《內(nèi)控審計(jì)底稿指南》課件

《內(nèi)控審計(jì)底稿指南》本指南旨在為內(nèi)控審計(jì)人員提供詳細(xì)的底稿指南，幫助他們開展有效的內(nèi)控審計(jì)工作。該指南涵蓋了內(nèi)控審計(jì)的各個方面，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報告等。內(nèi)控審計(jì)的特點(diǎn)1獨(dú)立性內(nèi)控審計(jì)獨(dú)立于被審計(jì)單位，確?？陀^公正的評價結(jié)果。2專業(yè)性需要專業(yè)的知識和技能來評估和測試內(nèi)部控制的有效性。3系統(tǒng)性關(guān)注整個組織的內(nèi)部控制體系，而不是單個部門或流程。4建設(shè)性內(nèi)控審計(jì)不僅發(fā)現(xiàn)問題，還提供改進(jìn)建議和解決方案。內(nèi)控審計(jì)底稿的重要性客觀證據(jù)審計(jì)底稿是審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，也是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的重要憑證。審計(jì)流程審計(jì)底稿記錄了整個審計(jì)過程，可以方便地追蹤審計(jì)工作的開展情況。法律保障審計(jì)底稿可以作為審計(jì)人員進(jìn)行法律訴訟的證據(jù)。內(nèi)控審計(jì)底稿的構(gòu)成審計(jì)計(jì)劃和方案審計(jì)計(jì)劃包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)時間等。審計(jì)方案是針對具體審計(jì)項(xiàng)目制定的具體實(shí)施步驟。審計(jì)執(zhí)行記錄包括審計(jì)人員對被審計(jì)單位的訪談記錄、觀察記錄、檢查記錄、測試記錄等。記錄審計(jì)過程中的關(guān)鍵信息，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。內(nèi)控審計(jì)底稿的基本要求真實(shí)性內(nèi)控審計(jì)底稿內(nèi)容必須真實(shí)準(zhǔn)確，反映實(shí)際情況，不得存在虛假或誤導(dǎo)性信息。完整性內(nèi)控審計(jì)底稿必須完整，覆蓋所有相關(guān)內(nèi)容，避免遺漏關(guān)鍵信息，確保審計(jì)工作全面性。及時性內(nèi)控審計(jì)底稿應(yīng)及時整理和更新，確保信息及時有效，能夠反映最新情況，避免時間滯后。規(guī)范性內(nèi)控審計(jì)底稿應(yīng)遵循規(guī)范格式和要求，內(nèi)容清晰易懂，便于查閱和管理。內(nèi)控審計(jì)底稿基本格式內(nèi)控審計(jì)底稿應(yīng)遵循統(tǒng)一規(guī)范的格式，方便整理歸檔、追溯和使用。底稿格式應(yīng)包含標(biāo)題、編號、日期、編制人等基本信息，以及具體的審計(jì)內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問題、建議等。內(nèi)控審計(jì)背景調(diào)查表了解企業(yè)背景調(diào)查企業(yè)的歷史、規(guī)模、經(jīng)營范圍、主要業(yè)務(wù)等分析企業(yè)行業(yè)了解企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢、競爭環(huán)境等評估企業(yè)風(fēng)險識別企業(yè)面臨的主要風(fēng)險，如經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等收集相關(guān)信息收集企業(yè)相關(guān)文件、資料、數(shù)據(jù)，以支持背景調(diào)查結(jié)論內(nèi)控審計(jì)對象組織架構(gòu)圖組織架構(gòu)圖清晰地展示了被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)，包括各部門的職能和人員配置。這有助于審計(jì)人員了解單位內(nèi)部的管理架構(gòu)，以及各部門之間如何協(xié)作和監(jiān)督。通過分析組織架構(gòu)圖，審計(jì)人員可以識別潛在的控制薄弱環(huán)節(jié)，例如部門職能重疊、缺乏有效監(jiān)督等。這些信息有助于審計(jì)人員制定更有針對性的審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)控審計(jì)流程圖1審計(jì)計(jì)劃階段確定審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法和時間安排，并制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃。2數(shù)據(jù)收集階段通過查閱資料、訪談、觀察等方式收集相關(guān)數(shù)據(jù)，為審計(jì)提供依據(jù)。3審計(jì)執(zhí)行階段根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，對被審計(jì)單位的內(nèi)控體系進(jìn)行評估和測試，并記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)的問題。4審計(jì)報告階段根據(jù)審計(jì)結(jié)果撰寫審計(jì)報告，并向相關(guān)部門提交審計(jì)意見。5整改跟蹤階段跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況，并對整改效果進(jìn)行評估。內(nèi)控審計(jì)問題清單問題類型控制缺失控制失效控制不足控制不一致問題描述詳細(xì)描述發(fā)現(xiàn)的每個內(nèi)控問題，包括問題發(fā)生的時間、地點(diǎn)、人員、過程、原因、影響和建議。問題嚴(yán)重程度根據(jù)問題的影響程度和風(fēng)險等級，評估每個問題的嚴(yán)重程度。問題責(zé)任人明確指明每個問題的責(zé)任部門或個人，以便進(jìn)行針對性的整改。內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險評估表風(fēng)險識別識別內(nèi)控缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。風(fēng)險評估評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和重大影響。應(yīng)對策略制定應(yīng)對措施，降低風(fēng)險水平。內(nèi)控審計(jì)控制評估表評估內(nèi)容內(nèi)控審計(jì)控制評估表應(yīng)包含評估對象的關(guān)鍵控制要素，例如權(quán)限控制、流程控制、信息系統(tǒng)控制、財(cái)務(wù)控制等。評估方法評估方法應(yīng)包括風(fēng)險評估、流程分析、問卷調(diào)查、現(xiàn)場觀察、資料查閱等，應(yīng)根據(jù)具體情況選擇合適的評估方法。評估標(biāo)準(zhǔn)評估標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部制度等制定，確保評估標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和可操作性。評估結(jié)果評估結(jié)果應(yīng)客觀、準(zhǔn)確地反映控制的有效性，并給出控制的優(yōu)缺點(diǎn)以及改進(jìn)建議。內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議匯總表問題匯總內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議匯總表，用于匯總審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷、風(fēng)險以及建議，為管理層提供清晰的審計(jì)結(jié)果概述。問題分類根據(jù)問題性質(zhì)、嚴(yán)重程度、影響范圍等因素進(jìn)行分類，以便于管理層有效識別和分析問題，制定相應(yīng)的整改措施。建議措施針對每個發(fā)現(xiàn)的問題，提供具體的建議措施，包括整改方向、時間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人等，幫助管理層制定切實(shí)可行的整改計(jì)劃。跟蹤記錄記錄問題整改的進(jìn)度和效果，為后續(xù)的審計(jì)工作提供參考，確保問題得到有效解決，提升內(nèi)控管理水平。內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況跟蹤表11.問題編號明確標(biāo)識每個發(fā)現(xiàn)問題的唯一編號，方便跟蹤和管理。22.問題描述簡要描述發(fā)現(xiàn)的問題，包括問題類型、發(fā)生時間、地點(diǎn)等。33.整改責(zé)任人指定負(fù)責(zé)整改問題的相關(guān)部門或個人，明確責(zé)任主體。44.整改措施詳細(xì)記錄針對問題的整改措施，包括具體步驟、時間節(jié)點(diǎn)等。內(nèi)控審計(jì)工作底稿的管理要求完整性審計(jì)底稿應(yīng)完整，不得遺漏重要信息或文件。應(yīng)及時整理和歸檔，確保信息的完整性。