新《證券法》對IPO審計的影響及對策8600字（論文）

第第頁新《證券法》對IPO審計的影響及對策目錄TOC\o"1-2"\h\u14088新《證券法》對IPO審計的影響及對策 11164一、問題的提出 127315二、IPO審計現(xiàn)狀 223896（一）IPO審計主體較少 28847（二）處罰類型集中為行政處罰 55670（三）審計收費方式多元 624991三、新《證券法》對IPO審計的影響 631912（一）承接IPO審計業(yè)務主體增加 68861（二）審計風險增加 715677（三）行政處罰增大，民事賠償突顯 713011（四）對IPO審計收費的影響 8222四、會計師事務所可以采取的對策 819652（一）培育審計隊伍，提升專業(yè)能力 816305（二）貫穿風險評估，謹慎選擇客戶 914595（三）探索新的審計方法，避免無序競爭 105359（四）完善質(zhì)量控制體系，提高審計質(zhì)量 1012018五、結論 11[摘要]新《證券法》在信息披露、處罰力度、連帶責任認定和股票發(fā)行制度等多方面做出了較大調(diào)整，而會計師事務所作為上市公司信息披露的重要“把關人”，在上市審計中發(fā)揮著重要作用，新《證券法》的修訂，不僅給會計師事務所IPO審計業(yè)務造成了影響，也為注冊會計師行業(yè)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)。本文首先闡述了IPO審計的相關概念及IPO審計的現(xiàn)狀，然后對新《證券法》與原《證券法》中與IPO審計相關的重要條款進行列舉，在了解審計現(xiàn)狀以及《證券法》修訂的重要條款后，分析新的法律環(huán)境對審計工作的要求，可能為IPO審計以及注冊會計師行業(yè)造成的影響，并提出相關的策略，為證券市場秩序以及注冊會計師行業(yè)的發(fā)展提供微薄建議。[關鍵詞]新《證券法》；IPO審計；會計師事務所一、問題的提出2019年12月28日，十三屆全國人大常委會十五次會議通過《證券法》的修訂，股票核準制改革為注冊制，證券發(fā)行條件、發(fā)行程序等降低簡化，強化了上市公司、中介機構的披露責任，也為證券市場發(fā)展增加了動力。會計師事務所作為公司上市過程中的核心環(huán)節(jié)，需負責審計該上市公司近三年財務狀況，并出具標準無保留的審計意見。然而，在經(jīng)濟利益前，企業(yè)為達到上市目的，財務造假、舞弊，公司上市后業(yè)績大幅度下滑，類似情況層出不窮，會計師事務所以及注冊會計師未勤勉盡責及專業(yè)勝任能力不足等原因，這給市場秩序、投資者利益造成了極大地影響，也讓事務所的聲譽受到了影響，沒有獲得足夠的公信力，由此事務所也需要更加關注自身的建設。當前新《證券法》的修訂，更加強調(diào)了會計師事務所的責任，關注會計師事務所的審計質(zhì)量，一方面加大了審計失敗懲罰力度，增強對會計師事務所和注冊會計師個人的懲處力度，另一方面因注冊制的實行和“雙備案制”的變化，將可能讓事務所面臨更多的審計風險。本文主要通過梳理新《證券法》中，注冊會計師相關修訂的內(nèi)容，并結合IPO審計現(xiàn)狀，分析新《證券法》可能給會計師事務所帶來的影響，給出部分能降低審計風險以及更好提升審計質(zhì)量的建議，希望給事務所提升審計質(zhì)量的建設提供部分借鑒意義，對有可能產(chǎn)生的審計風險，提前做好應對。微觀方面更好的讓會計師事務所的發(fā)展以及市場公信力的提升，宏觀方面讓市場秩序能夠更好的穩(wěn)定的、健康的發(fā)展。二、IPO審計現(xiàn)狀IPO即首次公開募股，擬上市公司需披露招股說明書，包括由會計師事務所出具的近三年及最新季度的標準無保留的審計報告，IPO審計就是指這一過程。