財(cái)稅03-賬體系工具會(huì)計(jì)人員工作手冊(cè)

《會(huì)計(jì)人員工作手冊(cè)》

第一章會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)..............................15

1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)崗位？.........................15

2.會(huì)計(jì)主管崗位的職責(zé)是什么？......................15

3.出納崗位的職責(zé)是什么？..........................16

4.固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？..................16

5.材料物資核算崗位的職責(zé)是什么？..................17

6.庫(kù)存商品核算崗位的職責(zé)是什么？..................17

7.工資核算崗位的職責(zé)是什么？......................17

8.成本核算崗位的職責(zé)是什么？......................17

9.收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算崗位的職責(zé)是什么？......18

10.資金核算崗位的職責(zé)是什么？......................18

11.往來(lái)結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？......................19

12.總賬報(bào)表崗位的職責(zé)是什么？......................19

第二章建賬原則........................................19

1.什么是建賬？....................................19

2.建賬的基本原則是什么？..........................20

3.總賬建賬的原則是什么？..........................20

4.明細(xì)賬建賬的原則是什么？........................21

5.日記賬建賬的原則是什么？........................22

6.備查賬建賬的原則是什么？........................23

第三章建賬方法.........................................24

1.貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？....................24

2.如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？............................24

3.如何設(shè)置銀行存款日記賬？........................25

4.固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？....................25

5.如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬？........................25

6.如何設(shè)置工程物資明細(xì)賬？........................29

7.如何設(shè)置在建工程明細(xì)賬？,......................30

8.如何設(shè)置固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬？....................30

9.材料物資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？....................30

11.如何設(shè)置原材料明細(xì)賬？..........................32

12.如何設(shè)置包裝物明細(xì)賬？..........................33

14.如何設(shè)置材料成本差異明細(xì)賬？....................33

15.如何設(shè)置委托加工物資明細(xì)賬？....................34

16.庫(kù)存商品核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？....................35

17.如何設(shè)置庫(kù)存商品明細(xì)賬？........................36

18.工資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？........................37

19.如何設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬？。......................37

20.成本核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？........................38

21.如何設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬？........................38

22.如何設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬？........................39

23.如何設(shè)置廢品損失明細(xì)賬？........................39

24.如何設(shè)置停工損失明細(xì)賬？........................39

25.如何設(shè)置待攤費(fèi)用明細(xì)賬?........................40

26.如何設(shè)置預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬?........................40

27.如何設(shè)置營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬？........................40

28.如何設(shè)置管理費(fèi)用明細(xì)賬？........................41

29.如何設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬？........................41

30.收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？........41

31.如何設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？....................42

32.如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？....................42

33.如何設(shè)置補(bǔ)貼收入明細(xì)賬?........................42

34.如何設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬?......................43

35.如何設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬？....................43

36.如何設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)賬？..............43

37.如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)賬？....................44

38.如何設(shè)置營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬？......................44

39.如何設(shè)置利潤(rùn)分配明細(xì)賬?........................44

40.如何設(shè)置應(yīng)付股利明細(xì)賬?........................44

41.資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？........................45

42.如何設(shè)置短期借款明細(xì)賬？........................45

43.如何設(shè)置長(zhǎng)期借款明細(xì)賬？........................45

44.如何設(shè)置應(yīng)付債券明細(xì)賬？........................46

45.如何設(shè)置長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)賬？......................46

46.如何設(shè)置短期投資明細(xì)賬？........................46

47.如何設(shè)置長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)賬？....................46

48.如何設(shè)置長(zhǎng)期債權(quán)投資明細(xì)賬？....................47

49.如何設(shè)置實(shí)收資本（股本）明細(xì)賬？................47

50.如何設(shè)置資本公積明細(xì)賬？........................47

51.如何設(shè)置盈余公積明細(xì)賬？........................48

52.往來(lái)結(jié)算核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？....................48

53.如何設(shè)置應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬?........................48

54.如何設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬？........................49

