《上市公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范機(jī)制研究：以A公司為例》8600字（論文）

上市公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范機(jī)制研究—以A公司為例目錄一、緒論 4（一）研究背景 4（二）研究目的 4二、文獻(xiàn)綜述 5三、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論 7（一）內(nèi)部審計(jì)的定義 7（二）企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的意義 7四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn) 8（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置錯(cuò)雜混亂的風(fēng)險(xiǎn) 8（二）內(nèi)部審計(jì)方式的風(fēng)險(xiǎn) 8（三）內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn) 8五、A企業(yè)的內(nèi)部審計(jì) 9（一）企業(yè)背景 9（二）影響A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析 9六、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施對(duì)策建議 10（一）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管控 10（二）合理準(zhǔn)確持續(xù)改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 10（三）發(fā)展開(kāi)揚(yáng)形成家庭內(nèi)部文化大團(tuán)結(jié)審計(jì) 10（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)多姿多彩的環(huán)境特色 10參考文獻(xiàn) 11

【摘要】隨著我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)、社會(huì)生產(chǎn)、科技的快速發(fā)展，企業(yè)在產(chǎn)品采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、市場(chǎng)等各方面都發(fā)生了巨大的變化。同時(shí)，企業(yè)在人力資源管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷策略管理等各方面都不斷變化。在這種不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)面臨著管理、財(cái)務(wù)等各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的、更高的要求。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和進(jìn)步的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)自身市場(chǎng)管理和經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響越來(lái)越大。特別是在預(yù)防內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著極其重要的作用。本文以A公司為例，先是對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中常見(jiàn)的問(wèn)題做了詳細(xì)的剖析，進(jìn)而提出了一些增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效策略，希望加強(qiáng)更好的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)防范能力和水平，促進(jìn)企業(yè)健康和持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】上市企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范機(jī)制

一、緒論（一）研究背景改革開(kāi)放以來(lái)，特別是在黨的四中全會(huì)召開(kāi)后，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)技術(shù)取得了飛速發(fā)展和令人矚目的成果，這是中國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)這種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的歷史創(chuàng)造力的重要引擎。2005年2月，國(guó)務(wù)院制定了《國(guó)家鼓勵(lì)社會(huì)支持、自主創(chuàng)業(yè)等關(guān)于非公有制企業(yè)持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，明確提出了促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要政策管理措施而且民間經(jīng)濟(jì)將在新世紀(jì)的發(fā)展空間結(jié)構(gòu)中喚起活力。1983年以來(lái)，回收的審計(jì)管理系統(tǒng)在理論分析和實(shí)際工作的公司的內(nèi)部控制審計(jì)方面取得了很大的進(jìn)步。但與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)水平仍然是一個(gè)很大的差距，與大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員環(huán)境研究重大理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，可以進(jìn)行，因?yàn)樗鼈兏m合于進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和民營(yíng)中小企業(yè)的新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)并沒(méi)有引起足夠的重視，特別是對(duì)基礎(chǔ)研究的理論和實(shí)踐，國(guó)有企業(yè)典型的民間企業(yè)上市企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)討論比較缺乏招牌。