企業(yè)財務的內控制度

目錄

內部會計限制制度

（一）貨幣資金內部限制制度

貨幣資金管理制度4-8

現金管理制度9-12

支票及印章的管理制度13T6

（二）實物資產管理制度

財產清查制度17-21

低值易耗品管理制度22-25

材料管理制度26-36

固定資產管理制度37-48

（三）對外投資管理制度49-57

（四）工程項目管理制度58-67

（五）籌資內部限制制度68-73

（六）選購與付款內部限制制度74-79

（七）銷售與收款內部限制制度80-86

（A）成本與費用內部限制制度87-98

（九）對外擔保內部限制制度99-105

內部會計制度

（一）會計核算106-120

（二）會計科目運用說明121T60

1.資產類科目121T39

2.負債類科目140-147

3.權益類科目147T50

4.成本類科目150T51

5.損益類科目151T60

（三）財務分析161-178

（四）會計檔案管理方法179T84

（五）財務組織與職能185T98

（六）會計電算化管理制度199-226

1.會計電算化管理制度199-200

2.會計電算化操作運用管理制度201-202

3.會計電算化硬件設備維護管理制度203-205

4.會計電算化軟件維護管理制度206-209

5.會計電算化帳務管理制度210-211

6.會計電算化報表管理制度212-213

7.會計電算化檔案管理制度214-216

8.會計電算化崗位責任制度217-220

9.會計電算化基礎工作整頓和崗位培訓管理制度221-222

10.計算機機房平安衛(wèi)生制度223-223

11.預防計算機病毒措施制度224-225

附錄：

1.發(fā)票開票流程圖

226

2.發(fā)票領用申請表

227

3.發(fā)票開票月統(tǒng)計表（表一）

228

4.發(fā)票開票月統(tǒng)計表（表二）

229

貨幣資金內部限制制度

目標

本制度用以規(guī)范XX集團所屬子公司、分公司及集團的資金管理

適用范圍

XX集團及分公司、所屬投資控股企業(yè)

內容

本制度包括兩部分內容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度、集團資金管

理制度。

貨幣資金管理制度

1.崗位分工及授權批準

公司實行貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職

責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)

督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債

權債務賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的

全過程.

公司辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并依據單位詳細

狀況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道

德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀遵遵守法律律，客觀公正，不斷提高

會計業(yè)務素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。

公司對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨

幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關限制措施，規(guī)

定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

審批人應當依據貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進

行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，依據審批人

的批準看法辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣

資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并剛好向審批人的上級授權部門

報告°

2.單位應當依據規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。

支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交

貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內

容，并附有效經濟合同或相關證明。

支付審批。審批人依據其職責、權限和相應程序對支付申請進行

審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，

復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相

關單證是否齊備，金額計算是否精確，支付方式、支付單位是否妥當

等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

未被批準的付款申請退回原申請人。經過批準的付款申請轉交給出

納執(zhí)行。

5）辦理支付。出納人員應當依據復核無誤的支付申請，按規(guī)

定辦理貨幣資金支付手續(xù)，剛好登記現金和銀行存款日記

帳。

3.公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建

立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

4.嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或干脆接觸貨幣資

金。

5.批準付款及付款方式對于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權人、權

限和付款方式（例如應付帳款，公司內部往來帳和其他相關帳目），

并在付款授權的基礎上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程

序。

被批準的付款申請應詳細注明金額，付款時間和付款方式。付款方

式應依據選購訂單或選購合同中的付款條款來確定。主管會計依據

規(guī)則審核付款申請及附件，并批準申請。若經審查發(fā)覺有以下狀況

之一的，主管會計將拒絕或推遲付款；未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流

程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請單不符；付款由于現金狀況而

推遲；對于超過部門經理審批權限的付款申請，沒有主管領導的審

核簽字：超預算付款申請沒有申請部門經理、主管領導和財務總監(jiān)

匯簽；主管會計只有權簽署其審批權限內的付款，超過審批權限的

付款申請應依據付款金額的大小交由財務經理甚至財務總監(jiān)審核；

監(jiān)督檢查

單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構

或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查°

集團資金管理制度

集中的集團資金管理模式是XX集團將來發(fā)展方向，在目前階段

X義集團資金管理將就帳戶管理做出以下臨時性規(guī)定：

集團財務部對全部集團擁有實際限制權的機構的銀行帳戶施行統(tǒng)

一管理。集團將銀行帳戶分為三類；基本帳戶、經常性業(yè)務發(fā)生帳戶

和特殊常性帳戶°詳細管理方法如下:

全部銀行帳戶的開立必需由擬開立單位向集團財務部提出書面申

請（指明用途），經集團審批后再行開立。

全部銀行帳戶的變更或關閉必需在集團財務部備案。

對于基本帳戶的運用，各級單位應嚴格依據國家的規(guī)定執(zhí)行。

對于經常性業(yè)務發(fā)生帳戶，假如集團依據業(yè)務須要而實行相應管

理措施，各級單位必需予以協(xié)作。

對于特殊常性帳戶，在相應業(yè)務結束后，應剛好清戶和關閉

現金管理制度

公司建立現金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現金應剛好

存入銀行。

公司必需依據《現金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際

狀況，確定本單位現金的開支范圍。不屬于現金開支范圍的業(yè)務應當

通過銀行辦理轉帳結算。

1.現金運用的范圍嚴格依據國務院頒發(fā)的《現金管理暫行條理》的

規(guī)定執(zhí)行。公司可在下列范圍內運用現金，

（1）員工工資，津貼；

（2）個人勞務酬勞；

（3）依據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種

獎金；

（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；

（5）出差人員必需隨身攜帶的差旅費及應報銷的出差補助費用：

（6）結算起點100元以下的零星開支；

（7）中國人民銀行確定須要支付現金的其他支出。

2.除以上規(guī)定外，財務人員支付個人款項，超過運用現金限額的

部分，應當以支票支付；確需全額支付現金的，經會計審核，主管領

導批準后支付現金。

公司現金收入應當機好存入銀行，不得用于干脆支付單位自身的

支出。單位借出款項必需執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅

自挪用、借出貨幣資金。

出納員向銀行提取現金，應當填寫《現金提取單》，并寫明用途

和金額，由財務主管批準后提取。

公司取得的貨幣資金必需剛好入賬，不得私設“小金庫”，不得

賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

公司應當嚴格依據《支付結算方法》等國家有關規(guī)定，加強銀行

賬戶的管理，嚴格依據規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結

算6公司應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及運用狀況，

發(fā)覺問題，剛好處理。公司應當加強對銀行結算憑證的填

制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與限制。

公司應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據

或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真

實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理

拒絕付款，隨意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和運用銀

行賬戶。

公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制

銀行存款余額調整表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調

整相符6如調整不符，應查明緣由，剛好處理。

公司應當定期和不定期地進行現金盤點，確?，F金賬面余額與實

際庫存相符。發(fā)覺不符，剛好查明緣由，作出處理。

公司職員因工作須要借用現金，需填寫《借款單》，注明借用現

金的用途，經部門經理批準后，送財務，經財務部主管審批

后方可支取。各業(yè)務人員應剛好清理借款，公司應視業(yè)務須

要制定還款期限及措施。

辦理現金報銷業(yè)務，經辦人要詳細記錄每筆業(yè)務開支的實際狀

況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。出納員要嚴格審

核應報銷的原始憑證，依據成本管理、費用管理有關審批權

限進行審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。

支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員依據有關規(guī)定和

公司領導的批示，以及經過審核的《支出憑單》，并由經辦

人、收款人簽章后，支付現金，同時辦理代扣個人收入所得

稅手續(xù)。

出納員辦理完畢現金收付款業(yè)務后，應剛好在單據上加蓋

“現金收訖”、“現金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制

原始憑證加蓋“附件”章。

出納員要每天清點庫存現金，登記現金日記帳，做到日清月

結，帳帳相符，帳實相符。

庫存?zhèn)溆媒鸨匦璐嫒氡ｋU柜，出納員必需妥當保管保險柜。

凡當天收到的現金款項，應剛好送交開戶銀行，不得用于其

他款項支出。

財務負責人應高度重視現金管理，對現金收支進行嚴格審

核，不定期進行實地盤點，對現金管理出現的狀況和問題，

提出改進看法，報主管領導批準后實施。

支票及有關印章的管理制度

單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購

買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設

登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，

個人名章必需由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需

的全部印章。按規(guī)定須要有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務，必需嚴

格履行簽字或蓋章手續(xù).

支票依據運用范圍分為人民幣現金支票和人民幣轉帳支票。

支票的管理制度：

1.現金支票

（1）支票由出納員或總經理指定專人保管。支票運用時需有

“借款單”（如己有發(fā)票則干脆填寫“支出憑單”），經

總經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印

章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上

簽字備查。

(2)支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經手人簽字、會計核對

(購置物品由保管員簽字)、總經理審批,填寫金額要無

誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定

登記日記帳，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上

注銷。

(3)支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或托付開戶銀

行將款項支付給收款人的票據。接受支票結算方式，對于

收到的支票，應在收到當日填制進賬單連同支票送存銀

行，依據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編

制收款憑證。

(4)現金支票一律由出納員一人保管，不得轉交他人。

(5)現金支票大小寫金額必需填寫齊全，不得涂改，如發(fā)生書

寫錯誤，應剛好加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票。

(6)現金支票一律為記名式，不行用于轉賬運用。

(7)收到客戶交來的空額(空白)支票，收票人首先檢查支票

上有無交換號碼和簽發(fā)單位的印鑒，當面填齊結算金額及

用途，留下客戶單位電話及經辦人姓名和身份證號碼。對

預留密碼的支票，應由客戶將密碼填寫清楚。

(8)顧客開好的支票，要審查支票的內容，自簽發(fā)之日起有效

期十天(到期日為節(jié)假日順延)，業(yè)務項目與支票用途應

一樣，大小寫金額應一樣，數字無涂改，支票與發(fā)票相

符，上述內容若有不符或支票殘缺，不能收取。

(9)轉帳支票起點為100元，低于結算起點的業(yè)務或交易用現

金結算。

(10)精確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。

(11)業(yè)務人員、技術人員收取的支票應剛好送交財務部，出納

員依據規(guī)定將支票存入銀行。

2.轉帳支票

領用轉帳支票應填寫“借款單”，明確注明用途、金額，依照

有關審批權限履行審批手續(xù).

凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額

(或限額)，不準簽發(fā)空白支票或空額支票，對預留密碼的

支票，出票同時填寫密碼。

須要報賬的支票，由經辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦

理報賬手續(xù)。己經結賬的支票，應將支票根連同有關原始憑

證附在一起制證記賬。支票簽出后業(yè)務人員在規(guī)定時間內辦

理報賬手續(xù)，簽出未運用的支票在10日內交回財務部。

如簽發(fā)支票有誤被退回的，應與其支票根一同加蓋“作廢”戳

記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。

空白支票與銀行預留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空

白支票加蓋銀行預留印鑒和填寫支票預留密碼。

空白支票一律存入保險柜，出納人員必需妥當保管保險柜鑰

匙。

公司之間的資金拆借業(yè)務，履行轉款手續(xù)應附借款協(xié)議。

財產清查制度

（一）目的

為保證會計核算的真實性,愛惜財產物資的平安完整,最大限度利

用公司資源,維護財經紀律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務制度及會計準則，促使公

司對外經濟往來正常進行,特制定財產清查制度，請XX集團所屬子/分

公司遵照執(zhí)行.

