《基于COSO框架的企業(yè)內(nèi)部控制研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)》3800字

基于COSO框架的企業(yè)內(nèi)部控制研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u6769基于COSO框架的企業(yè)內(nèi)部控制研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ) 1228201國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 14071.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 1100611.2國(guó)外研究現(xiàn)狀 213041二、相關(guān)概念及理論基礎(chǔ) 3194232.1相關(guān)概念 3304512.1內(nèi)部控制概念 3224792.2理論基礎(chǔ) 3995參考文獻(xiàn) 51國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)學(xué)者對(duì)家族企業(yè)定義的研究成果如下：1999年，我國(guó)臺(tái)灣著名學(xué)者葉銀華其研究成果已被確立為基于批判控制份額的家族企業(yè)分離的標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，還要滿足以下幾個(gè)條件：（1）家族所控制企業(yè)的股份所占的比例要高于臨界控制；（2）在企業(yè)中擔(dān)任高級(jí)管理者職位的人只能是家族成員或者是直系親屬，而不能由其他人擔(dān)任；（3）在企業(yè)中董事會(huì)的絕大部分成員必須是家族成員。褚小平(2004年)通過(guò)研究與整理了國(guó)內(nèi)外許多家族企業(yè)的的相關(guān)定義。從這些結(jié)論中可以看出，國(guó)內(nèi)外科學(xué)家都是從六個(gè)角度來(lái)定義的。這到底是什么？誰(shuí)擁有一家公司，誰(shuí)控制它，誰(shuí)管理它，誰(shuí)是家庭成員，誰(shuí)經(jīng)營(yíng)它，就是公司的所有者，社會(huì)關(guān)系和企業(yè)文化，企業(yè)文化。根據(jù)這些調(diào)查，他認(rèn)為家庭企業(yè)的分布是連續(xù)的，調(diào)查的目的是公司的產(chǎn)權(quán)和對(duì)其經(jīng)營(yíng)的控制。當(dāng)一個(gè)家庭獲得對(duì)一家公司的控制權(quán)時(shí)，也可以說(shuō)是家族企業(yè)。這是家族企業(yè)不需要完全控制的唯一條件。與儲(chǔ)小平相同的是，賀志峰(2004年）深入研究了一系列家族企業(yè)定義，闡述了自己的觀點(diǎn)。最后，他得出結(jié)論認(rèn)為，契約連接的本質(zhì)這個(gè)條件將直接決定了是否為家族企業(yè)。合同關(guān)系類(lèi)型的家族企業(yè)，可視為家族企業(yè)的合同關(guān)系的性質(zhì)不能被承認(rèn)為其他合同關(guān)系的本質(zhì)。例如，交易合同的訂立不被視為家族強(qiáng)企業(yè)。合同性質(zhì)的不同決定了合同的不同和公司的行為。這些差異可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)中不同的管理行為和生產(chǎn)力。劉玄等人(2000年)通過(guò)研究大量的參考文獻(xiàn)得到，家族企業(yè)所存在的特征格外引人注目。此特征與他剩馀的利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和控制有關(guān)。這是一個(gè)典型的家族企業(yè)，如果一家公司的風(fēng)險(xiǎn)存在于某個(gè)特定的家庭，同時(shí)享受其剩馀的財(cái)富以保持對(duì)公司的控制。運(yùn)營(yíng)權(quán)力高度集中，企業(yè)內(nèi)部存在著嚴(yán)重的意識(shí)薄弱，這些問(wèn)題在我國(guó)家族企業(yè)里面是普遍存在的。由此產(chǎn)生的缺乏內(nèi)部和外部控制以及缺乏內(nèi)部控制。但是隨著公司的發(fā)展，這種狀態(tài)有所改善。有以下研究:游怡、向玉章(2013年)通過(guò)收集大量的數(shù)據(jù)資料，并且對(duì)其分析后，最終認(rèn)為家族企業(yè)內(nèi)部控制程度受到兩個(gè)因素的影響：第一個(gè)是家族參與程度，第二個(gè)是成本差異。必須在一定程度上控制家庭對(duì)企業(yè)的影響，提高內(nèi)部控制程度，確保經(jīng)營(yíng)的有效性。這實(shí)際上減少了代理的成本。在2007年王江斌就曾指出在公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面存在的不合理性，具體表現(xiàn)為對(duì)此方面的重視程度不夠以及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員在處理各項(xiàng)問(wèn)題時(shí)并沒(méi)有較高的財(cái)務(wù)素養(yǎng)。1.2國(guó)外研究現(xiàn)狀對(duì)于家族企業(yè)的相關(guān)研究來(lái)說(shuō)，國(guó)外很多學(xué)者早早的已經(jīng)開(kāi)始了研究，而且也獲得了很大的進(jìn)步，主要成果有以下內(nèi)容：在哈佛大學(xué)中，著名教授唐納利在一次報(bào)告中談到，家族企業(yè)必須滿足兩個(gè)條件：第一，兩名或兩名以上經(jīng)理相繼來(lái)自同一家庭。第二，必須滿足以下一個(gè)或多個(gè)條件:(1)家庭成員能夠決定其在公司生活的唯一原因是與其公司的關(guān)系。(2)其他家庭成員在工作中履行公務(wù)時(shí)，影響到其他人在家庭中的地位；(3)家庭成員必須被注入我們的股票；(4)公司的價(jià)值與家庭密切相關(guān)；(5)董事或者前高管的直系親屬擔(dān)任公司董事；(6)家屬的一切行為嚴(yán)重影響了公司的信譽(yù)；(7)家庭關(guān)系決定是否可以接管公司的管理層。