55.如何設(shè)置其他應(yīng)收款明細(xì)賬？......................49

56.如何設(shè)置預(yù)付賬款明細(xì)賬?........................49

57.如何設(shè)置應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬?........................49

58.如何設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬？........................50

59.如何設(shè)置應(yīng)交稅金明細(xì)賬？........................50

60.如何設(shè)置其他應(yīng)交款明細(xì)賬？......................51

61.如何設(shè)置其他應(yīng)付款明細(xì)賬?......................51

62.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化為什么要對(duì)科目編碼？..............51

63.設(shè)置科目代碼應(yīng)遵循哪些愿則？....................52

64.怎樣設(shè)置一級(jí)科目代碼?..........................52

67.什么是系統(tǒng)初始化，系統(tǒng)初始化的內(nèi)容有哪些？......59

68.系統(tǒng)初始化應(yīng)注意哪些問(wèn)題？.......................59

69.怎樣建立會(huì)計(jì)科目？...............................60

70.建立會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？..................61

71.怎樣輸入初始余額？..............................62

72.憑證類型的設(shè)置方法有哪些？......................62

73.什么是自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄？............................65

74.如何定義自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄？..........................65

75.如何進(jìn)行操作權(quán)限管理？...........................70

第四章會(huì)計(jì)電算化基本要求...............................71

1.《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)電算化的基本要求是什么？........71

2.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)設(shè)置哪些崗位？............72

3.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位如何選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境？.....73

4.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位如何選擇舍計(jì)軟件？..........73

5.會(huì)計(jì)軟件投入使用前，應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？........75

6.采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬的單位，應(yīng)當(dāng)具備哪些基本條

件？.................................................76

7.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化對(duì)試運(yùn)行有哪些規(guī)定？..............77

8.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作權(quán)限有何要求？78

9.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位在使用會(huì)計(jì)軟件時(shí)操作日志有哪些規(guī)

定？.................................................78

10.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，舍計(jì)檔案的管理有哪些要來(lái)？?????79

第五章出納基本業(yè)務(wù).....................................80

1.出納人員的基本條件和素質(zhì)有哪些要求？............80

2.出納人員的職責(zé)有哪些？主要負(fù)責(zé)哪些工作？........81

3.出納人員與會(huì)計(jì)人員在工作中有哪些聯(lián)系？如何協(xié)作？.81

4.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？........82

5.銀行存款日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？.????82

6.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結(jié)賬？............83

7.國(guó)家對(duì)現(xiàn)金的使用和管理有哪些規(guī)定？..............84

8.在銀行可以開設(shè)哪些存款賬戶？如何開設(shè)？各有哪些規(guī)定？

........................................................................................................85

9.單位的庫(kù)存現(xiàn)金的限額最多少？日常工作中有哪些業(yè)務(wù)可以

支付現(xiàn)金？...........................................86

10.什么用途可以到銀行提取現(xiàn)金？如何提現(xiàn)？..........87

11.現(xiàn)金長(zhǎng)款和短款如何處理？........................88

12.什么時(shí)間進(jìn)行銀行對(duì)賬？對(duì)賬單如何取得？如何對(duì)賬？對(duì)賬

出現(xiàn)不符如何處理？...................................89

第六章銀行結(jié)算方式.....................................89

1.國(guó)家規(guī)定了哪些支付結(jié)算方式？....................90

2.支票如何購(gòu)買？購(gòu)買支票款如何處理？..............90

3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)應(yīng)注意什么問(wèn)題？............90

4.什么情況下使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票？..............92

5.現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票是否可以背書轉(zhuǎn)讓？如何背書轉(zhuǎn)讓？92

6.哪些票據(jù)可以掛失止付？如何辦理掛失業(yè)止付手續(xù)？.?.93

7.國(guó)家對(duì)單位簽發(fā)空頭、與銀行印鑒不符的支票及在使用支票

密碼地區(qū)簽發(fā)未填密碼或密碼錯(cuò)誤的支票有哪些處罰規(guī)定？.94

8.哪些業(yè)務(wù)可以通過(guò)電匯和信匯辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費(fèi)

