朱榮恩審計(jì)第一章

教材：《審計(jì)學(xué)》朱榮恩主編審計(jì)學(xué)授課：王健棟聯(lián)系方式JD760127@163.COM教師簡(jiǎn)介姓名：王健棟性別：男職稱(chēng)：山西大同大學(xué)商學(xué)院講師資格：中國(guó)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師《審計(jì)學(xué)》

一、課程說(shuō)明1、本課程是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的主要專(zhuān)業(yè)課程之一，并且是一門(mén)必修課，一般學(xué)完基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等課程后開(kāi)設(shè)；2、本課程以民間審計(jì)為中心線索，兼顧政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)內(nèi)容的體系，適應(yīng)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系列教學(xué)的現(xiàn)狀；3、在審計(jì)理論部分較為全面地介紹了我國(guó)近期頒布的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、政府審計(jì)準(zhǔn)則等；4、在審計(jì)實(shí)務(wù)部分，利用案例分析、如何進(jìn)行審計(jì)調(diào)賬，突出了可操作性；

二、課程性質(zhì)與任務(wù)《審計(jì)學(xué)》課程是以被審單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，對(duì)其真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查與鑒證，并評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一門(mén)專(zhuān)業(yè)課，它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)的主要專(zhuān)業(yè)課程之一，是為學(xué)生熟悉審計(jì)的基本理論、基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能而設(shè)置。其主要任務(wù)：系統(tǒng)介紹審計(jì)的基本理論和基本方法，通過(guò)教學(xué)使學(xué)生明確審計(jì)的對(duì)象、職能、作用、任務(wù)，了解審計(jì)的方法與程序，認(rèn)識(shí)做好審計(jì)工作對(duì)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的重要意義，掌握資產(chǎn)、負(fù)債等業(yè)務(wù)審計(jì)的基本理論和審計(jì)的技術(shù)方法。通過(guò)實(shí)訓(xùn)和練習(xí)，使學(xué)生具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)技能，為今后走向社會(huì)，從事審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、課程教學(xué)目標(biāo)（一）通過(guò)課程教學(xué)學(xué)生達(dá)到的總體目標(biāo)通過(guò)本課程教學(xué)，使學(xué)生掌握審計(jì)的基本理論和審計(jì)的技術(shù)方法，結(jié)合相應(yīng)的實(shí)踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生能獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作的能力和審計(jì)工作的創(chuàng)新能力。（二）實(shí)訓(xùn)要求利用模擬會(huì)計(jì)師事務(wù)所，利用真實(shí)客觀資料給學(xué)生進(jìn)行講解，并指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行審計(jì)。（三）掌握的知識(shí)要求1、具備審計(jì)的分類(lèi)、方法、程序等方法的基礎(chǔ)知識(shí)；2、具有審計(jì)證據(jù)的收集、評(píng)價(jià)以及審計(jì)工作底稿的編制知識(shí)；3、具備審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制制度及其批評(píng)審方法的專(zhuān)業(yè)知識(shí)；4、具有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、成本與費(fèi)用等業(yè)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)；5、具有審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)與閱讀的業(yè)務(wù)知識(shí)等。（四）應(yīng)達(dá)到的能力要求1、具備如何制定審計(jì)工作程序、確定審計(jì)方法的能力；2、具備審計(jì)證據(jù)的收集與鑒別能力；3、具備審計(jì)工作底稿的編制能力；4、具備如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步能力；5、具備對(duì)被審計(jì)單位位內(nèi)部控制制度的評(píng)審能力；6、具備對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)能力；7、具備審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與分析能力等。四、基本教學(xué)內(nèi)容（一）課程主要教學(xué)內(nèi)容本課程主要教學(xué)內(nèi)容有審計(jì)基本理論部分，包括審計(jì)組織體系，審計(jì)的分類(lèi)、方法與程序，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部控制制度及其評(píng)審等。審計(jì)實(shí)務(wù)部分，包括資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益的審計(jì)，收入、成本與費(fèi)用的審計(jì)，利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)等，可結(jié)合審計(jì)案例組織教學(xué)。