項(xiàng)目七 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)一銷售與收款循環(huán)控制測試任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制銷售與收款循環(huán)控制測試工作底稿編制實(shí)例項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)一銷售與收款循環(huán)控制測試一、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制（一）銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1、接受客戶訂購單；2、批準(zhǔn)賒銷信用；3、按銷售單供貨；4、按銷售單裝運(yùn)貨物；5、向客戶開具賬單；6、記錄銷售；7、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；8、辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓；9、注銷壞賬；10、提取壞賬準(zhǔn)備。任務(wù)一銷售與收款循環(huán)控制測試項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制（二）銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1、收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；2、收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤；3、發(fā)生的收入交易未能得到準(zhǔn)確記錄；4、期末收入交易和收款交易可能未計(jì)入正確的期間，包括銷售退回交易的截止錯(cuò)誤。5、收款未及時(shí)入賬或記入不正確的賬戶，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)/銀行存款）的錯(cuò)報(bào)。6、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確。任務(wù)一銷售與收款循環(huán)控制測試項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制（三）銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)容1、銷售交易的內(nèi)部控制；2、收款交易的內(nèi)部控制任務(wù)一銷售與收款循環(huán)控制測試項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)二、銷售與收款循環(huán)控制測試工作底稿編制實(shí)例（一）銷售與收款循環(huán)控制測試導(dǎo)引表（二）銷售與收款循環(huán)控制測試匯總表（三）銷售與收款循環(huán)控制測試程序和過程記錄任務(wù)一銷售與收款循環(huán)控制測試項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)營業(yè)收入審計(jì)應(yīng)收賬款審計(jì)稅金及附加審計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)信用減值損失審計(jì)銷售費(fèi)用審計(jì)任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、營業(yè)收入審計(jì)（一）營業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)主要實(shí)質(zhì)性程序確定主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量是否合理、正確、完整；確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)處理是否正確；確定主營業(yè)務(wù)收入在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。取得或編制主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，注意是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件，前后期是否一致。項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、營業(yè)收入審計(jì)（二）營業(yè)收入審計(jì)案例（三）營業(yè)收入審計(jì)工作底稿編制實(shí)例1、營業(yè)收入審計(jì)程序表；2、營業(yè)收入審定表；3、營業(yè)收入憑證檢查表；4、營業(yè)收入明細(xì)表；5、主營業(yè)務(wù)收入同期比較表。任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)二、應(yīng)收賬款審計(jì)（一）應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款主要實(shí)質(zhì)性程序確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是否是存在的。確定記錄的應(yīng)收賬款是否由被審計(jì)單位擁有或控制。確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄。確定應(yīng)收賬款是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄。確定應(yīng)收賬款是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)壞賬準(zhǔn)備主要實(shí)質(zhì)性程序二、應(yīng)收賬款審計(jì)（二）應(yīng)收賬款審計(jì)案例（三）應(yīng)收賬款審計(jì)工作底稿編制實(shí)例1、應(yīng)收賬款審計(jì)程序表；2、應(yīng)收賬款審定表；3、應(yīng)收賬款憑證檢查表；4、應(yīng)收賬款明細(xì)表；5、應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表；6、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備審核表；7、回函核對記錄任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)三、稅金及附加審計(jì)（一）稅金及附加審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)主要實(shí)質(zhì)性程序確定確定利潤表中記錄的稅金及附加是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的稅金及附加是否均已記錄。確定與稅金及附加有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄。確定稅金及附加是否已記錄于正確的會計(jì)期間。確定稅金及附加是否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)三、稅金及附加審計(jì)（二）稅金及附加審計(jì)案例（三）稅金及附加審計(jì)工作底稿編制實(shí)例1、稅金及附加審計(jì)程序表；2、稅金及附加審定表；3、稅金及附加憑證檢查表；4、稅金及附加明細(xì)表。任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)四、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)（一）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)主要實(shí)質(zhì)性程序確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)交稅費(fèi)是否是存在的。確定記錄的應(yīng)交稅費(fèi)是否是被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還義務(wù)。確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)交稅費(fèi)是否均已記錄。確定應(yīng)交稅費(fèi)是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整是否已恰當(dāng)記錄。確定應(yīng)交稅費(fèi)是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在報(bào)表中作出恰當(dāng)分類和列報(bào)。項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)四、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)（二）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)案例（三）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)工作底稿編制實(shí)例1、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序表；2、應(yīng)交稅費(fèi)審定表；3、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表；4、應(yīng)交稅費(fèi)憑證檢查表任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)五、信用減值損失審計(jì)（一）信用減值損失審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)主要實(shí)質(zhì)性程序確定利潤表中記錄的信用減值損失是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的信用減值損失是否均已記錄。確定與信用減值損失有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄。確定信用減值損失是否已記錄于正確的會計(jì)期間。確定信用減值損失是否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)五、信用減值損失審計(jì)（二）信用減值損失審計(jì)案例（三）信用減值損失審計(jì)工作底稿編制實(shí)例1、信用減值損失審計(jì)程序表；2、信用減值損失審定表；3、信用減值損失明細(xì)表；4、信用減值損失憑證檢查表任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目七銷售與收款循環(huán)審計(jì)六、銷售費(fèi)用審計(jì)（一）銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序任務(wù)二銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)主要實(shí)質(zhì)性程序確定利潤表中記錄的銷售費(fèi)用是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的銷售費(fèi)用是否均已記錄。確定與銷售費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄。確定銷售費(fèi)用是否已記錄于正確的會計(jì)期間。確定銷售費(fèi)用是否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。