如何收?。侩?、信匯回單的作用是什么？怎樣確認(rèn)已收到款項(xiàng)？

........................................................................................................94

9.哪些業(yè)務(wù)可以通過(guò)銀行匯票辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費(fèi)如

何收取？有哪些現(xiàn)定？.................................96

10.單位持銀行匯票如何向開戶銀行辦程提示付款？......97

11.單位收取銀行承兌匯票時(shí)應(yīng)注意審查哪些事項(xiàng)？......97

12.單位如何辦理銀行承兌匯票款項(xiàng)的收??？............98

13.哪些業(yè)務(wù)可以通過(guò)委托收款辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費(fèi)如

何收??？有哪些規(guī)定？.................................98

14.哪些銀行可以開立信用證？如何辦理？手續(xù)費(fèi)如何收取？有

哪些規(guī)定？..........................................100

15.如何開立信用卡存款賬戶？有哪些規(guī)定？...........102

第七章原始憑證........................................103

1.原始憑證怎樣分類？.............................103

2.外來(lái)原始憑證必須具備哪些內(nèi)容？.................104

3.受理外來(lái)原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面？.............105

4.什么樣的外來(lái)原始憑證不能接受？.................106

5.有問(wèn)題的外來(lái)原始憑證怎樣處理？.................106

6.外來(lái)原始憑證的差錯(cuò)誰(shuí)來(lái)修改？...................107

7.外來(lái)的原始憑證遺失怎樣處理？...................107

8.發(fā)生銷貨退回時(shí)，憑證怎樣處理？.................108

9.上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，怎樣確認(rèn)原始憑證？.....108

10.自制原始憑證必須具備哪些內(nèi)容？.................108

11.受理自制原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面？...............109

12.什么樣的自制原始憑證不能接受？.................109

13.有問(wèn)題的自制原始憑證怎樣處理？.................109

14.自制原始憑證的差錯(cuò)誰(shuí)來(lái)修改？...................110

15.職工報(bào)銷憑證的簽字有什么要求？.................110

16.職工公出借款的憑證怎樣處理？...................110

第八章記賬憑證........................................111

1.記賬憑證怎樣分類？.............................111

2.記賬憑證必須具備哪些內(nèi)容？.....................112

3.以自制原始憑證代替記賬憑證的，怎樣處理？.......113

4.記賬憑證的填制有哪些要求？.....................113

5.記賬憑證的摘要欄怎樣填寫？.....................113

6.記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目怎樣書寫？.................114

7.記賬憑證的附件有什么要求？.....................115

8.記賬憑證怎樣編號(hào)？.............................116

9.收款憑證怎樣填制？.............................117

10.付款憑證怎樣填制？.............................117

11.現(xiàn)金與銀行存款之間發(fā)生收付業(yè)務(wù)怎樣處理？.......118

12.轉(zhuǎn)賬憑證怎樣填制？.............................118

13.匯總收款憑證怎樣填制？.........................119

14.匯總付款憑證怎樣填制？.........................119

15.匯總轉(zhuǎn)賬憑證怎樣填制？.........................119

16.記賬憑證填寫后的空行怎樣處理？.................120

17.記賬憑證數(shù)字的書寫有哪些要求？.................120

18.記賬憑證的差錯(cuò)怎樣處理？.......................121

19.記賬憑證應(yīng)當(dāng)審核什么？.........................122

20.會(huì)計(jì)電算化記賬憑證的格式有哪些？...............123

21.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，怎樣輸入憑證類型與憑證編號(hào)？124

22.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，如何進(jìn)行科目代碼及金額的正確性檢

驗(yàn)？................................................124

23.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，如何設(shè)置常用摘要？.........125