（二）課程教學(xué)的對(duì)象和適用范圍本課程教學(xué)對(duì)象與適用范圍是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)。五、課程教學(xué)方法（一）課程教學(xué)的特點(diǎn)審計(jì)的實(shí)踐性較強(qiáng)，學(xué)習(xí)審計(jì)主要是學(xué)習(xí)怎樣干審計(jì)工作，知道在特定場(chǎng)合要審查什么，怎樣進(jìn)行審查。在教學(xué)中，要自始至終堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際的學(xué)風(fēng)，聯(lián)系國(guó)家不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及中心工作進(jìn)行講授，以提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。注意理論聯(lián)系實(shí)際，同時(shí)要介紹現(xiàn)行黨和國(guó)家的方針、政策，要處理好與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)課程的關(guān)系。（二）課程教學(xué)模式、方法運(yùn)用靈活多樣的教學(xué)方法，引導(dǎo)學(xué)生思考問(wèn)題，對(duì)有關(guān)章節(jié)，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，運(yùn)用審計(jì)案例教學(xué)法，組織學(xué)生觀摩討論，進(jìn)行討論式教學(xué)，采用多媒體教學(xué)。以啟發(fā)式教學(xué)為平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)教師與學(xué)生的互動(dòng)。在教學(xué)過(guò)程中，要求教師對(duì)于關(guān)鍵概念、主要方法、核心理論等均要設(shè)置多級(jí)問(wèn)題，積極啟發(fā)學(xué)生主動(dòng)地思考問(wèn)題，培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，講授過(guò)程中，鼓勵(lì)學(xué)生發(fā)表不同的觀點(diǎn)和看法。課程介紹市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)資本市場(chǎng)的發(fā)育和完善。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有利于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，資本市場(chǎng)越發(fā)達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)越重要。本課程以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主線，以財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)為重點(diǎn)，以審計(jì)技術(shù)為基礎(chǔ)，以審計(jì)實(shí)務(wù)和能力培養(yǎng)為根本，密切結(jié)合當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)踐，將審計(jì)的基本理論和知識(shí)融入審計(jì)基本技能之中。這樣學(xué)好審計(jì)——了解審計(jì)課程的特征思維方式——發(fā)散思維知識(shí)面——多學(xué)科綜合實(shí)務(wù)操作——現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)學(xué)習(xí)難度——AAAAA課程結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)知識(shí)：教材的第一、二、三章基本技能：教材的第四、五、六章循環(huán)審計(jì)實(shí)務(wù)：教材的第八至十二章審計(jì)結(jié)果：教材的十四章陳江想，買(mǎi)上市公司股票，為什么要看審計(jì)報(bào)告？審計(jì)師干什么的？陳江發(fā)了年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元，認(rèn)為銀行存款的利率太低，投資購(gòu)房本錢(qián)太少，想投資于股票市場(chǎng)。于是他請(qǐng)教了幾個(gè)朋友。朋友小吳告訴他，挑一家每股盈余最大的公司作投資，投資回報(bào)肯定不錯(cuò)，小李說(shuō)挑一家每股現(xiàn)金流量最大的公司，投資最為保險(xiǎn)。另一個(gè)朋友小王提醒他，最好再看看公司公布的審計(jì)報(bào)告，看看注冊(cè)會(huì)計(jì)師是怎樣說(shuō)的。引例第一章審計(jì)基本概念學(xué)習(xí)目的本章圍繞“為什么需要審計(jì)？審計(jì)是干什么的”而展開(kāi)。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)理解審計(jì)存在的充分必要條件；理解審計(jì)的概念：掌握國(guó)家審計(jì)、CPA審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的特征、聯(lián)系和區(qū)別。一、

學(xué)習(xí)要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解中外審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，掌握審計(jì)的基本理論與基本概念，理解審計(jì)的本質(zhì)，為以后各章的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。二、

學(xué)習(xí)要點(diǎn)１．審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展２．審計(jì)的特點(diǎn)與概念３．審計(jì)的職能與作用４．審計(jì)的對(duì)象與目標(biāo)三、

重難點(diǎn)問(wèn)題１．我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展２．審計(jì)的概念３．審計(jì)的職能４．審計(jì)的對(duì)象與目標(biāo)四、教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計(jì)、鑒證與認(rèn)證第三節(jié)審計(jì)分類(lèi)第四節(jié)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員

