小企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

小企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

您是否正在為與核算，制度，會(huì)計(jì)相關(guān)的資訊遍尋無果而撓頭，力

圖讓管理變得更簡(jiǎn)單高效，以下是我為您整理的小企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度文

章，希望能解決您的需求。篇1:小企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

小企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊(cè)費(fèi)、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等

對(duì)于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費(fèi)用一般都設(shè)置“管理費(fèi)

用開辦費(fèi)”這個(gè)科目，這個(gè)科目可以設(shè)置多個(gè)核算項(xiàng)目例如：“管理費(fèi)

用開辦費(fèi)工商注冊(cè)費(fèi)”“管理費(fèi)用開辦費(fèi)差旅費(fèi)”等。

例如1：2023年1月5日包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司注冊(cè)成立，發(fā)

生相關(guān)費(fèi)用如下：驗(yàn)資費(fèi)2000元，代辦費(fèi)2000元，差旅費(fèi)3000元，

做出會(huì)計(jì)處理？

借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)驗(yàn)資費(fèi)2000

借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)代辦費(fèi)2000

借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)差旅費(fèi)3000

貸：庫存現(xiàn)金7000

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二、租賃房屋租金以及裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

(1)對(duì)于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支出，租賃期基本都

是一年以內(nèi)，依照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在合

同商定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們

可以設(shè)置“預(yù)付賬款待攤費(fèi)用租賃費(fèi)”這個(gè)科目，由于在【小企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則】和【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】已經(jīng)不存在待攤費(fèi)用這個(gè)科目，所以必需換

種科目使用方式，由于待攤費(fèi)用自身就是一種預(yù)付的性質(zhì)，屬于先花錢

后消費(fèi)，計(jì)入預(yù)付賬款是合理的。

例如：2023年1月份包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司與萬達(dá)有限公司簽

訂租房協(xié)議，協(xié)議商定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年

支出，房租自簽訂合同之日一次性支出，首次簽訂合同租賃方需要支出

出租方押金5萬元，費(fèi)用都是銀行存款支出，請(qǐng)做出會(huì)計(jì)處理？

1、押金的會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款押金萬達(dá)有限公司

貸：銀行存款

2、房租的會(huì)計(jì)處理：

借：預(yù)付賬款待攤費(fèi)用租賃費(fèi)

貸：銀行存款

3、每月攤銷房租會(huì)計(jì)處理

每月攤銷金額為：房租總額除以12個(gè)月

借：管理費(fèi)用房租費(fèi)

貸：預(yù)付賬款待攤費(fèi)用租賃費(fèi)

(2)假如企業(yè)與出租方商定房租一次性支出一年以上的租賃款，

必需通過“長(zhǎng)期望攤費(fèi)用租賃費(fèi)”科目核算。

1、支出房租的會(huì)計(jì)處理：

借：長(zhǎng)期望攤費(fèi)用租賃費(fèi)

貸：銀行存款

2、攤銷的時(shí)候

借：管理費(fèi)用租賃費(fèi)

貸：長(zhǎng)期望攤費(fèi)用租賃費(fèi)

注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在合同商定的租

賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支出多年的，都要均勻

扣除，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則。

三、員工借款的會(huì)計(jì)處理

這個(gè)問題其實(shí)有很大的快捷性，不是全部員工一旦借款都要做出

會(huì)計(jì)處理，例如：2月5日，王小三外出公關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)借支2萬元，同時(shí)

公司規(guī)定除特別情況之外，一般借支人應(yīng)當(dāng)在最晚每月末進(jìn)行核銷，假

如是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)做好借款臺(tái)賬

的管理，假如企業(yè)常常發(fā)生垮月核銷的情況，應(yīng)當(dāng)做會(huì)計(jì)處理

1、員工借款會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款員工借款王小三

貸：庫存現(xiàn)金

2、員工報(bào)銷經(jīng)核準(zhǔn)通過，財(cái)務(wù)做核銷。

借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)接待費(fèi)

借：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報(bào)銷金額，差額部

分交回公司）

貸：其他應(yīng)收款員工借款王小三

貸：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報(bào)銷金額，也就是

說員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支出員工）

四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。

在小企業(yè)實(shí)務(wù)中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)

之間的借貸往來，一般會(huì)計(jì)都是設(shè)置“其他應(yīng)付款劉二貨等”科目進(jìn)行

核算，涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（1）依據(jù)【財(cái)稅[2023]158號(hào)】第二條：納稅年

