虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造

虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造

主講人：目錄01虛開增值稅專用發(fā)票罪概述02犯罪構(gòu)成要件03虛開行為的類型04法律后果與處罰05相關(guān)司法解釋與案例06預(yù)防與對(duì)策虛開增值稅專用發(fā)票罪概述01罪名定義虛開增值稅專用發(fā)票罪指無真實(shí)交易背景，偽造、變?cè)旎蚍欠ㄙ?gòu)買、出售、提供增值稅專用發(fā)票的行為。虛開行為的法律界定01主觀故意的構(gòu)成要件02該罪名要求行為人具有偷逃稅款或騙取國(guó)家稅款的主觀故意，即明知故犯。法律依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票罪被明確定義和處罰。刑法規(guī)定《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具和使用有具體規(guī)定。相關(guān)行政法規(guī)最高人民法院和最高人民檢察院對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件和法律適用進(jìn)行了詳細(xì)解釋。司法解釋010203罪名特點(diǎn)主觀故意性虛開增值稅專用發(fā)票罪要求行為人具有主觀故意，即明知故犯，意圖通過虛開行為逃避稅款?？陀^行為的多樣性該罪名涵蓋多種虛開行為，包括但不限于偽造、變?cè)臁①I賣、非法提供和接受虛開的增值稅專用發(fā)票。危害后果的嚴(yán)重性虛開行為嚴(yán)重破壞稅收征管秩序，給國(guó)家稅收造成重大損失，具有明顯的社會(huì)危害性。犯罪構(gòu)成要件02主觀要件分析故意虛開行為人明知無真實(shí)交易而開具增值稅專用發(fā)票，具有偷逃稅款的主觀故意。目的非法獲利虛開增值稅專用發(fā)票通常是為了獲取不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，如騙取出口退稅。認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤行為人可能對(duì)相關(guān)稅法規(guī)定存在誤解，但不影響其故意虛開的主觀要件成立。客觀要件分析造成稅款流失虛開行為的實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票罪的客觀要件之一是實(shí)施了虛開行為，即無真實(shí)交易背景而開具發(fā)票。該罪行的客觀要件還包括因虛開行為導(dǎo)致國(guó)家稅款流失，損害了國(guó)家稅收利益。利用發(fā)票進(jìn)行非法活動(dòng)行為人利用虛開的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行逃稅、騙稅等非法活動(dòng)，構(gòu)成客觀要件的重要部分。主體要件分析虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體通常是具有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人，需具備一般法律主體資格。特定情況下，只有具備特定職務(wù)或身份的人員才能構(gòu)成此罪，如公司財(cái)務(wù)人員或稅務(wù)代理。具備一般主體資格特殊主體的限制虛開行為的類型03實(shí)際虛開行為企業(yè)通過偽造購(gòu)銷合同，虛構(gòu)不存在的交易，開具增值稅專用發(fā)票，以騙取國(guó)家稅款。虛構(gòu)交易虛開01關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過不真實(shí)的交易，互相開具增值稅專用發(fā)票，以達(dá)到偷稅、逃稅的目的。利用關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開02企業(yè)利用第三方公司，通過虛假的業(yè)務(wù)往來，開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行非法抵扣稅款。利用第三方虛開03代開行為01企業(yè)或個(gè)人通過非法途徑獲取他人名義，代為開具增值稅專用發(fā)票，以逃避稅收。代開增值稅專用發(fā)票02代開增值稅專用發(fā)票屬于違法行為，一旦查實(shí)，將面臨罰款、追繳稅款及刑事責(zé)任。代開行為的法律責(zé)任幫助虛開行為提供虛假信息幫助者通過提供虛假的注冊(cè)信息或交易憑證，協(xié)助他人完成虛開增值稅專用發(fā)票的行為。協(xié)助偽造發(fā)票幫助者參與偽造或變?cè)煸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，為虛開行為提供必要的“工具”或“材料”。介紹虛開業(yè)務(wù)幫助者將需要虛開發(fā)票的個(gè)人或企業(yè)與能夠提供虛開服務(wù)的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行介紹和聯(lián)系。法律后果與處罰04刑事責(zé)任虛開增值稅專用發(fā)票罪可導(dǎo)致罰金、拘役、有期徒刑等刑事處罰。刑事處罰的種類犯罪金額大小、是否有前科等因素會(huì)影響虛開增值稅專用發(fā)票罪的量刑。影響量刑的因素根據(jù)法律規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票罪的追訴時(shí)效一般為五年，重大案件可延長(zhǎng)至十年。追訴時(shí)效行政責(zé)任虛開增值稅專用發(fā)票的行為將面臨高額罰款，根據(jù)虛開金額的大小，罰款數(shù)額也會(huì)相應(yīng)增加。罰款情節(jié)嚴(yán)重的虛開行為可能導(dǎo)致稅務(wù)登記證被吊銷，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和信用記錄。