我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1、國(guó)家審計(jì)：定義周朝：我國(guó)審計(jì)最早起源于西周時(shí)期的“宰夫”，標(biāo)志著我國(guó)審計(jì)的萌芽秦、漢：設(shè)“御史大夫”，沿襲“上計(jì)制度”（是我國(guó)最早的審計(jì)監(jiān)督制度）宋代：專(zhuān)設(shè)“審計(jì)司”，是我國(guó)審計(jì)的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞成為財(cái)政監(jiān)督的專(zhuān)用名詞新中國(guó)：1983年9月審計(jì)署成立

1995年1月1日實(shí)施《審計(jì)法》

2、民間審計(jì)：定義

1918年北洋政府頒布《會(huì)計(jì)師暫行章程》，我國(guó)最早的會(huì)計(jì)師法規(guī)。謝霖先生成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是我國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

1981年，上海成立第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所

1994年1月1日實(shí)施《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》3、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于西周初期，“司會(huì)”是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的萌芽。

1984年，我國(guó)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1、國(guó)家審計(jì)：早在奴隸制度下的古羅馬、古希臘和古埃及等國(guó)家出現(xiàn)國(guó)家審計(jì)的萌芽，政府設(shè)有官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員以“聽(tīng)證”的方式進(jìn)行審計(jì)。2、內(nèi)部審計(jì)：中世紀(jì)，西方國(guó)家出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，如寺院審計(jì)、莊園審計(jì)、宮廷審計(jì)等。20世紀(jì)40年代，美國(guó)建立“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，后發(fā)展成國(guó)際組織

3、民間審計(jì)：最早產(chǎn)生于英國(guó)，1720年查爾斯?斯內(nèi)爾審查南海公司破產(chǎn)案，從此審計(jì)正式走向民間。

18~19世紀(jì)中葉，采用詳細(xì)審計(jì)（英國(guó)式審計(jì)）

20世紀(jì)初，創(chuàng)立資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（美國(guó)式審計(jì)）——以損益表為中心的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

1953年英國(guó)蘇格蘭成立了世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)團(tuán)體“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”

1887年創(chuàng)立“美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”后改為“美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”，成為當(dāng)今最大的會(huì)計(jì)團(tuán)體

引導(dǎo)案例

成立于1710年的英國(guó)南海公司，歷經(jīng)10年慘淡經(jīng)營(yíng)后，公司董事會(huì)決定采取欺騙等手法，使其股票達(dá)到預(yù)期價(jià)格。在大量散布“年底將有大量利潤(rùn)可實(shí)現(xiàn)，預(yù)計(jì)1720年圣誕節(jié)可按面值60%支付股利”等謠言后，該公司股票價(jià)格從1719年的114英鎊，上升到了1720年3月的300英鎊以上，1720年7月再度上升到1050英鎊。在當(dāng)時(shí)的英國(guó)，一場(chǎng)全國(guó)性的投機(jī)熱潮也由此爆發(fā)，無(wú)論是新成立的股份公司還是原有的股份公司，全部成了投機(jī)的對(duì)象。隨著1720年英國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的《泡沫公司取締法》的實(shí)施，英國(guó)開(kāi)始制止各類(lèi)泡沫公司的膨脹。許多公司紛紛破產(chǎn)、解散，投機(jī)熱潮迅速冷卻，南海公司的股價(jià)也一落千丈。英國(guó)政府開(kāi)始對(duì)南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，爾后南海公司宣布破產(chǎn)。數(shù)以萬(wàn)計(jì)的股東和債權(quán)人從神話般的美夢(mèng)中醒來(lái)，他們蒙受了巨大的損失，股東和債權(quán)人向英國(guó)議會(huì)提出嚴(yán)懲欺詐者并給予賠償損失的要求。英國(guó)議會(huì)為此成立了特別委員會(huì)，并聘請(qǐng)了一位資深的會(huì)計(jì)查爾斯·斯內(nèi)爾審核該公司的賬簿。通過(guò)審核，指出了南海公司存在重大舞弊行為和會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)等問(wèn)題，據(jù)此查處了該公司的主要負(fù)責(zé)人。于是，審核該公司賬簿的人開(kāi)創(chuàng)了世界注冊(cè)會(huì)計(jì)師的先河，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)由此在英國(guó)拉開(kāi)了序幕。討論題：如果建立了審計(jì)機(jī)制，像南海公司一樣的經(jīng)營(yíng)者，是否還可以為所欲為，損害投資者利益？

