《稅務(wù)稽查方法》課件

稅務(wù)稽查方法前言稅務(wù)稽查是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行的稅收檢查活動(dòng)，是維護(hù)稅收秩序、保證國家稅收收入的重要手段。稅務(wù)稽查方法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)稽查過程中所采用的具體方法和手段，是稅務(wù)稽查工作順利開展的關(guān)鍵。稅務(wù)稽查概述定義稅務(wù)稽查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查，以核實(shí)其納稅情況，查處偷稅、漏稅、騙稅行為，維護(hù)國家稅收秩序的行為。目的確保稅收征管的公平、公正和有效，維護(hù)國家稅收利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅務(wù)稽查的目的維護(hù)稅收秩序確保稅收政策的公平執(zhí)行，防止偷稅漏稅行為。保障國家稅收收入確保國家財(cái)政收入穩(wěn)定，支持國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。促進(jìn)稅收公平確保納稅人公平競爭，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。規(guī)范納稅行為提高納稅人稅法意識，引導(dǎo)納稅人自覺履行納稅義務(wù)。稅務(wù)稽查的依據(jù)1法律法規(guī)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)是稅務(wù)稽查的根本依據(jù)。2稅務(wù)行政法規(guī)稅務(wù)部門制定的稅務(wù)行政法規(guī)，如《稅務(wù)稽查工作規(guī)范》等，也為稽查工作提供具體的操作指南。3稅務(wù)規(guī)范性文件國家稅務(wù)總局頒布的稅務(wù)規(guī)范性文件，如《稅務(wù)稽查指南》等，進(jìn)一步細(xì)化了稽查的具體要求。稅務(wù)稽查的對象企業(yè)包括各種類型的企業(yè)，如公司、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。個(gè)人包括取得工資薪金、經(jīng)營所得、利息所得等各種類型收入的個(gè)人。其他組織包括非營利組織、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)等。稅務(wù)稽查的方式書面稽查通過審查納稅人的賬簿、憑證、報(bào)表等書面資料進(jìn)行稽查。實(shí)地稽查稽查人員到納稅人經(jīng)營場所進(jìn)行實(shí)地檢查，核實(shí)納稅人的經(jīng)營情況。信息核查利用稅務(wù)信息系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)手段，對納稅人進(jìn)行信息核查。稅務(wù)稽查的程序準(zhǔn)備階段確定稽查目標(biāo)，收集相關(guān)資料，制定稽查計(jì)劃。實(shí)施階段進(jìn)行實(shí)地檢查，收集證據(jù)，核實(shí)資料，分析問題。處理階段整理稽查結(jié)果，出具稽查報(bào)告，提出處理意見。反饋階段對稽查結(jié)果進(jìn)行反饋，督促整改，維護(hù)稅收秩序。稅務(wù)稽查中的賬務(wù)核查1賬簿核查檢查企業(yè)是否按規(guī)定設(shè)置了賬簿，賬簿記錄是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，并與相關(guān)憑證是否一致。2憑證核查檢查企業(yè)是否按規(guī)定取得和保管憑證，憑證內(nèi)容是否真實(shí)、合法、完整，并與賬簿記錄是否相符。3賬目核查檢查企業(yè)是否按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，賬目是否清楚、完整、準(zhǔn)確，并與稅收法律法規(guī)是否相符。4定期報(bào)告核查檢查企業(yè)是否按規(guī)定編制和報(bào)送稅務(wù)申報(bào)表、納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等定期報(bào)告，內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。賬簿核查財(cái)務(wù)報(bào)表檢查企業(yè)的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整?？傎~核查總賬的記錄是否完整、準(zhǔn)確，是否存在漏記、錯(cuò)記、重記等問題。明細(xì)賬核查明細(xì)賬的記錄是否與總賬相符，是否存在錯(cuò)賬、漏賬等問題。憑證核查真實(shí)性核查核實(shí)憑證的真實(shí)性，確保其內(nèi)容真實(shí)可靠，并與實(shí)際情況相符。合法性核查審查憑證是否符合相關(guān)的法律法規(guī)和稅收政策，確保合法合規(guī)。完整性核查確認(rèn)憑證是否完整，是否遺漏或重復(fù)，并與相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)相對應(yīng)。內(nèi)容一致性核查檢查憑證內(nèi)容是否一致，如金額、日期、項(xiàng)目等是否一致，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。賬目核查核查內(nèi)容包括企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等賬目。核查方法主要運(yùn)用分析比較、查賬對照、逐筆核對、邏輯推理等方法。核查重點(diǎn)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的收入真實(shí)性、成本費(fèi)用真實(shí)性、利潤真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性。