24.在會(huì)計(jì)電器化系統(tǒng)中，憑證輸入時(shí)需要注意哪些問(wèn)題？126

25.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，記賬憑證錯(cuò)誤是否可以直接修改？127

26.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，是否還需要手工書寫記賬憑證？..127

27.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，怎樣查詢記賬憑證？.........127

28.計(jì)算機(jī)憑證的匯總方法有哪些？...................128

29.計(jì)算機(jī)憑證的審核有哪些要求？...................128

30.計(jì)算機(jī)憑證的審核方法有哪些？...................130

31.計(jì)算機(jī)憑證記賬處理方式有哪些？.................131

32.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，憑證記賬時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？..131

33.計(jì)算機(jī)憑證怎樣輸出？...........................131

第九章會(huì)計(jì)憑證的保管..................................141

1.會(huì)計(jì)憑證怎樣裝訂？..............................141

2.會(huì)計(jì)憑證的封面怎樣填寫？.......................142

3.會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，某些霎要的原始憑證可以怎樣處理？142

4.會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，數(shù)量較多的原始憑證可以怎樣處理？143

5.已經(jīng)存檔的會(huì)計(jì)憑證需要調(diào)用肘，應(yīng)辦理什么手續(xù)？一143

6.會(huì)計(jì)憑證的保管期限是怎樣規(guī)定的？...............143

7.什么樣的會(huì)計(jì)憑證可以消毀？.....................144

8.會(huì)計(jì)憑證銷毀的，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？.............144

第十章賬簿格式........................................145

1.賬簿按用途怎樣分類？...........................145

2.賬簿按其外表形式怎樣分類？.....................146

3.現(xiàn)金和銀行存款的核算怎樣選擇賬簿格式？.........147

4.哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于三欄式明細(xì)賬？...............147

5.哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于數(shù)置差額式明細(xì)賬？...........148

6.哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于多欄式明細(xì)賬？...............148

7.哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于平行式明細(xì)賬？...............148

8.哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可用卡片式賬簿？...................148

9.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)賬簿的打印有哪些要求？.?..149

10.計(jì)算機(jī)賬簿輸出方式有哪些？.....................149

第十一章賬簿的啟用和登記..............................149

1.會(huì)計(jì)賬簿啟用時(shí)靡頁(yè)怎樣填寫？...................150

2.總賬在登記時(shí)怎樣便寫摘要欄？...................150

3.賬簿登記包括哪些內(nèi)容？.........................150

4.賬簿登記完畢，要在記賬憑證上做哪些工作？.......151

5.應(yīng)當(dāng)使用什么筆登記賬簿？.......................151

6.什么情況可以使用紅色墨水登記賬簿？.............151

7.登記明細(xì)賬的摘要欄時(shí)是否一定要按記賬憑證的摘要抄寫？

................................................................................................................151

8.每一賬頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，是否要書寫“過(guò)次頁(yè)”?152

9.每一賬頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，是否要結(jié)出最后一行余額？

................................................................................................................152

10.登賬時(shí)，發(fā)生隔頁(yè)、跳行怎樣處理？...............153

11.登記賬簿時(shí)文字和數(shù)字的書寫自哪些要求？.........153

12.賬戶的期末余額怎樣填寫？.......................153

13.結(jié)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)如何劃線?...........................154

14.總賬與明細(xì)賬怎樣進(jìn)行平行登記？.................154

15.現(xiàn)金日記賬如何登記？...........................158

16.銀行存款日記賬如何登記？.......................160

17.三欄式明細(xì)賬如何登記？.........................160

18.數(shù)量金額式明細(xì)賬如何登記？.....................161

19.多欄式明細(xì)賬如何登記？.........................162

20.平行式明細(xì)賬如何登記？.........................168

第十二章錯(cuò)賬更正方法..................................169

1.產(chǎn)生錯(cuò)賬的原因有哪些？..........................169

2.查找錯(cuò)賬的方法有哪些？.........................169

3.怎樣使用逆變法？...............................170

4.怎樣使用順查法？...............................170

5.怎樣使用重點(diǎn)抽查法？...........................170

6.怎樣使用差額檢查法？...........................171

7.怎樣使用差額“除二法”?.......................171

8.怎樣使用“除九法”？...........................172

9.錯(cuò)賬更正的方法有哪些？.........................174

10.什么樣的錯(cuò)誤使用劃線更正法進(jìn)行更正？...........174

11.什么樣的錯(cuò)誤使用紅字更正法進(jìn)行更正？...........175

12.什么樣的錯(cuò)誤使用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正？...........177

