīng)

按照工程全部支出數(shù)估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并從交付使用次月起計提

折舊；辦理竣工決算后，按其實際價值調(diào)整原估價入帳的固定資產(chǎn)

原值和已計提折舊。

第三十一條、企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法和工

作量法。技術(shù)進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機械

和運輸設(shè)備，經(jīng)財政部批準，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法

計提折舊。

第三十二條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限（見附表一）實行工作量

法的，其總行駛里程，總工作小時可按同類固定資產(chǎn)折舊年限換算

確定。企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體折舊方法和折舊年限，在

開始實行年度前報主管財政機關(guān)備案。平均年限法的固定資產(chǎn)折舊

率和折舊額的計算公式為：

1一預(yù)計凈殘值率

年折舊率=---------------_100%

折舊年限

月折舊率二年折舊率+12

月折舊額二固定資產(chǎn)原值一月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3?5%確定，凈殘值率低于3%或

者高于5%的，由企業(yè)自主確定，報主管財政機關(guān)備案。

采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式為：

（一）按照行駛里程計算折舊的公式：

原值一（1—預(yù)計凈殘率）

單位里程折舊額=總行駛里程

（二）按照工作小時計算折舊的公式：

原值一（1一預(yù)計凈殘值率）

每工作小時折舊額二總工作小時

采用雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為:

2年折舊率=-------_100%

折舊年限

月折舊率二年折舊率+12

月折舊額二固定資產(chǎn)帳面凈值一月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限

到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。

采用年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：

折舊年限一已使用年數(shù)

年折舊率=-------------------------------_100%

折舊年限.（折舊年限+1）4-2

月折舊率二年折舊率+12

月折舊額二（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值）一月折舊率

折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，

由企業(yè)提出申請，并在變更年度前報主管財政機關(guān)批準。

第三十三條、計提折舊固定資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、在用施

工機械、運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器及試驗設(shè)備、其他固定資產(chǎn)，

季節(jié)性停用、修理停用的固定資產(chǎn)，融資租賃方式租入和經(jīng)營租賃

方式租出的固定資產(chǎn)。不計提折舊的固定資產(chǎn)，包括除房屋及建筑

物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)等。

提前報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊，其凈損失計入營業(yè)外支出。

第三十四條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的

次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，

停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。企業(yè)按規(guī)

定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

第三十五條、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)費用。

修理費用發(fā)生不均衡的、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦

法。采取預(yù)提辦法的，實際發(fā)生的修理支出應(yīng)先沖減預(yù)提費用，實

際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額，計入有關(guān)費用；小于預(yù)提費用的差

額沖減有關(guān)費用。

第三十六條、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價收入扣除清

理費用后的凈收益與其帳面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計折舊）的差

額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

第三十七條、企業(yè)對固定資產(chǎn)應(yīng)每年盤點一次。盤盈的固定資

產(chǎn)，按照原價減去估計累計折舊的凈收益，計入營業(yè)外收入。盤虧、

毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按其原值扣除累計折舊、變價收入、過失

人或保險公司賠償以及殘值后的凈損失，計入營業(yè)外支出。企業(yè)在

籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常

原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十八條、無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資

產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商

譽等。

第三十九條、無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。投資者作為

資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的

金額計價購入的，按照實際支付價款計價。自行開發(fā)并且依法申請

取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。接受捐贈的，按照發(fā)票帳

單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。除企業(yè)合并外，商譽不得

作價入帳。非專利技術(shù)和商譽的計價，應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確

認。

第四十條、無形資產(chǎn)從開始受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平

均攤?cè)牍芾碣M用。有效使用期限按照下列原則確定：法律和合同或

者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照兩者孰

短的原則來確定。法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請

書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限

確定。法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益

年限的，按照不少于20_年的期限確定。

第四十一條、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法

規(guī)另有規(guī)定外，計入其他業(yè)務(wù)收入。

第四十二條、遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固

定資產(chǎn)改良支出、攤銷期限在1年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其

他待攤費用等。開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建

期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費，

以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負擔(dān)的費用支出；為取

得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入

資產(chǎn)價值的利息支出、匯兌損益等。開辦費自生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次