IPO審計包括下面幾個特點：IPO審計需要審計擬上市公司近三年的財務狀況，與一般的年報審計相比，首先，IPO審計的審計結果會受到社會的廣泛關注，從歷年審計失敗案例中也不難看出，IPO審計失敗造成的負面影響不僅僅是損害投資者，也會影響股市以及市場的穩(wěn)定；其次，擬上市公司要成功實現(xiàn)上市，IPO審計需要會計師事務所出具的標準無保留的審計意見，審計質(zhì)量要求高，除了三年一期審計報告，還包括內(nèi)控審計報告、驗資報告、納稅鑒證報告；然后，IPO審計周期較長，會涉及多個會計期間，且審計風險較高，一旦擬上市公司存在故意粉飾財務報表、舞弊的情況，那么注冊會計師發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險就會大大增加。在了解IPO審計基本概念后，以下從三方面闡述IPO審計現(xiàn)狀：（一）IPO審計主體較少一方面是證券期貨從業(yè)資格的限制，IPO審計主體從2013年至2019年僅有40家會計師事務所，在此條件限制下，IPO審計質(zhì)量仍有待提高，相同問題仍反復出現(xiàn)，表一整理了2013年至2020年，IPO審計失敗案例中“內(nèi)資八大所”全球知名職業(yè)發(fā)展機構vault發(fā)布的權威排名榜單，內(nèi)資八大會計師事務所指“天職國際會計師事務所、天健會計師事務所、立信會計師事務所、中瑞岳華會計師事務所、信永中和會計師事務所、大信會計師事務所、致同會計師事務所、大華會計師事務所全球知名職業(yè)發(fā)展機構vault發(fā)布的權威排名榜單，內(nèi)資八大會計師事務所指“天職國際會計師事務所、天健會計師事務所、立信會計師事務所、中瑞岳華會計師事務所、信永中和會計師事務所、大信會計師事務所、致同會計師事務所、大華會計師事務所?！北硪唬簝?nèi)資大所審計失敗原因及占比年份文號IPO公司會計師事務所處罰原因IPO審計失敗內(nèi)資大所占比2013（2013）26、27云南綠大地深圳鵬城銀行賬戶未全面函證，未對銷售客戶實施審計程序，未發(fā)現(xiàn)虛假資產(chǎn)、營業(yè)收入，審計底稿不完整50%（2013）45天能科技大信審計證據(jù)矛盾、資金流轉(zhuǎn)異常、缺失政府招投標程序，且未別追加必要程序（2013）49、52萬福生科中磊函證程序缺失，未對評估重大審計風機實施審計程序(2013)54新大地大華未充分執(zhí)行審計分析程序，虛假記載實地訪談情況等2014（2014）21天豐節(jié)能利安達應收賬款函證程序未持續(xù)控制，未對銀行賬戶進行函證、審計底稿缺失、未對舞弊及收入異常情況給予關注02016（2016）92欣泰電氣興華審計報告虛假記載，往來賬款（預付、應付賬款）存在大量大額紅字沖銷，且未對往來款項未回函情形，實施替代測試，不滿足審計證據(jù)的充分適當性（2016）104海聯(lián)訊科深圳鵬城(事務所已注銷）未對異常情況給予關注，未對應執(zhí)行函證程序的應收賬款進行函證，未充分執(zhí)行分析程序02017（2017）22振隆特產(chǎn)瑞華未發(fā)現(xiàn)銷售合同異常，函證程序未持續(xù)控制，未按照審計策略和審計計劃執(zhí)行審計程序，實際抽盤小于底稿抽盤比例。100%（2017）101登云汽配信永中和函證程序執(zhí)行不當，未充分關注關聯(lián)方交易事項，未對異常情況給予關注2109（2019）135新綠股份北京興華銀行存款審計程序執(zhí)行不到位，函證未保持合理控制，風險評估程序不到位，未能識別財務報表層次重大錯報風險。數(shù)據(jù)來源：莊磊.應對審計失敗的函證程序的優(yōu)化研究[D].北京交通大學,2019.數(shù)據(jù)來源：莊磊.應對審計失敗的函證程序的優(yōu)化研究[D].北京交通大學,2019.中國證監(jiān)會官網(wǎng)：行政處罰決定書0從圖表處罰原因來看，函證程序的合理控制，也就是對貨幣資金板塊的審計，出現(xiàn)在所有案例中，這表明事務所在函證程序中的關注不足，函證程序缺失或者未保持合理控制，審計報告虛假記載、風險評估程序不到位、審計程序無法支撐獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)等，在各年案例中都有所表現(xiàn)，而通過對處罰決定的仔細閱讀，審計失敗案例幾乎存在財務舞弊情形。