（二）范圍

本制度主要規(guī)范資產的財產清查制度和固定資產管理方法。

（三）財產清查制度

1.財產清查是依據賬簿記錄，通過對公司的各項實物、現金的實地盤

點,對銀行存款、往來款項的核對,確定各種財產、貨幣資金、往來款

項的實有數,并查明賬存數與實物數是否相符6財產清查一般包括：

每年對財產物資進行的全面清查：

對銀行存款、未達賬項,每月同銀行的核對：

各種債權、債務，每年年末進行定期核對；

實物、現金保管人員辦理移交時,進行的清查；

財產物資發(fā)生特殊損失時\進行的清查;

上級主管部門、審計機關、司法部門、注冊會計師依據國家有關

規(guī)定，對公司進行的財產清查。

財產清查起從前,要建立財產清查領導小組,制定清查工作支配,

明確清查范圍，規(guī)定清查工作時間,確定詳細工作人員的分工和職責，

組織有關人員學習和駕馭財產清查的政策、制度、內容和方法等

2.財產清查的內容和要求

貨幣資金的清查

庫存現金的清查。通過實地盤點的方法，確定庫存現金的實存

數，再與現金日記賬的賬面余額進行核對，以查明余缺狀況。除查明帳

實是否相符外,還要查明有無違反現金管理制度規(guī)定,盤點結束后,應依

據盤點結果，剛好填制〃庫存現金盤點報告表。并由檢查人員和出納人

員簽名或蓋章°對長款、短款狀況，要進行分析，明確經濟責任6

銀行存款的清查接受核對法,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀

行存款日記賬逐筆進行核對，以查明帳實是否相符,在清查過程中，查找

雙方未達賬項的余額,并據以編制〃銀行存款余額調整表〃,清除未達款

項影響，以便檢查雙方有無差錯,并確定銀行存款實存數。

其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。

(2)存貨的清查

存貨的清查是指對庫存材料、在產品、產成品、低值易耗

品、包裝物等的清查,清查方法主要接受實地盤點方法,首先將材料物

資賬簿上的數量、金額填在〃存貨清查表〃上,然后依據賬存數對材料物

資進行實地盤點,帳實差額作為盤盈、盤虧，對盤盈、盤虧金額要分析

產生的緣由,做出單獨說明6

（3）固定資產的清查

固定資產的清查，接受實地盤點的方法,將固定資產明細賬的

記錄狀況與固定資產實物一一核對,包括明細賬上所列固定資產的類

別、名稱、編號等，在清查中發(fā)覺固定資產盤盈或毀損,還要查明該項

固定資產的原值、己提折舊額等;如發(fā)覺固定資產盤盈，要對其估價,以

確定盤盈固定資產的重置價值、估計折舊等，據以編制固定資產盤虧、

盤盈報告單。

（4）應收、應付款項的清查

應收、應付款項的清查，包括應收賬款、其他應收款、應付賬

款和其他應付款的清查,清查一般接受同對方核對賬目的方法。

清查時，首先將各項應收、應付的往來款項正確完整地登記入

賬，由財務部向往來單位發(fā)函證，如對方單位核對無誤,應在函證上蓋

章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)覺數字不符,應在函證證明不符緣由處簽章

并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回，作為進一步核對的

依據。發(fā)出單位收到對方的回單后，對錯誤的賬目應剛好查明緣由，并

按規(guī)定方法加以更正,最終依據清查結果編制“往來款項清查報告

表”。

3.財產清查的方法

在財產清查過程中,主要清查方法有以下幾種：

實地盤點法，

抽樣盤存法

核對帳目法,就是對債權、債務通過信函詢證或派人調查進行核

對的方法。

質量檢查,就是依據各種財產的技術、范圍對財產物資進行檢查

的方法6

4.財產清查結果的處理

（1）細致分析財產清查發(fā)生問題的緣由，并確定處理方法

財產清查出現帳實不符的主要緣由有：

1）財產物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；

2）量、計算、檢驗不準而發(fā)生的差錯；

3）計算登記賬簿時的錯誤;