13.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，錯(cuò)賬如何更改？...............178

第十三章對(duì)賬與結(jié)賬....................................178

1.對(duì)賬的主要內(nèi)容是什么？.........................178

2.怎樣進(jìn)行賬證核對(duì)？.............................180

3.怎樣進(jìn)行賬賬核對(duì)？.............................180

4.怎樣進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)？.............................180

5.怎樣進(jìn)行賬表核對(duì)？.............................180

6.結(jié)賬前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？.......................181

7.怎樣進(jìn)行結(jié)賬？.................................181

8.按日、按月累計(jì)結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，余額應(yīng)登記在哪一行？

.......................................................................................................182

9.上年余額怎樣結(jié)轉(zhuǎn)到本年初的賬戶中？.............182

10.年度終了哪些賬可以不更換新賬？.................183

11.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電器化后，如回進(jìn)行試算平衡與對(duì)賬？.....183

12.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，如何進(jìn)行銀行對(duì)賬？...........184

13.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電器化后，如何進(jìn)行結(jié)賬？...............184

第十四章賬簿更換與保管................................185

1.怎樣進(jìn)行賬簿更換？.............................186

2.舊賬歸入會(huì)計(jì)檔案，在移交前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？.?..186

3.會(huì)計(jì)賬簿的保管期限是怎樣規(guī)定的？...............187

4.需要調(diào)用舊賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？.............187

5.賬簿保管期滿銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？.........187

6.怎樣保存與管理會(huì)計(jì)電算化檔案？.................188

7.在會(huì)計(jì)電器化系統(tǒng)中如何進(jìn)行數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)？.....190

第十五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求........................191

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？.................191

2.按目度編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有哪些內(nèi)容？什么時(shí)間報(bào)送？

.......................................................................................................191

3.按季度編制的財(cái)務(wù)自計(jì)報(bào)告有哪些內(nèi)容？什么時(shí)間報(bào)送？

.......................................................................................................192

4.按半年度編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有哪些內(nèi)容？什么時(shí)間報(bào)送？

.......................................................................................................192

5.按年度編制的財(cái)務(wù)自計(jì)報(bào)告有哪些內(nèi)容？什么時(shí)間報(bào)送？

................................................................................................................192

6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制有哪些要求？需要哪些人員簽章有效？

................................................................................................................193

7.對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否需要經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)？

................................................................................................................193

8.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要報(bào)送給哪些單位？具體報(bào)送哪些內(nèi)容？

................................................................................................................194

9.在會(huì)計(jì)分工中，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制人員有什么特殊規(guī)定？

................................................................................................................194

10.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體是誰(shuí)？如何規(guī)定的？.......195

第十六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制方法........................195

1.資產(chǎn)負(fù)債表的編制目的及編制依據(jù)是什么？.........196

2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法是什么？...................196

3.編制資產(chǎn)負(fù)債表要注意哪些問(wèn)題？.................199

4.利潤(rùn)表的編制目的及編制依據(jù)是什么？.............199

5.利潤(rùn)表的編制方法是什么？.......................200

6.利潤(rùn)表中的所得稅是如何計(jì)算的？.................201

7.利潤(rùn)分配表的編制目的及編制依據(jù)是什么？.........204

8.編制利潤(rùn)分配表要注意哪些問(wèn)題？.................204

9.現(xiàn)益流量表的編制目的及編制基礎(chǔ)是什么？.........205

10.編制現(xiàn)金流量表自哪些方法？如何編制？...........206

11.在實(shí)際工作申，如何選擇適合本單位特點(diǎn)的現(xiàn)金流量表編制

方法？.............................................209

12.如間檢查現(xiàn)金流量表編制結(jié)果是否基本正確？......210

13.除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表外，是否

還需要編制其他報(bào)表？如果需要還有哪些？如何編制？..??212

14.會(huì)計(jì)報(bào)表附注何時(shí)需要編制？會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括哪些內(nèi)