近年來(lái)，隨著我國(guó)上市企業(yè)發(fā)展社會(huì)需求的增長(zhǎng)，上市企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的工作，盡管研究得到了加強(qiáng)，但是還不能滿足學(xué)生實(shí)踐的需要，研究的廣度和深度都需要再提高。本文試圖通過(guò)對(duì)上市企業(yè)內(nèi)部環(huán)境這個(gè)角度來(lái)看，上市企業(yè)公司治理和分析內(nèi)部審核之間的內(nèi)部關(guān)系，解釋現(xiàn)狀，我們的上市企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)我們家的瓶頸效應(yīng)，我認(rèn)為可以促進(jìn)公司管理的發(fā)展，幫助上市公司的監(jiān)察。（二）研究目的這篇論文研究的主要目的主要有以下四個(gè)方面。一是分析技術(shù)公司的社會(huì)治理和內(nèi)部控制監(jiān)查員的關(guān)系，研究公司環(huán)境治理體系結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部管理監(jiān)查的影響。第二，從公司財(cái)務(wù)管理的角度分析上市公司的內(nèi)部審計(jì)，重點(diǎn)分析上市公司的治理模式和治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)對(duì)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的影響包括審計(jì)目標(biāo)的定位系統(tǒng)以及提高審計(jì)服務(wù)模式與機(jī)構(gòu)設(shè)置的改善,由此來(lái)完善上市企業(yè)組織內(nèi)部審計(jì),反過(guò)來(lái)通過(guò)內(nèi)審的改善推進(jìn)著公司統(tǒng)治的發(fā)展。第三，分析目前中國(guó)上市公司自身的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀和問(wèn)題，通過(guò)中外上市公司案例比較結(jié)果分析指出相關(guān)法律問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因以及對(duì)未來(lái)發(fā)展成為我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)審的啟示;四是針對(duì)當(dāng)前我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)審的現(xiàn)狀及產(chǎn)生重要問(wèn)題的原因,提出全面發(fā)展的策略。二、文獻(xiàn)綜述關(guān)于在海外上市公司的治理問(wèn)題，首先由RobertG.Donelly（TheFamilyBusiness，1964）開(kāi)始，關(guān)于上市公司的文獻(xiàn)大多包含上市公司的治理結(jié)構(gòu)。Musta（2018）研究了上市企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，認(rèn)為上市企業(yè)比非上市企業(yè)面臨更加復(fù)雜的治理結(jié)構(gòu)。在海外，對(duì)上市公司治理的研究主要集中在公司治理上。這個(gè)基于內(nèi)部監(jiān)察的討論不多而上市企業(yè)治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，我認(rèn)為，上市企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)生成分是變量或內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的內(nèi)部研究，那個(gè)影響著內(nèi)部監(jiān)察的各個(gè)方面。跟蹤、組織結(jié)構(gòu)的選擇和內(nèi)部監(jiān)察模式的作用。內(nèi)部監(jiān)察有助于會(huì)增加了企業(yè)的價(jià)值。首先，我們要認(rèn)真考慮如何正確討論企業(yè)審計(jì)服務(wù)的目標(biāo)，以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值投資的目標(biāo)。孟建軍（2018）建議將內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容轉(zhuǎn)化為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行過(guò)程、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行過(guò)程。王漢民（2019）從資本建設(shè)實(shí)施理念和合格實(shí)施保證兩個(gè)方面提出了具體的建議。任宏、黃曉瑞、楊春林（2020）提出外包內(nèi)部行政審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)，通過(guò)創(chuàng)建一套科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)模式，提高審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量意識(shí)，擴(kuò)大內(nèi)部行政審計(jì)服務(wù)的功能，賈云潔（2019）提出內(nèi)部監(jiān)察人員結(jié)構(gòu)多元化、信息技術(shù)支持、提高監(jiān)察組織管理能力以在審計(jì)業(yè)務(wù)中適當(dāng)處理與債務(wù)審計(jì)相關(guān)對(duì)象的債務(wù)關(guān)系應(yīng)當(dāng)是審計(jì)的前提。提高內(nèi)部審員的專業(yè)素質(zhì)是重要基礎(chǔ)。沈崔玲（2019）建議將增值創(chuàng)造的成本效益價(jià)值最大化，減少內(nèi)部審計(jì)的成本損失，選擇高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)組織管理模式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)獨(dú)立性、客觀性和附加值。因此，李曼、劉繼銘、陸圭龍（2020）建議關(guān)注企業(yè)角色的持續(xù)變化、風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)降低以及不同企業(yè)利益相關(guān)者的不同需求，進(jìn)一步促進(jìn)參與內(nèi)部審計(jì)工作、未來(lái)審計(jì)事件和財(cái)務(wù)決策的持續(xù)改進(jìn)，在內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)后，事先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素審計(jì)模型內(nèi)部檢查等事項(xiàng)進(jìn)行指導(dǎo)。