4）由于管理不善或工作人員失職而造成財產物資的損壞、變質或短

缺.以及貨幣資金往來款項的差錯；

5）盜竊、假公濟私造成的損失；

6）自然災難造成的特殊損失；

7）未達賬項引起的賬賬、賬實不符；

8）雖然賬實相符，由于質量等問題引起的不能按正常財產物資運用的

毀損。對于定額內的損耗,多屬自然緣由,非人為因素，一般可依據

制度規(guī)定進行處理。對于超定額損耗,應詳細分析產生緣由并行處

理。由于工作失職，個人造成的損失，應區(qū)分不同狀況,肅穆處

理、假如屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應由過失人賠償,直至追究

法律責任。

（2）要主動處理多余物資和清理長期不清的債權

在財產清查過程中所發(fā)覺的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,

應主動組織調劑或改裝，做到物盡其用，并主動向外推銷或報請有關部

門組織調撥。對于長期不清的結算賬款,應指定專人，主動與對方單位

探討解決。

依據領導批準調整帳簿記錄，做到帳實相符。

要建立和健全財產物資管理制度。

低值易耗品管理制度

為嚴格執(zhí)行鐵道部關于加強在用低值易耗品管理和核算的規(guī)定，

達到節(jié)約經費，物盡其用的目的，依據《事業(yè)單位財務規(guī)則》和《鐵

路事業(yè)單位在用低值易耗品管理和核算的補充規(guī)定》，制定本方法。

（一）低值易耗品定義、界定

低值易耗品是指在確定價格范圍內，一次運用不變更其形態(tài)、

性能，可重復運用或出現正常損耗且不符合固定資產標準物品。

（二）分類

低值易耗品按其用途分為辦公用品、家具用品、勞保用品及其

他四類。

（三）低值易耗品的購買、請領

1.低值易耗品的購買歸口選購部門。選購部門依據審

批后的年度預算，依據實際需求，分批分期購置。

2.選購的低值易耗品，應了解行情、價格、由請領人

填寫《請領單》，部門負責人簽字后經綜合部審批，到

財務部辦理借款手續(xù)，由部門組織購買c

3.嚴格按《請領單》規(guī)格、價格購買，開據正式發(fā)票。

（四）低值易耗品的點驗、登記和報銷

低值易耗品購回后，應明確保管人，個人運用物品，運用人

即為保管人，部門運用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備

案。

選購的低值易耗品，請領人持《請領單》、購物發(fā)票及所購物

品交綜合部驗收，票物相符，辦理領用手續(xù)，填制《低值易耗品增置

報告單》一式三份，綜合部、財務部、領用部門各一份，作為記賬保

管依據。

請領部門憑購物發(fā)票、《低值易耗品增置報告單》到財務部辦理

報銷入賬手續(xù)，費用在請領部門相關費用中列支。

綜合部依據《低值易耗品增置報告單》分類登記低值易耗品臺

賬。

低值易耗品的管理、報廢和變更。

低值易耗品管理歸口選購部門，負責低值易耗品的購買、驗

收、進出庫、保管、領用。辦理在用低值易耗品的請領、發(fā)放、報廢

和臺賬登記，確保賬物相符。

在用低值易耗品實行按實際價格一次全額列銷。

選購的低值易耗品，在選購部門辦理領用低值易耗品手續(xù)，未

領用的低值易耗品視同材料辦理入庫手續(xù)。

設置“低值易耗品”科目進行價值核算。

（五）在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。報廢時，由運

用部門填制《低值易耗品報廢申請單》一式三份，經綜合

部負責人批準后，綜合部、財務部、運用部門據此銷賬。

（六）定期進行清查盤點。發(fā)覺盤盈、短缺等應由綜合部填制

《物資清點記錄》并查找緣由，提出處理看法，報中心業(yè)

務主管領導審批。因個人運用與保管不當造成損壞的，需

照價賠償。財務部和綜合部依據審批處理看法進行賬務核

算。

低值易耗品請領單

單位:日期：

品名規(guī)格調查單價預算總價

用途

請領人，負責人：選購審批：

低值易耗品增置報告單

年月日增號

銷售單位發(fā)票發(fā)票

號數日期

低值易耗品購入價書目價

書目編號低值易耗品名稱規(guī)格單位數量

類別

單價金額單價金額

增置單位：管理單位：綜合部

主管;經辦人:庫管員：主管部門:財務部門:主管;

材料管理制度

為強化集團公司及子/分公司內部財務管理的須要,對材料加強管

理，達到節(jié)約經費，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本

方法。

材料管理人員設置：

1.由選購部門負責材料的選購、驗收、進出庫保管、

直采審批工作；

2.材料管理堅持職務分別原則。設置選購、庫存保管人員

和驗收記賬人員；

3.財務部設置材料核算崗，負責材料價格審核及進行材料

金額核算。

庫存材料計價方法：

1.入庫材料價值的確定：

(1)外購材料價值的組成，

買價，即供貨發(fā)票所列價格;

運輸費、裝卸費、保險費；

運輸途中的合理損耗；

入庫前的加工、整理及選擇費用。

（2）自制材料價值按實際制造發(fā)生的各項費用確定。

（3）托付加工材料價值的組成：

1）發(fā)出材料實際成本；

2）支付的加工費用：

3）運輸費、裝卸費、保險費。

2.盤盈的材料價值的確定：

（1）有同類材料的，按同類材料實際購置價值確定；

（2）沒有同類材料的,按當前市場價確定；

（3）即沒有同類庫存材料，也沒有市場價的，可按評估價入賬°

3.投資者投入的材料，依據評估確認或者合同、協(xié)議約定的價

值確定

4.接受捐贈的材料：

（1）有發(fā)票賬單的，按其所列金額加上發(fā)生的運輸費、裝卸費、

保險費及交納的稅金確定；

（2）沒有發(fā)票賬單的，按同類材料的當前市場價確定。

5.材料出庫成本的確定:

材料出庫成本可接受先進先出法、后進先出法、加權平均法、標

準價格法等方法確定。材料計價方法一經確定，在一個會計年度內不得

變更。

（四）材料動態(tài)管理與核算規(guī)定：

I.預算編制與審批：

（1）各部門年度材料運用應編制預算。

（2）財務部進行價格審核、綜合平衡后提出建議預算指標報公

司領導審批。

材料選購：

材料選購由選購部門依據執(zhí)行預算，依據實際需求，分批

分期辦理請款，執(zhí)行選購；

保證賬實相符，剛好清算材料價款，月內選購業(yè)務，原則上月

內結清賬務：

嚴格限制材料選購預付款的支出，最大限度規(guī)避風險。必需

發(fā)生的預付款，需經主管領導審查、批準；

加強材料選購成本的限制，確保材料品種、規(guī)格和質量。大

宗選購物資,必需簽訂購貨合同或協(xié)議。

選購部門對業(yè)務部門所需的專用特殊材料，應了解行情、價

格，由運用部門填寫“特殊專用材料購買請領單”（格式如附表2）,

部門負責人簽批后，由選購部門幫助專業(yè)技術人員辦理請款、選購

、入庫等手續(xù)；

3.材料入庫：

驗收記賬員依據結算發(fā)票或購貨清單核點入庫材料的數量、品種

與價格，正確無誤后填制”選購入庫單”；

選購及庫管員依據“選購入庫單”點驗入庫，加蓋“材料收

訖”章，并持“選購入庫單”、結算發(fā)票或購貨清單到財務部報

賬；

入庫單需經庫管員（收料人）、核驗員、財務審核員簽章；

保管人員對材料物資的平安與完整負責，妥當保管，留意防潮、

放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材

料。

4.材料請領出庫

各部門依據公務、業(yè)務開展的實際需求，請領材料；驗記賬員依

據請領人需求，填制”材料出庫單”

庫管員依據經請領人所在部門負責人簽批后的請領單，辦理材料

出庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記；

驗記賬員依據加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材

料明細賬。

“材料出庫單”需經庫管員、核驗員、財務審核員簽章。

5.材料核算

(1)財務部門對選購人員送交的供貨方發(fā)票、購物清單、材料

入庫單等原始憑證，經審核無誤后，剛好記賬。

(2)財務部門對必需發(fā)生的材料選購預付款，要依據審批后

的定貨合同、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務。

(3)材料的發(fā)出成本，財務部門依據“材料出庫單”按成本項目

支配材料費用。

(五)材料盤點與清查

1.材料保管人員、記賬人員、財務部依據《財產清查制度》

定期不定期對中心的各種材料進行盤點與清查，月度終了進

行材料盤存實物與材料明細賬的核對，保證賬實相符，

季、年末材料保管部門、財務部共同組織清查盤點，保證

賬賬、賬實相符；

2.清查盤點狀況必需進行記錄，填制“物資清點記錄清單”

（格式如附表5）,庫管員、核驗員及參加盤點人員在“物

資清點記錄清單”簽名或蓋章：

3.對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當查明緣由，材

料保管部門書面報告公司領導審批后處理C

（六）材料管理流程

附表1:年度材料選購支配表

附表2,特殊專用材料購買請領單

附表3：材料入庫單

附表4；材料出庫單

附表5：物資清點記錄清單

附表1：

年度材料選購支配表

編制單位名狒:

序號材料名稱用料部門上年用料本年預料用料本年預料訂單備注

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

審核用料部門簽章財務部門材料管理部門

總經理：用料部門經理：財務主管：經理:

主管副總裁：庫房管理員：

編制人:編制日期：年月日

附表2：

特殊專用材料購買請領單

單位：日期:

品名規(guī)格調查單價預算總價

用途

請領人:負責人:材料保管部門審批:

附表3：

選購入庫單

入庫單號：入庫日期:部門：

入庫類別供貨單位：倉庫：

發(fā)票號：備注：收料人:

存貨編碼存貨名稱規(guī)格型號計量單位數量單價金額

合計：

制單人:審核人:記賬人:負責人:

附表4

材料出庫單

出庫單號:倉庫:發(fā)料人:

領料人;

備注:部門:出庫日期

材料編碼材料名稱規(guī)格型號數量計量單位

合計：

制單人:審核人:記賬人:負責人:

附表5

物資清點記錄清單

保管單位年月日單位：元

序號物資名稱類別規(guī)格單位數量單價總價盈虧緣由處理看法

備注，

負責人:盤點人:監(jiān)盤人:復核:保管員:

固定資產管理制度

（一）總則

為了加強XX集團固定資產的管理，保證固定資產的平安完

整，充分發(fā)揮固定資產效能，依據國家規(guī)定，結合本公司實際

狀況，特制定本方法。

固定資產是公司從事經營業(yè)務和完成各項工作的主要勞動資

料，凡是單位價值在2000元以上，運用年限在一年以上的房屋

建筑物、運輸工具、通訊設備、以及其他與公司生產經營有關

的設備等，均作固定資產處理。不同時具備以上兩個條件的，

列為低值易耗品。臨時簡易工棚、辦公房以及各類屬于周轉性

的生產工具及設施，不論價值大小及運用期限，都不列為固定

資產。

（二）固定資產的計價

1.公司的固定資產原值，應按其不同來源渠道分別確定。

（1）購入新的固定資產，依據實際支付的買價、運雜費、包裝

費、保險費和安裝成本等作為原價，從國外進口設備的原

價還包括按規(guī)定支付的關稅和附加稅。

（2）購入舊的固定資產，依據售出單位的帳面原值，扣除原安

裝成本，加運雜費、包裝費和安裝成本等作為原價。

（3）自行建立的固定資產，依據建立過程中實際發(fā)生的全部支

出為原價。

（4）投資者投入的同定資產，依據評估確認或合同、協(xié)議約定

的價值記帳。

（5）融資租入的固定資產，依據租賃協(xié)議確定的價款加運輸

費、途中保險費、安裝調試費等記帳。

（6）接受捐贈的固定資產，依據發(fā)票帳單金額加上運輸費、安

裝調試費記帳，無發(fā)票帳單的，依據同類物品的市價記

帳。

（7）在原有固定資產基礎上改擴建的固定資產，依據原有固定

資產的原價，加上改擴建支出，減去改擴建過程中發(fā)生的

固定資產變價收入后的余額記帳。

（8）盤盈的固定資產，依據同類固定資產的重置完全價值計

價。

（9）因購建固定資產而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產尚

未交付運用或雖已交付運用但未辦理竣工決算之前的，記

入固定資產價值。

2.公司的固定資產應按原值入帳，入帳后固定資產價值不能隨意

變動，凡屬下列狀況者方可進行帳務調整：

（1）增加補充設備或改良工程：

（2）將固定資產一部分拆除：

（3）依據實際價值調整原來的暫估價值；

（4）發(fā)覺原有固定資產價值有錯誤；

（5）依據國家規(guī)定對固定資產重新估價。

（三）固定資產的折舊

公司的各項固定資產折舊接受平均年限法按月提取，計入成本、

費用。

（1）下列固定資產不計提折舊：

房屋建筑物以外的未運用、不需用固定資產；

以經營租賃方式租入的固定資產；

已提足折舊接著運用的固定資產；

未提足折舊提前報廢的固定資產;