容？...............................................214

15.會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，如果在報(bào)出之前發(fā)生對(duì)上期調(diào)整的業(yè)

務(wù)，應(yīng)該如何處理？.................................216

第一章會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)

本章提要：本章主要說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置方法，以及各主要

崗位的崗位職責(zé)。

1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)崗位？

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會(huì)計(jì)崗

位，一般大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管，出納，固定資產(chǎn)核算，材料物

資核算，工資核算，成本核算，收入、利潤(rùn)核算，資金核算，總賬報(bào)

表和稽核等會(huì)計(jì)崗位。

小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少崗位設(shè)置，例如，可設(shè)

置出納、總賬報(bào)表和明細(xì)分類核算等會(huì)計(jì)崗位。

2.會(huì)計(jì)主管崗位的職責(zé)是什么？

會(huì)計(jì)主管崗位的職責(zé)一般包括：

(1)具體領(lǐng)導(dǎo)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；

(2)組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

(3)組織編制本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃；

(4)組織開展財(cái)務(wù)成本分析；

(5)審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件；

(6)參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策；

(7)負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;

(8)審查對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

(9)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考核，參

與會(huì)計(jì)人員的任免和調(diào)動(dòng)。

3.出納崗位的職責(zé)是什么？

出納崗位的職責(zé)一般包括：

(1)辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；

(2)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

(3)保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；

(4)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

4.固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？

固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)會(huì)同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法;

(2)參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃；

(3)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)報(bào)表的編制；

(4)計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金；

(5)參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。

5.材料物資核算崗位的職責(zé)是什么？

材料物資核算崗位職責(zé)一般包括：

(1)會(huì)同有關(guān)部門擬定材料物資的核算與管理辦法;

(2)審查匯編材料物資的采購(gòu)資金計(jì)劃；

(3)負(fù)責(zé)材料物資的明細(xì)核算；

(4)會(huì)同有關(guān)部門編制材料物資計(jì)劃成本目錄；

(5)配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額；

(6)參與材料物資的清查盤點(diǎn)。

6.庫(kù)存商品核算崗位的職責(zé)是什么？

庫(kù)存商品核算崗位的職責(zé)一般包括：

(I)負(fù)責(zé)庫(kù)存商品的明細(xì)分類核算；

(2)會(huì)同有關(guān)部門編制庫(kù)存商品計(jì)劃成本目錄；

(3)配合有關(guān)部門制定庫(kù)存商品的最低、最高限額;

(4)參與庫(kù)存商品的清查盤點(diǎn)。

7.工資核算崗位的職責(zé)是什么？

工資核算崗位的職責(zé)一般包括:

(1)監(jiān)督工資基金的使用；

(2)審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金；

(3)負(fù)責(zé)工資的明細(xì)核算；

(4)負(fù)責(zé)工資分配的核算；

(5)計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。

8.成本核算崗位的職責(zé)是什么？

成本核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)擬定成本核算辦法；

(2)制定成本費(fèi)用計(jì)劃；

(3)負(fù)責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作；

(4)核算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用；

(5)編制成本費(fèi)用報(bào)表并進(jìn)行分析；

(6)協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品。

9.收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算崗位的職責(zé)是什么?

收入、利潤(rùn)核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)負(fù)責(zé)編制收入、利潤(rùn)計(jì)劃；

(2)辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)；

(3)負(fù)責(zé)收入和利潤(rùn)的明細(xì)核算；

(4)負(fù)責(zé)利潤(rùn)分配的明細(xì)核算；

(5)編制收入和利潤(rùn)報(bào)表；

(6)協(xié)助有關(guān)部門對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行清查盤點(diǎn)。