這是幫助內(nèi)部審計(jì)員提高企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值的有效途徑，內(nèi)部審計(jì)員實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值效用的質(zhì)量基礎(chǔ)也是保證。劉英（2019）通過(guò)加快構(gòu)建增值內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管運(yùn)營(yíng)管理模型，構(gòu)建多層次綜合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管目標(biāo)管理體系，構(gòu)建多層次內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管功能管理結(jié)構(gòu)。我認(rèn)為有必要加快構(gòu)建多點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理模式。李斌、李曉波（2020）增值內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)以企業(yè)價(jià)值和增值風(fēng)險(xiǎn)為服務(wù)核心，指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，基于原控制風(fēng)險(xiǎn)使用資產(chǎn)識(shí)別和財(cái)務(wù)咨詢。我強(qiáng)烈建議企業(yè)實(shí)現(xiàn)新的增值服務(wù)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的基本增值及其功能通過(guò)保險(xiǎn)公司三個(gè)主要領(lǐng)域（內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部成本控制和內(nèi)部控制）和兩個(gè)主要活動(dòng)（資產(chǎn)確認(rèn)和財(cái)務(wù)咨詢）相結(jié)合直接實(shí)現(xiàn)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在最新修訂的內(nèi)部審計(jì)基本標(biāo)準(zhǔn)中，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的定義進(jìn)行了獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，采用系統(tǒng)和規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，提高組織的管理價(jià)值，促進(jìn)其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。該定義基本接受西方內(nèi)部審計(jì)的增值概念，通過(guò)促進(jìn)中國(guó)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，在企業(yè)價(jià)值業(yè)務(wù)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。余玉廟通過(guò)轉(zhuǎn)變（2019）內(nèi)部審計(jì)理論和工作策略，提高內(nèi)部檢查審計(jì)的管理狀態(tài)，優(yōu)化內(nèi)部檢查管理人員的組織結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部檢查管理效率，放棄不必要的審查工作，降低內(nèi)部審計(jì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)成本。建議企業(yè)咨詢服務(wù)應(yīng)向中小型組織成員提供有價(jià)值的企業(yè)信息，防止組織價(jià)值損失，幫助中小企業(yè)不斷提高組織價(jià)值。廣石（2018）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作增值支持目標(biāo)、增值內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作支持模型和綜合增值內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)增值安全工作模型共同構(gòu)建了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)增值支持中國(guó)企業(yè)核心價(jià)值發(fā)展模型增加理論框架。三、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論（一）內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)是對(duì)嚴(yán)格獨(dú)立、客觀、公正的客觀審計(jì)的咨詢驗(yàn)證，并通過(guò)靈活地使用對(duì)組織運(yùn)作的審查和評(píng)估來(lái)進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)和有效方法，有效地結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制和公司管理的內(nèi)部控制來(lái)推動(dòng)上市企業(yè)公司治理的完善以及強(qiáng)調(diào)其價(jià)值和確立其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)于外部審計(jì)。主要是由審計(jì)內(nèi)部人員以及公司內(nèi)部人員來(lái)進(jìn)行操作的。真實(shí)情況就是有助于各個(gè)部門(mén)以及大大小小的管理人員實(shí)行最直接并且最有效的管理。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩者互補(bǔ)、相互合作是現(xiàn)代審計(jì)的一大特殊存在。在完善的內(nèi)部審計(jì)制度中，或多或少地減少外部審計(jì)的麻煩，有助于發(fā)揮外部審計(jì)的更好優(yōu)勢(shì)。在中國(guó)，內(nèi)部審計(jì)不僅是單位、部門(mén)、公司內(nèi)部管理的重要組成部分，也是國(guó)家審計(jì)的重要基礎(chǔ)，是必不可少的，被納入國(guó)家內(nèi)部審計(jì)體系。