一、審計(jì)存在的原因?qū)徲?jì)存在的前提——兩權(quán)分離所有權(quán)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)營(yíng)權(quán)審計(jì)存在

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理者所有者審計(jì)者兩權(quán)分離=審計(jì)的產(chǎn)生_受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)本質(zhì)

履行表現(xiàn)

記錄載體受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和行為經(jīng)濟(jì)信息（財(cái)務(wù)報(bào)告）會(huì)計(jì)信息的傳遞過(guò)程會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和行為）會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)備者/會(huì)計(jì)信息來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)告（經(jīng)濟(jì)信息）會(huì)計(jì)信息使用者會(huì)計(jì)信息的傳遞在于把關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為和事項(xiàng)的信息轉(zhuǎn)換和傳遞給信息使用者。使用者收到信息后通常兩種判斷:1、把信息內(nèi)容轉(zhuǎn)換成他所需了解的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的相關(guān)知識(shí)。２、需評(píng)價(jià)收到的信息的質(zhì)量。如果信息使用者有能力對(duì)這兩項(xiàng)判斷做出正確的分析，那么審計(jì)也沒(méi)有產(chǎn)生的可能

審計(jì)存在的充分條件企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)的所有權(quán)與使用權(quán)開(kāi)始分離。絕大多數(shù)股東不能參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，報(bào)表準(zhǔn)備者為了自身的利益，有可能存在的利益沖突使得具有獨(dú)立于兩者的第三人對(duì)信息質(zhì)量的檢查成為必要。它是由信息使用者和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、報(bào)告準(zhǔn)備者之間的分離引起的。這種分離指諸如空間上的分離、法律或制度上的障礙、以及成本和時(shí)間的限制等等，或者諸多因素的綜合影響使得親自評(píng)價(jià)不可能實(shí)現(xiàn)。隨著對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理和傳遞難度的加大，使用者親自評(píng)價(jià)信息質(zhì)量越來(lái)越困難。在此情況下，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的專(zhuān)業(yè)審計(jì)需求增加了。而投資者本人由于缺乏必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)或受其他因素制約，也難以親自履行審查公司財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任。信息傳遞通常用來(lái)提供幫助使用者做出決策的信息，這些決策對(duì)使用者而言有顯著的經(jīng)濟(jì)后果。利益沖突經(jīng)濟(jì)后果信息復(fù)雜距離遙遠(yuǎn)會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和行為）會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)備者/會(huì)計(jì)信息來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)告（經(jīng)濟(jì)信息）會(huì)計(jì)信息使用者審計(jì)師審計(jì)報(bào)告證據(jù)證據(jù)驗(yàn)證選擇修正后的信息傳遞過(guò)程編制財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（紐帶）會(huì)計(jì)審計(jì)二、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別（一）不同

目的（二）不同方法（三）

不同

流程會(huì)計(jì)是基于：做出關(guān)于利用有限資源的決策，其中包括確定重要的決策領(lǐng)域和確定目的和目標(biāo)；有效地管理和控制一個(gè)組織內(nèi)的人力和物力資源；保護(hù)資源，并報(bào)告其管理情況；有利于履行社會(huì)職能和社會(huì)控制。審計(jì)的目標(biāo)是判定被審計(jì)的對(duì)象和已建立的標(biāo)準(zhǔn)之間的吻合程度。

返回會(huì)計(jì)方法包括會(huì)計(jì)人員在向使用者計(jì)量、描述和解釋經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)時(shí)所采用的各種技術(shù)和程序。會(huì)計(jì)是一個(gè)產(chǎn)生有用的、可定量的經(jīng)濟(jì)信息的創(chuàng)造過(guò)程。審計(jì)方法包括收集和評(píng)價(jià)用以判定已產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息和已建立的標(biāo)準(zhǔn)之間吻合程度的證據(jù)技術(shù)和程序。返回公布財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告

分析和匯總已紀(jì)錄的資料

編制財(cái)務(wù)報(bào)告

會(huì)計(jì)審計(jì)分析事項(xiàng)和交易

取得和評(píng)價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的證據(jù)

計(jì)量和紀(jì)錄交易資料

確定財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性

編制審計(jì)報(bào)告

提交審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)流程與審計(jì)流程返回委托人被審人審計(jì)人委托與受托授權(quán)與報(bào)告審計(jì)與受審基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系產(chǎn)生的審計(jì)是一種有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，因此，獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)屬性，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式的主要標(biāo)志。三、審計(jì)的本質(zhì)