月起，按不得短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。以經(jīng)營租賃方式

租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)，分期攤?cè)氤杀净蛘?/p>

管理費用。

第四十三條、其他資產(chǎn)包括臨時設(shè)施、特準儲備物資、銀行凍

結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。臨時設(shè)施是指企業(yè)為保

證施工和管理的進行而建造的各種簡易設(shè)施，包括現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、

機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青

鍋灶等設(shè)施；臨時鐵路專用線、輕便鐵道；臨時道路、圍墻；臨時

給排水、供電、供熱等管線；臨時性簡易周轉(zhuǎn)房，以及現(xiàn)場臨時搭

建的職工宿舍、食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、理發(fā)室、托兒所等臨時性福

利設(shè)施。臨時設(shè)施以建造時發(fā)生的實際支出計價，按工程受益期限

分期攤?cè)牍こ坛杀荆瑘髲U清理回收的殘值扣除清理費用列作營業(yè)外

收支。特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)

國家批準儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十四條、企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資

金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。包括短期投資和長期

投資。企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外

投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十五條、企業(yè)的對外投資，按照下列原則確定：以現(xiàn)金、

存款等貨幣資金方式對外投資的，按照實際支付的金額計價。以實

物、無形資產(chǎn)方式向其它單位投資的，按照評估確認或合同、協(xié)議

約定的價值計價。資產(chǎn)評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值與其帳

面凈值的差額，計入資本公積金。企業(yè)認購的債券，按照實際支付

的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息

后的差額計價。溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項

（扣除應(yīng)計利息）與債券面值的差額，在債券到期前分期計入投資

收益。企業(yè)認購的股票，按實際支付價款計價。實際支付款項中含

有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的價款扣除應(yīng)收股

利后的差額計價。

第四十六條、企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長

期投資，對被投資單位沒有控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且

不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)

當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有

或者分擔(dān)的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或

者減少企業(yè)的長期投資，并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或

者利潤時，相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。

第四十七條、企業(yè)對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分

擔(dān)的虧損，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。

第四十八條、企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值

的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費用

第四十九條、企業(yè)在工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、

銷售產(chǎn)品等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費用。

第五十條、施工企業(yè)工程成本分為直接成本和間接成本。直接

成本是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項

支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。人工費包

括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工

資性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。材料費包括施工過程中耗用的構(gòu)成

工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用和周

轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。機械使用費包括施工過程中使用自有施

工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及

施工機械安裝、拆卸和進出場費。其他直接費包括施工過程中發(fā)生

的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗

試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等。間接成本

是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包

括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資

產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、

辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保

護費、排污費及其他費用。

第五十一條、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆

遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共

配套設(shè)施費以及開發(fā)間接費用。土地征用及拆遷補償費包括土地征

用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補

償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。前期工程費包括規(guī)劃、設(shè)計、

項目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、三通一平等支出。建

筑安裝工程費包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程

費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。基礎(chǔ)設(shè)施費包括開發(fā)小區(qū)

內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠

化等工程發(fā)生的支出。公共配套設(shè)施費包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小

區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。開發(fā)間接費用是指企業(yè)所屬直接組

織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、

修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

第五十二條、企業(yè)內(nèi)部獨立核算的工業(yè)生產(chǎn)、運輸、物資供銷、

服務(wù)等單位生產(chǎn)、經(jīng)營成本的劃分，比照有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定

辦理。

第五十三條、企業(yè)發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，計

入當(dāng)期損益。

第五十四條、銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過

程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。包括應(yīng)由企

業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差

旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務(wù)費，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的人

員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經(jīng)費。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費、看

護費、采暖費等。

第五十五條、管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)

營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)

費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟

費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)

轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、

壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理

費用。公司經(jīng)費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費、

差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以

及其他公司經(jīng)費。差旅費標準由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標準，結(jié)

合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政機關(guān)備案。工會經(jīng)費是

指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。職工教育經(jīng)費是指企

業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工

資總額的1.5%計提。勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金

（包括提取的離退休統(tǒng)籌基金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支

付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、易地安家補助費、職工退職

金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按

規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。董事

會費是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)