（二）上市公司進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)察的意義上市企業(yè)對(duì)于內(nèi)部人員的安排具有一定的不確定性與內(nèi)在的包含性，而人員對(duì)于上市企業(yè)的利益分配具有自己獨(dú)立的看法，有時(shí)因?yàn)橐恍┬┰S的誤差導(dǎo)致上市企業(yè)的財(cái)產(chǎn)利益分配出現(xiàn)了多多少少的矛盾，而逐步建立上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)對(duì)于公司內(nèi)部文化與氛圍產(chǎn)生了積極的效應(yīng)與作用，對(duì)公司治理問(wèn)題和公司環(huán)境文化有顯著特別的影響。四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)（一）管理與審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理觀念滯后目前，許多企業(yè)在發(fā)展生產(chǎn)管理方面，關(guān)注直接的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的理解不夠深入，重視也不夠。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是風(fēng)險(xiǎn)防治管理概念缺乏內(nèi)部決策者和管理者，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防治管理有一定的一面；另一方面是企業(yè)管理和審計(jì)人員在工作概念、審計(jì)方法等方面落后，難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展步伐。雖然部分管理者已經(jīng)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管控管理的重要性和必要性，但不能有效實(shí)施和實(shí)施，企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理不能共同發(fā)展。最終阻礙了企業(yè)的發(fā)展。（二）監(jiān)督管理存在缺失企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的部分受到傳統(tǒng)舊觀念和企業(yè)管理制度的限制，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防治管理工作的限制。受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，真的無(wú)法構(gòu)筑健全的內(nèi)部監(jiān)督管理和控制體制?，F(xiàn)階段，大多數(shù)國(guó)內(nèi)企業(yè)都缺乏內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等部門(mén)未能實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展，不能充分有效地發(fā)揮自身作用的監(jiān)查功能，內(nèi)部監(jiān)查的工作缺乏權(quán)威和獨(dú)立性。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)之間沒(méi)有有效的溝通機(jī)制，缺乏必要的溝通和聯(lián)系。此外，由于缺乏專業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部監(jiān)督難以有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。在一些企業(yè)內(nèi)部也缺乏一個(gè)有效的審查和處理制度。從企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的高度不對(duì)企業(yè)管理及其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、全面、有效的研究和評(píng)價(jià)，缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理具有全面、復(fù)雜的特點(diǎn)，相關(guān)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，相關(guān)內(nèi)容非常多，需要在企業(yè)內(nèi)部具有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)、信息整理和數(shù)據(jù)分析能力。對(duì)內(nèi)部監(jiān)察專員的工作水平也有更嚴(yán)格的要求。從目前中國(guó)整體情況來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部檢查員質(zhì)量好壞參半，專業(yè)理論知識(shí)與專業(yè)技術(shù)水平與外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)職位仍存在很大的差距。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不能及時(shí)找到和解決，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)存在支持和保證企業(yè)內(nèi)部防治的困難，在一定程度上阻礙了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。五、A企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)（一）企業(yè)背景A企業(yè)成立于2002年?，F(xiàn)在有10多家分公司和幾個(gè)海外貿(mào)易公司。2008年總營(yíng)業(yè)收入3000億元，成為香港第五大上市公司。人員中更有一人是科技發(fā)明的佼佼者。他不僅在香港已經(jīng)建立了龐大而恢弘的事業(yè)而且去了深圳也拓展了上市企業(yè)的銷售范圍，還在美國(guó)、奧地利等地投資數(shù)家科技新興公司，打造了龐大的科技醫(yī)療技術(shù)行業(yè)體系。X雖然沒(méi)有人在政治領(lǐng)域有杰出代表，但政商關(guān)系一直維持良好的友誼，對(duì)香港經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及政治影響都有不可忽視的影響力，若論典型代表，那么他就是其中之一。A企業(yè)對(duì)某A公司的長(zhǎng)期信貸和貸款金額過(guò)高，A公司的資金鏈斷裂，致使A企業(yè)大金額的應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬無(wú)法收回。另外，這次的壞賬準(zhǔn)備也是A在資金鏈破裂后計(jì)入的。