所謂審計(jì)是由有專(zhuān)業(yè)勝任能力的獨(dú)立人員客觀地收集和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以便證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的吻合程度，并將其結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程。

關(guān)鍵詞1、有專(zhuān)業(yè)勝任能力、獨(dú)立的審計(jì)人員

2、客觀地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)

3、既定標(biāo)準(zhǔn)4、利害關(guān)系人

5、報(bào)告

6、系統(tǒng)過(guò)程

第二節(jié)審計(jì)、鑒證與認(rèn)證審計(jì)是以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系為存在的客觀基礎(chǔ)，以維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系為基本作用的一種代理性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。剖析兩個(gè)概念：1.審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)2.審計(jì)就是查賬通過(guò)剖析說(shuō)明兩概念的缺陷審計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支。會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系產(chǎn)生這種觀點(diǎn)的原因：（1）審計(jì)往往需要關(guān)注會(huì)計(jì)信息；（2）許多審計(jì)師是在會(huì)計(jì)問(wèn)題上有很豐富的經(jīng)驗(yàn)；（3）審計(jì)由公認(rèn)“會(huì)計(jì)師”來(lái)執(zhí)行。錯(cuò)誤審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)一、

審計(jì)的對(duì)象審計(jì)的對(duì)象是指審計(jì)的客體，包括被審計(jì)的實(shí)體和內(nèi)容。審計(jì)的對(duì)象可以概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具體包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：①被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。②被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支，及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。二、審計(jì)的目標(biāo)介紹社會(huì)審計(jì)目標(biāo)（一）審計(jì)目標(biāo)體系審計(jì)目標(biāo)體系按審計(jì)目標(biāo)的總括程度分為審計(jì)總目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。（二）審計(jì)總目標(biāo)根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定，獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

1．合法性

2．公允性（三）管理當(dāng)局的認(rèn)定

某公司管理當(dāng)局認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)存貨項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)總體合理性全部存貨及銷(xiāo)售成本合理，看來(lái)無(wú)重要錯(cuò)報(bào)。真實(shí)性資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的全部存貨均存在。完整性現(xiàn)有存貨均盤(pán)點(diǎn)并記人存貨總額。所有權(quán)企業(yè)對(duì)所有存貨均擁有所有權(quán)；存貨未作抵押。

估價(jià)正確性賬面存貨量與實(shí)有數(shù)量相符，用以估價(jià)存貨的價(jià)格無(wú)重大差錯(cuò)，單價(jià)與數(shù)量的乘積正確，數(shù)據(jù)的加總正確；當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值減少時(shí)，已經(jīng)沖減存貨價(jià)值。截止恰當(dāng)性年末采購(gòu)截止是恰當(dāng)?shù)模荒昴╀N(xiāo)售截止是恰當(dāng)?shù)?。機(jī)械準(zhǔn)確性存貨項(xiàng)目的報(bào)表數(shù)與原材料、低值易耗品和庫(kù)存商品等合計(jì)數(shù)一致。披露存貨主要種類(lèi)和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示；存貨的抵押和轉(zhuǎn)讓已揭示。分類(lèi)存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧稀⒌椭狄缀钠泛蛶?kù)存商品等幾類(lèi)。

（三）管理當(dāng)局的認(rèn)定

某公司管理當(dāng)局認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則一、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

1、頒布人：審計(jì)署

2、依據(jù)：《審計(jì)法》二、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

1、頒布人：財(cái)政部

2、依據(jù)：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

3、實(shí)施時(shí)間：1996年1月1日

4、體系

獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南具有強(qiáng)制性

提供指導(dǎo)性意見(jiàn)，不具有強(qiáng)制性

已頒布的執(zhí)業(yè)規(guī)范指南有：年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)審計(jì)工作底稿驗(yàn)資審計(jì)依據(jù)一、定義：

二、種類(lèi)

1、按被審計(jì)單位事項(xiàng)合法、合規(guī)性評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分：法律、法規(guī)、制度

2、按被審計(jì)事項(xiàng)效益性評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分：

歷史數(shù)據(jù)；計(jì)劃、預(yù)算；業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