生的各項費用，包括差旅費、會議費等。咨詢費是指企業(yè)向有關(guān)咨

詢機構(gòu)進行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經(jīng)濟

技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。審計費是指企業(yè)聘請中國注冊

會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。訴訟費

是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。排污費是指企業(yè)按規(guī)

定交納的排污費用。綠化費是指企業(yè)對本廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零

星綠化費用。稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、

土地使用稅、印花稅等。土地使用費是指企業(yè)使用土地而支付的費

用。土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用

土地所支付的土地損失補償費。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技

術(shù)而支付的費用。

技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生

的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品

的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究

人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其

他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利

技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要

而支付的招待費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用內(nèi)：全年營業(yè)

收入在1500萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的5%。；全年營業(yè)收入

超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分

營業(yè)收入的3%。；全年營業(yè)收入超過5000（含5000萬元）不足一億

元的，不超過該部分營業(yè)收入的2%。；全年營業(yè)收入超過一億元

（含一億元）的，不超過該部分營業(yè)收入的1%。。

第五十六條、職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保

險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因公負

傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒

園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十七條、財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用,

包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)

費、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費用。

第五十八條、待攤和預(yù)提費用，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收

入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項

目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。攤銷期限一般不應(yīng)超過12個月。在

費用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費用項目和標準，由企業(yè)根據(jù)

具體情況確定，報主管財政機關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時

應(yīng)及時調(diào)整提取標準。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費用。預(yù)提費

用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額；需要保留余額的，應(yīng)在

財務(wù)報告中予以說明。

第五十九條、企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置

和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；

沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊

助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不

得列入成本、費用的其他支出。

第八章營業(yè)收入、利潤及利潤分配

第六十條、營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施

工、提供勞務(wù)、作業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入。

施工企業(yè)營業(yè)收入包括工程價款收入（含工程索賠收入，向發(fā)包單

位收取的臨時設(shè)施基金、勞動保險基金、施工機構(gòu)調(diào)遷費）、勞務(wù)、

作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)

營收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)收入包括土地轉(zhuǎn)

讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、

出租房租金收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。

第六十一條、施工企業(yè)工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)，以出具的”

工程價款結(jié)算帳單”經(jīng)發(fā)包單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；產(chǎn)

品銷售和商品交易以發(fā)出商品，同時收訖貨款或取得應(yīng)收貨款憑證

時，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

第六十二條、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，

將結(jié)算帳單提交買方并得到認可時，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；代建

房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù)，價款結(jié)算帳

單經(jīng)委托單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；出租房屋按合同、

協(xié)議約定的承租方付租日期應(yīng)付的租金，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

以賒銷或分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合

同約定的本期應(yīng)收款，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

第六十三條、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷

售收入。

第六十四條、企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)

外收支凈額。

第六十五條、營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去銷售稅金及附加，再減

去營業(yè)成本、管理費用、銷售費用和財務(wù)費用等后的余額。銷售稅

金及附加包括營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費

附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。施工

企業(yè)營業(yè)利潤包括工程結(jié)算利潤、產(chǎn)品銷售利潤、勞務(wù)、作業(yè)利潤、

材料銷售利潤、多種經(jīng)營利潤和其他業(yè)務(wù)利潤（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓利潤,

聯(lián)合承包節(jié)省投資分成收入，提前竣工投產(chǎn)利潤分成收入等）。房

地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)利潤包括土地轉(zhuǎn)讓利潤、商品房銷售利潤、配套

設(shè)施銷售利潤、代建工程結(jié)算利潤、出租房經(jīng)營利澗和其他業(yè)務(wù)利

潤。

第六十六條、投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的

余額。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資

到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)

益法核算股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括對外投資分擔(dān)的虧損，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取

得款項低于帳面價值差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投

資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

第六十七條、企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

營無直接關(guān)系的各項收入和支出。營業(yè)外收支的凈額，為營業(yè)外收

入減去營業(yè)外支出后的差額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售

凈收益，因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、罰款收入、教育

費附加返還款，以及其他非營業(yè)性收入。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)

盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性的停工損失，非常損

失，自辦技工學(xué)校經(jīng)費，職工子弟學(xué)校經(jīng)費，公益救濟性捐贈，賠

償金，違約金等。

第六十八條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下1年度的稅前利

潤等彌補；下1年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5

年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第六十九條、企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整

后，依法繳納所得稅。

第七十條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，

按照下列順序分配；

（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

（二）彌補企業(yè)以前年度虧損。

（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣

除前兩項的10%提取，盈余公積金達到注冊資金50%時可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以

并入本年度向投資者分配。

第七十一條、股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分

配：

（一）支付優(yōu)先股股利。

（二）提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或

者股東會決議提取和使用。

（三）支付普通股股利。

企業(yè)當(dāng)年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧

損后，經(jīng)股東會特別決議可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余

公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注

冊資金的25%°

第七十二條、盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，

但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的

25%o

第七十三條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利支出。

第九章外幣業(yè)務(wù)

第七十四條、企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進

行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。

第七十五條、企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外

幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記帳本位幣。記帳本位幣一經(jīng)確定,

不得隨意變更，如需變更，應(yīng)報主管財政機關(guān)批準，并在財務(wù)情況

說明書中予以說明。

第七十六條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合

為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)

生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同）或者是當(dāng)月1日的國

家外匯牌價。

第七十七條、月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、

債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶（不包括按調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目）

的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月

末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間

的差額，作為匯兌損益。

第七十八條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如為凈

損失，計入開辦費，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不

短于5年的期限平均攤銷；如為凈收益，自企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營月份的

次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)

經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期

間發(fā)生的，計入財務(wù)費用。清算期間發(fā)生的計入清算損益，其中與

購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖

已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。

第七十九條、企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位

幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月一日的國家外匯

牌價折合，實收資本帳戶按合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合;

合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳

本位幣差額，作為資本公積金。

第八十條、企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時，按照下列原則處理：企

業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調(diào)

劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辯認法、

先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。企業(yè)調(diào)劑外匯

不實行單獨記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳

本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價

差。在支用調(diào)劑外匯時，屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的，調(diào)劑外匯

價差計入有關(guān)資產(chǎn)價值或者有關(guān)費用；屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯

價差計入財務(wù)費用。賣出調(diào)劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯

牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價差，如有

余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

第十章企業(yè)清算

第八十一條、企業(yè)宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)

在清算期間負責(zé)制定清算方案、清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和

財產(chǎn)清單，處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)，向投資者收取已認繳而未繳納的

出資，清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。

第八十二條、清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)

和清算期間取得的資產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部

分，不屬于清算財產(chǎn)；擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,

屬于清算財產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第八十三條、清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以

評估確認價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第八十四條、清算期間發(fā)生的法定清算機構(gòu)的成員工資、差旅

費、辦公費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必需的其他支出，

計入清算費用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。

第八十五條、企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧，財產(chǎn)變價凈

收入，因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù)，確實無法收回的債權(quán)，

以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或清算損失。

第八十六條、企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，

下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳：

一、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

二、非正常壓價處理財產(chǎn)；

三、對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；

四、對未到期的債務(wù)提前清償；

五、放棄自己的債權(quán)。

第八十七條、企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務(wù):

一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等；

二、應(yīng)繳未繳國家的稅金；

三、尚未償付的債務(wù)。

不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。

第八十八條、企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費

用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有

規(guī)定者外，按照下列原則處理：有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)

定者外，按照投資各方的出資比例分配。股份有限公司，按照優(yōu)先

股股份面值對優(yōu)先股股東分配；優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按

照普通股股東的股份比例進行分配；如果剩余財產(chǎn)不能全額償還優(yōu)

先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十九條、清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清

算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告一并報送主管財政

機關(guān)。

企業(yè)會計制度范例篇2

第一章資金審批制度

1.總則

⑴所有款項的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不

在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支

付，事后請其在支出單上補簽意見；

⑵財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章

由辦公室主任負責(zé)保管，財務(wù)專用章和支票由出納負責(zé)保管。辦公

室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。

印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登

記；

⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票

預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批

準;

