第八章會(huì)計(jì)帳簿教學(xué)教案

第八章會(huì)計(jì)帳簿主要內(nèi)容1.會(huì)計(jì)賬簿及其體系2.主要賬簿的格式、登記方法3.錯(cuò)賬更正4.結(jié)賬與對賬1.會(huì)計(jì)賬簿及其體系1.1賬簿(Books)的含義●賬簿={賬戶，賬戶，﹒﹒﹒，賬戶}●賬簿是賬戶的具體形式●賬簿由賬頁（賬戶）構(gòu)成●賬簿體系構(gòu)成分類賬(Ledger)

總分類賬(GeneralLedger)明細(xì)分類賬(SubsidiaryLedger)日記賬（序時(shí)賬）(Journal)

現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬現(xiàn)金銀行存款材料實(shí)收資本管理費(fèi)用短期借款A(yù)公司乙材料甲材料B公司總賬明細(xì)賬●●●銀行賬現(xiàn)金帳2.主要賬簿的格式、登記方法2.1現(xiàn)金日記賬●格式三欄式多欄式（見教材）年憑證號(hào)碼摘要收入支出余額月日現(xiàn)金日記賬第頁（三欄式）●登記◎登記依據(jù)收入欄：現(xiàn)金收款憑證（部分）銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金）支出欄：現(xiàn)金付款憑證◎登記方法例13月1日用現(xiàn)金支付車間修理費(fèi)用500元。（現(xiàn)金付款憑證，付1）例23月4日收到職工張三歸還借款2000元。（現(xiàn)金收款憑證，收2）例33月5日用現(xiàn)金支付職工李四醫(yī)藥費(fèi)300元。（現(xiàn)金付款憑證，付2）例43月6日從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（銀行存款付款憑證，付3）2004年憑證號(hào)碼摘要收入支出余額月日31月初余額640031付1車間修理費(fèi)500590034收2張三還款2000790035付2支付李四醫(yī)藥費(fèi)300760036付3銀行提現(xiàn)500012600現(xiàn)金日記賬第12頁2.2銀行存款日記賬●格式三欄式多欄式（見教材）年憑證號(hào)碼摘要銀行結(jié)算憑證收入支出余額月日種類號(hào)碼銀行存款日記賬第頁（三欄式）●登記依據(jù)收入欄銀行存款收款憑證（部分）現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行）支出欄銀行存款付款憑證●登記方法（同上，略）2.3總賬●格式三欄式●登記依據(jù)記賬憑證（或科目匯總表等）年憑證號(hào)碼摘要借方貸方借或貸余額月日總賬第頁會(huì)計(jì)科目：●登記方法例13月1日生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料5000元。原始憑證——領(lǐng)料單記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證：借生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5000

貸材料——乙材料5000

2004年憑證號(hào)碼摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借22400031轉(zhuǎn)1A產(chǎn)品耗用5000借229000總賬第18頁會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本2004年憑證號(hào)碼摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借15000031轉(zhuǎn)1A產(chǎn)品耗用5000借145000總賬第13頁會(huì)計(jì)科目：材料2.4明細(xì)賬●格式三欄式——債權(quán)、債務(wù)、資本等數(shù)量金額欄式——材料、商品等存貨多欄式——成本、費(fèi)用等2004年憑證號(hào)碼摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借2000035收6收回欠款20000借0明細(xì)賬總賬科目：應(yīng)收賬款明細(xì)科目：武鋼公司（三欄式）04年憑證號(hào)碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31月初余額60212032轉(zhuǎn)2丙材料入庫502.1105110225明細(xì)賬總賬科目：材料明細(xì)科目：丙種材料（數(shù)量金額式）04年憑證號(hào)碼摘要借方貸方借或貸余額月日材料人工費(fèi)用合計(jì)明細(xì)賬總賬科目：生產(chǎn)成本明細(xì)科目：A產(chǎn)品（多欄式）●登記依據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證●登記方法（同上）3.錯(cuò)賬更正3.1錯(cuò)賬原因記賬憑證→賬簿記錄原因1記賬憑證正確，出現(xiàn)錯(cuò)賬原因2記賬憑證中科目出錯(cuò)，導(dǎo)致錯(cuò)賬原因3記賬憑證中借貸方向出錯(cuò)，導(dǎo)致錯(cuò)賬原因4記賬憑證中金額出錯(cuò)，導(dǎo)致錯(cuò)賬（金額多→錯(cuò)賬）（金額少→錯(cuò)賬記賬憑證→賬簿Ⅰ憑證正確→錯(cuò)賬Ⅱ憑證出錯(cuò)→錯(cuò)賬

a科目或方向出錯(cuò)→錯(cuò)賬

b金額出錯(cuò)→錯(cuò)賬

b1金額多→錯(cuò)賬

b2金額少→錯(cuò)賬3.2錯(cuò)賬更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法4.結(jié)賬與對賬4.1結(jié)賬●含義為計(jì)算期間利潤而于期末對賬戶記錄所進(jìn)行的總結(jié)和計(jì)算工作●內(nèi)容——檢查當(dāng)期全部交易與事項(xiàng)是否已經(jīng)入賬——按應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)——結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶記錄——計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額——做出結(jié)賬標(biāo)志4.2對賬●含義為保證賬戶記錄的正確性而對賬戶記錄進(jìn)行的核對工作●對賬內(nèi)容思路：以賬戶記錄為主體賬簿記賬憑證財(cái)產(chǎn)物資（實(shí)物）明細(xì)賬日記賬總賬●賬證核對●賬賬核對——總賬自身核對（編制“試算平衡表”，見次頁）——總賬與明細(xì)賬核對——總賬與日記賬核對——其他項(xiàng)目總賬戶期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．實(shí)收資本50000000500000．．．主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000．．．合計(jì)88000088000023479002347900990000990000試算平衡表年月日根據(jù)試算平衡表判斷“錯(cuò)賬”情況：——本期借方發(fā)生額合計(jì)≠本期待方發(fā)生額合計(jì)結(jié)論：肯定有錯(cuò)——本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期待方發(fā)生額合計(jì)結(jié)論：可能無錯(cuò)可能有錯(cuò)（如重記、漏記等）●賬實(shí)核對（——財(cái)產(chǎn)清查）◎財(cái)產(chǎn)清查的目的——加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)的管理與控制——解決賬實(shí)不符問題◎財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果賬面數(shù)>實(shí)有數(shù)→盤虧

賬面數(shù)<

實(shí)有數(shù)→盤盈◎會(huì)計(jì)處理——主要問題★發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧時(shí)的記錄（記錄盤盈盤虧，調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資的賬面記錄）★盤盈盤虧處理結(jié)果的記錄（注銷盤盈盤虧記錄）——“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶例3月5日清查發(fā)生甲種材料短缺200公斤，價(jià)值1800元；同時(shí)發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其重置價(jià)值6000元。根據(jù)查明的原因，管理部門于21日決定短缺材料由保管員李某賠償；賬外財(cái)產(chǎn)列作營業(yè)外收入。3月5日調(diào)整材料賬面記錄：借待處理財(cái)產(chǎn)損溢1800貸材料——甲種材料1800調(diào)整固定資產(chǎn)賬面記錄：借固定資產(chǎn)