3、按內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分：

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部管理控制制度三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)

層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地域性四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則

準(zhǔn)確性、針對(duì)性、辯證性、有效性、可靠性審計(jì)職能經(jīng)濟(jì)鑒證經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督認(rèn)證鑒證審計(jì)其他審計(jì)服務(wù)1、經(jīng)營(yíng)審計(jì)（operationalaudits)評(píng)價(jià)管理當(dāng)局運(yùn)作的效率和效果，即評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)和運(yùn)作流程的有效性，而不只局限于財(cái)務(wù)報(bào)表2、復(fù)合審計(jì)（complianceaudits)內(nèi)容上與財(cái)務(wù)審計(jì)類(lèi)似，但其一般是針對(duì)非盈利組織3、非鑒證服務(wù)（nonattestservices)

第三節(jié)審計(jì)的分類(lèi)一、審計(jì)的基本分類(lèi)

國(guó)家審計(jì)（政府審計(jì)）

審計(jì)主體內(nèi)部審計(jì)：部門(mén)和單位審計(jì)

民間審計(jì)：簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定

基本財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)：

分類(lèi)審計(jì)的內(nèi)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)：

容和目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：

與被審計(jì)單外部審計(jì)：強(qiáng)制、任意

位的關(guān)系分內(nèi)部審計(jì)二、審計(jì)的其他分類(lèi)

1、按審計(jì)范圍分：

全部審計(jì)、局部審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

2、按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分：

事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)

3、按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分：

就地審計(jì)：駐在審計(jì)、專(zhuān)程審計(jì)、巡回審計(jì)

送達(dá)審計(jì)：4、按審計(jì)動(dòng)機(jī)分：

強(qiáng)制審計(jì)：國(guó)家、部門(mén)審計(jì)

任意審計(jì)：民間審計(jì)

5、按是否通知被審計(jì)單位分：

預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)

審計(jì)的方法

審計(jì)方法：是指完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。完整的審計(jì)方法體系包括審計(jì)的基本方法和技術(shù)方法。審計(jì)方法的選用要求：

必須服從于審計(jì)目標(biāo)

必須服從于審計(jì)方式

必須適用于被審計(jì)單位的實(shí)際情況

一、基本方法：就是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，編寫(xiě)審計(jì)計(jì)劃——收集審計(jì)證據(jù)——選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)——對(duì)比分析評(píng)價(jià)——提出審計(jì)報(bào)告。是一種程序性的方法。二、技術(shù)方法

順查法（正查法）

審查書(shū)面逆查法（倒查法）

資料的方法詳查法

技抽查法：任意、判斷、統(tǒng)計(jì)抽樣

術(shù)審閱法：憑證、賬簿、報(bào)表、其他

方核對(duì)法：證證、賬證、賬賬、表表、法賬表、表表

查詢(xún)法：詢(xún)問(wèn)法、函證法（肯定否定）

分析法：

盤(pán)存法：直接盤(pán)存、間接盤(pán)存

證實(shí)客觀調(diào)節(jié)法：公式

事物的方法觀察法：

鑒定法：第四節(jié)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員政府審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員

1.合伙人：負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)主要委托人，對(duì)審計(jì)工作結(jié)果作最終審核，批復(fù)審計(jì)費(fèi)用，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告并對(duì)于審計(jì)報(bào)告相關(guān)的一切事項(xiàng)負(fù)最終責(zé)任。

2.部門(mén)經(jīng)理：負(fù)責(zé)與委托人就審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)工作中發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商，直接監(jiān)督和管理審計(jì)工作，詳細(xì)審核審計(jì)工作底稿，向客戶(hù)發(fā)出收費(fèi)通知等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其職業(yè)組織

3.高級(jí)會(huì)計(jì)師：負(fù)責(zé)擬定審計(jì)工作計(jì)劃指導(dǎo)聘任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和助理人員的工作，對(duì)聘任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和助理人員的工作進(jìn)行復(fù)核。

4.聘任會(huì)計(jì)師：協(xié)助高級(jí)會(huì)計(jì)師擬定部分審計(jì)計(jì)劃，直接負(fù)責(zé)被分派的外勤工作，直到助理人員的工作。

