《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)》(第四版) 第3章參考答案

第三章習(xí)題答案

一、單項(xiàng)選擇題

l.B2.C3.A4.B5.B6.A7.B8.A9.B10.Bll.C

12.A13.C14.C

二、多項(xiàng)選項(xiàng)捶題

1.ABCD2.ABCD3.AC4、ABD5、ABC6、ABCD7、

ABC8、AB9、AB10、ABCDE

三、判斷題

1.V273.X4.X5.X6.X6、J7、義8、X9、V

10、V

四、實(shí)訓(xùn)題一

1?借：庫存商品——益明牌電滋爐20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600

貸：銀行存款22600

2.借：其他貨幣資金一一銀行匯票40000

貸：銀行存款40000

3.借：在途物資——HD公司32000

銷售費(fèi)用2000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4340

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票36160

庫存現(xiàn)金2180

4.借：銀行存款1660

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票1660

5.借：庫存商品——三和牌滾筒洗衣機(jī)140000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18200

貸：銀行存款158200

6.借：庫存商品——海達(dá)牌電話手表32000

貸：在途物資——HD公司32000

7.26日，倉庫先將三和牌全自動(dòng)洗衣機(jī)100臺(tái)驗(yàn)收入庫，但財(cái)

會(huì)部門暫不做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

月末，由于有關(guān)結(jié)算單據(jù)仍未到達(dá)，先按暫估價(jià)入賬：

借：庫存商品——三和牌洗碗機(jī)85000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（SH公司）85000

實(shí)訓(xùn)題二

1.借：庫存商品——益明牌電滋爐20600

貸：銀行存款20600

2.借：其他貨幣資金一一銀行匯票40000

貸：銀行存款40000

3.借：在途物資——HD公司32960

銷售費(fèi)月2180

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票32960

庫存現(xiàn)金2180

4.借：銀行存款1660

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票1660

5.借：庫存商品——三和牌滾筒洗衣機(jī)158200

貸：銀行存款158200

6.借：庫存商品——海達(dá)牌電話手表32960

貸：在途物資——HD公司32960

7.26日，倉庫先將三和牌全自動(dòng)洗衣機(jī)100臺(tái)驗(yàn)收入庫，但財(cái)

會(huì)部門暫不做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

月末，由于有關(guān)結(jié)算單據(jù)仍未到達(dá)，先按暫估價(jià)入賬：

借：庫存商品——三和牌洗碗機(jī)85000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（SH公司）85000

實(shí)訓(xùn)題三

1.借：在途物資——某農(nóng)戶4550

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450

貸：庫存現(xiàn)金5000

2.借：在途物資——HT公司2000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260

貸：銀行存款2260

3.借：庫存商品——水果4550

貸：在途物資——某農(nóng)戶4550

4.借：庫存商品一一散裝糖果936

待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢264

貸：在途物資——HT公司1200

借：庫存商品一一散裝餅干880

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80

在途物資——HT公司800

5.借：在途物資——XW公司10300

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1339

貸：銀行存款11639

同時(shí)：

借：庫存商品——仙旺蛋黃派5500

——仙旺什錦餅4800

貸：在途物資——XW公司10300

6.12千克運(yùn)輸部門丟失：

借：其他應(yīng)收款一一運(yùn)輸部門229.68

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34.32

待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢264

10公斤供貨方少發(fā)貨，現(xiàn)已補(bǔ)發(fā)：

借：庫存商品一一散裝糖果120

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢120

散裝餅干溢余10千克：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益80

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4

貸：應(yīng)付賬款——HT公司90.4

7.不做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。華泰牌橙汁作為代管商品。

8.借：庫存商品——華威牌方便面1800

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）234

貸：銀行存款2034

9.對(duì)未售出的400包仙旺蛋黃派的調(diào)整：

借：應(yīng)收賬款—XW公司226

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（選項(xiàng)稅額）26

庫存商品——仙旺蛋黃派200

對(duì)已售出600包仙旺蛋黃派的調(diào)整：

借：應(yīng)收賬款—XW公司339

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39

主營(yíng)義務(wù)成本300

對(duì)未售出的600包仙旺什錦餅的調(diào)整：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）31.2

