做賬實操-無票業(yè)務的會計處理

會計實操文庫做賬實操-無票業(yè)務的會計處理一、采購環(huán)節(jié)無票業(yè)務貨物已入庫但未取得發(fā)票：暫估入賬：在月末，對于已驗收入庫但尚未收到發(fā)票的采購貨物，按照合同約定價格、市場同類產(chǎn)品價格或合理估價，借記“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“應付賬款——暫估應付款”科目。例如，企業(yè)采購一批原材料，合同約定單價為100元/件，共100件已入庫，月末未收到發(fā)票，則暫估入賬分錄為：借：原材料10,000貸：應付賬款——暫估應付款10,000次月沖回：待次月月初，用紅字沖銷上月的暫估入賬分錄，即：借：原材料-10,000貸：應付賬款——暫估應付款-10,000收到發(fā)票后正常入賬：若在次月或以后期間收到發(fā)票，按照發(fā)票金額進行正常賬務處理。假設發(fā)票金額為10,500元（含增值稅），增值稅稅率為13%，則分錄為：借：原材料9,292.04（10,500÷(1+13%)）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,207.96（9,292.04×13%）貸：應付賬款（或銀行存款等）10,500費用已發(fā)生但未取得發(fā)票：同理，對于已發(fā)生的費用，如水電費、房租等，在費用發(fā)生當期，若未取得發(fā)票，可先進行暫估。以水電費為例，假設本月預估水電費為500元，分錄為：借：管理費用——水電費500貸：應付賬款——暫估水電費500后續(xù)取得發(fā)票時，沖回暫估并按發(fā)票金額入賬。若發(fā)票金額為550元，分錄如下：先沖回：借：管理費用——水電費-500貸：應付賬款——暫估水電費-500再入賬：借：管理費用——水電費550貸：應付賬款（或銀行存款等）550二、銷售環(huán)節(jié)無票業(yè)務貨物已發(fā)出但未開票：確認收入：依據(jù)權責發(fā)生制原則，當貨物已發(fā)出，相關風險和報酬已轉移給購貨方時，即使未開具發(fā)票，也應確認收入。假設企業(yè)銷售一批商品，不含稅售價為20,000元，成本為15,000元，增值稅稅率為13%，則分錄為：借：應收賬款22,600貸：主營業(yè)務收入20,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2,600同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本15,000貸：庫存商品15,000后續(xù)開票：當后續(xù)開具發(fā)票時，不需要再重復確認收入，只需在發(fā)票備注欄注明“補開上月發(fā)票”等字樣，將發(fā)票記賬聯(lián)留存作為開具發(fā)票的依據(jù)。提供勞務未開票：類似地，對于提供勞務，若滿足收入確認條件，如勞務進度已達到可確認收入階段，即使未開票也應確認收入。例如，某建筑企業(yè)承接一項工程，按完工百分比法本階段應確認勞務收入30,000元，分錄為：借：應收賬款33,900貸：主營業(yè)務收入30,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3,900三、稅務影響及注意事項企業(yè)所得稅：在匯算清繳時，對于無票支出，若在次年5月31日前仍未取得合法有效發(fā)票，相關支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，需進行納稅調增。因此，企業(yè)應盡量催促供應商提供發(fā)票，避免稅務損失。增值稅：采購環(huán)節(jié)未取得增值稅專用發(fā)票，將無法抵扣進項稅額，增加企業(yè)增值稅稅負。企業(yè)需權衡利弊，對于長期合作且信譽良好的供應商，可適當放寬付款期限，換取發(fā)票及時取得。憑證管理：雖然無票，但企業(yè)仍需保留與業(yè)務相關的其他有效憑證，如合同、入庫單、出庫單、付款憑證、物流單據(jù)等，以證明業(yè)務真實性，防范稅務風險。總之，無票業(yè)務會計處理既要遵循會計準則，準確進行賬務處理，又要充分考慮稅務影響，通過合理手段降低企業(yè)風險，確保財務核算合規(guī)、稅務處理得當。[分析單位/人][具體日期]無票業(yè)務的會計處理方法房屋租賃無發(fā)票業(yè)務處理和管控技巧促銷費用處理方式和管控技巧三、個人賠償、賠償?shù)奶幚砗凸芸丶记伤?、私車公用無發(fā)票處理方式五、食堂購買的蔬菜無發(fā)票如何處理六、企業(yè)支付違約金支出一定要去的發(fā)票嗎？七、臨時工工資的處理和管控技巧八、非本公司臺頭發(fā)票可否報銷一、房租無發(fā)票業(yè)務處理和管控技巧經(jīng)營租賃方式，租賃物由出租企業(yè)依會計準則按期計提折舊費用，承租企業(yè)只需將租金作為經(jīng)營費用處理。被沒收的押金或違約金，作為價外費用視同租金處理。經(jīng)營租賃可以開具增值稅專用發(fā)票，不需要區(qū)分本金與租金。