度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，

在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的

借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利調(diào)配，依照“利息、股息、紅利所

得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以那些愛好和公司借款的股東，要適時(shí)清

理本身的債務(wù)，來年再借。(2)抽逃注冊(cè)資本(3)被稅務(wù)局認(rèn)定有償

使用資金核定征收營(yíng)業(yè)稅，其實(shí)實(shí)務(wù)中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風(fēng)

險(xiǎn)。

五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何

處理

毫無疑問這些利息都是財(cái)務(wù)收益，按理說應(yīng)當(dāng)記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用利

息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會(huì)計(jì)科目的特性，

由于財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的時(shí)候才記在貸方，

為了解決這一問題，大多的企業(yè)都接受借方紅字的方法處理。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入

貸：銀行存款交通銀行象牙山分行

六、稅種的計(jì)算

參見：

七、公司為員工承當(dāng)五險(xiǎn)一金的會(huì)力處理

這個(gè)問題有兩方面要注意的事項(xiàng)：(1)公司承當(dāng)部分的會(huì)計(jì)處理;

公司承當(dāng)?shù)牟糠忠ㄟ^相關(guān)性原則去判定該部分費(fèi)用是要計(jì)入管理費(fèi)用

還是生產(chǎn)成本等

(1.1)月末依據(jù)承當(dāng)部分確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金

(1.2)實(shí)際支出社保局的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金

貸：銀行存款

(2)個(gè)人承當(dāng)部分的會(huì)計(jì)處理，這部分一般都是直接通過扣除工

資，企業(yè)代繳

(2.1)企業(yè)期末從工資中扣除屬于個(gè)人承當(dāng)?shù)奈咫U(xiǎn)一金

借：其他應(yīng)收款劉德華

借：應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金

貸：其他應(yīng)付款社保局

(2.2)實(shí)際支出社保局會(huì)計(jì)處理

借：其他應(yīng)付款社保局

貸：銀行存款

八、企業(yè)年終利潤(rùn)調(diào)配

參見：

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)3月15日開課

內(nèi)容：企業(yè)設(shè)立、出納業(yè)務(wù)、賬務(wù)處理、憑證填制、常用賬本登

記、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)會(huì)計(jì)、網(wǎng)上報(bào)稅等內(nèi)容，從而達(dá)到短期內(nèi)可獨(dú)

立處理賬務(wù)

學(xué)期：2個(gè)月

每周的1、3、5篇2：個(gè)人住房公積金貸款會(huì)計(jì)核算方法

上海浦東進(jìn)展銀行南京分行

浦發(fā)南京分行人人住房公積金貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法

為規(guī)范我行代理個(gè)人住房公積金貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算處理，充足

個(gè)人公積金貸款業(yè)務(wù)進(jìn)展的需要，依據(jù)《浦發(fā)南京分行個(gè)人住房公積金

貸款管理方法》，訂立《浦發(fā)南京分行個(gè)人住房公積金貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核

算方法》。

一、會(huì)計(jì)科目、清算賬號(hào)

（一）個(gè)人住房公積金貸款業(yè)務(wù)在核心系統(tǒng)中表外“950代理公積

金中心公積金貸款”科目下開設(shè)專戶，用于反映我行代理的個(gè)人住房公

積金貸款業(yè)務(wù)情況。

（二）個(gè)人住房公積金貸款業(yè)務(wù)的主辦行在1390、2620科目下開

設(shè)以下專用賬戶，作為資金清算過渡賬戶，當(dāng)日結(jié)零。

2620公積金中心還款清算戶

2620公積金手續(xù)費(fèi)違約金清算戶

1390公積金貸款放貸清算戶

（三）個(gè)人住房公積金貸款業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行在2620科目下開設(shè)專用

賬戶，作為核算公積金貸款發(fā)放資金的過渡賬戶，當(dāng)日結(jié)零。

二、個(gè)人住房公積金貸款發(fā)放會(huì)計(jì)核算

（-）住房公積金貸款入賬

個(gè)人住房公積金貸款放貸崗將《個(gè)人住房公積金貸款合同》《個(gè)

人住房公積金貸款借據(jù)》（一式六聯(lián)）交營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)總會(huì)計(jì)，總會(huì)計(jì)審核

合同是否有雙方的簽章，貸款借據(jù)是否要素齊全并加蓋貸款審批審批章

及相關(guān)業(yè)務(wù)人員名章，審核無誤后交柜員使用“nj24貸款入賬交易”依

據(jù)貸款合同內(nèi)容進(jìn)行錄入，提交后核心系統(tǒng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：1390公積金貸款放貸清算戶（主辦行）

