會計電算化管理制度

目錄

第一章總則............................................64

其次章會計核算原則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范.............................75

2,1會計核算一般原則.......................................8.6

2.2會計基礎(chǔ)工作規(guī)范......................................9.7

2.3會計電算化工作規(guī)范................................1.9.47

2.4費(fèi)用開支會計核算的一般流程.............................20W

第三章流淌資產(chǎn)管理制度.................................2.1.20

3J現(xiàn)金管理規(guī)定.....................................2.2.2.^..

3.2票據(jù)管理規(guī)定..................................2.5.2.3..

3.3應(yīng)收款項管理規(guī)定...............................2.9.2.7

3.4存貨管理制度..................................3.4.Q...

第四章固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度............................4038

4.1固定資產(chǎn)管理制度.......................................41豺

4.2無形資產(chǎn)和長期盼攤費(fèi)用的處理方法.......................4644

4.3各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.......................................4846

第五章對外投資、擔(dān)保、融資管理方法..........................52so

5.1對外投資管理制度.......................................53務(wù)

5.2銀行貸款擔(dān)保的管理規(guī)定.................................5553

53內(nèi)部借款及內(nèi)部往來款的管理方法.........................5856

第六章收入管理制度和利潤支配管理方法6058

6.1各項收入的確認(rèn)和分?jǐn)傇瓌t......................61”

6?2利潤支配管理方法...............................6260

6.3發(fā)票及收據(jù)管理制度.............................63科

第七章成本管理制度..................................6765

7.1成本開支的基本范圍和計算口徑6866

Z2不得列入成本費(fèi)用的開支項目6967

第八章財務(wù)會計報告和財務(wù)分析........................7068

8?1財務(wù)會計報告...................................7169

8.2財務(wù)分析.......................................7269

第九章會計電算化管理制度............................7472

9.1會計電算化核算的基本要求......................7573

9.2會計電算化系統(tǒng)硬件、系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)，及電算化網(wǎng)絡(luò)管理

制度................................................7674

9.3會計電算化崗位責(zé)任制和會計電算化操作管理制度.……8077

9.4會計電算化帳務(wù)處理流程........................83Hl

9.5電算化會計檔案管理制度........................85豺

第十章內(nèi)部會計限制制度及財務(wù)會計檢查................87gs

10.1內(nèi)部會計限制制度制訂的依據(jù)....................8886

10.2內(nèi)部會計限制制度的目標(biāo)........................88%

10.3內(nèi)部會計限制制度的基本原則和實(shí)施方法..........89g6

10.4內(nèi)部會計限制制度的基本內(nèi)容....................9290

10?5財務(wù)會計檢查方法98”

10.6支配財務(wù)部治安防范管理規(guī)定101W

4

其次章一會計核算原則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范5

2.1會計核算一般原則6

2,2_會計基礎(chǔ)當(dāng)映范7

2.3會計電算化工作規(guī)范.

24費(fèi)用開支會計核算的一IS

第三章一流淌資產(chǎn)管理制度20

31現(xiàn)金管理規(guī)定

ATLK■I—?■

票據(jù)■三23

富一應(yīng)收款項-管理-規(guī)定27

3.4存貨管理制度

第四章一固臼定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度38

41固定資產(chǎn)管理制度39

，■匚二=二1???斐T7?：A二」?■■■口■?▼

4R—無形資產(chǎn)和UMA'，處理方法44

4.3各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備46

第五章對外投資管理制度及資金管理方法50

5.1對

5”銀行貸款擔(dān)保的管理規(guī)定53

50—內(nèi)部借款及內(nèi)部往來款的管理方法56

31—各項收入的確認(rèn)和分?jǐn)傇瓌t

鈍

6.3發(fā)票及收據(jù)管理制度

第七章一成本管理制度65

開支的基本范圍和計算口徑66

為2—不得列入成本費(fèi)用的開支項■目67

第八■章一財務(wù)會計報告和財務(wù)分柝68

8?1財務(wù)會計報告

初一財務(wù)分析69

第九章會計電算化管理制度

匕核算的基本要求

9.2會計電算"五▼處■二工硒，???L■*▼(:工nMte_"Wr-1■J■?二二，—及電算化網(wǎng)絡(luò)管理

制度74

9.3會計電算化崗隹責(zé)任制和會計電算化操作管期到勝

9.4會計電算化帳務(wù)處理流程

.WM1rb.?r'w——>>-,?■一■

后一電算化會.t=匕83

第上章內(nèi)部會計限制財務(wù)會■計檢查85

10」內(nèi)部會計限制制度制訂的依據(jù)86

1&2—內(nèi)部會計限制制度的目標(biāo)?6

10.3內(nèi)部會計限制制度的基本原則和實(shí)施方法86

10.4內(nèi)部會計限制制度的基本內(nèi)容90

95

支配財務(wù)部隊治安防范管理規(guī)定...................99

附錄：《會計科目表》

《會計科目細(xì)則》

（注：詳細(xì)內(nèi)容電子文檔已下發(fā)至各直屬企業(yè)辦公室公共郵箱）

第一章總則

1.1為了規(guī)范本公司上海浦東新區(qū)公共交通有限公司（以下簡

稱公司）及各直屬企業(yè)控股子公司（以下簡稱企業(yè)）的會計核算和財

務(wù)管理，真實(shí)、完整地供應(yīng)會計信息，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)

益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企

業(yè)會計準(zhǔn)則》一^#04^、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》-、《會計電

算化工作規(guī)范》和《會計檔案管理方法》，以及國家其他有關(guān)法律、

法規(guī)制定本制度。

1.2建立本制度的目的是完善公司內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算制

度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，照實(shí)反映公司財務(wù)狀況，依法計算和繳

納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵?jǐn)_，審慎經(jīng)營，有效防范和化解

資產(chǎn)損失風(fēng)險。

1.3本制度涵蓋了會計核算原則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計核

算和財務(wù)管理各項詳細(xì)規(guī)定、內(nèi)部會計限制制度及財經(jīng)紀(jì)律等方面的

內(nèi)容，依據(jù)會計核算原則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、流淌資產(chǎn)管理制度、

固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度、收入管理制度和利潤支配規(guī)定、成本

費(fèi)用管理制度、資金管理方法、財務(wù)會計報告和財務(wù)分析、會計電算

化管理制度、內(nèi)部會計限制及財務(wù)會計檢查十個章節(jié)進(jìn)行表述。

1.4本制度是規(guī)定浦東公交公司主公包及各直屈企業(yè)控虹公

亙的會計核算程序和財務(wù)管理工作的管理方法。各企業(yè)控股子公司應(yīng)

當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行本制度規(guī)定，規(guī)范公司的會計核算和財務(wù)管理的同時，也年

各企業(yè)可以結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制定詳細(xì)的適合本

企業(yè)的財務(wù)管理方法和實(shí)施細(xì)則，報浦東公交公司本公司批準(zhǔn)后執(zhí)