10.資金核算崗位的職責(zé)是什么？

資金核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)擬定資金管理和核算辦法；

(2)編制資金收支計(jì)劃；

(3)負(fù)責(zé)資金調(diào)度；

(4)負(fù)責(zé)資金籌集的明細(xì)分類核算；

(5)負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)投資的明細(xì)分類核算。

11.往來(lái)結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？

往來(lái)結(jié)算崗位的職責(zé)一般包括：

(I)建立往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度；

(2)辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)；

(3)負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。

12.總賬報(bào)表崗位的職責(zé)是什么？

總賬報(bào)表崗位的職責(zé)一般包括：

(I)負(fù)責(zé)登記總賬；

(2)負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)報(bào)表；

(3)負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

13.稽核崗位的職責(zé)是什么？

稽核崗位的職責(zé)一般包括：

(I)審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃；

(2)審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；

(3)復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

第二章建賬原則

本章提要：本章簡(jiǎn)要說(shuō)明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁(yè)

格式、賬簿外表形式等方面說(shuō)明了總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等

賬簿建賬的原則。

1.什么是建賬？

建賬就是根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的

規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來(lái)可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，確定

賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。

2.建賬的基本原則是什么？

建賬必須遵循以下基本原則：

(1)依法原則。各單位必須按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和

國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬

和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會(huì)計(jì)賬簿之外另

外建賬。

(2)全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供所需的會(huì)計(jì)核算資料，同時(shí)要符合各

單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)的全貌。

(3)組織控制原則。設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人

員的分工，有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度，有利于財(cái)產(chǎn)物資

的管理，便于賬實(shí)核對(duì)，以保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效

使用。

(4)科學(xué)合理原則。建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點(diǎn)，使賬

簿結(jié)構(gòu)做到嚴(yán)密、科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，

以保證賬簿資料的真實(shí)、正確和完整；賬簿格式的設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)力求

簡(jiǎn)明、實(shí)用，以提高會(huì)計(jì)信息處理和利用的效率。

3.總賬建賬的原則是什么？

總賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目(亦稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用來(lái)分

類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、

收入和利潤(rùn)等總括的核算資料。

總賬的建賬原則主要有以下幾項(xiàng)：

(I)總賬科目名稱應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱

一致?？傎~具有分類匯總記錄的特點(diǎn)，為確保賬簿記錄的正確性、完

整性，提供會(huì)計(jì)要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)

計(jì)科目名稱一致。

(2)依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財(cái)政部

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式(日

記總賬)、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)

處理程序的需要自行選擇總賬的格式。

(3)總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護(hù)總賬記錄

的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)

算機(jī)打印的總賬必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè),并由記賬人、

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總

表總賬可以是活頁(yè)式。

4.明細(xì)賬建賬的原則是什么？

明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來(lái)分類登記某

一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。明細(xì)賬是形成有用的會(huì)計(jì)

信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于明細(xì)賬既可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或

數(shù)據(jù)做進(jìn)一步的加工整理，進(jìn)而通過(guò)總賬形成適合于會(huì)計(jì)報(bào)表提供的

會(huì)計(jì)信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關(guān)線索。

明細(xì)賬的建賬原則主要有：

(1)明細(xì)科目的名稱應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的

需要設(shè)置。會(huì)計(jì)制度對(duì)有些明細(xì)科目的名稱做出了明確規(guī)定，有些只

規(guī)定了設(shè)置的方法和原則，對(duì)于有明確規(guī)定的，企業(yè)在建賬時(shí)應(yīng)按照

會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目的名稱，對(duì)于沒有明確規(guī)定的，建賬時(shí)

應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)管理的需要設(shè)置明細(xì)科

目。

(2)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。明細(xì)賬的格式

主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需

要選擇明細(xì)賬的格式。

(3)明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿,

主要是使用方便，便于賬頁(yè)的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁(yè)

賬的賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成

冊(cè)，注意妥善保管。

5.日記賬建賬的原則是什么？

日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆

進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位

應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀

行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是：

(1)賬頁(yè)的格式一般采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

的賬頁(yè)一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄，并在借貸兩欄中

設(shè)有“對(duì)方科目”欄。如果收付款憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù),