從近幾年IPO審計失敗比例來看，相比2013年，近幾年的IPO審計失敗情況有所減少，總計10次IPO審計失敗案例，內(nèi)資八大所占比40%，大所在審計資源等方面更充足，通過查閱以往事務所規(guī)模與審計質(zhì)量的關系的文獻，可以發(fā)現(xiàn)事務所規(guī)模與質(zhì)量呈現(xiàn)正向關系，大所在審計資源、人力資源等方面更充足，而大所在審計失敗案例中的占比較高，這都在一定程度上可以反映出IPO審計質(zhì)量還有待提高。（二）處罰類型集中為行政處罰表三通過對2013年至2020年行政處罰類型進行歸納，具體內(nèi)容以注釋如下表所示：表三:IPO審計處罰類型序號12345678910事務所深圳鵬城大信中磊大華利安達興華深圳鵬城瑞華信永中和興華對事務所的處罰②③⑤②③①②③⑤①②③①②③①②③已注銷①②③①②③⑦②③總處罰金額120萬180萬294萬180萬180萬1289.76萬已注銷390萬440萬90萬注冊會計師的處罰③④③④③④④③③④③④③④③④③④③④數(shù)據(jù)來源：鮑靜.IPO審計風險及防范研究[D].北京交通大學,2020.數(shù)據(jù)來源：鮑靜.IPO審計風險及防范研究[D].北京交通大學,2020.中國證監(jiān)會官網(wǎng)：行政處決定書注1：該表序號與表二內(nèi)容對應注2：①責令改正；②沒收業(yè)務收入；③罰款；④警告；⑤撤銷證券服務資格；⑥證券市場禁入；⑦沒收違法所得從表三內(nèi)容歸納，從單個案例處罰金額來看，對事務所罰款及沒收業(yè)務收入的處罰也是較為嚴厲的，從處罰方式看，多集中與責令改正，沒收業(yè)務收入、罰款，對事務所的處罰呈現(xiàn)“罰款+沒收業(yè)務收入”的形式，最為嚴厲的撤銷證券服務資格僅出現(xiàn)兩次，對注冊會計師的處罰呈現(xiàn)“警告+罰款”的形式，13年至今未出現(xiàn)市場禁入的情形，面對這樣處罰類型較單一、IPO審計費用以及驗資費用（2018年平均為697萬數(shù)據(jù)來源：十堰市人民政府/html/2018/shiyan_rdyq_1210/6457.html/項目）較高的情形，《證券法數(shù)據(jù)來源：十堰市人民政府/html/2018/shiyan_rdyq_1210/6457.html審計收費方式多元注冊會計師在進行審計定價時，主要關注審計工作量與審計風險，往來賬款金額和因其產(chǎn)生的經(jīng)營風險是影響審計收費的重要因素。究其IPO審計業(yè)務要求高、涉及的財務數(shù)據(jù)復雜的特征，審計風險越高，獲取的審計證據(jù)就需要越多，并保證審計證據(jù)的適當性，風險高、工作量大，造成審計成本增加，因此相對于一般的年報審計，審計收費較高，收入較為可觀，在審計收費方面雖然存在收費管理辦法，但是其中的審計收費方式較多元，一定程度上更多的體現(xiàn)了市場調(diào)節(jié)，但也因此各事務所之間在審計收費上存在較大差異。三、新《證券法》對IPO審計的影響新《證券法》對IPO審計產(chǎn)生的影響如何，首先需要了解《證券法》修訂中與IPO審計相關的條款，了解新的法律環(huán)境對IPO審計及審計工作提出的要求，分析可能對注冊會計師及事務所的正向和負向影響。具體《證券法》新變化如下，第一，新《證券法》在IPO審計業(yè)務資格方面（從事證券服務），由行政許可改為備案制。第二，行政責任方面，將罰款數(shù)額從一至五倍改為一至十倍，增加違法所得不足五十萬，則可以處于五十至五百萬不等的罰款，對審計人員的處罰將三萬至十萬的區(qū)間更改為二十萬至兩百萬，極大地增加了行政處罰力度。第三，民事責任方面，對投資者提起虛假陳述等民事賠償訴訟時，明確集體訴訟制度。第四，股票發(fā)行全面推行注冊制，強調(diào)信息披露，壓實中介機構的責任，注冊制對財務指標標準的降低，客觀上降低審計客戶質(zhì)量，并且注冊制更加激發(fā)審計市場的需求，對審計質(zhì)量提出了更高的要求。通過對《證券法》的梳理，可以發(fā)現(xiàn)證券市場服務資格的開放以及注冊制的推行，更加開放了審計市場的活力，而不難發(fā)現(xiàn)懲罰力度方面明顯增強，這對事務所既是挑戰(zhàn)也是機遇。而這旨在規(guī)范審計市場并提高審計質(zhì)量。