在建工程項目交付運用以前的固定資產；

破產、關停企業(yè)的固定資產；

已經估價單獨入帳的土地等國家規(guī)定不提折舊的其他固定

資產。

（2）下列固定資產要計提折舊：

房屋建筑物（30年）；

在用的機械設備（5年）、儀器儀表（8年）、運輸工具（8

年）；

（3）折舊率和折舊額的計算

年折舊率=（1-預料凈殘值率）+折舊年限

月折舊率二年折舊率+12

月折舊額二固定資產原值X月折舊率

折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更，須要變更

的，應在變更年度以前，由財務部提出申請，報經集團董事

會及相關政府部門核準，并在財務報表中予以揭示。

正常營業(yè)期間，當月起先運用的固定資產，當月不計提折

舊，從下月起起先計提折舊。當月削減或停用的固定資產,

當月照提折舊，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資

產，依據其凈損失計入營業(yè)外支出，不再補提折舊。

（四）固定資產的購置和處置。

固定資產的購置要納入公司年度預算管理，嚴格執(zhí)行審批手

續(xù)。

（1）購置固定資產，必需填寫“固定資產增加單”。

（2）各部門購置固定資產時，經財務部審核，報相關部門審

批。

（3）屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準手續(xù)。

新增固定資產購置完畢（新建、改擴建工程項目辦理竣工

決算手續(xù)后），由經辦人填寫“固定資產驗收交接單”一

式三聯(lián)，第一聯(lián)由資產管理部門留存，其次聯(lián)送財務部門

記帳（附購置、新建固定資產申請單），第三聯(lián)由運用部

門留存。固定資產由資產管理部門按公司制定的分類標準

編號、粘貼標簽后，由運用部門領取運用c

土地、房屋及建筑物等不動產取得全部權后，由資產管理

部門統(tǒng)一辦理產權登記后，轉記入“房屋、土地登記

卡”，變更時亦同。

固定資產應按規(guī)定辦理保險。

固定資產報廢要符合下列狀況：主要結構和部件損壞嚴

峻，無修復價值；設備陳舊、技術性能很低無改造價值；

因事故和意外災難造成嚴峻破壞，無修復價值；因新建、

改擴建需拆除；上級主管部門有文件規(guī)定，強行報廢。

固定資產報廢，應由運用部門提出建議，由資產管理部門

進行技術鑒定，填制“固定資產報廢、出售申請表”（見

附表6）。經相關部門批準后即可報廢。在辦妥批準手續(xù)

后，由財務部門將有關固定資產轉入固定資產清理，此后

方可起先固定資產的拆除清理。

固定資產有償轉讓、報廢、毀損、盤虧時，不論單位

價值多少，都要填寫“固定資產報廢、出售申請表”，依

據審批權限由相關部門審批。

固定資產轉讓、報廢、毀損、盤虧狀況應在當年會計報表

的財務狀況說明書中加以說明。

固定資產有償轉讓或清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值

的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出c固定資產變價

凈收入是指轉讓或變賣固定資產所取得的價款扣除清理費

用后的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊

后的凈額O

（五）固定資產的移轉、毀損和閑置

1.資產內部移轉處理

固定資產在公司內相互撥轉時應由移出部門填寫“固定

資產內部移轉單”，一式四聯(lián)，固定資產管理部門會簽后，送

移入部門簽認，第一聯(lián)送固定資產管理部門，其次聯(lián)送財務部

門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。

2.資產送修處理

為了保證固定資產處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，

各部門應做好固定資產的修理、維護工作，一般不計提大修理

基金°固定資產因故須送廠商修復時，由固定資產管理部門和

廠商進行交接和修復后的驗收手續(xù)。支付修理費用時，財務部

依據固定資產管理部門供應的驗收手續(xù)核查，發(fā)生的經常性修

理作為收益性支出處理，干脆計入當月費用；假如修理費用數

額較大或發(fā)生不夠均衡，應當接受預提或待攤的方法，以便均

衡各期的成本費用。

固定資產的改良是指支出較大而且改進固定資產的質量和

功能，如將房屋的原有通風設備改成中心空調等。公司對自有

固定資產所發(fā)生的改良支出，應當作為資本性支出，增加固定

資產的原值，需填寫“購置固定資產申請單”和“固定資產驗

收交接單”0

3.出租和外借處理

固定資產出租或外借，管理部門應先會簽財務部門后，呈執(zhí)

行副總裁核準后才能辦理，并應制定契約，副本送財務部門以

備核對，契約內容應包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運雜費、歸

還期限、保持原狀、附屬設備明細等，其出入原存放地點，應

填寫“固定資產驗收交接單”。

4.毀損處理

固定資產因毀損而報廢者，應由運用部門填制“固定資產

毀損單”一式四聯(lián)，注明毀損緣由，送固定資產管理部門及財

務部門簽注處理看法后呈報總經理，經核準后，第一聯(lián)送固定

資產管理部門，其次聯(lián)連同有關資料送財務部門據以向主管機

關辦理報備、抵押權變更及解除保險等手續(xù)。第三聯(lián)自存。該

毀損資產因體積巨大必需就地處理或拆除時，則第四聯(lián)送托付

部門憑以辦理，拆移前運用部門應妥當保管。

5,閑置固定資產處理

固定資產的管理部門至少每三個月應將經營上認為無利用

價值的閑置固定資產予以整理，擬定處理看法，準備售讓者，

需按下列規(guī)定辦理：

固定資產管理部門應填寫“固定資產報廢、出售申請表”