行。

其次章會計核算原則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

2.1會計核算一般原則.................................86

2.2會計基礎(chǔ)工作規(guī)范.................................97

2.3會計電算化工作規(guī)范.............................1947

2.4費(fèi)用開支會計核算的一般流程.....................20W

2.1會計核算一般原則

公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)貝I」》登企業(yè)

會計制度A和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定等法規(guī)。

公司的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，會計核算

以人民幣為記帳本位幣。

公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，對各個會計期間的收入和成本

進(jìn)行相互配比；以歷史成本為計價原則，對各項財產(chǎn)在取得時依據(jù)實(shí)

際成本計量；接受借貸記帳法對實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，

通過金蝶財務(wù)軟件填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務(wù)會計報告。

公司的會計記錄，包括一切會計憑證、會計帳簿、備查簿、會

計報表和財務(wù)會計報告等，必需運(yùn)用中文作為記錄的文字，記錄書寫

必需運(yùn)用金蝶財務(wù)軟件記載，特別狀況確需書面記載的必需運(yùn)用鋼筆

或水筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

公司選擇的會計政策和接受的會計處理方法，遵循會計一貫性

原則，前后各期必需一樣，未經(jīng)執(zhí)行董事同意，不得隨意變更；確有

必要變更的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的

緣由、狀況及影響在財務(wù)會計報告中說明。

公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的一級“會計科目”、“會計科

目說明”和“會計報表。并按有關(guān)規(guī)定辦理睬計事項。會計科目的

設(shè)置和核算必需符合下列要求:

(1)會計科目按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置。

(2)會計科目在運(yùn)用時必需寫全稱(包括科目編號和科?目名稱)。

(3)會計核算必需按會計科目的內(nèi)容進(jìn)行核算。

(4)會計科目的選擇和處理必需符合會計一貫性原則。

2.2會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

2.2.1會計機(jī)構(gòu)和會計人員

(1)公司依據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，依據(jù)會計業(yè)務(wù)

的須要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，并配備業(yè)務(wù)素養(yǎng)相適應(yīng)的專職會計人員。

(2)公司按規(guī)定設(shè)置會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并對支配財務(wù)部的工作崗

位進(jìn)行明確分工和制定詳細(xì)的工作標(biāo)準(zhǔn)，對會計人員工作崗位定期進(jìn)

行輪換，任用會計工作人員時實(shí)行嚴(yán)格的回避制度。

(3)公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他會計人員必需取得會計從業(yè)資格

證書，持證上崗；擔(dān)當(dāng)單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以

上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上的工作閱歷。同時，

各公司應(yīng)將會計工作人員的會計崗位任職資格與接著教化結(jié)合起來，

以不斷更新學(xué)問和觀念，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，更好地為改善企業(yè)經(jīng)營管理、

提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

(4)公司支配財務(wù)部門須建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。出

納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目

的登記工作；記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦

人員、財產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)分工明確，做到相互分別、相互監(jiān)

督、相互制約；重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

事項的決策、執(zhí)行及相互監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。

(5)會計工作人員應(yīng)做到“誠信為本、操守為重、遵守準(zhǔn)則、不

做假帳”；會計工作人員應(yīng)當(dāng)保守公司的商業(yè)隱私，除法律規(guī)定和單

位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界供應(yīng)或者泄露公司的會計信息。

填制會計憑證、登記會計帳簿和編制財務(wù)會計報告

公司依照《中華人民共和國會計法》設(shè)置法定會計帳簿，包括

總帳、明細(xì)帳、日記帳和備查箭；依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定填

制會計憑證、登記會計帳簿、編制財務(wù)會計報告，并保證其真實(shí)、剛

好、完整。

(1)正確、規(guī)范地填制和審核各類會計憑證(包括原始憑證和記

帳憑證)。

嚴(yán)格依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定填寫大小寫金額和貨幣單

位；填制完畢的會計憑證應(yīng)當(dāng)剛好傳遞、不得積壓，會計憑證登記完

畢后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)分類和編號依次妥當(dāng)保管。記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的

原始憑證或者原始憑證匯總表，依據(jù)編號依次折疊整齊，按期裝訂成

冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、

起訖號碼，由裝訂人在騎縫處蓋章。

各種經(jīng)濟(jì)合同和存出保證金收據(jù)等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編書

目，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期

和編號。

1）原始憑證

①原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不行缺少的書面證明,

是會計記錄的主要依據(jù)。原始憑證的要素必需包括：憑證名稱、填制

日期、填制單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、憑證接受單

位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、數(shù)量、單價、金額等各個項目。取得的

發(fā)票和收據(jù)必需由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制并加蓋稅務(wù)監(jiān)制章。

②來自外來單位的原始憑證必需蓋有標(biāo)明填制單位名稱和稅務(wù)

登記號的橢圓型發(fā)票專用章；來自外來個人的原始憑證和自制的原始

憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章；對外開具的原始憑證須加蓋顯示本

公司名稱和稅務(wù)登記號的橢圓型發(fā)票專用章。

③對于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，必需要求相關(guān)部門填制或取得原始

憑證，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后剛好送交財務(wù)部門，以辦理睬計手續(xù)，進(jìn)行會計

核算：

a、款項和有價證券的收付；

b、財物的收發(fā)、增減和運(yùn)用；

c、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

d、資本、基金的增減；

e、收入、支出、費(fèi)用、成木的計算；

f、財務(wù)成果的計算和處理；

g、須要辦理睬計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。

④填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必需相符;

購買實(shí)物（包括經(jīng)營及修理用材料、固定資產(chǎn)等）的原始憑證，必需

有驗收證明；支付款項的原始憑證，必需有收款單位和收款人的收款

證明（如發(fā)票、收據(jù)等）。

⑤原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)；原始憑證有錯

誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章;

原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更

正；作廢的原始憑證必需加蓋“作廢”戳汜。

⑥各企業(yè)的會計工作人員須依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對

原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向企

業(yè)負(fù)責(zé)人報告；對記載不精確、不完整的原始憑證予以退回，并要求

依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

⑦一式多聯(lián)的原始憑證須連續(xù)編號且注明各聯(lián)的用途，只能以一

聯(lián)作為報銷憑證。職工因公借款憑據(jù)和上級領(lǐng)導(dǎo)對某項業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)文

件應(yīng)當(dāng)作為原始憑證附件。

2）記帳憑證

①記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以運(yùn)

用通用記帳憑證。

記帳憑證應(yīng)依據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制。

②記帳憑證的要素必需具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、復(fù)

核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出

納人員簽名或蓋章。

③記帳憑證須附原始憑證（結(jié)帳、銀行同戶名轉(zhuǎn)帳和更正錯誤的

記帳憑證除外）并連續(xù)編號；一張原始憑證涉及幾張記帳憑證的，可

以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注

明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或附原始憑證復(fù)印件；一張原始

憑證所列支的費(fèi)用須要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)開列代墊費(fèi)用收據(jù)