文章通過四個方面來闡述《證券法》帶來的影響。（一）承接IPO審計業(yè)務主體增加從歷史文獻來看，關于事務所規(guī)模對IPO審計質(zhì)量影響的研究較多，包括大型事務所由于資金、工作環(huán)境、待遇等條件更加能吸收并留住更多人才，充分的審計資源在一定程度上為審計質(zhì)量提供了保障。此外，大型會計師事務所的注冊會計師更能保持獨立性，這除了職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)則要求外，一個原因是要保持事務所的聲譽，另一個原因來自行業(yè)監(jiān)管的強度，首當其沖應當是大型會計師事務所，在監(jiān)管環(huán)境以及會計師事務所本身要求較高，都有利于注冊會計師保持獨立性，更好的提高審計質(zhì)量。“雙備案制”的實施，累計2020年12月，從事證券業(yè)務會計師事務所備案數(shù)量達54家，目前，注冊會計師行業(yè)人員流動較大，法律制度的不斷完善也預示著審計人員需要不斷學習，職工福利與工作量很難達成正比，這一點在中小所尤其突出，審計資源的缺乏，以審計質(zhì)量為導向就會提高審計業(yè)務成本，但在現(xiàn)行法律環(huán)境以及行業(yè)發(fā)展來看，將不再是以量取勝，而是質(zhì)量為導向，所以，在審計現(xiàn)狀下，而IPO審計業(yè)務承接資格的開放，會計師事務所間的競爭將更加激烈。（二）審計風險增加在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計風險降低到可接受水平下，審計人員對于審計風險的容忍度越低，則審計質(zhì)量越高。Venkatarman和Villenborg(2008）從IPO審計質(zhì)量、法律責任以及審計費用三個方面，進行數(shù)理分析，審計人員所需要承擔的法律責任與審計風險成反比例關系。也有學者對注冊制下IPO審計的審計風險成因進行了研究，認為IPO審計風險外因源于法律規(guī)制不健全，監(jiān)管力度較小，風險意識與風險文化環(huán)境缺乏，其內(nèi)來自于審計競爭和審計獨立性缺失。IPO注冊制加快了IPO審核周期，審計業(yè)務量的增加會促進會計事務所的發(fā)展，但也會加劇IPO公司間的競爭。客戶選擇是審計風險控制的重要環(huán)節(jié)，僅2020年IPO企業(yè)達394家，2021年第一季度IPO企業(yè)達117家，IPO企業(yè)會隨著市場的開放而增多，而企業(yè)審計風險受到被審計單位環(huán)境、法律環(huán)境、注冊會計師及事務所質(zhì)量控制環(huán)境等因素的影響，從被審計單位角度出發(fā)思考審計風險，被審計單位的內(nèi)控以及管理層的自信程度都會影響審計風險，被審計單位的內(nèi)部環(huán)境以及財務報表質(zhì)量對IPO審計的影響都是審計風險的首要考慮因素。因此，在注冊制下IPO客戶質(zhì)量的參差不齊對會計師事務所的挑戰(zhàn)較大，IPO審計工作的主要特點就是“時間緊，任務重”，這就要求事務所在了解被審計單位環(huán)境，進行風險評估時的要求更高，客戶選擇的不合格，審計風險大幅增加，審計質(zhì)量的保證程度會被削弱。（三）行政處罰增大，民事賠償突顯新《證券法》的一個亮點就是加大了對違法行為的處罰力度，對事務所和注冊會計師處罰金額范圍明顯擴大，明確“連帶責任”的認定標準，對于連帶責任賠償和集體訴訟制度，沒有明確上限，這對極大地增加了注冊會計師以及會計師事務所面臨的法律責任，近年來，隨著市場機制不斷健全，法律建設逐步完善和投資者維權意識的不斷增強，會計師事務所民事訴訟風險在日益增加，因證券虛假陳述責任糾紛，民事訴訟逐步突顯，2018年立信會計師事務所在大智慧民事賠償案件中承擔連帶賠償責任，2019年12月瑞華會計師事務所在華澤鈷鎳民事賠償中，承擔60%賠償責任，2020年9月首次集體訴訟案件，2020年11月，中安科股份有限公司投資者起訴上市公司及中介結構，瑞華會計師事務所承擔連帶賠償責任。處罰風險以及民事賠償責任的增加，對審計質(zhì)量的提高會產(chǎn)生正向作用。