按固定資產報廢審批流程辦理。

發(fā)貨時，由固定資產管理部門經辦人填寫“固定資產驗收

交接單”，第一聯(lián)由固定資產管理部門留存，其次聯(lián)財務

部門以憑核對，第三聯(lián)運用部門留存。第四聯(lián)由承購商驗

收后退回經辦人，第五聯(lián)承購商留存.

固定資產管理部門依據承購商驗收后退回的“固定資產驗

收交接單”第四聯(lián)，應立刻填制“固定資產毀損單”一式

三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存，其次聯(lián)送財務部門記帳，

第三聯(lián)送運用部門留存。財務部收到固定資產轉讓收入

后，依據發(fā)票存根、“固定資產報廢、出售申請表”、

“固定資產驗收交接單”其次聯(lián)和“固定資產毀損單”其

次聯(lián)記帳。

6,抵押資產的毀損、出租、外借處理

經供應抵押借款的固定資產如有發(fā)生毀損、出租或外借時，財

務部應事先備函，寫明抵押編號及資產名稱、數量，向固定資產管

理部門報備，由財務部向貸款及抵押權登記機構辦理標的物增減變

更手續(xù)。

（六）固定資產的盤點

年度終了前公司必需進行一次全面的盤點清查。固定資產盤點工作

應由公司主管領導負責，組織固定資產管理部門，運用部門和財務部

門，依靠員工全面清點實物，以實物與帳、卡相比照，查清固定資產

的數量、質量和技術狀況，填制固定資產盤存表°

在清查過程中，對固定資產盤盈、盤虧，要查明緣由，分清責任，

提出處理看法，并向相關部門報批。固定資產的非正常廢棄、毀損、

丟失以及非正常事故的過失者，應按情節(jié)輕重，追究責任，予以懲

處。

對盤點結果，財務部門要剛好進行帳務處理，調整帳面結存數。盤

盈的固定資產，依據原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及

毀損的固定資產，依據固定資產凈值扣除收到的殘料變價凈收入、過

失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出?；I建期間發(fā)生的與工

程不干脆有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于特殊緣

由造成的固定資產清理凈損益，計入開辦費。

（七）固定資產日常管理

1.負責公司的固定資產管理工作，掌管固定資產帳冊和卡片，

對固定資產的動態(tài)和資金渠道進行財務監(jiān)督，會同有關部門

共同確保固定資產帳、卡、物相符。

2.依據有關部門供應的年度固定資產變動和修理支配資料，核

編財務收支支配中有關固定資產的各項支配。

3.參加固定資產的驗收、移交、盤點、清查等工作，并提出建

議和處理看法。

4.負責按月計提固定資產折舊，辦理固定資產增減變動的會計

記錄。

對外投資管理制度

（一）目的

為保證會計核算的真實性,愛惜對外投資的平安完整,最大限

度利用公司資源,維護財經紀律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務制度及會計準則,促

使公司加強投資管理和科學投資決策,特制定投資管理制度，請XX集

團所屬子/分公司遵照執(zhí)行。

（二）內容：

投資的內部管理制度主要包括下列幾個方面：

1.合理的職責分工

對于合法的投資業(yè)務，應在業(yè)務的授權、業(yè)務的執(zhí)行、業(yè)務的會

計記錄以及投資資產的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時

負責上述任何兩項工作。投資業(yè)務在公司高層管理機構核準后，可由

高層負責人員授權簽字批準由財務經理辦理詳細的股票或債券等的買

賣業(yè)務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理，并由專人保管股

票或債券。

職責分工應達到：

投資支配的編制人不能同時駕馭該支配的審批權。

負責證券購入與出售業(yè)務的職員不能屆時擔當會計的記錄工作。

證券的保管人必需同負責投資交易賬務處理的職員在職責上分

別。

參加投資交易活動的職員不能同時負責有價證券的盤點工作。

2.財務分析制度

公司設立有效的財務分析制度，幫助削減投資風險和選擇最佳的

投資對象和時機。財務分析工作應由熟悉整個公司生產經營活動過程

和狀況和公司將來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔當。公

司也可以依據實際狀況，聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投

資詢問公司來進行。財務分析制度應當規(guī)定：

(1)分析正常生產經營和支配中擴大生產經營狀況下所需的營運資本

額，檢查公司的資金存量.