給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的單位，進(jìn)行結(jié)算。

④記帳憑證可以依據(jù)單張原始憑證單獨(dú)填制，或依據(jù)原始憑證匯

總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳

憑證上。

⑤對于試行會計電算化的公司，人機(jī)并行操作階段的記帳憑證，

在加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人印章的基礎(chǔ)

上加蓋“已審核'、“已上機(jī)”章，明確職責(zé)。

（2）依據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。

1）會計帳簿啟用時，封面須寫明單位名稱和帳簿名稱，在帳簿

扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表及交接表，并按規(guī)定填寫齊全；發(fā)生交接帳簿時,

須注明交接日期、交接人員及簽名。

2）運(yùn)用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最終一頁依次編定頁數(shù)，

不得跳頁、缺號；運(yùn)用活頁式帳頁，應(yīng)當(dāng)按帳戶依次編號，并須定期

裝訂成冊及填寫書目頁。

3）現(xiàn)金和銀行存款日記帳必需接受訂本式帳簿，不得用銀行對

帳單或其他方法代替日記帳；現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必需逐日

結(jié)出余額。

4）會計帳簿在登記時，須將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘

要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)，做到數(shù)字精確、摘要清楚、

登記剛好、字跡工整；登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并

注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。

5）登記帳簿時用藍(lán)黑墨水，修改時用紅色墨水，運(yùn)用紅筆記帳

應(yīng)符合會計制度的有關(guān)規(guī)定。

6）各種帳簿必需按頁次依次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。因跳

行、隔頁而產(chǎn)生的空行、空頁須注明“此行空白”或“此頁空白”；

每一帳頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，須結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最

終一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承

前頁”。

7）各種帳戶須按規(guī)定按月結(jié)出余額，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)寫明“借”

或“貸”

期末無余額時寫“平

8）帳簿記錄錯誤時，須劃紅線并由登帳人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人共同

加蓋私章更正；由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤時，須按更

正的記帳憑證登記帳簿。

（3）加強(qiáng)會計審核和核對工作，依據(jù)規(guī)定定期結(jié)帳。

1）會計工作人員應(yīng)當(dāng)細(xì)致審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手

續(xù)的完整性和資料的精確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，

重大事項應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

①對不真實(shí)、不合法的憑證不予受理，對審批手續(xù)不全的財務(wù)

收支要求退回。

②對預(yù)算、財務(wù)支配、經(jīng)濟(jì)支配、業(yè)務(wù)支配的執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)

督，對違反財政、稅務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支不予辦理。

2）會計工作人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的帳戶內(nèi)容定期對會計帳簿記錄

的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)

行相互核對，按規(guī)定定期結(jié)帳。

①每月進(jìn)行帳證、帳帳、帳表、帳實(shí)、帳卡核對,保證帳證相

符、帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)、帳卡相符。

②結(jié)帳前將當(dāng)期全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入帳。

③結(jié)帳時按規(guī)范結(jié)帳，月末注明“本期合計”并劃紅線，年末

注明“本年合計”并劃紅線。

④年末將各帳戶劃紅線結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度并注明“結(jié)轉(zhuǎn)下

年”;在下一個會計年度新建帳簿的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)二

（4）依據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編

制財務(wù)會計報告。

1）財務(wù)會計報告包括會計報表及其說明，會計報表包括會計報

表主表、會計報表附表、會計報表附注。

2）會計報表的編制必需數(shù)字真實(shí)、干算精確、內(nèi)容完整、說明

清楚、鉤稽關(guān)系平衡一樣。

3）按期對外報送的財務(wù)會計報告必需依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度

規(guī)定的格式和要求編制，在加具封面、裝訂成冊、加蓋公章后，在規(guī)

定的日期前報送相關(guān)部門。報告封面須注明：單位名稱、地址、財務(wù)

報告所屬日期及送出日期。財務(wù)報告須由單位負(fù)責(zé)人、總會計師、會

計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和編制人蓋章。

4）財務(wù)會計報告依據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計驗證簽逃

的，須先行托付注姆會計師社什中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計,并按規(guī)定將注冊

會計師用具的審計報告報送有關(guān)部門及公開披露。

會計檔案管理

各公司必需建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報

表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥當(dāng)保管。按《會計檔案管理方

法》的規(guī)定進(jìn)行定期收集、整理、立卷、歸檔、調(diào)閱和銷毀，保證

會計檔案妥當(dāng)保管、有序存放、便利查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

（1）會計檔案是指會計憑證、會計帳簿、會計報表和財務(wù)報告等

會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的史料和證據(jù)。詳細(xì)

包括：

1）會計憑證類：原始憑證、記帳憑記、匯總憑證、其他會計憑

證。

2）會計帳簿類：總帳、明細(xì)帳、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、幫助

帳簿、其他會計帳就。

3）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、

附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。

4）其他類：銀行存款余額調(diào)整表、銀行對帳單、工資表，其他

應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清

冊，會計檔案銷毀清冊。

（2）會計檔案管理的要求。

1）立卷。對每年形成的會計檔案，按歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷、

裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

2）歸檔。對立卷成冊的會計檔案，由財務(wù)部門保管三年，期滿

之后，由財務(wù)部門編制清冊移交本單位的檔案部門統(tǒng)一保管；未設(shè)立

檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員小得兼管

會計檔案。

3）會計檔案的保管期限分為永久、定期兩種。定期保管期限分

為3年、5年、10年、15年、25年五類。保管期限從會計年度終

了后的第一天算起。

（3）會計檔案分類保管期限。

1）會計憑證類：

①原始憑證、記帳憑證、匯總憑證保管15年

②工資、獎金花名冊永久保管

2）會計帳簿類:

①總帳、明細(xì)帳、日記帳、幫助帳簿保管15年

②現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳保管25年

③固定資產(chǎn)卡片（固定資產(chǎn)報廢清理后）保管5年

3）財務(wù)報告類：

①月度、季度會計報告，包括文字分析保管3年

②年度會計報告（決算），包括文字分析永久保管

③主要財務(wù)指標(biāo)快報，包括文字分析保管3年

4）其他類:

①會計檔案移交清冊保管15年

②會計檔案保管清冊、銷毀清冊永久保管

③銀行存款余額調(diào)整表、銀行對帳單保管5年

(4)會計檔案保管期滿后，須要銷毀時，由財務(wù)部門和檔案管理

部門共同負(fù)責(zé)審查和鑒定，編制會計檔案綃毀清冊，做好銷毀工作。

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和其他未了事項的原始憑證，

不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨(dú)抽

出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中

列明。

會計交接制度和離職審計制度

各企業(yè)必需建立會計交接制度和會計負(fù)責(zé)人離職審計制度。

(1)會計工作人員因工作變動或離職，必需將本人所經(jīng)管的會計

工作全部移交給接替人員，沒有辦理交接手續(xù)的不得調(diào)動或者離職。

1)辦理移交手續(xù)前，會計工作人員必需做好以下工作：

①已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；

尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最終一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員