準(zhǔn)確性底稿內(nèi)容應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免錯誤和遺漏。應(yīng)定期檢查和更新底稿，保證其準(zhǔn)確性。內(nèi)控審計(jì)工作底稿的保管要求安全保管內(nèi)控審計(jì)工作底稿應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞或泄露。責(zé)任明確明確保管責(zé)任人，建立保管制度，定期檢查保管情況。規(guī)范管理建立底稿保管檔案，分類整理，方便查詢和管理。定期銷毀超過保管期限的底稿應(yīng)按規(guī)定程序銷毀，確保信息安全。內(nèi)控審計(jì)工作底稿的銷毀要求11.審計(jì)檔案銷毀對于已完成審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)檔案，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銷毀。22.銷毀程序銷毀應(yīng)由相關(guān)部門組織實(shí)施，并形成書面記錄。33.銷毀方法通常采用碎紙機(jī)或焚燒等方法進(jìn)行銷毀，確保內(nèi)容無法恢復(fù)。44.銷毀記錄銷毀記錄應(yīng)包括銷毀時間、地點(diǎn)、銷毀人員等信息，并妥善保存。內(nèi)控審計(jì)工作底稿的保管期限內(nèi)控審計(jì)工作底稿的保管期限應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度的規(guī)定確定。一般情況下，內(nèi)控審計(jì)工作底稿的保管期限為5年，自審計(jì)報告簽發(fā)之日起計(jì)算。對于一些重要審計(jì)項(xiàng)目，如涉及重大風(fēng)險或重大違規(guī)行為的審計(jì)項(xiàng)目，其保管期限可能更長。內(nèi)控審計(jì)工作底稿的歸檔方式紙質(zhì)歸檔將內(nèi)控審計(jì)底稿整理成紙質(zhì)文件，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類、編號、裝訂，妥善保管。電子歸檔將內(nèi)控審計(jì)底稿數(shù)字化，并存入專門的電子檔案系統(tǒng)，方便查詢和管理。云存儲將內(nèi)控審計(jì)底稿上傳到云存儲平臺，確保安全性和可訪問性。內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的分類標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重性根據(jù)問題對企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況的影響程度進(jìn)行分類，包括重大問題、一般問題和輕微問題。性質(zhì)根據(jù)問題產(chǎn)生的原因和表現(xiàn)形式進(jìn)行分類，包括制度性問題、操作性問題和管理性問題。整改難度根據(jù)問題整改所需的時間和資源進(jìn)行分類，包括簡單問題、中等問題和復(fù)雜問題。緊急程度根據(jù)問題對企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況的緊迫程度進(jìn)行分類，包括緊急問題、一般問題和非緊急問題。內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度評估內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度評估對于制定有效的整改措施至關(guān)重要。評估應(yīng)考慮問題的性質(zhì)、影響范圍、潛在風(fēng)險以及對企業(yè)目標(biāo)的潛在影響。1嚴(yán)重對企業(yè)目標(biāo)造成重大負(fù)面影響，可能導(dǎo)致重大經(jīng)濟(jì)損失或違反法律法規(guī)。2較嚴(yán)重對企業(yè)目標(biāo)造成一定負(fù)面影響，可能導(dǎo)致一定經(jīng)濟(jì)損失或違反相關(guān)規(guī)定。3一般對企業(yè)目標(biāo)的影響較小，可能導(dǎo)致輕微經(jīng)濟(jì)損失或違反內(nèi)部規(guī)章制度。4輕微對企業(yè)目標(biāo)的影響微不足道，不會造成重大經(jīng)濟(jì)損失或違反相關(guān)規(guī)定。內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改要求11.明確責(zé)任主體指定相關(guān)部門或個人負(fù)責(zé)整改，并明確整改時間節(jié)點(diǎn)和完成目標(biāo)。22.制定整改方案針對發(fā)現(xiàn)的問題，制定切實(shí)可行的整改措施，并明確具體操作步驟。