（2）房屋租賃方式不同：租賃個人房屋的業(yè)務處理：需要代開發(fā)票，發(fā)票代開稅點如何計算1.個人出租房產(chǎn)，到哪代開發(fā)票？個人出租房產(chǎn)業(yè)務暫由地稅部門代開增值稅發(fā)票，并代征增值稅，納稅人可到地稅納稅大廳申請。2.個人出租房產(chǎn)，涉及哪些稅？分別如何計算？個人出租房產(chǎn)涉及增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和個人所得稅（一）增值稅分兩種情形：1、出租住房：應納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%2、出租非住房：應納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%至2017年12月31日，月銷售額不超過3萬元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（二）城建稅（市區(qū)）、教育費附加、地方教育附加分別按照繳納增值稅額的7%、3%和2%計算繳納。（三）房產(chǎn)稅分兩種情形：個人出租非住房，按租金收入的12%計算繳納；個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。（四）土地使用稅分兩種情形：個人出租非住房，按實際占用土地面積，依照規(guī)定的稅額（市區(qū)一等土地12元/㎡，二等土地10元/㎡，三等土地8元/㎡，四等土地6元/㎡）計算繳納；個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（五）印花稅分兩種情形：個人出租非住房，按合同金額的千分之一計算繳納；個人出租住房，免征印花稅。（六）個人所得稅：每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；4000元以上的，定率減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。納稅人在出租房產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。此外，還準予扣除能提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的該出租房產(chǎn)實際開支的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。個人出租非住房，按應納稅所得額乘以20%稅率計算繳納；個人出租住房，減按應納稅所得額乘以10％的稅率征收個人所得稅。3.個人出租房產(chǎn)代開發(fā)票需提供哪些資料？①代開發(fā)票申請表；②經(jīng)辦人身份證明原件及復印件；③合同和協(xié)議原件及復印件或付款方有效證明（超過稅務機關規(guī)定限額以上的提供）④房屋產(chǎn)權證明的原件及復印件（無房產(chǎn)證應提供購房合同或居委會等書面證明說明房屋用途）。2、租賃企業(yè)房屋的業(yè)務處理房地產(chǎn)公司自營出租（一）假設每年對外租金100萬元（含稅），由房地產(chǎn)企業(yè)自行對外出租，則涉稅分析如下：1.增值稅100/1.09*9%=8.2568萬元2.增值稅附加：8.2568*12%=0.9908萬元3.房產(chǎn)稅：100/1.09*12%=11.009萬元4.印花稅：100*0.1%=0.1萬元4.企業(yè)所得稅：（100/1.09-0.9908-11.009-0.1）*25%=19.9108萬元5．凈現(xiàn)金流：100-8.2568-0.9908-11.009-0.1-19.9108=59.7326萬元成立商業(yè)管理公司，將物業(yè)轉租給商業(yè)管理公司，商業(yè)管理公司對外出租（一）假設將物業(yè)以80萬元含稅價格租給商業(yè)管理公司，商業(yè)管理公司在以100萬元的含稅價格對外出租，涉稅分析如下：地產(chǎn)公司1.增值稅80/1.09*0.09%=6.6055萬元2.增值稅附加：6.6055*12%=0.79266萬元3.房產(chǎn)稅：80/1.09*12%=8.8073萬元4.印花稅：80*0.1%=0.08萬元4.企業(yè)所得稅：（80/1.09-0.79266-8.8073-0.08）*25%=15.9286萬元5.經(jīng)現(xiàn)金流：80-6.6055-0.79266-8.8073-0.08-15.9286=47.78594萬元二、促銷費用處理方式和管控技巧財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）文件規(guī)定：一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務；2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