項(xiàng)目201820192020年中期2020年底采購(gòu)額（萬(wàn)元）18,14711,0391,99914,931主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）228,431257,302150,156290,342占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（百分比）7.94%5.36%0.08%8.96%表1A企業(yè)對(duì)A公司銷售情況統(tǒng)計(jì)表如以上報(bào)告所示，2018年a上市公司約18%，147萬(wàn)元，真實(shí)、廣大客戶，銷售額約占公司主要銷售收入的7.94%。雖然采購(gòu)總量一年后下降7%，108萬(wàn)元，采購(gòu)仍僅占公司主要銷售收入的5.36%，但仍是中國(guó)股份制公司的第二大買家。但是，特別值得注意的是，信用產(chǎn)品銷售收入比可能不屬于全國(guó)a型企業(yè)的前五名。到2020年年中，收購(gòu)額已降至1%，999萬(wàn)元，一家企業(yè)尚未將A列入前五名。A作為第五家A公司，公司及關(guān)聯(lián)方借款607.17萬(wàn)元，2020年欠898.8萬(wàn)元。2020年應(yīng)收賬款前五大客戶，如下表所示：?jiǎn)挝幻Q金額（萬(wàn)元）占應(yīng)收賬款期末余額比例（%）B公司15,55153.69M公司2,2337.71A企業(yè)（歐洲）有限公司1,9106.59P公司1,2674.38C公司8903.07合計(jì)21,85175.44表2A企業(yè)2020年應(yīng)收賬款的前五大客戶這說(shuō)明，A企業(yè)2020年下半年和A公司進(jìn)行交易額一定高于5,174.37（萬(wàn)元）（6,074.17-898.8=5,174.37）。2020末收購(gòu)A的金額為1.4931萬(wàn)元，A公司存在資本破裂問(wèn)題。在這種情況下，公司沒(méi)有終止采購(gòu)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致到2020年底壞賬準(zhǔn)備激增至5488萬(wàn)元，在公司資本破裂后大量收取壞賬準(zhǔn)備。通過(guò)以上分析，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，應(yīng)充分了解公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，提前做好與應(yīng)收款評(píng)估相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。（二）影響A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析A企業(yè)的每個(gè)審計(jì)委員會(huì)成員的任期超過(guò)9年，獨(dú)立非執(zhí)行董事的平均任期約為18年，最高達(dá)22年。該數(shù)據(jù)高于上市公司的10年平均期限（8年）。長(zhǎng)期服務(wù)將降低公司監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，使公司的業(yè)績(jī)惡化。第二，審計(jì)委員會(huì)主席現(xiàn)在為目標(biāo)企業(yè)提供法律服務(wù)。由于審計(jì)委員會(huì)主席通常擔(dān)任董事會(huì)的主要負(fù)責(zé)人，因此，伙伴關(guān)系可能會(huì)影響董事會(huì)成員的獨(dú)立性。為了防止欺詐，董事會(huì)需要有效地確定業(yè)務(wù)策略，這是一種降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，A公司未能制定適當(dāng)?shù)牟呗裕虼?，A公司在2014年的業(yè)績(jī)從盈利到虧損。根據(jù)公司治理報(bào)告，原因是管理層沒(méi)有正確分析澳大利亞和新西蘭的營(yíng)銷環(huán)境。此外，由于海外業(yè)務(wù)擴(kuò)張時(shí)定價(jià)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)的滯后，2016年澳大利亞和新西蘭的零售銷售額下降了25.88%。2017年至2019年，應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)額從21.26天大幅下降至6.34天，未完成天數(shù)從17.16天大幅增加至57.18天。與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率波動(dòng)很大（從-0.3%波動(dòng)到25.1%），這可能是由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理成本被低估和公司盈利能力的下降。此外，根據(jù)公司的流動(dòng)性比率（通常低于1），還存在短期財(cái)務(wù)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，公司的股息率在2014年達(dá)到562.5%，這使得對(duì)目標(biāo)企業(yè)股息政策的研究是否會(huì)導(dǎo)致可持續(xù)發(fā)展的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足A企業(yè)存在監(jiān)督力不足的情況，不能很好地發(fā)揮監(jiān)察監(jiān)督的作用。一旦內(nèi)審工作監(jiān)督力度不夠、缺乏獨(dú)立的思考，那么將會(huì)導(dǎo)致許多的工作流程和結(jié)論一定會(huì)受到企業(yè)的操控，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)有失公平與正義，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中所產(chǎn)生的一系列紕漏。2.A企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察的管理水平低A企業(yè)由于自身不完整的管理模式，內(nèi)部監(jiān)察機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)部門(mén)的管理尚不明確，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)察員缺乏一定的重要權(quán)利，在財(cái)務(wù)管理部門(mén)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)察機(jī)關(guān)時(shí)產(chǎn)生了不同的上下關(guān)系。審計(jì)結(jié)果的方向會(huì)變得不同，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)查時(shí)并不那么仔細(xì)查找、暴露其缺點(diǎn)，而這種審查方式其實(shí)就是一個(gè)欺騙、糊弄人的作為。