貸：2980行內(nèi)往來

借：2980

行內(nèi)往來

貸：2620公積金放貸過渡戶（營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）

（二）住房公積金貸款入客戶賬

營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在完成公積金貸款入賬后，依據(jù)收款人是否為本機(jī)構(gòu)客

戶進(jìn)行以下操作：

1、本行客戶

借：2620公積金放貸過渡戶（營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）

貸：客戶賬

2、非本行客戶

營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)手工制傳票，通過交換提出。

借：2620公積金放貸過渡戶（營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）

貸：2881

（三）住房公積金貸款入賬抹賬

住房公積金貸款入賬抹賬只能在貸款費(fèi)金沒有劃至收款人賬戶或

未提出交換時(shí)進(jìn)行操作，抹賬前各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)需檢查本機(jī)構(gòu)的2620公積

金放貸過渡戶（營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）有充分的余額，柜員依據(jù)本網(wǎng)點(diǎn)有權(quán)人簽章

的“抹賬操作任務(wù)書”

1、使用“9008抹賬”交易

借：2620公積金放貸過渡戶（營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）

紅字

貸：客戶賬或2881

紅字

2、使用“nj30貸款入賬抹賬”交易進(jìn)行操作，并在原貸款入賬憑

證上打印相關(guān)信息，產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄如下：

借：1390公積金貸款放貸清算戶（主辦行）

紅字

貸：2980行內(nèi)往來

紅字

借：2980

行內(nèi)往來

紅字

貸：2620公積金放貸過渡戶（營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）

紅字

三、個(gè)人住房公積金貸款柜面還款的會(huì)計(jì)核算

（一）柜面還款會(huì)計(jì)核算

個(gè)人住房公積金貸款柜面還款無論是部分還款、逾期還款、全部

提前還款都必需至原貸款發(fā)放行的柜面辦理。

營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)依據(jù)人金部門有權(quán)人簽字的業(yè)務(wù)聯(lián)系單辦理公積金貸款

柜面還款業(yè)務(wù)。

客戶提交填寫完整的《貸款還款憑證》（一式四聯(lián)），柜員檢查

還款憑證是否填寫正確，客戶是否簽名確認(rèn)；檢查業(yè)務(wù)聯(lián)系單上是否有

有權(quán)人簽字，核對(duì)無誤后使用“nj32單筆還款”交易進(jìn)行操作，并在憑

證進(jìn)行打印，產(chǎn)生的分計(jì)分錄如下：

借：2114東方卡個(gè)人存款

貸：2980行內(nèi)往來

借：2980

貸：2620公積金中心還款清算戶（主辦行）

（二）柜面還款抹賬的會(huì)計(jì)核算

柜員依據(jù)經(jīng)有權(quán)人簽字的抹賬特別操作任務(wù)書，使用“nj35當(dāng)日

還款抹賬”交易對(duì)當(dāng)日柜面還款業(yè)務(wù)進(jìn)行抹賬，產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：2114東方卡個(gè)人存款

紅字

貸：2980行內(nèi)往來

紅字

借：2980

紅字

貸：2620公積金中心還款清算戶（主辦行）

紅字

四、個(gè)人住房公積金貸款批量還款的會(huì)計(jì)核算

個(gè)人住房公積金貸款批量還款由主辦行，依據(jù)公積金中心下發(fā)的

批量扣款文件，使用“nj36批量扣款”進(jìn)行操作，產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分錄如下:

借：2114東方卡個(gè)人存款

貸：2980行內(nèi)往來

借：2980行內(nèi)往來

貸：2620公積金中心還款清算戶（主辦行）

五、個(gè)人住房公積金貸款資金清算的會(huì)計(jì)核算

個(gè)人住房公積金貸款資金清算由主辦行在每天對(duì)賬完成并核對(duì)無

誤后使用“nj40清算公積金資金”交易進(jìn)行操作，產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分錄如下:

（一）貸款還款清算

借：2620公積金中心還款清算戶（主辦行）

貸：公積金中心（主辦行）客戶歸還的本金戶

貸：公積金中心（主辦行）客戶歸還的利息戶

貸：2620公積金手續(xù)費(fèi)違約金清算戶

付:950

代理公積金中心公積金貸款

（二）貸款清算

借：公積金中心（主辦行）貸款過渡戶

貸：1390公積金貸款放貸清算戶

收:950

代理公積金中心公積金貸款篇3：壽險(xiǎn)與非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同核算比

壽險(xiǎn)與非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同核算比較1：

項(xiàng)目

非壽險(xiǎn)

壽險(xiǎn)

保費(fèi)收入

確認(rèn)條件

保險(xiǎn)合同成立并承當(dāng)