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須

與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,

必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

⑸往來款項的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù))，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

(6)非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作

為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

2.施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準支付。其程序，按以下施工

工程用款支付審批工作流程執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、

行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后財務(wù)方

可報支；

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

3.公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼；

⑵公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具；

⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行：①房

租標準：A、部門經(jīng)理以上職員，房租標準為120元/日；B、一般職

員，房租標準為100元/日。②伙食補貼、市內(nèi)交通補貼標準伙食補

貼每人20元/日；市內(nèi)交通費每人6元/日。

⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經(jīng)理或帶隊

經(jīng)理說明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4.車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點，維修

費用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算；

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。

需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用；

⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理；

⑵辦公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況；

⑶辦公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設(shè)賬冊；

⑷辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進行造冊、登記、定

期通報；

⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，

應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一

安排；

⑹有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事

勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務(wù)部備案。

6.行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津

貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星

開支;

⑵公司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公

司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進行審核，

并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付；

⑶應(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方

可實施；

⑷凡未具備報銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領(lǐng)用支

票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務(wù)存底，待借款還回時財

務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人；

⑸支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,

財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付；

⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀

行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責(zé)任；

⑺其他有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、

承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負責(zé)工程造價的預(yù)測及審核、工程招投標文

件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟合同的

談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進行采購，確保設(shè)備材料

及時供應(yīng)，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記

錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務(wù)部主要負責(zé)工程成本的總體控制工作。

(1)參與有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各

項工程成本的構(gòu)成及用款計劃；

⑵負責(zé)工程進度款的復(fù)核工作，參與工程造價的確定和最后決

算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月25日之前，將工程進度結(jié)算報送工程部審核,

工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審

核意見，并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽；

⑵財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，

以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付

款意見，報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間

結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核，財務(wù)部會簽；

⑵財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和

材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結(jié)算應(yīng)付工程尾

數(shù)，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

⑶大工程辦理決算歸，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、

設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述

本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進行專項工程決算；

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、

銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理

竣工房成本結(jié)算。

第三章財產(chǎn)管理制度

1.公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

⑵凡公司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具

儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在20_元以上

和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

⑶凡單項價值在20_元以下或價值在20_元以上但耐用年限不

足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務(wù)部負責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦

公室歸口管理；

⑵公司各施工工地使用機器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由工

程部歸口管理；

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)

立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負責(zé)組織公司財

產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

(1)辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價

工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可采購;

⑵財產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式

兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手

續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門

經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

(4)固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)

由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一

聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬；

⑸財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由

財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務(wù)部備案。

4.財產(chǎn)的清查、盤點

⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作，年終

必須進行一次全面的盤點清查；

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加；

⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報

告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須

追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任；

⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會

同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)

決定處理意見；

⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，

使用部門應(yīng)查明原因，如實上報;屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人

員負責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上

報總經(jīng)理，決定處理意見。

企業(yè)會計制度范例篇3

一、總原則

1、公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)

理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負

責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅

務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、

準確、完整。

二、財務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負

責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的

財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負責(zé)對公司內(nèi)部財

務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督

各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

4、其他相關(guān)工作。

（二）財務(wù)主管職責(zé)

1、負責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

2、負責(zé)對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升

辭退等提出方案和意見。

3、負責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化

管理方式等。

5、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務(wù)管理。

6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策

和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;

協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。

8、負責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和

立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會計職責(zé)

1、按照國家會計制度的‘規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊

備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；

2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報

表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報

表的填報；

3、會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理

工作;

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對,

保證帳實相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支

憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。

作到日清月結(jié)，帳實相符。

3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記

表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會

計各留存一聯(lián)。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批。因出差或其他原因必須

預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。

借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅

費報銷規(guī)定）。

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，

并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的

收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每

工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記

表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會

計各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、

財務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款

的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出

納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每

月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對

帳單的余額進行核對，對未達帳項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)

節(jié)表”進行檢查核對。

3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產(chǎn)。

二、適用原則

（一）使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終

審權(quán)。（經(jīng)理/部門負責(zé)人對該單位之營業(yè)指標負全責(zé)）。

（二）部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式,

授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

（三）授權(quán)方式可分為兩類：

三、審批程序

1、計劃內(nèi)報銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、分管經(jīng)理（部門負責(zé)人）、