同時(shí)也為了通過(guò)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，也可以

采用多欄式賬頁(yè)。采用多欄式賬頁(yè)后如果會(huì)計(jì)科目較多，造成篇幅過(guò)

大，還可以分設(shè)現(xiàn)金(銀行存款)收入日記賬和現(xiàn)金(銀行存款)支

出日記賬。

(2)賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流

動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，貶政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采

用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬”。

6.備查賬建賬的原則是什么？

備查賬是一種輔助賬簿，是對(duì)某些在日記賬和分類賬中未能記載

的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

備查賬建賬的原則包括:

(1)備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。

并不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)管理的需要來(lái)確定，但

是對(duì)于會(huì)計(jì)制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付

票據(jù)”等，必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。

(2)備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式，與

其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管

理的需要自行確定。

(3)備查賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。為使用方便備查賬一般

采用活頁(yè)式賬簿，與明細(xì)賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時(shí)

應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管，以防賬頁(yè)丟失。

第三章建賬方法

本章提要：本章簡(jiǎn)要說(shuō)明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁(yè)

格式、賬簿外表形式等方面說(shuō)明了總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等

賬簿建賬的原則。

1.貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：

現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。銀行存款是指

企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)；其他貨幣資金是指企業(yè)的

外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金

存款、存出投資款等各種貨幣資金。

為進(jìn)行貨幣資金的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其

他貨幣資金”等總賬。

2.如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？

現(xiàn)金日記賬是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬

簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。現(xiàn)金日記賬的

格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁(yè)式”三種。在實(shí)際

工作中大多采用的是“三欄式”賬頁(yè)格式。

3.如何設(shè)置銀行存款日記賬？

銀行存款日記賬是用來(lái)反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬

簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，其格式也

有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁(yè)式”三種。

4.固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得、折舊、改擴(kuò)建、維修、處置，以

及期末計(jì)價(jià)等。為進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)

折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“在

建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”等總賬。

5.如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬？

“固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)，并按固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行

明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片的形式，也叫固定資產(chǎn)

卡片。固定資產(chǎn)卡片的格式一般如表37所示。

表37固定資產(chǎn)卡片（正面）

類別:

名稱:

形式停用記錄

制造國(guó)家原因日期原因日期原因日期備注

制造廠商

制造日期

制造號(hào)碼

使用年限

購(gòu)置日期

原值

其中：安

大修記錄

裝費(fèi)

憑證

凈殘值率日期摘要金額

號(hào)

折舊年月

折舊額

固定資產(chǎn)卡片（背面）

附名稱規(guī)格數(shù)量設(shè)安裝地用途變動(dòng)年

屬備址月

物變

口

口口動(dòng)

數(shù)單清理記

名稱規(guī)格長(zhǎng)厘米

量?jī)r(jià)錄

清理日

寬厘米

部最期

件大累計(jì)折

高厘米

備外舊額

O

口口形清理費(fèi)

總重用

公斤

量變價(jià)收

入

設(shè)

會(huì)計(jì)動(dòng)力設(shè)備登卡

復(fù)核

科長(zhǎng)科長(zhǎng)記日

期

固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財(cái)

會(huì)部門保管。

為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡

片登記簿”,逐一登記卡片的開設(shè)和注銷情況。固定資產(chǎn)卡片的格式

如表3-2所示。

表3-2固定資產(chǎn)卡片登記簿

固定資產(chǎn)項(xiàng)

開設(shè)注銷

目卡片

卡片編憑證名所憑證名

號(hào)名稱

編日稱在部日稱

及

期及編門期及編

編號(hào)

號(hào)號(hào)

財(cái)會(huì)部門為了分類反映固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動(dòng)情況，并控

制固定資產(chǎn)卡片，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，即固定資產(chǎn)的二級(jí)

賬?！肮潭ㄙY產(chǎn)二級(jí)賬”應(yīng)按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁(yè)。其格式如表

3-3所示。

類

表3-3固定資產(chǎn)登記簿