《基礎(chǔ)會計》課件-項目六：編制記賬憑證

基礎(chǔ)會計目錄CONTENTS任務(wù)一

認識記賬憑證任務(wù)二

編制記賬憑證項目六編制記賬憑證任務(wù)一認識記賬憑證目錄1記賬憑證的基本內(nèi)容2記賬憑證的種類3隨堂檢驗01記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的概念原始憑證記賬憑證會計賬簿填制登記

記賬憑證是財務(wù)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證進行歸類、整理，確定會計分錄的會計憑證，是登記會計賬簿的依據(jù)。記賬憑證填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：會計分錄主要用途：登記會計賬簿的依據(jù)

記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱。（2）填制記賬憑證的日期、憑證編號。（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱、記賬方向和金額。（5）所附原始憑證的張數(shù)和其他附件資料。（6）會計主管、記賬、復核、出納、制單等有關(guān)人員簽名或蓋章。記賬憑證的基本內(nèi)容

記賬憑證的基本內(nèi)容回想一下原始憑證的基本內(nèi)容，指出下表中哪些屬于記賬憑證的基本內(nèi)容，哪些屬于原始憑證的基本內(nèi)容？基本內(nèi)容記賬憑證原始憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)計的會計科目、金額√所附原始憑證的張數(shù)√接受憑證的單位名稱填制憑證的日期√√填制憑證的單位名稱√

回顧一下：原始憑證的基本內(nèi)容主要包含：（1）原始憑證的名稱（如發(fā)貨票、收據(jù)、領(lǐng)料單等）；（2）原始憑證的填制日期（3）原始憑證的編號（4）填制和接受憑證的單位名稱（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容（6）填制單位的公章及有關(guān)人員的簽章02記賬憑證的種類記賬憑證的種類記賬憑證的種類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按填制方式分類按匯總方法分類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證單式記賬憑證復式記賬憑證分類匯總憑證全部匯總憑證會計憑證記錄和反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)多種多樣，因此記賬憑證也是多種多樣的。記賬憑證按不同的標準，可以分為不同的種類。按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類1.收款憑證

收款憑證是指專門用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。收款憑證是出納人員收訖款項的依據(jù)，也是登記總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬及有關(guān)明細賬的依據(jù)，一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

付款憑證是指專門用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。付款憑證是出納人員支付款項的依據(jù)，也是登記總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬及有關(guān)明細賬的依據(jù)，一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。付款憑證按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

轉(zhuǎn)賬憑證是指專門用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)的會計憑證，是登記總賬和有關(guān)明細賬的依據(jù)。轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

為了便于識別，各種憑證印制成不同的顏色。

在會計實務(wù)中，對于現(xiàn)金和銀行存款的收付款業(yè)務(wù)，為了避免記賬重復，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。注意注意?。?/p>

收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別用以記錄現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（與現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù))。按填制方式分類復式記賬憑證單式記賬憑證一張記賬憑證上登記一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的兩個或者兩個以上的會計科目，既有借方，又有貸方。

需要采用一定的編號方法將幾張憑證聯(lián)系起來反映一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)。按填制方式分類一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及幾個科目，就分別填制幾張憑證，并采用一定的編號方法將它們聯(lián)系起來。優(yōu)點：內(nèi)容單一，便于分工，也便于按科目匯總，并可加速記賬憑證的傳遞。缺點：憑證張數(shù)多，內(nèi)容分散，一張憑證不能完整地反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全部，不方便檢驗會計分錄的正確性，故需加強憑證的復核、裝訂和保管工作。

單式記賬憑證是指在每張記賬憑證上只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項記賬憑證，填列貸方科目的稱為貸項記賬憑證。單式記賬憑證按填制方式分類優(yōu)點：1.可以集中反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌2.減少記賬憑證的數(shù)量，減少編制記賬憑證的工作量，便于檢驗會計分錄的正確性。缺點：不便于匯總計算每一個會計科目的發(fā)生額和進行分工記賬。