吊銷稅務(wù)登記證企業(yè)或個(gè)人因虛開增值稅專用發(fā)票被處罰后，可能會(huì)被限制或禁止參與政府采購(gòu)活動(dòng)。限制或禁止參與政府采購(gòu)民事責(zé)任虛開增值稅專用發(fā)票行為導(dǎo)致國(guó)家稅收損失的，行為人需承擔(dān)賠償責(zé)任，補(bǔ)償國(guó)家或受害方的經(jīng)濟(jì)損失。若因虛開行為導(dǎo)致合同無效或被撤銷，行為人應(yīng)承擔(dān)恢復(fù)原狀的民事責(zé)任，包括返還財(cái)產(chǎn)或支付等價(jià)物。賠償損失恢復(fù)原狀相關(guān)司法解釋與案例05司法解釋要點(diǎn)01虛開增值稅專用發(fā)票的定義根據(jù)司法解釋，虛開增值稅專用發(fā)票是指無真實(shí)交易背景，偽造、變?cè)臁①I賣發(fā)票等行為。03認(rèn)定虛開的標(biāo)準(zhǔn)司法解釋中規(guī)定了認(rèn)定虛開行為的具體標(biāo)準(zhǔn)，如交易金額、發(fā)票數(shù)量等關(guān)鍵因素。02虛開行為的法律后果司法解釋明確，虛開增值稅專用發(fā)票的行為將面臨刑事責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者將被追究刑責(zé)。04虛開與逃稅的區(qū)別司法解釋區(qū)分了虛開與逃稅行為，強(qiáng)調(diào)了虛開行為的獨(dú)立性和對(duì)國(guó)家稅收的直接危害。典型案例分析以某公司虛開增值稅發(fā)票案為例，法院根據(jù)虛開金額大小、情節(jié)嚴(yán)重程度等因素，判處相應(yīng)刑罰。虛開增值稅發(fā)票的定罪量刑01某企業(yè)通過虛開增值稅發(fā)票逃稅，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，企業(yè)負(fù)責(zé)人被追究刑事責(zé)任。利用虛開發(fā)票逃稅的案例02分析某虛開增值稅發(fā)票案對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)秩序的影響，以及對(duì)相關(guān)企業(yè)信用的長(zhǎng)期損害。虛開增值稅發(fā)票的經(jīng)濟(jì)后果03判決結(jié)果影響虛開增值稅專用發(fā)票罪的判決結(jié)果將影響個(gè)人的信用記錄和未來就業(yè)機(jī)會(huì)。對(duì)個(gè)人的影響01企業(yè)因虛開增值稅專用發(fā)票被處罰，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化，影響正常運(yùn)營(yíng)。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響02行業(yè)內(nèi)部若出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的案例，可能會(huì)引起監(jiān)管加強(qiáng)，影響整個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。對(duì)行業(yè)的影響03預(yù)防與對(duì)策06防范措施企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)內(nèi)部管理運(yùn)用信息技術(shù)手段，如電子發(fā)票系統(tǒng)，對(duì)發(fā)票的開具、使用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止虛開行為的發(fā)生。利用技術(shù)手段監(jiān)控定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，確保發(fā)票使用的真實(shí)性和合法性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為。實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)010203法律教育與宣傳企業(yè)應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行稅法和發(fā)票管理的培訓(xùn)，提高員工的法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)01通過電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體渠道普及虛開增值稅專用發(fā)票的法律后果，增強(qiáng)公眾的法律知識(shí)。公眾媒體宣傳02利用真實(shí)案例進(jìn)行警示教育，讓公眾和企業(yè)了解虛開增值稅專用發(fā)票的嚴(yán)重性和可能的法律風(fēng)險(xiǎn)。案例警示教育03監(jiān)管機(jī)制完善01稅務(wù)機(jī)關(guān)通過大數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)稽查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并打擊虛開增值稅專用發(fā)票行為。強(qiáng)化稅務(wù)稽查02建立跨部門信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、銀行、工商等部門間的信息互通，提高監(jiān)管效率。完善信息共享03對(duì)增值稅專用發(fā)票的申領(lǐng)、使用、核銷等環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格管理，確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性。嚴(yán)格發(fā)票管理虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造(1)