(2)依據生產經營支配，編制和調整資本預算。

(3)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經營政策和財務狀

況。

(4)剛好跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司的資料。

(5)編制財務分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。

3.投資審批制度

公司對外投資以前，應編制詳細的投資支配。投資支配的編制應

以財務分析的結果為依據，詳細說明準備投資的對象及其投資理由；

投資的性質和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析

等。

目前規(guī)定：集團公司各分、子公司沒有對外投資權。條件成熟

后，方可進行適當的投資活動。

投資支配在正式執(zhí)行前必需進行嚴格的審批。公司應依據投資的

性質和金額建立授權審批制度。假如投資行為屬于少量的閑置資金進

行臨時性的短期投資，投資支配可由董事會授權的一位高級職員（一

般是財務經理）來負責審批；假如投資金額較大或屬長期投資性質，

審批一般由公司董事會進行。

審批級別審批投資金額限額

董事會30萬元以上（含30萬元）

董事長30萬元以下（不含30萬元）

總經理

對本單位的投資行為必需嚴格遵守國家法律和法規(guī)，不得以國家專

項儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的財產向其他單位投資。

審批的內容主要包括：投資的理由是否恰當：投資行為與公司的

戰(zhàn)略目標是否一樣；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其他

因素是否充分考慮。

全部投資決策都應當經審批確認后，方可正式執(zhí)行。投資決策的

有關書面文件應進行連續(xù)編號歸檔，以便于日后查詢。

4.投資資產取得的限制制度

投資支配必需以經過董事會審批的文件作為執(zhí)行指令。公司應托

付證券經紀人從事證券投資行為。選擇證券經紀人一般應考慮以下因

素：以往與公司合作的記錄；擔當證券經紀人的資格；從事證券交易

的閱歷等。公司應與證券經紀人簽訂明確的托付合同，明確雙方的權

利與義務。

經紀人為托付人購置證券，必需取得投資公司有效的投資指令。

該指令通常應明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低投資酬勞率和指令

的有效期限。經紀人不得從事任何超出授權范圍的投資行為。經紀人

應填寫成交通知書，內容應包括：投資指令號、最高價格和最低投資

酬勞率、證券名稱、數量、面值和實際成交價格等。成交通知書應由

財務經理或其授權的其他職員進行審核，以證明購入證券的數量和價

格及投資酬勞率是否符合投資指令。

假如一項投資指令，經紀人須要分期執(zhí)行或須要購置不同的證

券，須要經紀人對指令已執(zhí)行的結果分期填制成交通知書。

5,健全的財產保管制度

公司對投資資產（指股票和債券資產）一般有兩種保管方式：一

種是由獨立的特地機構保管，如在公司擁有較大的投資資產的狀況

下，托付銀行、證券公司、信托投資公司等機構進行保管。這些機構

擁有特地的保存和防護措施，可以防止各種證券及單據的失竊或毀

損，并且由于他與投資業(yè)務的會計記錄完全分別，可以大大降低舞弊

的可能性。另一種方式是由公司自行保管，在這種方式下，必需建立

嚴格的聯(lián)合限制制度，即至少要由兩名以上人員共同限制，不得一人

單獨接觸證券。對于任何證券的存入或取出，都要將債券名稱、數

量、價值及存取的日期、數量等詳細記錄于證券登記簿內，并由全部

在場的經手人員簽名。財務經理或其他被授權人應當定期檢查銀行等

機構送來的證券存放狀況記錄，并將這些記錄同財務經理簽署的證明

文件存根和公司有關證券帳戶的余額相核對。

6,投資資產處置的限制制度

投資資產處置的限制程序基本上與取得的限制程序相同，即任何有

價證券的出售必需有經財務經理或董事會的批準；代公司進行證券出

售活動的經紀人應受到嚴格的審定：經紀人同投資者之間的各種通訊

文件應予記錄保存，反映經紀人處置證券結果的清單應依據處理指令

受到檢查。假如投資資產的處置為不同證券之間的轉移，則該業(yè)務應

同時置于證券取得和處置的限制制度之下。假如處置的結果是收回現

金，還應結合現金收入的限制方法，來對投資資產處置進行限制。

7.詳盡的會計核算制度

公司的投資資產無論是由自行保管的還是由他人保管的，都要進

行完整的會計記錄，并對其增減變動及投資收益進行相關會計核算。

詳細而言，應對每一種股票或債券分別設立明細分類賬，并詳細記錄

其名稱、面值、證書編號、數量、取得日期、經紀人（證券商）名

稱、購入成本、收取的股息或利息等，對于聯(lián)營投資類的其他投資，

也應設置明細分類賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回

等業(yè)務，并對投資的形式（如流淌資產、固定資產、無形資產等）、

投向（即接受投資單位）、投資的計價以及投資收益等做出詳細的記

錄。

8,嚴格的記名登記制度

除無記名證券外，公司在購入股票或債券時應在購入的當日盡快

登記于公司名下，不能以公司任何個人名義來署名和登記。這對于正

確反映公司所擁有的各種投資證券，防止有人在沒有得到管理者或董

事會核準授權的狀況下，利用其個人的名義來冒領、轉移或出售公司

的證券，或非法獲得應歸公司全部的利息或股息。

9.完善的定期盤點制度

對于公司所擁有的投資資產，應由內部審計人員或不參加投資業(yè)

務的其他人員進行定期盤點，檢查是否確為公司所擁有，并將盤點記

錄與帳面記錄相互核對以確認賬實的一樣性。

公司自行保管的有價證券實物應由與投資業(yè)務無關的獨立職員定

期進行盤點，檢查其實存狀況。盤點工作一年至少進行多次，至少每

月進行。盤點工作必需由兩個以上職員共同進行。全部證券的盤點內

容和結果應詳細記錄在盤點清單上，并將盤點清單記錄逐一同證券登

記薄和投資明細賬進行核對。如托付銀行等機構代為保管證券，負有

證券盤點職責的職員，應定期核對銀行等機構送來證券存放清單同證

券登記簿和投資明細賬相核對，檢查他們是否相一樣。假如發(fā)覺有不

一樣的狀況，應剛好追查。在盤點或檢查過程中，發(fā)覺的實存數量同

賬面記錄數之間的差異，在沒有得到董事會或由董事會指定的人批準

前，不得進行賬面調整。

附件：1?投資專案管理卡

2.投資方案績效核計表

附件1:投資專案管理卡

投資編號投資名稱

專案進度

年度年年年年年年年年