復式記賬憑證是指將每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目及其金額均在同一張憑證中反映的一種記賬憑證，即一張記賬憑證上登記一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的兩個或者兩個以上的會計科目，既有借方，又有貸方。復式記賬憑證按匯總方法分類1.分類匯總憑證分類匯總憑證是指定期按現(xiàn)金、銀行存款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進行分類匯總，也可以按科目進行匯總，如可以將一定時期的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總，編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證。按匯總方法分類

2.全部匯總憑證全部匯總憑證是指將單位一定時期內(nèi)編制的會計分錄，全部匯總在一張記賬憑證上，如將一定時期的所有記賬憑證按相同會計科目的借方和貸方分別匯總，編制記賬憑證匯總表（或稱科目匯總表）。匯總憑證是將許多同類記賬憑證逐日或定期（3天、5天、10天等）加以匯總后編制的記賬憑證，有利于簡化總分類賬的登記工作。按匯總方法分類

在實際工作中，貨幣資金的管理是財務(wù)人員的一項重要工作。為了單獨反映貨幣資金的收付情況，記賬憑證又可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。03課堂隨檢習題1【多選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證編制收款憑證的有（ ）。

A．收取出租包裝物押金B(yǎng)．從銀行存款中提取現(xiàn)金C．將庫存現(xiàn)金送存銀行D．銷售產(chǎn)品取得貨款存入銀行【答案】AD【解析】對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證，故選項BC均需要編制付款憑證，而不是收款憑證。習題2【單選題】甲公司購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10000元，增值稅稅額1300元，款項用銀行存款支付。甲公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)當編制（）。A.收款憑證B.收款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證C.付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證D.付款憑證【答案】D【解析】本題相關(guān)會計分錄為： 借：原材料 10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1300

貸：銀行存款 11300

涉及銀行存款付款業(yè)務(wù)，應(yīng)編制付款憑證。習題3【單選題】下列各項中，屬于記賬憑證必須具備的內(nèi)容是（ ）。A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要B.填制單位的公章C.填制單位負責人的簽名或蓋章D.填制單位的財務(wù)專用章【答案】A【解析】記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1）填制憑證的日期。（2）憑證編號。（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要（選項A）。（4）應(yīng)借應(yīng)貸會計科目。（5）金額。（6）所附原始憑證張數(shù)。（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。任務(wù)二編制記賬憑證3月4月5月目錄123編制要求編制方法審核內(nèi)容01記賬憑證的編制要求01記賬憑證的填制填制記賬憑證是一項重要的會計工作。為了便于登記賬簿，保證賬簿記錄的正確性，填制記賬憑證應(yīng)符合以下要求。1.要按照所列項目逐一填寫清楚，有關(guān)人員的簽名或蓋章要齊全，不可缺漏。2.如果有以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證使用的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的內(nèi)容。3.金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準確，與所附原始憑證的金額相符。金額登記方向、數(shù)字必須正確，角位與分位不留空格。1.內(nèi)容完整日期一般應(yīng)填寫填制記賬憑證當天的日期，不能提前或拖后按權(quán)責發(fā)生制計算收益、分配費用、結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，雖然需要到下個月才能填制，但為了便于在當月的賬內(nèi)進行登記，仍應(yīng)填寫當月月末的日期。2.日期正確記賬憑證的填制

記賬憑證所附原始憑證張數(shù)的計算一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準。附有原始憑證匯總表計入附件的張數(shù)之內(nèi)。報銷差旅費等零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在該主要記賬憑證摘要欄注明“本憑證附件包括××號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，并在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復印件，以便復核查閱。除結(jié)賬和更正錯誤外，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制，且記賬憑證必須附有原始憑證并如實填寫所附原始憑證的張數(shù)。依據(jù)真實