客體要件01客體要件

本罪侵犯的客體是國(guó)家的稅收管理制度，本罪的對(duì)象是增值稅專用發(fā)票，屬于國(guó)家統(tǒng)一管理、主管的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票?？陀^要件02客觀要件

本罪在客觀方面表現(xiàn)為違反國(guó)家規(guī)定，虛開發(fā)票的行為。所謂虛開發(fā)票，是指行為人違反國(guó)家的發(fā)票管理規(guī)定，故意虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。本罪在客觀方面具體表現(xiàn)為以下幾種情況：1.為他人虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，數(shù)額較大的。2.虛開前款規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的。3.串通虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，騙取國(guó)家稅款，數(shù)額巨大的?？陀^要件

4.采用虛假手段，非法取得增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，造成國(guó)家稅款損失，數(shù)額較大的。5.將非法取得的發(fā)票偷逃稅款，用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，數(shù)額較大的。6.使用非法取得的發(fā)票進(jìn)行詐騙，騙取財(cái)物數(shù)額較大的。主體要件03主體要件

本罪的主體是一般主體，即達(dá)到刑事責(zé)任年齡且具備刑事責(zé)任能力的自然人、單位或者非法人單位。主觀要件04主觀要件

本罪在主觀方面是直接故意，且以營(yíng)利為目的。行為人一般具有營(yíng)利目的，但也不排除他人為他人謀利而開具“虛開”的增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的意圖。過失不構(gòu)成本罪。虛開增值稅專用發(fā)票罪如何處罰05虛開增值稅專用發(fā)票罪如何處罰

犯本罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。綜上所述，虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造包括客體要件、客觀要件、主體要件和主觀要件。對(duì)于該罪行，法律規(guī)定了相應(yīng)的刑罰，以維護(hù)國(guó)家的稅收管理制度和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造(2)

虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件01虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件

1.主體要件虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體是自然人或單位。其中，自然人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主、個(gè)體工商戶等；單位則包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。這些主體必須具有完全民事行為能力，能夠獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。2.客體要件虛開增值稅專用發(fā)票罪侵犯的是國(guó)家的稅收管理秩序和稅收征管制度。具體表現(xiàn)為通過虛假交易的方式開具虛假的增值稅專用發(fā)票，逃避國(guó)家稅收，損害國(guó)家稅收收入。3.客觀要件虛開增值稅專用發(fā)票罪侵犯的是國(guó)家的稅收管理秩序和稅收征管制度。具體表現(xiàn)為通過虛假交易的方式開具虛假的增值稅專用發(fā)票，逃避國(guó)家稅收，損害國(guó)家稅收收入。

虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件虛開增值稅專用發(fā)票罪的主觀方面表現(xiàn)為故意，即行為人明知自己開具的增值稅專用發(fā)票是虛假的，仍出于非法目的而實(shí)施該行為。此外，還可能涉及過失，即行為人在不知情的情況下開具了虛假的增值稅專用發(fā)票。4.主觀要件

