做賬實操-年終關賬財務操作手冊

會計實操文庫做賬實操-年終關賬財務操作手冊年終關賬需要做的工作主要有以下幾方面：一、從8個方面進行賬務排查:1.貨幣資金:出納每日現(xiàn)金余額核對，每月與銀行核對2.往來款的核對3.存貨:年底存貨盤點，對于盤虧、盤盈及時處理4.固定資產(chǎn):年底固定資產(chǎn)的盤點，折舊、殘值率、折舊額等5.應交稅金:檢查有無錯誤6.費用:年底及時報銷，年底發(fā)生的費用計入本年，避免跨年列支7.攤銷及計提折舊:該計提計提，該攤銷攤銷，不合規(guī)的全部理清8.其他事項:需支付的利息有無計提、合同、各種借款有無收回、大額支出是否合規(guī)，及時查漏補缺等等二、往來賬的核對、確認、催收、清理，規(guī)避風險:1.應收賬款:核對合同條款、收款時間、該時間段應收款的比例金額;將催收賬款納入財務或銷售人員考核，最大限度地收回款項，避免損失;每月應做賬齡分析，與客戶進行溝通確認，及時了解債務人的財務狀況，評估壞賬風險，如有壞賬及時申報處理，避免長期掛賬引來涉稅風險.(每月也應做此工作)2.其他應收款:仔細核對明細，趕緊催收結清，避免發(fā)生損失或產(chǎn)生稅務風險.(每月也應做此工作)3.預收賬款:這一科目一般很少用，如有用此科目的，需仔細核對合同條款，核對貨物或勞務或是其他是否已發(fā)出或已提供，及時結轉收入，年底不應留有余額，避免造成延遲納稅的稅收風險.(每月也應做此工作)4.應付賬款:核對合同條款、是否到期支付、應付余額與供應商核對，是否有用現(xiàn)金或微信等支付而沒及時核銷掛賬;確認長期掛應付款是否要付，若確認不能付款就需結轉營業(yè)外收入;核實暫估金額是否屬實、合理，并與對方溝通好，爭取在匯算清繳之前取回發(fā)票，以免造成成本費用不能扣除納稅調整的風險(每月也應做此工作)5.股東、法人借款金額較大且時間較長以及其他個人借款時間超過一年的，要及時處理，避免牽扯個人所得稅三、貨幣資金方面:1.現(xiàn)金:企業(yè)留存的現(xiàn)金一般為3--5天的支出，具體多少，根據(jù)自己企業(yè)而定;核對是否有付款，若有，及時付，避免賬上掛太多的現(xiàn)金(每日也應做此工作)2.銀行存款:檢查企業(yè)賬上的銀行余額是否與銀行對賬單余額一致，不一致及時做銀行存款余額調節(jié)表(每月也應做此工作)3.微信及其他付款工具:核對微信及其他付款工具余額(每月也應做此工作)四、收入、成本、費用、稅金1.收入核對:可能會無票收入，一定要注意申報表上的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入要比對一致(每季度也應做此工作)2.成本核對:核對金額無錯誤，商業(yè)類型的成本比較簡單，制造業(yè)的成本比較復雜，制造費用金額、庫存金額等處理需提前安排。3.稅金核對:檢查下全年的稅金計提是否正確、有無漏提的。有沒有無票收入已計提但漏報稅金的。一般納稅人年底應交稅費-應交增值稅項下余額借貸應該調平，小規(guī)模-年底應交增值稅(小規(guī)模納稅人專用)應調平，如果不平，肯定賬是有問題，應該再仔細檢查一遍(每季度也應做此工作)4.費用核對:核對折舊、攤銷等金額，年底的余額是不是跟實際相符，有沒有月份漏掉未做賬的，固定資產(chǎn)已提完折舊且企業(yè)已經(jīng)報廢處理掉的，可以將其轉入“固定資產(chǎn)清理”科目，財務賬上做處理，這個損失是企業(yè)可以自行稅前扣除的。5.稅金核對：在年終結賬前我們要對各會計科目以及稅費來進行審核，以保證準確進行年終結轉，才能出具準確的年度財務報表，也就能夠保證次年的年初數(shù)據(jù)結轉以及次年5月31日前的企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)的正確性,進行應交稅費(增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅，印花稅)的審核。應交稅費各明細賬戶的賬戶余額與實際數(shù)是否相符，如不相符，查明原因并處理相符。（1）.增值稅核對的數(shù)據(jù)包括:1)賬載收入數(shù)與申報收入數(shù)金額是否一致，明細金額是否一致;2)報表進項稅額累計數(shù)是否與賬載進項稅額累計數(shù)一致;3)報表銷項稅額累計數(shù)是否與賬載銷項稅額累計數(shù)一致;4)審核留抵稅額是否與“應交稅費-應繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應在留檔報表或者賬面做情況說明，注明不符的原因;5)報表應納稅額累計數(shù)是否與“應交稅費-未交增值稅”貸方累計發(fā)生額一致。其他需要審核:1)外購已稅材料用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等作增值稅進項稅額轉出的情況;2)材料發(fā)生非正常損失作增值稅進項稅額轉出以及損失報經(jīng)機關審批的情況;3)處置固定資產(chǎn)是否計算繳納增值稅。（2）.附加稅費審核附加稅費的計提及繳納。小微企業(yè)減半征收至2027年12月31日.（3）.企業(yè)所得稅審核是否歸屬于當期(當年度的收入與成本):1)材料銷售及視同銷售申報交納企業(yè)所得稅的情況;2)接受捐贈材料申報交納企業(yè)所得稅的情況;3)審核增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認收入的情況;4)審核銷貨和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細一致;5)審核成本、費用是否取得發(fā)票;6)審核攤銷和計提的情況。審核有無會計事項應于當年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應計未計的情況，因為如果當年不攤銷或不計提折舊，以后年度補記是不能在稅前扣除的。（4）.個人所得稅1)審核全年申報的工資總額(包括餐補，話補，交補，應并入工資的獎金等)是否與賬面一致，申報個稅金額是否正確;2)審核全年申報的勞務費是否與賬面一致。（5）.印花稅:審核全年的購銷合同，租賃合同，借款，財產(chǎn)保險，技術合同，產(chǎn)權轉移書據(jù)，資金賬簿，營業(yè)賬簿等是否都已申報計提印花稅，與印花稅臺賬以及賬面核對。（6）.其他稅種有涉及也要進行審核，比如房產(chǎn)稅，土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。五、企業(yè)利潤要注意查看企業(yè)類型，是否屬于小微企業(yè)。需要繳納的稅率與企業(yè)利潤和是否小微企業(yè)有關，小微企業(yè)利潤<300萬，稅率5%，利潤≥300萬，稅率為25%，一般企業(yè)25%,高新技術企業(yè)、設在西部的鼓勵類企業(yè)15%。小微企業(yè)認定標準：滿足以下三個條件1.企業(yè)從事國家無限制和禁止的行業(yè)，且企業(yè)年度的應該納稅所得額不超過300萬的；2.企業(yè)的從業(yè)或者在職員工人數(shù)不超過300人的；3.企業(yè)目前的現(xiàn)有資產(chǎn)總金額在5000萬以下的。該政策執(zhí)行至2027年12月31日。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企