連續(xù)編號為了分清會計事項處理的先后順序，以便記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證完整無缺，填制記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑證連續(xù)編號。各單位應(yīng)當根據(jù)本單位業(yè)務(wù)的繁簡程度、會計人員的多寡和分工情況來選擇編號方法。無論采用哪一種編號方法，都應(yīng)該按月順序編號，即每月都從1號編起，不得跳號、重號。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法進行編號。例如：、、。分類正確填制記賬憑證，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證。不得將不同內(nèi)容或類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。一般情況下，現(xiàn)金和銀行存款的收付款業(yè)務(wù)，應(yīng)使用收款憑證或付款憑證。只涉及現(xiàn)金和銀行存款收付款的業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，以避免重復記賬。在一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，如果既涉及現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，則應(yīng)分別填制相應(yīng)的記賬憑證。各種記賬憑證的使用格式應(yīng)相對穩(wěn)定，特別是在同一會計年度內(nèi)，不宜隨意更換，以免引起編號、裝訂、保管方面的不便與混亂。注意事項記賬憑證的摘要欄是用來填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要說明的。摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，應(yīng)能使閱讀者通過摘要就能了解該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)及特征，判斷出會計分錄的正確與否。6.簡明扼要填制記賬憑證時，應(yīng)按行次逐行填寫，不得跳行或留有空行。記賬憑證填完后，如有空行，應(yīng)當在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行至合計數(shù)上的空行處畫斜線注銷。7.空行注銷記賬憑證的填制分錄正確會計分錄是記賬憑證的重要組成部分。在記賬憑證中，要正確編制會計分錄并保持借貸平衡，就必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確使用會計科目，不得任意簡化或改動。在填寫會計分錄時，應(yīng)填寫會計科目的名稱，或者同時填寫會計科目的名稱和會計科目的編號；應(yīng)填明總賬科目和明細科目；會計科目的對應(yīng)關(guān)系要填寫清楚，應(yīng)先借后貸，一般填制一借一貸、一借多貸或者多借一貸的會計分錄；記賬憑證中借方與貸方的金額必須相等，合計金額必須計算正確。如何填寫會計分錄？記賬憑證的填制9.填錯更改填制記賬憑證時，如果發(fā)生錯誤，則應(yīng)當重新填制。記賬憑證中的數(shù)字、貨幣符號和漢字的書寫要求，與原始憑證相同。實行會計電算化的單位，在打印出來的機制記賬憑證上，要由制單人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員簽名或蓋章，以明確責任。02記賬憑證的編制方法單式記賬憑證的填制單式記賬憑證是指在一張記賬憑證上只填列一個會計科目。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄涉及幾個會計科目，就填制幾張記賬憑證。為了保持會計科目間的對應(yīng)關(guān)系，便于核對，在填制一個會計分錄時編一個總號，再按憑證張數(shù)編幾個分號。在單式記賬憑證中，填列借方賬戶名稱的稱為借項記賬憑證，填列貸方賬戶名稱的稱為貸項記賬憑證。代表該記賬憑證順序為9號，一共有三張記賬憑證，這是第二張。02（1）收款憑證的填制。收款憑證是根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。復式記賬憑證的填制方法付款憑證的填制付款憑證是根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。付款憑證的左上角貸方科目欄應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金”或者“銀行存款”，借方科目欄應(yīng)填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對應(yīng)的總賬科目及所屬的明細科目。其余各部分的填制與收款憑證基本相同。應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金”或者“銀行存款”應(yīng)填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對應(yīng)的總賬科目及所屬的明細科目。轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行存款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。

轉(zhuǎn)賬憑證的會計科目欄應(yīng)按照先借后貸的順序分別填寫合計行只合計借方總賬科目金額和貸方總賬科目金額，借方總賬科目金額合計數(shù)與貸方總賬科目金額合計數(shù)應(yīng)相等。03審核內(nèi)容記賬憑證的審核

記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，是登記賬簿的依據(jù)。記賬前必須有專人對已編制的記賬憑證的進行認真、嚴格的審核。記賬憑證的審核(1)記賬憑證必須附有原始憑證，且記賬憑證所記錄的內(nèi)容與所附原始憑反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容必須相符。(2)寫項目是否齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。記賬憑證的有關(guān)項目要填寫齊全，包括日期、憑證編二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。(3)使用會計科目否正確。(4)金額計算是否正確。(5)書寫是否清楚。審核內(nèi)容03記