錢(qián)德勒（1997）對(duì)家族企業(yè)進(jìn)行了定義，他認(rèn)為家族成員在一定程度上行使公司的控制權(quán)時(shí)，可視為家族企業(yè)。他是一位美國(guó)公司歷史學(xué)家，他從一家大型家族企業(yè)確立了自己的定義。國(guó)外家族企業(yè)學(xué)者的另一個(gè)定義是源自克林頓蓋爾斯克(1998年)等美國(guó)人經(jīng)營(yíng)的《家族企業(yè)繁殖》一書(shū)的三向模式。二、相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)2.1相關(guān)概念2.1.1家族企業(yè)概念家族企業(yè)是指所有者和控制者是同一家族中的一個(gè)或多個(gè)個(gè)人的企業(yè)。它具有更鮮明的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)為:第一，家族企業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)的那也是非常普遍的，主要表現(xiàn)為企業(yè)的所有者是特定的家庭成員，這些家庭成員實(shí)際上又是控制整個(gè)企業(yè)的人。這種類(lèi)型的企業(yè)在所有權(quán)和控制權(quán)上具有高度一致性。第二，企業(yè)的所有權(quán)，控制權(quán)和經(jīng)營(yíng)之間的分離程度不是固定的，因?yàn)檫@與企業(yè)的規(guī)模程度和一些外部影響因素具有很大的關(guān)系，具體來(lái)說(shuō)，可以理解為，家族企業(yè)由家族控制，但是經(jīng)營(yíng)者不一定是家族。2.1內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制指的就是公司內(nèi)部采取的相對(duì)應(yīng)的方法和對(duì)策的總稱(chēng)。具體有以下幾個(gè)方面：制約因素、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制。首先，其目的是保護(hù)公司資產(chǎn)的完整性，并確保公司會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。其次，業(yè)務(wù)活動(dòng)的“動(dòng)力”。經(jīng)濟(jì)性、效率和有效性。內(nèi)部控制旨在改善運(yùn)營(yíng)管理，最終提高經(jīng)濟(jì)性。按公司具體格式規(guī)定的職責(zé)分工制度和企業(yè)組織形式。2.1.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制是根據(jù)不斷演變的內(nèi)部控制概念不斷發(fā)展和完善的所形成新的內(nèi)部控制概念。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制旨在利用控制理論的原則和規(guī)范、限制和評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的常用方法，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。2.2理論基礎(chǔ)2.2.1COSO內(nèi)部控制框架理論COSO內(nèi)部控制框架是內(nèi)部控制理論發(fā)展的結(jié)果。內(nèi)部控制由COSO報(bào)告分為五個(gè)部分，并分為本質(zhì)上密切相關(guān)的元素。公司的所有級(jí)別和業(yè)務(wù)流程都經(jīng)歷了這五個(gè)要素。五個(gè)元素定義如下:第一，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對(duì)于公司的整體情況進(jìn)行有效的控制，他對(duì)于公司起到至關(guān)重要的作用，同時(shí)也形成了整個(gè)內(nèi)部控制的基本框架。公司的主要內(nèi)容是公司價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、員工權(quán)利義務(wù)的分配、個(gè)人政策以及公司的經(jīng)營(yíng)思路。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，最重要的是，企業(yè)必須要羅列出影響企業(yè)順利發(fā)展的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，從而對(duì)他們進(jìn)行分析和識(shí)別。它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。第三，控制活動(dòng)。所有業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)流程都通過(guò)各種日?；顒?dòng)進(jìn)行記錄，必須加以控制。實(shí)際控制行為包括公司批準(zhǔn)、過(guò)程批準(zhǔn)、審計(jì)執(zhí)行、績(jī)效評(píng)估、建立職責(zé)分離制度等。第四，信息與溝通。信息是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵因素，高效地共享信息至關(guān)重要。通過(guò)高效地傳遞信息，所有員工都可以全面了解公司的運(yùn)營(yíng)情況，并能夠更好地利用寶貴的信息進(jìn)行公司管理和決策。第五，監(jiān)控。監(jiān)控是一個(gè)高效的評(píng)估過(guò)程，它是公司當(dāng)前的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2.2.2家族企業(yè)特征家族企業(yè)是指擁有一個(gè)或多個(gè)關(guān)系密切的家庭的全部或部分所有權(quán)的公司。家族企業(yè)的具體特點(diǎn):第一，所有權(quán)和控制權(quán)通常由家族所掌握家族并不固定，可以是一個(gè)也可以是多個(gè)。