3.A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)于財(cái)務(wù)規(guī)范的合理合法性，一般來(lái)說(shuō)，基本不對(duì)企業(yè)管理以及決策方面的活動(dòng)提出建議和想法，其他權(quán)限范圍僅限于財(cái)務(wù)部門(mén)。與其他功能部門(mén)無(wú)關(guān)。因?yàn)槠髽I(yè)認(rèn)為其他部門(mén)的工作與財(cái)務(wù)沒(méi)有相當(dāng)密切的關(guān)系，況且這在一定程度上也節(jié)約了人力、物力、精力、時(shí)間等一系列成本。縱觀A企業(yè)，A企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)察重視的是經(jīng)營(yíng)管理的后審計(jì)，是沒(méi)有利用好的事情的前控制和事中審計(jì)這兩個(gè)重要點(diǎn)，三者都是不可或缺的。六、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施對(duì)策建議（一）增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力從企業(yè)角度看，要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)管控管理。因此，全體員工應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防治管理對(duì)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展非常重要，并應(yīng)重視這項(xiàng)工作。對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展全過(guò)程中不可避免存在的所有風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行深入研究、分析、評(píng)估和預(yù)先評(píng)價(jià)，避免企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的全過(guò)程和各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部必須不斷調(diào)整、創(chuàng)新、優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理模式，從內(nèi)部審計(jì)工作概念、審計(jì)管理方法、審計(jì)管理技術(shù)等不斷創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變。因此，為了有效地降低內(nèi)部企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立內(nèi)部健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督審查管理體系。不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查員的增強(qiáng)企業(yè)服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和企業(yè)法律意識(shí)。此外，企業(yè)還應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，以提高審計(jì)部門(mén)和人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和獨(dú)立性。審計(jì)人員還應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)及其實(shí)際要求，積極采取更好的審計(jì)方法和流程，開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，以深化內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須正確理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，打破舊的審計(jì)思維和模式，擴(kuò)大審計(jì)愿景，將審計(jì)目標(biāo)從以往會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表改為經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。這主要是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)可能存在于企業(yè)生產(chǎn)管理控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，而不限于財(cái)務(wù)管理，從而使風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的程度和等級(jí)進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，為企業(yè)管理者的決策提供有效的參考。因此，審計(jì)人員應(yīng)有效利用面向風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)基本審計(jì)模式，有效發(fā)揮內(nèi)部控制環(huán)境的作用，在審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)階段引入風(fēng)險(xiǎn)管理，全面分析和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，您必須確定是否可以控制該風(fēng)險(xiǎn)。通常我們可以根據(jù)：通過(guò)詳細(xì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)公式，檢查審計(jì)固定風(fēng)險(xiǎn)/（固有固定風(fēng)險(xiǎn)×審計(jì)控制固有風(fēng)險(xiǎn)×審計(jì)分析和檢查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）=進(jìn)行判斷。首先，明確所接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度，然后評(píng)估控制、分析和固有風(fēng)險(xiǎn)，用不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)參數(shù)計(jì)算具體的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。