定期報(bào)告核查定期申報(bào)核查企業(yè)是否按規(guī)定時(shí)間和內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，如增值稅、所得稅、企業(yè)所得稅等。數(shù)據(jù)比對將企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對，找出差異和異常。疑問追溯對于數(shù)據(jù)差異和異常進(jìn)行深入分析，追溯原因，并進(jìn)行必要的核實(shí)和調(diào)查。稅務(wù)稽查中的實(shí)地檢查賬簿核查核查企業(yè)是否按規(guī)定建立和使用賬簿，賬簿記錄是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。實(shí)地盤點(diǎn)核查企業(yè)庫存商品、原材料、產(chǎn)成品等實(shí)物數(shù)量與賬面記錄是否一致。生產(chǎn)流程核查核查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否存在偷稅漏稅行為。現(xiàn)場勘查目的通過現(xiàn)場勘查，稅務(wù)稽查人員可以獲得第一手資料，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)其可能存在的稅收違法行為。程序1.出示稅務(wù)稽查證件，告知納稅人稽查目的和范圍。2.對納稅人進(jìn)行詢問，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況。3.檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、賬簿、憑證等。實(shí)地調(diào)查納稅人訪談與納稅人面對面溝通，了解相關(guān)業(yè)務(wù)情況，核實(shí)相關(guān)信息。現(xiàn)場檢查對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、賬簿資料、相關(guān)憑證進(jìn)行現(xiàn)場檢查，核實(shí)真實(shí)性。合同核實(shí)對納稅人的交易合同進(jìn)行核實(shí)，包括合同內(nèi)容、交易真實(shí)性、合同履行情況等。取樣檢查隨機(jī)抽樣從大量數(shù)據(jù)或物品中隨機(jī)選擇一部分進(jìn)行檢查，以推斷總體情況。典型抽樣選擇具有代表性的樣本進(jìn)行檢查，以反映總體情況。重點(diǎn)抽樣針對特定問題或風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)檢查，以查明問題所在?，F(xiàn)場監(jiān)測實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)通過傳感器或監(jiān)控設(shè)備，實(shí)時(shí)收集生產(chǎn)過程中的數(shù)據(jù)，如生產(chǎn)速度、溫度、壓力等。異常預(yù)警當(dāng)數(shù)據(jù)偏離設(shè)定范圍時(shí)，及時(shí)發(fā)出警報(bào)，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，避免生產(chǎn)事故。數(shù)據(jù)分析對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別潛在問題，并根據(jù)分析結(jié)果制定改進(jìn)措施。稅務(wù)稽查中的信息核實(shí)第三方調(diào)查通過第三方機(jī)構(gòu)獲取信息，驗(yàn)證納稅人提供的資料是否真實(shí)可靠。交叉核查對比納稅人與關(guān)聯(lián)方、同行企業(yè)的信息，分析是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)分析利用數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計(jì)分析等技術(shù)，識別異常數(shù)據(jù)，排查稅務(wù)違法行為。盡職調(diào)查對納稅人的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面調(diào)查，評估潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三方調(diào)查從第三方機(jī)構(gòu)獲取相關(guān)信息，例如銀行、供應(yīng)商、客戶等。核實(shí)納稅人與第三方之間的交易合同、協(xié)議等。了解納稅人與第三方之間的資金往來情況。交叉核查信息來源從不同來源獲取相關(guān)信息，例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從納稅人、銀行、供應(yīng)商、客戶等處獲取信息。數(shù)據(jù)比對將來自不同來源的信息進(jìn)行比對，檢查是否存在矛盾或異常，例如，納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與銀行流水賬不符。異常調(diào)查如果發(fā)現(xiàn)信息不一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步調(diào)查，以確定是否存在逃稅行為。數(shù)據(jù)分析1識別異常通過分析數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)與預(yù)期結(jié)果或正常模式不符的異常數(shù)據(jù)，并識別潛在的問題。2趨勢分析根據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析發(fā)展趨勢，可以預(yù)測未來的發(fā)展方向，為稅務(wù)管理提供參考。