印章。

②整理應(yīng)當(dāng)移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

③編制移交清冊。實(shí)行手工記帳的公司，會計人員交接清冊上

必需注明應(yīng)移交的會計憑證、各類帳冊、會計報表、印章、現(xiàn)金、有

價證券、支票簿、發(fā)票、其他會計資料等項目；實(shí)行電算化記帳的公

司，如交接人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操

作狀態(tài)下進(jìn)行交接，交接清冊除列明以上項目外，還須列明會計軟件

和密碼、系統(tǒng)口令及有關(guān)資料。

2)辦理移交手續(xù)時，移交人員應(yīng)按移交清冊逐項移交，接替人

員應(yīng)逐項核對點(diǎn)收。同時，辦理交接手續(xù)必需有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一

般會計人員交接，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員參加監(jiān)交；會計機(jī)

構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，企業(yè)負(fù)責(zé)人員和上級會計主管部門參

加監(jiān)交。

3)辦理移交手續(xù)完畢后，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清

冊上簽名蓋章后，移交人員方可調(diào)離或離職。移交清冊上必需注明：

企業(yè)名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)和姓名等。移交清

冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

接替人員應(yīng)細(xì)致接管移交工作，并接著辦理移交的未了事項；接替人

員應(yīng)接著運(yùn)用移交的會計帳簿，不得重立新帳，以保持會計記錄的連

續(xù)性。

(2)各公司會計負(fù)責(zé)人離職時，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，必需進(jìn)行離職審

計。

2.3會計電算化工作規(guī)范

本章第2,2節(jié)中關(guān)于填制會計憑證、登記會計帳簿的規(guī)定，除

特別指出外，一般適用于手工記帳。各企業(yè)實(shí)行或試行會計電算化核

算的，應(yīng)當(dāng)遵循財政部頒布的《會計電算化工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定。

各企業(yè)在具備了上海市財政局規(guī)定的實(shí)行會計電算化的條件

后，可用計算機(jī)替代手工記帳，同時須填寫《上海市單位計算機(jī)替代

手工記帳備案表》，連同其他規(guī)定的財務(wù)費(fèi)料，報送財政部門備案。

會計電算化運(yùn)用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、

會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)

定；有關(guān)電子數(shù)據(jù)、電子軟件資料等應(yīng)當(dāng)任為會計檔案進(jìn)行管理。

對于機(jī)制記帳憑證，在進(jìn)行電算化會計核算的過程中，要細(xì)致

審核，做到會計科目運(yùn)用正確，數(shù)字精確無誤，打印出的機(jī)制記帳憑

證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主

管人員印章或簽名。

對于計算機(jī)打印的會計帳簿，必需連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝

訂成冊，并由記帳人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或蓋章。

會計電算化系統(tǒng)生成的各類可見性文檔（帳證表）必需按期或

滿頁依據(jù)規(guī)定的統(tǒng)一格式套打輸出?？値ず兔骷?xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打??；發(fā)

生收款和付款業(yè)務(wù)的，必需按期或滿頁打臼出現(xiàn)金日記帳和銀行存款

日記帳，并剛好與庫存現(xiàn)金核對無誤。

對于會計電算化的各項基本要求、規(guī)定及制度，詳見《會計電

算化管理制度》章節(jié)。

2.4費(fèi)用開支會計核算的一般流程

I起先]公司各職能部門經(jīng)辦人

按規(guī)定埴制或取得原始憑證,并報領(lǐng)

導(dǎo)審核批準(zhǔn)。

審核原始憑證是否真實(shí)

■>

3.1現(xiàn)金管理規(guī)定2221

3.1.1現(xiàn)金的運(yùn)用范圍.................................2321

3.1.2以現(xiàn)金發(fā)放工資、獎金的管理方法................23U

3.1.3現(xiàn)金庫存及現(xiàn)金收支結(jié)算紀(jì)律....................2322

現(xiàn)全保管規(guī)定...................................24232^22

3.2票據(jù)管理規(guī)定.......................................2523

3.2.1基本規(guī)定......................................2523

3.2.2支票...........................................2624

3.2.3匯票...........................................2725

3.2.4銀行本票......................................2826

3.3應(yīng)收款項管理規(guī)定...................................2927

3.4存貨管理制度.......................................34^2

存貨的定義..........................................34^2

存貨核算的主要內(nèi)容..................................3452

燃料及車輛保養(yǎng)修理配件管理制度.....................34^2

低值易耗品管理制度..................................3433

3.4.5商品（物資）庫房管理制度......................3634

3.1現(xiàn)金管理規(guī)定

各企業(yè)對現(xiàn)金的運(yùn)用、保管和管理，必需嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行

頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》。

現(xiàn)金的運(yùn)用范圍

(1)發(fā)放職工工資、獎金和各種津貼。

(2)出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)。

(3)職工探親來回交通費(fèi)。

(4)國家規(guī)定的對個人的其他支出。

不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)或者超過運(yùn)用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)

以支票、匯票或者本票等銀行票據(jù)進(jìn)行支付結(jié)算。

以現(xiàn)金發(fā)放工資、獎金的管理方法

(1)各公司須指定專人負(fù)責(zé)分包員工的工資、獎金，一人分包，

一人復(fù)點(diǎn)后，才能發(fā)放。

(2)公司員工領(lǐng)取工資、獎金，一律由本人鋼筆簽字或蓋私章后

方可領(lǐng)取。

(3)公司員工領(lǐng)取工資、獎金后必需當(dāng)面點(diǎn)清，離開現(xiàn)場后再發(fā)

覺缺少狀況，均由本人負(fù)責(zé)。

(4)公司員工一般不請他人代領(lǐng)工資、獎金，如代領(lǐng)工資、獎金

后發(fā)生問題，由代領(lǐng)者和本人自理。

(5)公司員工的工資、獎金由各公司指定專人發(fā)放和保管，待領(lǐng)

工資、獎金應(yīng)妥當(dāng)保管好，數(shù)額較大的，應(yīng)有專人值班管理。

現(xiàn)金庫存及現(xiàn)金收支結(jié)算紀(jì)律

(1)各企業(yè)必需嚴(yán)格遵守經(jīng)開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，以滿

足日常零星開支的須要；庫存現(xiàn)金限額的增減，應(yīng)向開戶銀行提出申

請并由開戶銀行核定。當(dāng)庫存現(xiàn)金超過銀行核定的限額時，須當(dāng)日剛

好送存銀行。

(2)各公司的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)剛好送存開戶銀行，現(xiàn)金支出可以從

本公司的庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶強(qiáng)行提取，不得從本公司的

現(xiàn)金收入中干脆支付(即坐支)。規(guī)定業(yè)務(wù)以外的收入和支出，不得

運(yùn)用現(xiàn)金收付。

(3)不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證(如：

白條)頂替庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)用轉(zhuǎn)帳憑證套換現(xiàn)金，不準(zhǔn)編造用途套取

現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存帳外款項，不準(zhǔn)借用帳戶套用現(xiàn)金，