虛開增值稅專用發(fā)票罪的認(rèn)定02虛開增值稅專用發(fā)票罪的認(rèn)定在認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪時(shí)，需要關(guān)注行為人的主觀意圖。如果行為人明知自己開具的增值稅專用發(fā)票是虛假的，但仍出于非法目的而實(shí)施該行為，那么可以認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。此外，還可能涉及過失，即行為人在不知情的情況下開具了虛假的增值稅專用發(fā)票。1.行為人的主觀意圖在認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪時(shí)，還需要考察行為的合法性。如果行為人的行為符合稅收法規(guī)的規(guī)定，且沒有違反稅收征管制度的相關(guān)規(guī)定，那么就不應(yīng)認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。相反，如果行為人的行為違反了稅收法規(guī)，且損害了國(guó)家稅收收入，那么就可以認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。2.行為的合法性

虛開增值稅專用發(fā)票罪的預(yù)防與治理03虛開增值稅專用發(fā)票罪的預(yù)防與治理對(duì)于發(fā)現(xiàn)的虛開增值稅專用發(fā)票行為，應(yīng)依法予以嚴(yán)厲打擊，追究行為人的刑事責(zé)任。同時(shí)，對(duì)于涉及虛開增值稅專用發(fā)票的案件，應(yīng)加大偵查力度，盡快查明真相，為司法審判提供有力證據(jù)。3.加大打擊力度

通過各種渠道加強(qiáng)稅收法規(guī)的宣傳與教育，提高公眾的法律意識(shí)和遵法意識(shí)，防止因無知而導(dǎo)致的違法行為發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收培訓(xùn)，使其了解稅收法規(guī)的重要性，自覺遵守稅收法規(guī)。1.加強(qiáng)稅收法規(guī)的宣傳與教育

進(jìn)一步完善稅收征管制度，加強(qiáng)對(duì)稅收征管工作的監(jiān)督與檢查，確保稅收征管工作的公正、公開、透明。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)與管理，提高其業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，確保其依法履行職責(zé)。2.完善稅收征管制度

虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造(3)

簡(jiǎn)述要點(diǎn)01簡(jiǎn)述要點(diǎn)

虛開增值稅專用發(fā)票罪是刑法中對(duì)嚴(yán)重?cái)_亂國(guó)家稅收秩序的行為進(jìn)行懲治的重要罪名之一。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為構(gòu)成此罪。虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件02虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件

（一）主體本罪的主體包括一般主體和特殊主體兩種類型，一般主體是指年滿16周歲，具有刑事責(zé)任能力的人；特殊主體是指公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員。這些主體可能因?yàn)槭韬龌蚬室舛鴧⑴c虛開增值稅專用發(fā)票的行為。（二）主觀方面主觀方面表現(xiàn)為故意，即明知自己虛開增值稅專用發(fā)票的行為違反了法律，但仍然希望或者放任這種結(jié)果的發(fā)生。這種故意可以分為兩種情況：一是為了非法獲利而虛開；二是出于其他目的，如幫助他人逃稅等。虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件

（三）客觀方面客觀方面主要表現(xiàn)為虛開增值稅專用發(fā)票的行為，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開以及介紹他人虛開四種行為。這些行為都必須是基于真實(shí)交易的虛假發(fā)票，且虛開的發(fā)票金額較大，影響了國(guó)家稅收秩序。（四）客體本罪侵犯的客體是國(guó)家的增值稅專用發(fā)票管理制度和國(guó)家的稅收征管秩序。增值稅專用發(fā)票是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)特定納稅人開具的一種特殊發(fā)票，用于計(jì)算增值稅額，是國(guó)家稅收管理的重要工具。如果虛開增值稅專用發(fā)票，會(huì)嚴(yán)重干擾國(guó)家稅收管理制度的實(shí)施，破壞正常的稅收征管秩序