庫存商品一一仙旺什錦餅240

貸：應(yīng)付賬款一一仙旺食品公司271.2

對(duì)已售出200包仙旺什錦餅的調(diào)整：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.40

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：應(yīng)付賬款一一仙旺食品公司90.40

10.借：應(yīng)收賬款——HW公司2034

貸：庫存商品一一華威牌方便面1800

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）234

實(shí)訓(xùn)題四

1.借：在途物資一一某農(nóng)戶5000

貸：庫存現(xiàn)金5000

2.借：在途物資——HT公司2260

貸：銀行存款2260

3.借：庫存商品一一水果5000

貸：在途物資一一某農(nóng)戶5000

4.借：庫存商品一一散裝糖果1057.68

待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢298.32

貸：在途物資——HT公司1356

借：庫存商品一一散裝餅干994.4

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢90.4

在途物資——HT公司904

5.借：在途物資——XW公司11639

貸：銀行存款11639

同時(shí)：

借：庫存商品——仙旺蛋黃派6215

——仙旺什錦餅5424

貸：在途物資——XW公司11639

6.12千克運(yùn)輸部門丟失：

借：其他應(yīng)收款一一運(yùn)輸部門162.72

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢162.72

10公斤供貨方少發(fā)貨，現(xiàn)已補(bǔ)發(fā)：

借：庫存商品——散裝糖果135.6

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢135.6

散裝餅干溢余10千克：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益90.4

貸：應(yīng)付賬款——HT公司90.4

7.不做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。華泰牌橙汁作為代管商品。

8.借：庫存商品一一華威牌方便面2034

貸：銀行存款2034

9.對(duì)未售出的400包仙旺蛋黃派的調(diào)整:

借：應(yīng)收賬款一一XW公司226

貸：庫存商品一一仙旺蛋黃派226

對(duì)已售出600包仙旺蛋黃派的調(diào)整：

借：應(yīng)收賬款——XW公司339

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本339

對(duì)未售出的600包仙旺什錦餅的調(diào)整：

借：庫存商品一一仙旺什錦餅271.2

貸：應(yīng)付賬款一一仙旺食品公司271.2

對(duì)已售出200包仙旺什錦餅的調(diào)整：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90.40

貸：應(yīng)付賬款一一仙旺食品公司90.40

10.借：應(yīng)收賬款——HW公司2034

貸：庫存商品一一華威牌方便面2034

實(shí)訓(xùn)題五

1.借：銀行存款10848

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9600

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1248

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000

貸：庫存商品一一益明牌電滋爐8000

2.借：銀行存款20000

貸：預(yù)收賬款一一YJ公司20000

3.借：在途物資一一SH公司220000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28600

貸：銀行存款248600

4.借：應(yīng)收賬款一ST公司311880

貸：主營(yíng)義務(wù)收入276000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35880

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220000

貸：在途物資一一SH公司220000

5.借：預(yù)收賬款一一YJ公司79100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9100

借：銀行存款59100

貸：預(yù)收賬款一一YJ公司59100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本56000

貸：庫存商品——三和牌滾筒洗衣機(jī)56000

6.借：應(yīng)收賬款——CL公司38137.50

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33750

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4387.50

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28800

貸：庫存商品——海達(dá)牌電子閱讀器28800

實(shí)訓(xùn)題六

1.借：銀行存款9888

貸：主營(yíng)上務(wù)收入9600

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）288

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000

貸：庫存商品一一益明牌電滋爐8000

2.借：銀行存款20000

貸：預(yù)收賬款——YJ公司20000

3.借：在途物資——SH公司220000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6600

貸：銀行存款226600

4.借：應(yīng)收賬款一ST公司284280

貸：主營(yíng)義務(wù)收入276000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8280

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220000

貸：在途物資——SH公司220000

5.借：預(yù)收賬款——YJ公司72100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2100

借：銀行存款52100

貸：預(yù)收賬款——YJ公司52100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本56000

貸：庫存商品——三和牌滾筒洗衣機(jī)56000

6.借：應(yīng)收賬款——CL公司34762.50

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33750

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1012.50

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28800

貸：庫存商品一一海達(dá)牌電子閱讀器28800

實(shí)訓(xùn)題七

1.借：銀行存款1695

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）195

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1290

貸：庫存商品——洋參飲品1290

2.借：應(yīng)收賬款——DZ公司3118.80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2760