(4)現(xiàn)金收支發(fā)生后的會計記錄必需符合以下規(guī)定：

1)現(xiàn)金憑證一律運(yùn)用藍(lán)黑墨水鋼筆填制。

2)收付現(xiàn)金時，必需嚴(yán)格審查原始憑證是否符合報銷規(guī)定，審

核報銷程序和審批手續(xù)是否正確、齊全；細(xì)致核對現(xiàn)金收付憑證和原

始憑證是否相符，發(fā)覺涂改、偽造、不符及手續(xù)不全的應(yīng)拒絕收付款

項，并剛好報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)予以追究。

3)剛好清理、正確記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。做到每日盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存，

并與現(xiàn)金日記帳目核對，做到日清月結(jié)，眠款相符。

4)會計應(yīng)每月對月存現(xiàn)金至少盤點(diǎn)一次，并填制現(xiàn)金盤金盈虧

表。

3.1.4現(xiàn)金保管規(guī)定

(1)細(xì)致落實(shí)各項防范措施：保存現(xiàn)金的房屋、門窗必需堅實(shí)，

門要上暗鎖，窗戶要安裝鐵欄桿，必需運(yùn)用保險柜存放現(xiàn)金，各企業(yè)

應(yīng)設(shè)置紅外線監(jiān)控裝置與警署110聯(lián)網(wǎng)。

(2)嚴(yán)格留意提送現(xiàn)金的平安，凡提送數(shù)額在N萬元以上的，

必需兩人提送；提送數(shù)額在±萬元以上的，必需由汽車接送。

(3)嚴(yán)禁將現(xiàn)金存入辦公桌或櫥柜內(nèi)，違反規(guī)定存入辦公桌或櫥

柜內(nèi)的現(xiàn)金如發(fā)生意外，一切后果由存放人負(fù)完全責(zé)任。

3.2票據(jù)管理規(guī)定

各企業(yè)對票據(jù)的運(yùn)用、保管和管理，必需嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共

和國票據(jù)法》及《票據(jù)管理實(shí)施方法》等的相關(guān)規(guī)定。

3.2.1基本規(guī)定

(1)票據(jù)包括支票、匯票和本票，其中匯票又分為銀行匯票和商

業(yè)匯票。

(2)各企業(yè)的銀行帳戶印鑒必需實(shí)行分管，財務(wù)專用章應(yīng)由專人

保管，個人名章必需由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一人統(tǒng)一保管、

運(yùn)用支付款項所需的全部印章；按規(guī)定須要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必需嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)；財務(wù)專用章和支票、匯票、

木票等票據(jù)也必需分開保管。

(3)各企業(yè)必需設(shè)置票據(jù)領(lǐng)用登記薄，開具支票、匯票和本票時

應(yīng)當(dāng)做好登記工作，由受票人簽字后才能領(lǐng)用。

(4)銀行票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓，企業(yè)在辦理背書轉(zhuǎn)讓時應(yīng)當(dāng)留有票

據(jù)的復(fù)印件；商業(yè)匯票如不行背書轉(zhuǎn)讓的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)時在票據(jù)

正面加蓋“不得轉(zhuǎn)讓”章。

(5)與銀行的往來帳，應(yīng)剛好核對，不準(zhǔn)過月，銀行對帳單必需

由兩人進(jìn)行核對(一般為銀行出納和審核核對)。月末依據(jù)銀行對帳

單做好銀行余額調(diào)整表決存對帳單和銀行余額調(diào)整表座單獨(dú)裝中,

如發(fā)覺不符時，須剛好與銀行聯(lián)系，對未達(dá)帳項進(jìn)行分析?，查明緣由，

盡快核對清楚，保證公司帳和銀行帳相一樣。

3.2.2支票

(1)支票是在銀行開立支票存款帳戶的公司簽發(fā)給收款人，以向

辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行等金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票

據(jù)。

(2)支票可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)帳。轉(zhuǎn)帳支票原則上用于企業(yè)

之間結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金；支票用于轉(zhuǎn)帳時，應(yīng)

當(dāng)在支票正面左上角劃雙線注明。現(xiàn)金支票原則上用于企業(yè)內(nèi)部提取

現(xiàn)金，在支票的正反面都應(yīng)加蓋印鑒。

(3)支票的付款期限為十天(從支票的出票日算起)，支票逾期

后，付款人可以不予付款。

(4)各企業(yè)在簽發(fā)支票前，必需辦妥有關(guān)手續(xù)(如驗看經(jīng)辦人和

主管簽字的發(fā)票或辦妥三聯(lián)單借款手續(xù)等)；簽發(fā)覺金支票和用于支

取現(xiàn)金的一般支票，必需符合國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定；簽發(fā)支票時

應(yīng)當(dāng)運(yùn)用碳素或藍(lán)黑墨水填寫，或接受支票打印機(jī)打印。

(5)銀行對簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，除

退票外，按票面金額處以百分之五但不低于一千元的罰款。

(6)各企業(yè)收到結(jié)算企業(yè)交來的轉(zhuǎn)帳支票后，應(yīng)關(guān)注轉(zhuǎn)帳支票的

期限，在最短的時間內(nèi)向開戶銀行辦理收款結(jié)算業(yè)務(wù)。

(7)各企業(yè)收到的支票等票據(jù)假如遺失，應(yīng)當(dāng)剛好通知票據(jù)的付

款人或兌付銀行掛失止付，收到掛失止付的付款人應(yīng)當(dāng)暫停支付。

(8)運(yùn)用現(xiàn)金支票托付銀行發(fā)放職工工資和獎金的規(guī)定：各企業(yè)

托付銀行發(fā)放工資和獎金，可通過開戶銀行為公司職工辦理實(shí)名制銀

行活期存折，每月將工資結(jié)算后的實(shí)發(fā)數(shù)匯總成冊，形成一個包含企

業(yè)職工姓名、身份證號和實(shí)發(fā)工資金額等基本信息的磁盤，最少提前

二個工作日和開具的現(xiàn)金支票一并交給銀行辦理托付發(fā)放工資和獎

金。

3.2.3匯票

(1)匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票又分為商業(yè)承兌匯

票和銀行承兌匯票。

(2)銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款

人持往異地辦理轉(zhuǎn)悵結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。商業(yè)匯票是由出票人簽

發(fā)的，托付付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持

票人的票據(jù)。

(3)銀行匯票一律記名，必需正確、完整地填寫收款人名稱；銀

行匯票的匯款金額起點(diǎn)為五百元。

(4)銀行匯票的付款期限為自出票日起的一個月內(nèi)(不分大月、

小月)，超過付款期限的匯票，兌付銀行不予受理。

(5)各企業(yè)申請辦理銀行匯票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票

申請書”，詳細(xì)填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期、

兌付地點(diǎn)、用途等項內(nèi)容并簽章。各公司不得辦理銀行匯票用作支取

現(xiàn)金，不得在沒有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的狀況下簽發(fā)商業(yè)