33.落實(shí)整改措施及時組織實(shí)施整改方案，并做好整改過程的記錄和跟蹤。44.驗(yàn)證整改效果在整改完成后，進(jìn)行驗(yàn)證，確保問題得到有效解決，并防止類似問題再次發(fā)生。內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的跟蹤機(jī)制跟蹤目的確保問題得到及時有效的解決，避免類似問題的重復(fù)發(fā)生，提升審計(jì)工作效率。跟蹤內(nèi)容問題整改進(jìn)度，整改措施效果，問題解決時間，整改過程中的溝通情況，相關(guān)責(zé)任人完成情況。跟蹤方式定期跟蹤，必要時進(jìn)行現(xiàn)場核查，并將跟蹤結(jié)果及時反饋給被審計(jì)單位和相關(guān)部門。內(nèi)控審計(jì)報告撰寫的注意事項(xiàng)客觀公正審計(jì)結(jié)論應(yīng)基于事實(shí)，避免主觀臆斷或過度解讀，確保報告的客觀公正性。清晰準(zhǔn)確語言簡潔明了，邏輯清晰，避免使用專業(yè)術(shù)語或過于復(fù)雜的語言，確保報告內(nèi)容清晰易懂。內(nèi)控審計(jì)報告的結(jié)構(gòu)組成報告標(biāo)題包括報告名稱、編制單位、時間等。報告正文包括審計(jì)目的、范圍、方法、發(fā)現(xiàn)問題、建議等。報告附件包括審計(jì)底稿、相關(guān)資料等。內(nèi)控審計(jì)報告的格式要求格式統(tǒng)一內(nèi)控審計(jì)報告應(yīng)使用統(tǒng)一的格式，包括標(biāo)題、目錄、正文、附件等。字體規(guī)范報告應(yīng)使用規(guī)范的字體，如宋體或黑體，并設(shè)置合適的字號和行間距，以確保報告的可讀性。段落排版報告的段落應(yīng)采用統(tǒng)一的縮進(jìn)和間距，并使用適當(dāng)?shù)臉?biāo)點(diǎn)符號。表格規(guī)范報告中的表格應(yīng)使用統(tǒng)一的格式，包括表頭、表尾、行高、列寬等。內(nèi)控審計(jì)報告的發(fā)布程序報告審核審計(jì)組完成報告初稿后，需經(jīng)主管部門負(fù)責(zé)人審核，確保內(nèi)容準(zhǔn)確、客觀、完整。簽發(fā)審批審核通過后，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)，明確審計(jì)報告的正式發(fā)布。正式發(fā)布簽發(fā)后的報告需按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行正式發(fā)布，例如通過會議、郵件等方式。存檔保存發(fā)布后的報告應(yīng)妥善保存，以備日后查閱和參考。內(nèi)控審計(jì)報告的反饋機(jī)制反饋內(nèi)容反饋內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、整改建議、整改目標(biāo)、整改期限等關(guān)鍵信息。反饋渠道反饋渠道應(yīng)多樣化，如書面報告、內(nèi)部郵件、會議溝通等，確保信息傳遞的準(zhǔn)確性。反饋時間反饋時間應(yīng)及時，避免因反饋滯后影響問題整改進(jìn)度。反饋效果應(yīng)跟蹤反饋效果，了解整改進(jìn)度，及時調(diào)整反饋策略，確保整改工作的有效性。內(nèi)控審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用和反饋報告的應(yīng)用內(nèi)控審計(jì)報告是審計(jì)結(jié)果的總結(jié)，需要被審計(jì)單位認(rèn)真學(xué)習(xí)，并制定整改措施。反饋機(jī)制建立反饋機(jī)制，定期跟蹤整改進(jìn)度，并根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整。持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用和反饋是一個循環(huán)的過程，需要不斷改進(jìn)，提升內(nèi)控水平。內(nèi)控審計(jì)整改情況的監(jiān)督與復(fù)核定期復(fù)核定期對內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改情況進(jìn)行跟蹤復(fù)核，確保整改措施落實(shí)到位，問題得到有效解決。效果評估通過數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場驗(yàn)證，評估整改措施的有效性，分析整改效果，識別新的風(fēng)險點(diǎn)。持續(xù)改進(jìn)根據(jù)復(fù)核結(jié)果，及時調(diào)整整改措施，完善內(nèi)控體系，不斷提升內(nèi)控管理水平