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）358.80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1640

貸：庫存商品——散裝糖果840

一一散裝餅干800

3.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.50

貸：應(yīng)付賬款——LJ公司169.50

4.借：應(yīng)收賬款——XJ公司6554

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）754

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4500

貸：庫存商品----仙旺蛋黃派3300

——仙旺什錦餅1200

5.仙旺蛋黃派的調(diào)整：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39

貸：應(yīng)收賬款——XJ公司339

仙旺什錦餅的調(diào)整：

借：應(yīng)收賬款——XJ公司90.40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.40

6.借：應(yīng)收賬款——XJ公司1423.80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1260

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）163.80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1080

貸：廢存商品——華威牌方便面1080

7.借：銀行存款3118.80

財(cái)務(wù)費(fèi)用27.60

貸：應(yīng)收賬款——DZ公司3146.40

8.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1260

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）163.80

貸：應(yīng)收賬款——佳佳商場(chǎng)1423.80

借：庫存商品一一華威牌方便面1080

貸：主營(yíng)義務(wù)成本1080

實(shí)訓(xùn)題八

L借：銀行存款1545

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1290

貸：庫存商品——洋參飲品1290

2.借：應(yīng)收賬款——DZ公司2842.80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2760

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）82.80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1640

貸：庫存商品——散裝糖果840

——散裝餅干800

3.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.50

貸：應(yīng)付賬款——LJ公司154.50

4.借：應(yīng)收賬款——XJ公司5974

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5800

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）174

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4500

貸：庫存商品——仙旺蛋黃派3300

仙旺什錦餅1200

5.仙旺蛋黃派的調(diào)整：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9

貸：應(yīng)收賬款——XJ公司309

仙旺什錦餅的調(diào)整：

借：應(yīng)收賬款——XJ公司82.40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.40

6.借：應(yīng)收賬款——XJ公司1297.80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1260

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37.80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1080

貸：廢存商品——華威牌方便面1080

7.借：銀行存款3118.80

財(cái)務(wù)費(fèi)用27.60

貸：應(yīng)收賬款——DZ公司3146.40

8.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1260

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37.80

貸：應(yīng)收賬款——佳佳商場(chǎng)1297.80

借：庫存商品一一華威牌方便面1080

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1080

實(shí)訓(xùn)題九

1.借：庫存商品一一仙旺蛋黃派120

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢120

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢204.80

貸：庫存商品——仙旺什錦餅204.80

2.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.60

貸：銀行存款135.60

3.借：應(yīng)收賬款——XJ公司216.96

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入192

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24.96

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本153.60

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢153.60

借：其他應(yīng)收款一一張明57.86

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢51.2

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.66

實(shí)訓(xùn)題十

1.米用先進(jìn)先巴法

庫存商品明細(xì)賬

類別：A商品貨號(hào)：品名：甲規(guī)格:

20X憑

收入黜結(jié)存

X年證

摘要

編

月日□數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單儕金額

S1期初余額1001.00100

1001.00

5哥購進(jìn)4001.15460560

4001.15

1001.00

10銷售2153001.15345

1001.15

3001.15

20購進(jìn)2001.25250595

2001.25

25銷售3001.153452001.25250

發(fā)生額合計(jì)