（四）對IPO審計收費的影響IPO審計市場競爭更加激烈，結合各個國家法治環(huán)境健全程度在在審計質(zhì)量、審計收費等方面的比較發(fā)現(xiàn)，在法律環(huán)境的較好的國家，事務所會因較高的訴訟風險而提高審計收費，但市場份額并不會應為費用的增加而減少，反而推動了審計質(zhì)量的提高。新《證券法》的修訂對事務所無疑是提高了對審計質(zhì)量的要求，但是審計收費方式的多樣選擇，從審計收費角度出發(fā)。短期內(nèi)審計收費的降低可能會帶來較多的客戶資源，但審計質(zhì)量以及較強法律責任的要求，從長期對于注冊會計師行業(yè)的發(fā)展來看，法律環(huán)境的改變，制度的健全，對培養(yǎng)行業(yè)人才、行業(yè)工作質(zhì)量的提高，產(chǎn)生了積極的影響。因此事務所以及注冊會計師更應該向高審計質(zhì)量看起，降低短期內(nèi)可能因為價格、市場的競爭而引起的無序、低質(zhì)量競爭，充分運用風險導向?qū)徲?，將質(zhì)量作為事務所招牌，才是長久之計。四、會計師事務所可以采取的對策面對新《證券法》帶來的機遇和影響，事務所要做好全方面的準備，懲罰力度的增加以及審計市場的開放，旨在提高審計質(zhì)量、規(guī)范市場秩序、發(fā)展審計事業(yè)，所以應對結合IPO審計現(xiàn)狀存在的問題以及《證券法》帶來的影響，一方面對事務所的整體進行改善，完善事務所人力資源以及內(nèi)部控制體系，另一方面，注冊會計師應該去探索新的IPO審計方式，減少現(xiàn)IPO審計中的問題，提高對審計證據(jù)適當性和充分性的關注度，對函證等審計程序保持合理控制，從根本上防范審計風險，作為提高審計質(zhì)量根本保證。（一）培育審計隊伍，提升專業(yè)能力人才的培養(yǎng)是減少審計風險，提高審計質(zhì)量的核心，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，不論哪一行業(yè)，人力資源都會逐漸發(fā)展為核心競爭力?？v觀大型會計師事務所，審計人員的儲備以及注冊會計師的比例要遠遠高于中小型會計師事務所，且要關注審計人員的專業(yè)化、分工化，審計是專業(yè)性要求的一個領域，不僅要保持知識資訊的持續(xù)學習，能有效通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的觀察，發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生的風險事項，在審計過程中保持職業(yè)懷疑、發(fā)揮職業(yè)判斷，在充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的基礎上，得出審計意見，審計會計專業(yè)人才是基礎。隨著信息技術的更新，被審計單位財務數(shù)據(jù)的信息化，也要求會計師事務所跟隨信息化進程，掌握基礎的計算機知識等。除此之外，會計師事務所也要進行風險管理，也需要設計有效的內(nèi)部控制制度，對于這些事項，會計師事務所也應當引進專業(yè)的人才，合理規(guī)避可能產(chǎn)生的審計風險，提高事務所的工作效率和質(zhì)量，推動會計師事務所的發(fā)展。綜上，如何引進更多優(yōu)秀人才，并保證人才不流失，就需要會計師事務所優(yōu)化薪酬結構、設計合理且有吸引力的聘用機制，現(xiàn)大多事務所薪酬體系大多為基本工資+工資系數(shù)，工資系數(shù)由每個小審計部門審計業(yè)務情況和個人職稱考試、資格考試獲得情況組成，也包括其他如出差補貼等，每年的1-4月，事務所審計業(yè)務繁多，正值畢業(yè)季，事務所實習生的數(shù)量比例較高。今各事務所均有承接IPO審計的機會，更應該招攬專業(yè)和多元的人才，提高福利待遇，改善薪酬考核體系，審計質(zhì)量和審計數(shù)量同時考核，控制每個審計小組實習生數(shù)量。