財務(wù)部

2、超計劃報銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經(jīng)理（部門

負責(zé)人）、財務(wù)

四、計劃審批內(nèi)容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設(shè)配件和耗材之支出計劃，

由運營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心

統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進入各部門的費用。每月底

由運營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細表（經(jīng)各部門簽字確

認）。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具（包括機房與0A設(shè)備）：其購買由各

部門報申請計劃，經(jīng)部門負責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準，公司技術(shù)

部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報

告，報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購

入必須報總經(jīng)理審批。

3、參展/會費：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參

展申請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核付款。本地展會原

則上不得支付會務(wù)費；外地展會如在參展費中包含會務(wù)費用的，必

須注明人數(shù)與明細并履行上述審批手續(xù)。凡批準住會，予以報銷往

返車票與會務(wù)費；不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提

交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費用預(yù)算等。經(jīng)批

準后方可執(zhí)行。

4、差旅費：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應(yīng)注明出差

地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的

合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司

總經(jīng)理審批后方可借款。（所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理

經(jīng)批準后方可執(zhí)行）。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務(wù)部編

制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認，并報公司總經(jīng)理批準后財務(wù)發(fā)放。

6、業(yè)務(wù)費用：業(yè)務(wù)費用包括業(yè)務(wù)交通費（含油費、保養(yǎng)費、過

路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業(yè)務(wù)招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準的

計劃內(nèi)業(yè)務(wù)費用由部門經(jīng)理審批；計劃外業(yè)務(wù)費用報公司總經(jīng)理審

批。

企業(yè)會計制度范例篇4

第一章總說明

一、為了規(guī)范保險企業(yè)的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計

準則》，特制定本制度。

二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的保險企業(yè)。

三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，在不影響會

計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格

式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記

帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。

在會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，

或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科

目名稱。

四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制

度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計報表應(yīng)按期報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、主管部門。

企業(yè)年度會計報表應(yīng)于年度終了后三個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)

另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣元為金額單位，元以下填至分。

向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，

加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、報表所屬年度、送出

日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和

會計主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上

擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。

五、本制度由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，

由財政部修訂。

六、本制度自1993年7月1日起實施。

第二章基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定

一、保險業(yè)務(wù)核算分類

綜合性的保險企業(yè)，必須將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進

行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。企業(yè)經(jīng)營的社會保險業(yè)

務(wù)，亦應(yīng)單獨進行核算。

非人身險業(yè)務(wù)可分為：財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農(nóng)村種植業(yè)

和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等；人身險

業(yè)務(wù)分為：人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。企業(yè)經(jīng)營的再保險

業(yè)務(wù)，可分別分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入

直接業(yè)務(wù)核算。

二、非人身險業(yè)務(wù)核算

1.信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法，即每一會計年

度新發(fā)生的保險業(yè)務(wù)，其前兩個會計年度的營業(yè)收支余額，以提存

長期責(zé)任準備金并于次年轉(zhuǎn)回的方式滾存到第三個會計年度終了時

結(jié)算利潤。

2.返還性兩全保險業(yè)務(wù)，以保戶儲金的運用獲得的收益作為保

費收入。保戶儲金的收益包括利息收入、投資收益等。每期按保戶

儲金及預(yù)定利率計算出返還性兩全保險的保費收入后，從利息收入

和投資收益帳戶中轉(zhuǎn)入保費收入帳戶。

三、人身險業(yè)務(wù)核算

1.人身險保費收入按實際收到的保費入帳。人身險保單在實際

收到保費后確認生效。真交保費在交費時一次性記入保費收入帳戶。

2.年終決算，應(yīng)計算三差益損，并進行分析說明。

四、準備金的核算

1.未到期責(zé)任準備金，為會計核算期末，按規(guī)定從本期尚未到

期責(zé)任的保費收入中提取的準備金。未到期責(zé)任準備金一般采用提

存本期、轉(zhuǎn)回上年同期的辦法。通常提存期為十二個月。提取及轉(zhuǎn)