8316007105005602001.25250

及月末余額

2.加權(quán)平均法

月末加權(quán)平均單價(jià)=（100+460+250）4-（100+400+200）=1.16

（元）

月末結(jié)存商品成本=（100+400+200—200—300）X1.16=232（元）

本月已銷商品成本=100+460+250—232=578（元）

實(shí)訓(xùn)題十一

7月份銷售毛利=166600X15%=24990（元）

7月份商品銷售成本=166600—24990=141610（元）

7月末結(jié)存商品成本=10000+135000-141610=3390（元）

8月份銷售毛利=125400X15%=18810（元）

8月份商品銷售成本=125400-18810=106590（元）

8月末結(jié)存商品成本=3390+110000-106590=6800（元）

本季度商品銷售成本=10000+365000-28550=346450（元）

9月份商品銷售成本=346450-141610-106590=98250（元）

實(shí)訓(xùn)題十二

1.借：在途物資——YD公司16400

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2132

貸：銀行存款18532

借：庫存商品一一益達(dá)牌牛奶16400

貸：在途物資一一YD公司16400

2.借：在途物資——HD公司81000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10530

貸：銀行存款91530

3.借：其他貨幣資金一一銀行匯票20000

貸：銀行存款20000

4.借：庫存商品一一海牛牌牛奶54600

待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3900

貸：在途物資——HD公司58500

借：庫存商品一一海牛牌乳酸奶24375

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1875

在途物資——HD公司22500

5.借：在途物資——HD公司16000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2080

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票18080

6.借：銀行存款15594

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13800

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1794

7.借：預(yù)付賬款——HD公司10000

貸：銀行存款10000

8.借：銀行存款1920

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票1920

9.借：在途物資——HD公司40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5380

銷售費(fèi)用2000

貸：預(yù)付賬款——HD公司10000

銀行存款37380

借：庫存商品——海牛牌牛奶40000

貸：在途物資——HD公司40000

10.借：應(yīng)收賬款——DZ公司67065.50

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入59350

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7715.50

11.借：應(yīng)收賬款——CL公司89552.50

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入79250

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10302.50

12.借：庫存商品——海牛牌乳酸奶16000

貸：在途物資——HD公司16000

13.借：應(yīng)收賬款——LJ公司24860

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2860

14.借:在途物資一一YD公司27850

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3620.50

貸：銀行存款31470.50

借：庫存商品一一益達(dá)牌牛奶20250

——益達(dá)牌乳酸奶7600

貸：在途物資——YD公司27850

15.借：銀行存款89552.50

貸：應(yīng)收賬款一一CL公司89552.50

16.短少海牛牌牛奶的處理：

借：其他應(yīng)收款一一運(yùn)輸部門2203.50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1950

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）253.50

借：庫存商品一一海牛牌牛奶1950

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1950

海牛牌乳酸奶的處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1875

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）243.75

貸：應(yīng)付賬款——HD公司2118.75

17.不做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。海牛牌乳酸奶代為保管

18.借：在途物資——YD公司16000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2080

貸：銀行存款18080

借：庫存商品——益達(dá)牌牛奶16000

貸：在途物資——YD公司16000

19.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2200

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）286

貸：應(yīng)收賬款——LJ公司2486

20.借：應(yīng)收賬款——JL公司16102.50

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14250

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1852.50

21.對(duì)未售出的500箱益達(dá)牌牛奶的調(diào)整:

借：應(yīng)收賬款——YD公司282.50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32.50

庫存商品——益達(dá)牌牛奶250

對(duì)未售出的200箱益達(dá)牌乳酸奶的調(diào)整：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13

庫存商品——益達(dá)牌乳酸奶100

貸：應(yīng)付賬款——YD公司113

22.借：應(yīng)收賬款——XJ公司41697

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36900

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4797

23.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.50

貸：應(yīng)收賬款——JL公司169.50

24.借：銀行存款15763.50

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13950

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1813.50

25.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6675

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）867.75

貸：應(yīng)收賬款——XJ公司7542.75

26.借：在途物資——YD公司7700

貸：庫存商品——益達(dá)牌乳酸奶7700

借：應(yīng)收賬款一一YD公司8701

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1001

在途物資——YD公司7700

27.借：銀行存款67065.50

財(cái)務(wù)費(fèi)用593.50

貸：應(yīng)收賬款一一DZ公司67659

28.29日，不做賬務(wù)處理。31日，結(jié)算單據(jù)仍未到達(dá)，作分錄:

借：庫存商品一一海牛牌乳酸奶19750

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款(HD公司)19750

29.益達(dá)牌牛奶月末加權(quán)平單價(jià)=(8400+16400+20250-250+16000)

/(200+400+500+400)=40.53(元)