匯票以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

(6)收款人或背書人要求兌付銀行付款時，必需同時提交銀行匯

票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)均無效。

(7)各企業(yè)在受理銀行匯票時，應(yīng)審查收款人名稱、付款期限、

銀行匯票和解訖通知是否齊全、出票人簽章、出票金額等內(nèi)容，并核

查銀行匯票是否更改過，數(shù)額較大的應(yīng)事先通過銀行確認(rèn)。

(8)遺失的銀行匯票在付款期滿一個月后確認(rèn)未被冒領(lǐng)的，可以

辦理退款手續(xù)。

(9)各企業(yè)在辦理商業(yè)承兌匯票時，須要由浦交公司擔(dān)保的，有

關(guān)企業(yè)應(yīng)遵照浦交公司的貨款擔(dān)保規(guī)定辦理審批手續(xù)；浦交公司各成

員企業(yè)之間不得辦理商業(yè)承兌匯票的擔(dān)保。

3.2.4銀行本票

(1)銀行本票是由銀行簽發(fā)給收款人，以在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)

辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票分為不定額本票和定額本

票兩種。

(2)銀行本票的付款期限為自出票日起的兩個月內(nèi)(不分大月、

小月)，超過付款期限的銀行本票，兌付銀行不予受理。

(3)各公司申請運(yùn)用銀行本票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行本票申

請書”，詳細(xì)填明收款人名稱、支付金額、申請人名稱、申請日期等

項內(nèi)容并簽章。各公司不得辦理銀行本票用作支取現(xiàn)金。

(4)各公司在受理銀行本票時，應(yīng)審查收款人名稱、付款期限、

出票人簽章、出票金額等內(nèi)容，并核查銀行本票是否更改過，數(shù)額較

大的應(yīng)事先通過銀行確認(rèn)。

(5)銀行本票假如遺失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票

據(jù)權(quán)利的證明，向簽發(fā)銀行請求付款或辦理退款手續(xù)。

3.3應(yīng)收款項管理規(guī)定

3.3.1本管理規(guī)定的目的：為了提高公司的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)運(yùn)用

的實(shí)力，加快資金的流淌確保公司的資產(chǎn)平安，各公司必需依照本管

理規(guī)定的要求，加強(qiáng)對應(yīng)收款項的管理。

3.3.2本管理規(guī)定制定的依據(jù)：財政部《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收

款項管理制度的通知》和國家頒布的《合同法》、《民法》和《民事訴

訟法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

3.3.3各公司必需建立健全應(yīng)收款項臺帳管理制度

(1)應(yīng)收款項包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。

1)應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或供應(yīng)勞務(wù)而形成的債

權(quán)。

2)應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。

3)其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)。

4)預(yù)付帳款是指企業(yè)依據(jù)購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付

給供應(yīng)商品或勞務(wù)的供應(yīng)方的帳款。

(2)各公司的經(jīng)營活動和服務(wù)活動應(yīng)當(dāng)按業(yè)務(wù)類別簽訂經(jīng)濟(jì)合

同。'也務(wù)一經(jīng)完成，必需依據(jù)國家財政和稅務(wù)的規(guī)定，開具發(fā)票、帳

單，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則進(jìn)行帳務(wù)處理，決不能因

應(yīng)收款項尚未收到，而不做帳務(wù)處理。

(3)銷售部門、業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)建立健全必要的崗位責(zé)任

制，明確銷售人員、業(yè)務(wù)人員和會計工作人員的崗位責(zé)任。

(4)各公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)客戶設(shè)立應(yīng)收款項臺帳，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)

務(wù)部門以及每個客戶應(yīng)收款項的發(fā)生額、增減變動額、余額及其每筆

帳齡等財務(wù)信息。同時，各公司應(yīng)加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同

狀況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險的發(fā)生。

(5)浦交公司及各成員企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)每月編制應(yīng)收款

項明細(xì)表，向企業(yè)管理人員和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反映應(yīng)收款項的余額和帳

齡等信息，剛好分析應(yīng)收款項管理狀況，提請有關(guān)責(zé)任部門實(shí)行相應(yīng)

的措施，防止企業(yè)資產(chǎn)損失。

3.3.4各公司必需建立健全應(yīng)收款項催收責(zé)任的規(guī)定，落實(shí)到經(jīng)

濟(jì)責(zé)任崗位考核。

(1)各企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法理財，對到期的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)剛好提示客

戶依約付款；對逾期未能收回的應(yīng)收款項，可以通過協(xié)調(diào)、訴訟等方

式解決。

(2)各企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)相關(guān)部門催收應(yīng)收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項

的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及獎懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收

款項的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示。

對于造成壞帳損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部管理制

度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核。

(3)各企業(yè)在追索逾期應(yīng)收款項的過程中，依據(jù)內(nèi)部財務(wù)管理制

度的規(guī)定支付給特地收帳的機(jī)構(gòu)或人員的勞務(wù)費(fèi)用、訴訟費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)

作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得掛帳。各企業(yè)為了削減壞帳損失而與債務(wù)人

協(xié)商，對逾期應(yīng)收款項按確定比例折扣后收回的，依據(jù)公司執(zhí)行董事

或者總經(jīng)理辦公會議審議確定及債權(quán)債務(wù)雙方簽定的有效協(xié)議，可以

將折扣部分作為損失處理。

(4)浦交公司及各成員企業(yè)之間的內(nèi)部往來的應(yīng)收款項，應(yīng)每月

核對、催交、清理，以便加速資金流轉(zhuǎn)速度，削減不必要的應(yīng)收款項

以及計提壞帳準(zhǔn)備數(shù)額的增加。浦交公司在每月核對各成員企業(yè)間往

來的基礎(chǔ)上，對大額及雙方金額不一樣等狀況，剛好進(jìn)行協(xié)調(diào)。

3.3.5各企業(yè)必需建立應(yīng)收款項中期和年度清查的制度，以提高

浦交公司公開披露的財務(wù)會計報告的正確性和完整性。

(1)每年年終忖，各企業(yè)必需組織專人全面清查各項應(yīng)收款項，

并與債務(wù)人接受書面函證并加蓋雙方公章的形式核對清楚，做到債權(quán)

明確，帳實(shí)相符，帳帳相符。

(2)各企業(yè)在清查應(yīng)收款項時，相對應(yīng)的應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)一并清查。

對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，可以在雙方核對同意后，將債權(quán)

債務(wù)相抵扣。

(3)各企業(yè)對于債權(quán)人沒有追索并超過訴訟時效的逾期應(yīng)付款

項，應(yīng)當(dāng)一并清查，并依據(jù)國家規(guī)定處理。

3.3.6各企業(yè)必需建立壞帳核銷的管理規(guī)定。

(1)浦交公司及各直屬企業(yè)接受備抵法對壞帳進(jìn)行核算。各企業(yè)

應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)收款項的狀況以及浦交公司的提取壞帳準(zhǔn)備金的方法提