1.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。三、個人賠償補償?shù)奶幚砗凸芸丶记蓚€人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性經(jīng)濟補償收入、退職費、安置費等所得要按照以下方法計算繳納個人所得稅：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。取得的補償可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算；原購房人因解除銷售合同而取得房地產(chǎn)公司支付的違約金等補償”，是否應按“其他所得”繳納個人所得稅，也不能一概而論，需視違約金等補償款的性質而定。

在現(xiàn)有的十項“其他所得”中，涉及個人取得違約金須按“其他所得”計繳個人所得稅的項目是：在商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金，購房人應按照“其他所得”應稅項目繳納個人所得稅。《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕865號）同時規(guī)定，購房人應繳納的個人所得稅稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。

據(jù)此，購房人如果取得“因房地產(chǎn)公司原因造成無法辦妥銀行按揭后解除購房合同而支付的違約金”，屬于個人所得稅的“其他所得”應稅項目，應由支付違約金的房地產(chǎn)公司按20%的稅率代扣代繳個人所得稅?，F(xiàn)行稅收法規(guī)中，對于個人取得其他形式的違約金，尚無征收個人所得稅的規(guī)定。

違約金是否屬于價外費用，應當分析其是否依“價”而生。增值稅的價外費用屬于整個經(jīng)濟業(yè)務環(huán)節(jié)的重要組成部分，是依附于經(jīng)濟業(yè)務的完成而存在的。如果沒有成交，該違約金是獨立存在的補償款，不屬于增值稅的納稅范圍，不用繳納增值稅。

四、私車公用的費用1.使用汽車發(fā)生的進項稅額能否抵扣？2.汽車發(fā)生的費用能否在所得稅前列支？3.員工取得收入如何繳納個人所得稅？解決上述稅務問題，需要從以下幾個方面考慮：1.地方稅務機關有具體規(guī)定的，按其規(guī)定處理。2.地方稅務機關沒有具體規(guī)定的，按所得稅處理的一般原則判斷，或則按主管稅務機關通行的做法處理。因為沒有具體的統(tǒng)一規(guī)定，稅務機關有自由裁量權，對某些問題的處理會有一些慣例。費用支出屬于使用汽車發(fā)生的，對應該由員工個人負擔的費用不能在企業(yè)所得稅前列支?？梢栽谒枚惽傲兄У钠囐M用包括：汽油費；過路過橋費；停車費；不可以在所得稅前列支的汽車費用包括：車輛保險費；維修費；車輛購置稅；折舊費等。增值稅進項稅額抵扣問題根據(jù)目前的增值稅進項稅抵扣辦法，一般納稅人取得專用發(fā)票的，只要在規(guī)定的期限內通過認證，進項稅額就可以抵扣。并且相關的費用確實是公司使用汽車發(fā)生的，發(fā)票也是開具給公司的。因此，公司使用員工個人汽車支付費用相關的進項稅額可以抵扣，但汽車不屬于公司，進項抵扣會有一定的風險，如果公司與員工簽訂租賃合同，將不存在這種風險。

企業(yè)所得稅處理

企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！备鶕?jù)上述規(guī)定，從實質上看，私車公用發(fā)生的費用可以在企業(yè)所得稅前列支，但需要滿足以下條件：1.公司與員工簽訂租賃合同。但若無償使用會有稅務風險，稅務機關可能會核定租金要求納稅。2.在租賃合同中約定使用個人汽車所發(fā)生的費用由公司承擔。3.租賃支出和承擔的費用能取得發(fā)票。員工取得租金可以申請國家稅務機關代開動產(chǎn)租賃發(fā)票4.費用支出屬于使用汽車發(fā)生的，對應該由員工個人負擔的費用不能在企業(yè)所得稅前列支。