益達(dá)牌乳酸奶月末加權(quán)平單價(jià)二(4000+7600+100-7700)/

(100+200-200)=40(元)

海牛牌牛奶月末加權(quán)平單價(jià)二(6150+54600+40000+1950)/

(150+1400+1000+50)=39.50(元)

海牛牌乳酸奶月末加權(quán)平單價(jià):(4680+24375+16100)/

(120+650+400)=38.59(元)

30.益達(dá)牌牛奶溢余的金額=5X40.53=202.65(元)

海牛牌牛奶短缺的金額=10X39.50=395（元）

借：庫存商品一一益達(dá)牌牛奶202.65

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢202.65

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢395

貸：庫存商品——海牛牌牛奶395

31.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢202.65

貸：管理費(fèi)用202.65

32.借：其他應(yīng)收款——張明446.35

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢395

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51.35

33.益達(dá)牌牛奶已銷商品的銷售成本二（8400+16400+20250-

250+16000）-50X40.53=58773.50（元）

益達(dá)牌乳酸奶已銷商品的銷售成本=100X40=4000（元）

海牛牌牛奶已銷商品的銷售成本二（6150+54600+40200+1

950）-100X39.50=98950（元）

海牛牌乳酸奶已銷商品的銷售成本=（3680+24375+16000）—（120

X38.59）=39424.20（元）

（注：因益達(dá)牌牛奶和海牛牌乳酸奶的加權(quán)平均單價(jià)是保留小數(shù)

點(diǎn)后兩位的數(shù)，所以采用倒擠法計(jì)算已銷商品的銷售成本）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本201147.70

貸：庫存商品——益達(dá)牌牛奶58773.50

——益達(dá)牌乳酸奶4000

——海牛牌牛奶98950

——海牛牌乳酸奶39424.20

（庫存商品明細(xì)賬略）。

實(shí)訓(xùn)題十三

1.借：在途物資——YD公司18532

貸：銀行存款18532

借：庫存商品——益達(dá)牌牛奶18532

貸：在途物資——YD公司18532

2.借：在途物資——HD公司91530

貸：銀行存款91530

3.借：其他貨幣資金一一銀行匯票20000

貸：銀行存款20000

4.借：庫存商品——海牛牌牛奶61698

待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4407

貸：在途物資——HD公司66105

借：庫存商品一一海牛牌乳酸奶27543.75

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2118.75

在途物資——HD公司25425

5.借：在途物資——HD公司18080

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票18080

6.借：銀行存款14214

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13800

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）414

7.借：預(yù)付賬款一一HD公司10000

貸：銀行存款10000

8.借：銀行存款1920

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票1920

9.借：在途物資——HD公司45380

銷售費(fèi)用2000

貸：預(yù)付賬款一一HD公司10000

銀行存款37380

借：庫存商品一一海牛牌牛奶45380

貸：在途物資——HD公司45380

10.借：應(yīng)收賬款——DZ公司61135.90

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入59350

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1785.90

11.借：應(yīng)收賬款——CL公司81627.50

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入79250

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2377.50

12.借：庫存商品——海牛牌乳酸奶18080

貸：在途物資HD公司18080

13.借：應(yīng)收賬款一一LJ公司22660

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）660

14.借：在途物資——YD公司31470.50

貸：銀行存款31470.50

借：庫存商品一一益達(dá)牌牛奶22882.50

——益達(dá)牌乳酸奶8588

貸：在途物資——YD公司31470.50

15.借：銀行存款89552.50

貸：應(yīng)收賬款一一CL公司89552.50

16.短少海牛牌牛奶的處理：

借：其他應(yīng)收款一一運(yùn)輸部門2203.50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2203.50

借：庫存商品一一海牛牌牛奶2203.50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2203.50

海牛牌乳酸奶的處理:

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2118.75

貸：應(yīng)付賬款——HD公司2118.75

17.不做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。海牛牌乳酸奶代為保管

18.借：在途物資——YD公司18080

貸：銀行存款18080

借：庫存商品——益達(dá)牌牛奶18080

貸：在途物資——YD公司18080

19.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2200

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）66

貸：應(yīng)收賬款——LJ公司2266

20.借：應(yīng)收賬款——J