結(jié)合實(shí)際計(jì)算結(jié)果和相關(guān)數(shù)據(jù)信息，可采用統(tǒng)計(jì)提取方法來(lái)確定詳細(xì)檢查所需的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量或記錄。這樣，不僅可以合理評(píng)價(jià)客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)，而且可以通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)各要素的有效分析和評(píng)價(jià)，明確自主測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，充分聯(lián)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和整個(gè)審計(jì)過(guò)程。（二）強(qiáng)化審計(jì)工作方法及模式的科學(xué)合理性從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控層面來(lái)看，本工作要長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行，本工作的發(fā)展取決于企業(yè)的各部門(mén)和人員。因此，在企業(yè)中，必須建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此，審核部門(mén)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目制定相應(yīng)的審核方法和模式，制定各項(xiàng)目的詳細(xì)審核計(jì)劃，經(jīng)持續(xù)論證后實(shí)施。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的資源消耗的研究分析，然后對(duì)各項(xiàng)目成本進(jìn)行進(jìn)一步預(yù)算設(shè)計(jì)，全面有效地研究考慮相關(guān)內(nèi)容、行業(yè)因素及其大數(shù)據(jù)，充分合理地分析利用各種社會(huì)資源，繼續(xù)加強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性、完善和正確性。同時(shí)，積極吸收和引進(jìn)科學(xué)先進(jìn)的外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、措施和手段，根據(jù)當(dāng)前發(fā)展環(huán)境的需要，充分滿足當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需要。（三）加強(qiáng)審計(jì)人員綜合素養(yǎng)的提高在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治工作中，對(duì)管理和審計(jì)人員有極其嚴(yán)格的要求，不僅要求他們具備一定的專業(yè)理論知識(shí)和綜合業(yè)務(wù)處理能力，還必須具有高尚的職業(yè)道德成就和情感。因此，這可以從審計(jì)專業(yè)知識(shí)、技能和個(gè)人道德培養(yǎng)開(kāi)始，不斷加強(qiáng)管理和審計(jì)人員的全面素養(yǎng)。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理和檢查人員的教育和發(fā)展，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)、專業(yè)技能和綜合能力。同時(shí)，制定適合企業(yè)的相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)和制度，評(píng)價(jià)管理和審計(jì)人員的專業(yè)水平和道德成就，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的學(xué)習(xí)和健康的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和氛圍，有效加強(qiáng)管理，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體績(jī)效。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)、審計(jì)領(lǐng)域優(yōu)質(zhì)人才的吸收，不斷增強(qiáng)企業(yè)活力，認(rèn)真落實(shí)人才儲(chǔ)備工作。在信息技術(shù)快速穩(wěn)定發(fā)展和大數(shù)據(jù)應(yīng)用時(shí)代到來(lái)的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部審查必須加強(qiáng)數(shù)字審計(jì)建設(shè)。因此，企業(yè)必須有相當(dāng)專業(yè)的內(nèi)部信息審計(jì)技術(shù)人員，不斷改進(jìn)和增加內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)的引進(jìn)，做好內(nèi)部數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)研究、分析和數(shù)據(jù)比較，收集某些內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息，更好地為內(nèi)部審計(jì)預(yù)算部門(mén)和審計(jì)管理提供有價(jià)值的審計(jì)數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)，更好地組織和規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施，有效提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的服務(wù)質(zhì)量和效率，不斷擴(kuò)大和提高整個(gè)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范和績(jī)效控制能力和管理水平。最后，提高管理人員和檢查人員的準(zhǔn)入條件。管理審計(jì)業(yè)務(wù)非常專業(yè)技術(shù)性，對(duì)相關(guān)人員專業(yè)完成要求較高。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)完善自身組織，提供盡可能多更好的向上發(fā)展空間，鼓勵(lì)管理審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)和完善，最終實(shí)現(xiàn)整體全面素養(yǎng)。

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