回的未到期責(zé)任準備金計入當(dāng)期損益。

2.未決賠款準備金，為結(jié)算損益年度的年終決算時，根據(jù)已報

來未決賠款提取的準備金。未決賠款準備金一般采用按已報來未決

賠款的一定比例提取。提取的未決賠款準備金計入當(dāng)期支出，次年

轉(zhuǎn)回作收入處理。

3.長期責(zé)任準備金，為實行三年結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)，在未到

結(jié)算年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支余額提取的準備金。提取的責(zé)

任準備金計入當(dāng)期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。

4.人身險責(zé)任準備金，為年終會計決算按人身險保單全部責(zé)任

精算數(shù)提取的準備金。提取的人身險責(zé)任準備金計入當(dāng)期損益，次

年轉(zhuǎn)回作收入處理。

5.存出（或存入）分保準備金，為再保險業(yè)務(wù)按合約規(guī)定，由分

保分出人扣存分保接受人部分分保費以應(yīng)付未了責(zé)任的準備金。存

出、存入分保準備金通常根據(jù)帳單按期扣存和返還，扣存期限一般

為十二個月，至次年同期歸還。

五、備抵性準備的核算

1.備抵性準備包括：壞帳準備、貸款呆帳準備、投資風(fēng)險準備。

壞帳準備，指按應(yīng)收保費、應(yīng)收利息和應(yīng)收分保帳款帳戶余額

的一定比例提取的壞帳準備。

貸款呆帳準備，指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準備。

投資風(fēng)險準備，指按長期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險準備。

2.各種備抵性準備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的各種備抵

性準備計入當(dāng)期損益。發(fā)生壞帳、貸款呆帳、投資損失，應(yīng)分別沖

銷壞帳準備、呆帳準備、風(fēng)險準備。已沖銷的各種備抵性準備，以

后又收回的，應(yīng)沖回相應(yīng)的備抵性準備。

3.各種備抵性準備應(yīng)在資產(chǎn)負債表中分別單獨反映。

壞帳準備在應(yīng)收保費、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保帳款項目下作備抵

項目反映。

貸款呆帳準備在貸款項目下作備抵項目反映。

投資風(fēng)險準備在長期投資項目下作備抵項目反映。

六、外匯業(yè)務(wù)核算

有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用

外匯統(tǒng)帳制的核算方法。

采用外匯分賬制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置外幣兌換科目。各種貨幣之間

的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過外幣兌換科目。外幣兌換科目的帳簿

格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣

金額。

采用外匯統(tǒng)帳制核算的企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣

金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶

的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。會計期末，

企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣,

作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金

額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。

外幣金額折合人民幣時，可采用變動匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時國

家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率;也可采用固定匯

率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家牌價作為折合率。

企業(yè)會計制度范例篇5

1.負責(zé)公司財務(wù)管理工作。編制公司各項財務(wù)收支計劃；審核各

項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項；辦理日常

現(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及

銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、

協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2.負責(zé)公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經(jīng)法

規(guī)，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;

按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細賬、分類賬、輔助

賬，及時記賬、結(jié)賬、對賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實相符、

賬表相符、賬證相符；管理好會計檔案。

3.負責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核

算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)

據(jù)資料，及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料;按合同、

預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項，配合工程部等部門做好工

程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算；完善各項成本輔助賬的設(shè)置,

健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有

關(guān)的資料，定期進行經(jīng)濟活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成

果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5.配合公司內(nèi)部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強財務(wù)

管理，特制定本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴所有款項的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不

在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支

付，事后請其在支出單上補簽意見；

⑵財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章

由辦公室主任負責(zé)保管，財務(wù)專用章和支票由出納負責(zé)保管。辦公

室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。

印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登

記；

⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票

預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批

準；

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須

與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,

必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

⑸往來款項的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù))，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

(6)非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作

為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

2.施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準支付。其程序，按以下施工

工程用款支付審批工作流程執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、

行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后財務(wù)方

可報支;

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

3.公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼；

⑵公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具；

⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行：①房

租標準：A