可以在所得稅前列支的汽車費用包括：汽油費；過路過橋費；停車費；

不可以在所得稅前列支的汽車費用包括：車輛保險費；維修費；車輛購置稅；折舊費等。企業(yè)支付個人車輛的支出，需按以下方法扣繳個人所得稅：1.公司與員工簽訂租賃合同的，支付給員工的租金等費用，員工按“財產(chǎn)租賃所得”計算繳納個人所得稅（還要交納增值稅）；沒有簽訂租賃合同而支付給員工的所得，員工按“工資薪金所得”計算繳納個人所得稅。2.支付個人車輛的支出采用報銷形式的也應扣繳個人所得稅。公司對使用員工汽車發(fā)生的費用采用報銷的形式，本來不屬于員工個人的所得，但按照稅法的規(guī)定需要繳納個人所得稅。公司應與“私車公用”的員工簽訂用車書面協(xié)議，約定的條款必須明確車輛的使用情況及其費用分攤方式。比如：個人必須將車輛交由企業(yè)保管并使用，個人不再隨意使用，滿足公司業(yè)務需要為主要目的，接受公司統(tǒng)一調度。同時公司應保存汽車行駛證、駕駛證、身份證和保險單據(jù)等復印件。其次，企業(yè)必須建立嚴格的公務用車制度，對車輛的使用原因、時間、地點、使用人員等進行規(guī)范，履行內部申請和審批制度，做好車輛使用記錄，否則也容易被視為不能分清個人消費還是企業(yè)費用，從而導致不允許稅前扣除。再次，出租車輛的自然人去稅務機關代開汽車租賃發(fā)票（一般需要準備資料原件和復印件：機動車登記證、車主和經(jīng)辦人身份證、貼印花稅的汽車租賃合同）。最后，對于費用報銷的范圍，基于一般經(jīng)營租賃物的消耗可以稅前扣除的原則，允許扣除相關費用。但是必須區(qū)分該費用是否具備相關性，一般認為與車的使用相關的汽油費、過路過橋費和停車費可以扣除；與車本身相關的車輛購置稅、折舊費以及保險費，因為租不租都會發(fā)生，作為不相關費用不得扣除。企業(yè)職工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應按照獨立交易原則支付合理的租賃費并取得租賃發(fā)票。租賃合同約定其他相關費用一般包括油費、修理費、過路費等租賃期間發(fā)生的與企業(yè)取得收入有關的、合理的變動費用憑合法有效憑據(jù)準予稅前扣除（車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等固定費用如果未包括在租賃費內，則應由個人承擔、不得稅前扣除）。北京國稅答疑：公司名下沒有汽車，員工個人汽車用于公司，汽車費用是否可以入賬（比如油費，發(fā)票抬頭是公司名稱，是否可以認證并記賬？）答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。承租方按照獨立交易原則支付合理的租賃費憑租賃費發(fā)票稅前扣除外，租賃合同約定的在租賃期間發(fā)生的，有承租方負擔的且與承租方使用車輛取得收入有關的、合理的費用，包括油費、修理費、過路費、停車費等，憑合法有效憑據(jù)稅前扣除；與車輛所有權有關的固定費用包括車船稅、年檢費、保險費等，不論是否由承租方負擔均不予稅前扣除。食堂的票據(jù)有什么要求？如何解決食堂發(fā)票問題？根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。內部食堂雖然建立的是輔助核算賬務，但其核算仍必須符合稅法規(guī)定，所有的采購活動必須取得正規(guī)發(fā)票。否則，稅務機關在以后的稅務檢查中，不合規(guī)單據(jù)將不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，將對應福利費開支做所得稅應納稅調增處理。食堂購買的蔬菜能否入賬食堂餐廳作為企業(yè)很多是菜市場白條費用無法合法入賬，大家應該也是頭疼的問題。是不是應該扣個人所得稅呢？如何解決食堂發(fā)票的問題,個人菜農(nóng)開具發(fā)票應該怎么去處理開具發(fā)票問題。食堂餐廳費用是不是應該扣除個人所得稅？食堂的票據(jù)有什么要求？如何解決食堂發(fā)票問題？根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。內部食堂雖然建立的是輔助核算賬務，但其核算仍必須符合稅法規(guī)定，所有的采購活動必須取得正規(guī)發(fā)票。否則，稅務機關在以后的稅務檢查中，不合規(guī)單據(jù)將不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，將對應福利費開支做所得稅應納稅調增處理。所以，對于企業(yè)食堂采購時的發(fā)票規(guī)定，企業(yè)一定要引起重視。那么如何解決食堂發(fā)票問題？方法1：外包飯?zhí)?，承包商開票入賬。企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪?，由飯?zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準備員工午餐一并負責采購所有飯?zhí)檬巢?，企業(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。方法2：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買食堂物品。企業(yè)可選擇以下供應商，如：農(nóng)場、農(nóng)村專業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以免稅。方法3：選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司。農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發(fā)票。方法4：：找農(nóng)業(yè)個體戶。農(nóng)民以個體戶身份從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，免增值稅，也免個人所得稅，他們也可以開具發(fā)票。方法5：：發(fā)放伙食補貼，無票也可以入賬，但會涉及到個稅。不少財務人員反映：企業(yè)不愿外包飯?zhí)?，又覺得找發(fā)票開票太麻煩，能否企業(yè)內部解決無票的問題？企業(yè)可采用發(fā)放伙食補貼的方式：第1步：財務人員根據(jù)每月預算餐費支出，計提員工伙食補貼至“工資薪金”。每月發(fā)放工資時包含了上述餐費補貼。同時發(fā)工資時將該款項扣除并給員工發(fā)放對應金額的飯票。第2步：財務人員將扣除的飯補以現(xiàn)金形式撥付食堂。第3步：員工持飯票與食堂結算消費；這種情況實質上是將餐費作為福利費先前移到工資計算環(huán)節(jié)，然后再硬性扣除。這樣，企業(yè)增加了一塊福利費，員工增加了一個個稅計算基數(shù)，如果加上該補貼也沒有超過5000元的話是沒有什么損失的。如果超過了就需要好好作工作了。臨時招聘的工人，與正式工相對。臨時工就是暫時在單位工作的，一般任職期限不超過一年，也有至期延續(xù)可能，但要有雙方達成共識的前提。臨時工主要有以下幾種情形：第一種情形：雙方存在實際雇傭關系