5.助理人員：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)分派的外勤工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其職業(yè)組織16世紀(jì)意大利商業(yè)城市威尼斯出現(xiàn)了最早的合伙企業(yè)。合伙企業(yè)中，有的合伙人不參與經(jīng)營(yíng)管理，出現(xiàn)了兩權(quán)分離（所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)），客觀上希望能有一個(gè)獨(dú)立的第三者對(duì)合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查，于是產(chǎn)生了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最初需要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)雖然起源于意大利，但它對(duì)后來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)事業(yè)的發(fā)展影響不大。意大利16世紀(jì)意大利商業(yè)城市威尼斯出現(xiàn)了最早的合伙企業(yè)。合伙企業(yè)中，有的合伙人不參與經(jīng)營(yíng)管理，出現(xiàn)了兩權(quán)分離（所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)），客觀上希望能有一個(gè)獨(dú)立的第三者對(duì)合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查，于是產(chǎn)生了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最初需要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)雖然起源于意大利，但它對(duì)后來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)事業(yè)的發(fā)展影響不大。

工業(yè)革命開(kāi)始后的18世紀(jì)下半葉，資本主義的生產(chǎn)力得到了迅速發(fā)展，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離。企業(yè)主希望有外部獨(dú)立的會(huì)計(jì)師來(lái)檢查他們所雇傭的管理人員是否忠誠(chéng)，是否存在舞弊行為。于是，英國(guó)出現(xiàn)了第一批以查賬為職業(yè)的獨(dú)立會(huì)計(jì)師。股份公司的興起使企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離，大多數(shù)股東已完全脫離經(jīng)營(yíng)管理。股東及潛在的市場(chǎng)投資者非常關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，以便做出是否繼續(xù)持有或購(gòu)買(mǎi)公司股票的決定。了解公司經(jīng)營(yíng)成果等方面的情況主要是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)進(jìn)行的。因此，在客觀上進(jìn)一步產(chǎn)生了由獨(dú)立會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠的需求。１９５３年蘇格蘭愛(ài)丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體——愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。

英國(guó)南海事件

南海公司成立于1710年。

1713年與西班牙政府簽訂協(xié)議，取得從非洲販賣(mài)黑奴到美洲的壟斷權(quán)，引發(fā)投機(jī)熱潮。

1720年該公司散布消息，承諾高達(dá)60%的股利，公司股價(jià)在4-7月由120英鎊漲到1050英鎊。不久投資者發(fā)現(xiàn)一切都是騙局，股價(jià)開(kāi)始下跌。8-9月從900英鎊跌落到190英鎊，公司最終破產(chǎn)。該公司破產(chǎn)使廣大投資者和債權(quán)人蒙受巨大損失，英國(guó)議會(huì)在公眾的強(qiáng)大壓力下，聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師查爾斯·斯內(nèi)爾（Charles·Snell）對(duì)該公司進(jìn)行檢查，在檢查之后，他以會(huì)計(jì)師名義出具了“查賬報(bào)告書(shū)”，從而成為第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展過(guò)程

1918年第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師——謝霖第一家事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所

1980年開(kāi)始恢復(fù)，1988年成立中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，1997年加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）

1999年2月發(fā)布了第三批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，于1999年7月1日開(kāi)始施行

2006年發(fā)布，2007年1月執(zhí)行與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的審計(jì)準(zhǔn)則體系我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試七門(mén)課程：《會(huì)計(jì)》《審計(jì)》《財(cái)務(wù)成本管理》《經(jīng)濟(jì)法》《稅法》從事兩年以上的審計(jì)業(yè)務(wù)工作國(guó)家審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的比較①審計(jì)目標(biāo)不同。政府審計(jì)是真實(shí)、合法和效益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是合法性與公允性。②審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。政府審計(jì)是依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)法》和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。③經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同。政府審計(jì)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來(lái)源于審計(jì)客戶(hù)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶(hù)協(xié)商確定。④取證權(quán)限不同。政府審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴(lài)于被審計(jì)單位及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒(méi)有行政強(qiáng)制力。⑤對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同。政府審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)違規(guī)行為，依法定職權(quán)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。區(qū)別聯(lián)系政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。（1）它們之間既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。（2）它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

的與聯(lián)系

第一，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要組成部分。外部審計(jì)在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，必然會(huì)了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況；第二，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都具有一致性。如財(cái)務(wù)審計(jì)都以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，都涉及會(huì)計(jì)憑證、