在許多家族企業(yè)中，通常所有權(quán)和控制權(quán)是一致的，即所有者就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者。家族企業(yè)的所有權(quán)和控制權(quán)是非常集中的，不存在為了其他的利益，而針對(duì)某一問(wèn)題具有不同的見(jiàn)解和意見(jiàn)，因?yàn)檫@樣會(huì)產(chǎn)生一定的代理成本，因而，在家族企業(yè)中，代理成本的問(wèn)題是不存在的。第二，在家族企業(yè)中通常實(shí)行家長(zhǎng)制或者是泛家長(zhǎng)制的管理模式。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期，如果僅僅憑個(gè)人，也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的主導(dǎo)經(jīng)營(yíng)，但是一旦家族企業(yè)通過(guò)了企業(yè)的初期發(fā)展階段，這樣一種優(yōu)勢(shì)就會(huì)不斷地成為企業(yè)的不足之處，因?yàn)樵诩易迤髽I(yè)中，權(quán)力主要是掌握在家族管理者的手中，而其他管理人員的決定權(quán)就會(huì)不斷的減弱，形成弱勢(shì)管理團(tuán)隊(duì)。企業(yè)規(guī)模會(huì)不斷的壯大，在各種貿(mào)易的過(guò)程中，也會(huì)使交易變得日趨復(fù)雜，如果僅僅依靠家族管理者的一方主導(dǎo)，就會(huì)不斷的產(chǎn)生一些不良結(jié)果，家長(zhǎng)的權(quán)威也會(huì)面臨一些重大的挑戰(zhàn)。第三，家族企業(yè)有一定的文化特征。主要表現(xiàn)為與我國(guó)傳統(tǒng)觀念有很大的關(guān)系，中國(guó)自古以來(lái)非常重視家庭這一理念，這與我們傳統(tǒng)的儒家學(xué)派有很大的影響和關(guān)聯(lián)，因此，這種觀念的重點(diǎn)是家庭財(cái)產(chǎn)問(wèn)題，這也就會(huì)使得家族企業(yè)的資本與外部資本相比較具有很大困難的結(jié)合性。因?yàn)榧彝テ髽I(yè)天生具有家庭功能，所以總是現(xiàn)實(shí)從家庭的角度來(lái)看，家庭成員對(duì)家庭一代的繼承是家庭企業(yè)創(chuàng)始人的最佳愿望。家族企業(yè)從來(lái)不像其他企業(yè)那樣想把所有權(quán)和管理權(quán)分開(kāi)。這就需要在家庭企業(yè)的業(yè)績(jī)與家庭利益之間找到適當(dāng)?shù)钠胶?，并最大限度地提高?jīng)濟(jì)效率，而這并不是家庭企業(yè)的唯一目標(biāo)。參考文獻(xiàn)錢(qián)德勒，重武譯，看得見(jiàn)的手[M]，北京：商務(wù)印書(shū)館，1997：254-232唐納利，吉布森，伊凡瑟維奇著，管理學(xué)基礎(chǔ)：[M]，北京：機(jī)械工業(yè)出版社，1998，第10版：301-304美國(guó)克林·蓋爾西克，家族企業(yè)的繁衍[M]，北京：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社，1998賀志鋒.論家族企業(yè)的定義[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng),2004,(6):57-61.劉小玄，中國(guó)企業(yè)發(fā)展報(bào)告(1999-2000)，北京：社會(huì)科學(xué)出版社，2001：75-82儲(chǔ)小平.華人家族企業(yè)的界定[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理,2004,(1):49-53.葉銀華，家族控股集團(tuán)、核心企業(yè)與報(bào)酬互動(dòng)之研究——臺(tái)灣與香港證券市場(chǎng)之比較[J]，管理評(píng)論(臺(tái)灣)，1999（2）：23-28王江斌.關(guān)于加強(qiáng)家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè),2007(09):85-86.王桂蓮.改善家族企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的措施[J].行政與法(吉林省行政學(xué)院學(xué)報(bào)),2005(07):54-55.]游怡,向玉章.家族化程度、內(nèi)部控制與代理成本研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2013(33):89-92.李涵博,王海濤.基于COSO框架的公立醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)研究[J].商業(yè)觀察,2022(05):17-19.李明.基于COSO理論的稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系研究[J].河北企業(yè),2021(11):129-131.DOI:10.19885/ki.hbqy.2021.11.035.李銀霞.康美藥業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制有效性分析及優(yōu)化——基于COSO五要素[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2021(10):178-180.楊明雨.COSO視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2021(05):150-151.陳琳.基于COSO框架的制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].財(cái)務(wù)與金融,2021(02):48-51.徐江楠.基于COSO框架的農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制研究[J].