取壞帳準(zhǔn)備。

(2)各企業(yè)在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對的確不能收回的各類應(yīng)收款

項應(yīng)當(dāng)作為壞帳損失，并剛好進(jìn)行處理。屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，作為

本期損益；屬于清算期間的，應(yīng)當(dāng)作為清算損益。壞帳損失處理前，

應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，并依據(jù)會計制度規(guī)定

的方法進(jìn)行核算。

(3)壞帳損失視不同狀況依據(jù)以下方法確認(rèn)：

1)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤消的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告，注銷

工商登記或吊銷營業(yè)執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有

關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的?yīng)

收款項，作為壞帳損失；

2)債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不

足以清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作

為壞帳損失；

3)涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、

裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為

壞帳損失；

4)逾期3年的應(yīng)收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能

夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項

和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，原則上作為壞帳損失；

5)逾期3年的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺

灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，

在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款看法書，或者取得我國駐外使館

商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后：作為壞帳損失。

(3)浦交公司內(nèi)部各直屬企業(yè)相互拖欠的款項，債權(quán)人核銷債權(quán)

應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)在同一時的依據(jù)同等金額進(jìn)行處理，并簽定書

面協(xié)議，相互供應(yīng)內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料?

3.3.7各企業(yè)必需嚴(yán)格執(zhí)行壞帳損失內(nèi)部處理程序。

(1)各企'也清查出來的壞帳損失，應(yīng)當(dāng)依據(jù)以下程序處理：

1)各企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報告，闡明壞帳損

失的緣由和事實(shí)。

2)各企業(yè)內(nèi)部審計(監(jiān)察)部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案看法。

3)涉及訴訟的損失，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)托付律師出具法律看法書。

4)各企業(yè)財務(wù)管理部門經(jīng)過審核，對確認(rèn)的壞帳損失提出財務(wù)

處理看法，依據(jù)公司內(nèi)部管理制度提交經(jīng)理室審定后，報新區(qū)國資委

核準(zhǔn)，并報同級稅務(wù)部門，按“備抵法”進(jìn)行帳務(wù)處理。

(2)各企業(yè)處理的壞帳損失屬于逾期3年應(yīng)收款項的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行

帳銷案存，接著保留追索權(quán)，并劃轉(zhuǎn)內(nèi)部設(shè)立的特地機(jī)構(gòu)追索。

(3)各企業(yè)處理的全部壞帳損失，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中予以披

3.3.8應(yīng)收款項金額大和數(shù)量多的公司，應(yīng)依據(jù)各自的實(shí)際狀況

制定應(yīng)收款項管理的內(nèi)限制度，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，并對其考核。公司內(nèi)

部嚴(yán)格禁止公款私借（有關(guān)職能部門正常的備用金除外），一經(jīng)查出，

追究領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任。

3.4存貨管理制度

3.4.1存貨的定義

存貨的定義：存貨是指各企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的

產(chǎn)成品或商品，或者為了出售照舊處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將

在生產(chǎn)過程或供應(yīng)勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。詳細(xì)來講，存貨

包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗

品、托付代銷商品等。

3.4.2存貨核算的主要內(nèi)容

存貨核算的主要內(nèi)容：浦交公司各成員企業(yè)中供應(yīng)客運(yùn)服務(wù)及經(jīng)

營與運(yùn)輸相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的公司，其存貨主要包括燃料（汽油、柴油等）、

車輛保養(yǎng)修理配件（如輪胎）、低值易耗品等。

3.4.3燃料及車輛保養(yǎng)修理配件管理制度

燃料及車輛保養(yǎng)修理配件管理制度（另文規(guī)定）

3.4.4低值易耗品管理制度

（1）低值易耗品是指單項價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，或單項價值雖然

超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但運(yùn)用期限不滿一年，并能多次運(yùn)用而基本上能保持其

原物形態(tài)的物品，依據(jù)公司詳細(xì)狀況，按以下兩類分別加強(qiáng)管理：

1）生產(chǎn)經(jīng)營用品：如貨架、貨拒、售貨臺、收款臺、工作臺等

2）管理及非生產(chǎn)經(jīng)營用品：如保險柜、文件柜、桌、椅、床、

沙發(fā)、被、褥、手用工具、計算器、影視碟片、儀器、儀表等。

（2）低值易耗品的核算方法：接受一次攤銷法

（3）低值易耗品管理方法

1）各企業(yè)及其各部室需購置低值易耗品，均須填寫購物申請，

報行政辦公室匯總編制支配，經(jīng)主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可購進(jìn)。

2）各公司購進(jìn)低值易耗品后，須細(xì)致辦理低值易耗品驗收入庫

手續(xù)，填制有關(guān)物品帳目，低值易耗品驗收單是與財務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算

的原始憑證。低值易耗品驗收單的基本格式如下所示：

低值易耗品驗收單

一年一月一日

名稱數(shù)量單價金額

型號

規(guī)格

保管領(lǐng)用人領(lǐng)用日

部門期

驗收

領(lǐng)用人驗收簽章保管部門登記人簽章財務(wù)部門登記人簽

法

看

章

3）各企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)低值易耗品的登記、保管、建帳、立

卡，明確運(yùn)用部門或負(fù)責(zé)人，并做好日常動態(tài)管理；對于低值易耗品

的調(diào)出、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、報廢要遵循明確、規(guī)范的程序，并經(jīng)公司主管

領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

4）各企.業(yè)對于低值易耗品應(yīng)定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，做到帳、卡、

物三相符。

3.4.5商品（物資）庫房管理制度

商品（物資）庫房是企業(yè)存放商品（物資）的重要場所，是企業(yè)

經(jīng)營管理中的主要組成部分，商品（物資）的收發(fā)和保管是供應(yīng)過程

中的重要環(huán)節(jié)，搞好商品（物資）庫房工作要做到平安堅實(shí)、倉儲合

理、降低消耗、供應(yīng)剛好。

（1）庫房管理人員的主要職責(zé)：

1）庫房管理人員要樹立高度的責(zé)任心，堅持面對經(jīng)營、為銷售

服務(wù)的思想，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)學(xué)問，精通本職工作，為搞好庫房管理工

作盡職盡責(zé)。

2）庫房管理人員要懂得商品的名稱、規(guī)格、性能、用途，懂得

商品（物資）保管常識，懂得業(yè)務(wù)手續(xù)及消耗規(guī)律，細(xì)致執(zhí)行商品（物

資）管理制度，努力做好商品（物資）供應(yīng)工作。

3）庫房管理人員要經(jīng)常核對檢查庫房商品（物資）的質(zhì)量、數(shù)