此外，宣傳事務所企業(yè)文化和公司制度，以審計質(zhì)量為工作導向，樹立事務所品牌文化，公司內(nèi)部獎罰機制分明，增強員工的工作信念和工作帶來的成就感，加強員工培訓和后續(xù)教育，保持知識的更新，以此擴充事務所人力資源實力，提升審計質(zhì)量，增加事務所的競爭優(yōu)勢。（二）貫穿風險評估，謹慎選擇客戶審計過程始終貫穿風險導向，事務所在承接業(yè)務階段，應按要求進行風險評估，充分全面了解被審計單位的總體情況，評估審計環(huán)境，判斷是否具有可審性。會計師事務所選擇客戶，其財務數(shù)據(jù)良好，記賬規(guī)范，內(nèi)部控制運行運行有效，無重大不良事件或懲罰情況是事務所的最佳選擇對象，通過舞弊風險三角理論，行業(yè)地位高、業(yè)績壓力小的企業(yè)，舞弊動機就會較小，但IPO企業(yè)的上市目的存在，風險就會增加，所以可以將客戶進行分層分類，對不同層級的客戶，在滿足審計準則的基礎上，對采取不同的風險評估、質(zhì)量控制措施。對于IPO審計來說，要做好審前調(diào)查，重視擬上市公司的上市目的，對被審計單位整體重大錯報風險，注冊會計師要關注被審計單位所處行業(yè)環(huán)境、競爭壓力、公司的股權結構，內(nèi)部治理結構以及被審計單位的企業(yè)文化，多觀察公司的工作環(huán)境，除了內(nèi)部控制測試，適當與企業(yè)員工多溝通，了解企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行的連貫性等。除了評估被審計單位整體水平，是否接受某項IPO審計業(yè)務，也需要結合會計師事務所的規(guī)定，IPO審計業(yè)務復雜，對專業(yè)知識要求極高，若被審計單位關聯(lián)企業(yè)或者子公司等較多，這樣審計難度會潘增，會計師事務所就需要衡量自身的審計人員及其專業(yè)素質(zhì)，對審計項目的熟悉程度，來決定是否接受IPO審計業(yè)務。（三）探索新的審計方法，避免無序競爭2019年23家會計師事務所承接IPO審計業(yè)務134項，2020年1月至6月，21家會計師事務所承接IPO審計業(yè)務123項數(shù)據(jù)來源：中國會計視野/2019/1028/195627.shtml/2020/0707/205727.shtml，根據(jù)2019年財政部統(tǒng)計，全國共有7862家會計師事務所，新《證券法》的實施，放寬了對IPO審計業(yè)務承接的要求，在未來的發(fā)展中，會計師事務所間的競爭也會加劇，面對證監(jiān)會對審計質(zhì)量要求的提高，優(yōu)勝劣汰的趨勢會越來越明顯，因此，事務所應該探索更新的審計方法，在這競爭的潮流中，獲取競爭優(yōu)勢，數(shù)據(jù)來源：中國會計視野/2019/1028/195627.shtml/2020/0707/205727.shtml對于探索新的IPO審計方法，就是要創(chuàng)新審計工具，主要是IPO審計財務數(shù)據(jù)繁多復雜，審計周期長，因此要充分發(fā)揮計算機輔助審計、遠程審計等，計算機輔助審計的協(xié)助，較大程度上減少工作量以及工作的失誤，避免人工失誤帶來的審計風險，以2020年疫情為例，如果需要對境外資產(chǎn)進行審計，能夠使用互聯(lián)網(wǎng)平臺，實現(xiàn)遠程審計，極大增加審計效率，降低審計風險。在審計證據(jù)方面，傳統(tǒng)的方式通過實質(zhì)性程序“觀察、詢問、重新計算、函證、分析程序等”，而在大數(shù)據(jù)、計算機技術的發(fā)展下，對審計抽樣、函證等審計程序，可以提高審計效率，面對財務系統(tǒng)的多樣化，可以使用計算機技術的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存，數(shù)據(jù)導入導出，訪問更多企業(yè)所使用的財務系統(tǒng)，讓審計技術更具有兼容性。其次，事務所之間可以建立關于IPO審計知識共享平臺，審計方法以及互聯(lián)網(wǎng)的普及，提高審計效率、降低審計成本能起到積極的作用（四）完善質(zhì)量控制體系，提高審計質(zhì)量完善IPO審計的質(zhì)量控制，在普通年報審計的基礎上，加強在IPO審計中的特殊關注點，對審