3風(fēng)險(xiǎn)評估通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以識別高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，并采取針對性的稽查措施。盡職調(diào)查盡職調(diào)查定義盡職調(diào)查是指對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行全面深入的調(diào)查，以評估其經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、法律合規(guī)性等方面，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果做出投資決策。盡職調(diào)查目的目的在于最大限度地降低投資風(fēng)險(xiǎn)，確保投資決策的科學(xué)性和合理性，為投資人提供可靠的投資依據(jù)。稅務(wù)稽查中的證據(jù)收集書面材料包括納稅申報(bào)表、發(fā)票、賬簿等，提供稅務(wù)稽查的直接證據(jù)。視頻錄像記錄納稅人經(jīng)營活動(dòng)過程，提供行為證據(jù)，例如貨物進(jìn)出倉庫的監(jiān)控視頻?，F(xiàn)場照片記錄現(xiàn)場情況，例如貨物堆放情況、生產(chǎn)設(shè)備情況等，提供環(huán)境證據(jù)。書面材料合同與納稅人簽訂的合同、協(xié)議等文件可以作為證據(jù)證明納稅人的行為。發(fā)票發(fā)票是納稅人取得收入的憑證，也是稽查人員核實(shí)納稅人收入的重要依據(jù)。收據(jù)收據(jù)可以作為納稅人支付款項(xiàng)的憑證，也是稽查人員核實(shí)納稅人成本和費(fèi)用的重要依據(jù)。視頻錄像1現(xiàn)場記錄視頻錄像可以記錄稅務(wù)稽查過程中的重要環(huán)節(jié)，如檢查現(xiàn)場、詢問當(dāng)事人、查閱資料等。2客觀證據(jù)視頻錄像能夠提供客觀、真實(shí)的證據(jù)，避免爭議和糾紛。3法律依據(jù)稅務(wù)稽查人員可以根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行視頻錄像。現(xiàn)場照片證據(jù)保留現(xiàn)場照片可以作為稅務(wù)稽查的直接證據(jù)，可以用來證明被稽查單位的違法行為?？陀^記錄照片可以記錄現(xiàn)場的實(shí)際情況，比如賬簿、憑證、貨物、設(shè)備等，避免事后爭議。細(xì)節(jié)補(bǔ)充照片可以補(bǔ)充書面材料的不足，提供更直觀的證據(jù)，幫助稽查人員更好地理解案件情況。電子數(shù)據(jù)電子憑證電子發(fā)票、電子合同、電子賬簿等作為電子數(shù)據(jù)的重要組成部分，需要進(jìn)行仔細(xì)審查和驗(yàn)證。網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)平臺、社交媒體等獲取的電子數(shù)據(jù)，可以幫助稽查人員了解納稅人的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。手機(jī)數(shù)據(jù)手機(jī)短信、通話記錄、聊天記錄等，能夠提供納稅人與其他企業(yè)和個(gè)人的溝通信息，幫助揭示潛在的稅務(wù)違規(guī)行為。稅務(wù)稽查的結(jié)果處理1追繳稅款發(fā)現(xiàn)偷逃稅款，需要追繳2加收滯納金對逾期未繳稅款，加收滯納金3處罰措施根據(jù)違法行為情節(jié)，給予處罰4整改指令對存在問題的企業(yè)，下達(dá)整改指令追繳稅款稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)在稽查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅漏稅行為，應(yīng)依法追繳其少繳的稅款。補(bǔ)繳期限納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出追繳稅款通知書之日起一定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款，逾期不繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制措施。加收滯納金1遲延納稅納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳稅款外，還需加收滯納金。滯納金是根據(jù)稅款數(shù)額和滯納天數(shù)計(jì)算的，旨在鼓勵(lì)納稅人按時(shí)納稅。2滯納金計(jì)算滯納金的具體計(jì)算方法由國家稅務(wù)總局制定，一般按照稅款滯納的日數(shù)和稅款的比例進(jìn)行計(jì)算。滯納金的比例通常為每日萬分之五。3免除滯納金在特定情況下，如納稅人能證明其遲延納稅并非主觀故意，且能夠提供合理的理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以免除滯納金。處罰措施稅務(wù)罰款對違反稅收法規(guī)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以罰款。行政處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)情節(jié)輕重，對納稅人采取警告、責(zé)令限期改正等行政處罰措施。吊銷營業(yè)執(zhí)照對于情節(jié)嚴(yán)重的稅務(wù)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以吊銷納稅人的營業(yè)執(zhí)照。整改指令明確指出違規(guī)行為和需要改進(jìn)的方面。設(shè)定合理的整改期限，確保企業(yè)有充足的時(shí)間進(jìn)行調(diào)整。詳細(xì)說明整改要求，包括具體的措施和標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)稽查案例分享通過分享真實(shí)案例，更直觀地展現(xiàn)稅務(wù)稽查的流程和方法，以及常見的