量、狀況，隨時實(shí)行措施預(yù)防各種因素對商品（物資）的危害。

4）庫房管理人員要熟知自己所保管的商品（物資）儲存狀況、

資金占用狀況，對于超儲和滯銷積壓的商品（物資），要剛好寫出報

告，提請主管領(lǐng)導(dǎo)解決。

5）庫房管理人員要細(xì)致管好商品（物資）的帳目，按時報出報

表，每月做好商品（物資）的盤點(diǎn)工作。

6）庫房管理人員要提高警惕，做好防火、防盜、防破壞、防丟

失等平安工作。

（2）商品（物資）的收發(fā)與保管：

1）商品（物資）入庫

①商品（物資）入庫必需有憑有據(jù)、票貨同行，依據(jù)合法憑證

對商品的品名、規(guī)格、單位、包裝物、數(shù)量等進(jìn)行清點(diǎn)，經(jīng)核對確認(rèn)

無誤并要求送貨經(jīng)手人在入庫單上簽字后方可入庫。

②收貨中發(fā)覺商品（物資）有盈、虧、殘、品級不符等問題，

應(yīng)要求送貨經(jīng)手人開具證明，報主管領(lǐng)導(dǎo)處理。

③需辦理退貨的商品（物資），須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可辦理入庫

手續(xù)；庫房管理員照單收貨時，要清點(diǎn)商品（物資）細(xì)數(shù)和質(zhì)量。

2）商品（物資）出庫

①商品（物資）出庫，必需依據(jù)提貨單上的品名、規(guī)格、單位、

包裝物、數(shù)量等核對清楚后進(jìn)行備貨，交提貨人驗收；提貨人確認(rèn)無

誤并在提貨單上簽字后，票貨兩清方可出庫。

②己備齊的商品（物資），在未辦清發(fā)貨手續(xù)前仍由庫房管理人

員負(fù)責(zé)保管。

3）商品（物資）的保管

①商品（物資）的保管要本著平安、便利、節(jié)約的原則，商品

（物資）的堆放應(yīng)便于清點(diǎn)，堆放的高度、墻距、頂距、燈距應(yīng)依據(jù)

商品（物資）的性能、數(shù)量、包裝條件，結(jié)合季節(jié)性氣候狀況及存放

和取貨便利的要求，全面考慮、妥當(dāng)支配。

②裝卻、搬運(yùn)、堆放商品（物資）時，要輕拿輕放，要留意包

裝物上注明的怕壓、怕震、易碎、當(dāng)心輕放、請勿倒置等標(biāo)記，對怕

壓易碎商品（物資），應(yīng)留意堆放形式和層次，避開超重壓壞底部商

品。以致造成損失。

③商品（物資）出庫，堅持先進(jìn)先出，先付零后拆整的原則；

對于滯銷積壓商品（物資），要剛好寫出報告，提請主管領(lǐng)導(dǎo)解決。

④商品（物資）數(shù)量帳，要堅持日清、旬查、月結(jié)，保持帳、

卡、物相符，按時報出商品（物資）庫存月報表。

⑤商品（物資）盤點(diǎn)，要事先作好準(zhǔn)備工作，盤點(diǎn)時以貨找?guī)?

依次逐一清點(diǎn)，并在帳上商品（物資）上注明盤點(diǎn)標(biāo)記，便于復(fù)查，

盤點(diǎn)須二人以上進(jìn)行，要有監(jiān)點(diǎn)人，盤點(diǎn)完畢應(yīng)做出盤盈、盤虧報表。

@對于不符合出入庫手續(xù)的商品（物資），庫房管理人員有權(quán)拒

收拒付；因保管不善造成商品（物資）損失的，由庫房管理人員負(fù)經(jīng)

濟(jì)責(zé)任。

⑦商品（物資）庫房的帳目、報表及各種單據(jù)應(yīng)妥當(dāng)保存，禁

止無關(guān)人員翻閱，生終結(jié)束更換新帳時，應(yīng)將上一年的帳目裝訂成冊

封存好。

（3）商品（物資）的平安工作：

1）商品（物資）庫房嚴(yán)禁存放易燃易爆和其他緊急物品，不代

存他人物品，保持庫房經(jīng)常通風(fēng)；離庫時必需切斷庫房電源，關(guān)牢門

窗，鎖好庫房門。

2庫區(qū)或庫房內(nèi)嚴(yán)禁吸煙。

3）庫區(qū)或庫房內(nèi)禁止無關(guān)及閑雜人員進(jìn)入，如因工作須要進(jìn)入

的必需由庫房管理人員陪伴，并建立進(jìn)入庫房人員登記手續(xù)。

4）庫區(qū)或庫房內(nèi)應(yīng)按規(guī)定設(shè)置消防用水設(shè)施，保證消防用水；

依據(jù)滅火工作須要，配備消防器材，放在明顯和便于取用地點(diǎn)。

5）庫房管理人員應(yīng)熟悉消防學(xué)問，懂得消防器材的運(yùn)用方法。

6）設(shè)有加油站的公司，要嚴(yán)格執(zhí)行消防平安制度，嚴(yán)禁火種進(jìn)入油

庫區(qū)域。

第四章固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度

4.1固定資產(chǎn)管理制度...............................4139

4.2無形資產(chǎn)和長期盼攤費(fèi)用的處理方法...............4644

4.3各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備...............................4846

4.1固定資產(chǎn)管理制度

4.1.1固定資產(chǎn)管理的一般原則和規(guī)定

(1)固定資產(chǎn)是指運(yùn)用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、供

應(yīng)勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)，包括生產(chǎn)用運(yùn)輸設(shè)備(營

運(yùn)車輛)、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具、房屋及建筑物、通用設(shè)備等。

(2)固定資產(chǎn)購置前必需辦理申請、審批手續(xù)，購入后必需辦理

固定資產(chǎn)驗收、登記手續(xù)。

固定資產(chǎn)驗收單

項目名稱設(shè)備編號

設(shè)備型號規(guī)格或房屋結(jié)

構(gòu)及面積

制造或建立單位

資金來源完工金額完工日期

運(yùn)用年限殘值

資設(shè)備

附屬設(shè)備驗

產(chǎn)房屋收

安裝費(fèi)意

價見

合計

值

參

加

驗

收

部

I'J運(yùn)用部門章設(shè)備部門章計財部門章

意驗收人：驗收入：驗收人：

見

(3)各公司必需建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳和卡片，按生產(chǎn)用、非生產(chǎn)

用分類，落實(shí)管理部門和人員，剛好辦理變動手續(xù)，正確、剛好、完

整地記錄固定資產(chǎn)變更狀況及做好相關(guān)的帳務(wù)處理；固定資產(chǎn)的清

理、報廢、調(diào)出、出售等，必需辦妥規(guī)定手續(xù)后方可實(shí)施。

(4)固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法由浦交公司統(tǒng)一制訂，報所

轄財稅局備案。各公司應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)浦交公司所規(guī)定的折舊年限和折舊

方法正確計提固定資產(chǎn)折舊，不得以變動折舊年限和變更折舊方法來

調(diào)整利潤。對于未列入范圍的固定資產(chǎn)，各成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)向浦交公司

申請確定該項固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法，經(jīng)浦交公司批準(zhǔn)后實(shí)

施，并報企業(yè)所轄財