所謂任職或者雇用關系，一般是指所有連續(xù)性的服務關系，提供服務的任職者或者雇員的主要收入或者很大一部分收入都來自于任職的企業(yè)。

如果臨時工與企業(yè)存在實際雇傭關系簽訂了勞動合同，同時參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理。那么臨時工與正式員工一樣，應該享受同等待遇，企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。

舉例來說公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實際雇傭關系并且有一定連續(xù)性，應該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過一份了，就不需要再重復交納。政策依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，應作為工資薪金，準予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。第二種情形：臨時工提供勞務，不存在實際雇傭關系

如果臨時工與企業(yè)不存在實際雇傭關系，沒有與單位簽訂有期限的勞動合同，只是提供偶爾或按次提供的勞務，這種情況就應該按照勞務費處理。比如企業(yè)辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，搬運貨物臨時找來的搬運工，企業(yè)一般是不會固定設置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務，這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發(fā)票，企業(yè)憑勞務發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。

勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。接受勞務的企業(yè)不需要為提供勞務的人提供社保。政策依據(jù)《社會保險法》第六十條第二款無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，可以直接向社會保險費征收機構繳納社會保險費。第三種情形：被勞務派遣員工

被勞務派遣的員工的社保應該由誰繳納關鍵要看當初勞務派遣單位與用工單位勞務派遣合同是如何簽訂的。如果合同中約定用工單位直接支付給勞務派遣單位勞務費，由勞務派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務派遣的員工不存在實際雇傭關系，也不需要承擔社保，并且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應該由勞務派遣單位應當依法申請工傷認定，用工單位可以一旁協(xié)助。主要由勞務派遣單位承擔工傷保險責任，可以和用工單位協(xié)商賠償事項。政策依據(jù)《勞動合同法》第五十九條勞務派遣單位派遣勞動者應當與接受以勞務派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務派遣協(xié)議。勞務派遣協(xié)議應當約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責任。第四種情形：退休返聘的員工退休人員返聘分兩種情況：1、再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

2、兼職取得的收入，按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅。如果達到法定退休年齡時已累計繳費至國家規(guī)定年限，退休后再任職是不需要再繳納社保。所以無論是按照“工資薪金”還是“勞動報酬”，企業(yè)都不需要再考慮要為退休返聘員工繳納社保的。政策依據(jù)社會保險法》第二十七條規(guī)定：“參加職工基本醫(yī)療保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費達到國家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險費，按照國家規(guī)定享受基本醫(yī)療保險待遇；未達到國家規(guī)定年限的，可以繳費至國家規(guī)定年限。”稅務人員在對某投資公司2013年～2015年納稅情況開展的專項檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有20多位員工，但經(jīng)營費用中的差旅費支出占企業(yè)管理費用的比例高達70%，且單筆金額在十幾萬元以上的每年達二十多筆。企業(yè)相關人員對此解釋：單位每年都有新的投資項目，范圍涉及全球，所以業(yè)務部門的員工經(jīng)常要對投資項目外出考察，導致差旅費支出比例很高。稅務機關檢查人員對該企業(yè)此類業(yè)務開展詳細檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬務中記載的差旅費支出，其所附憑證大多為各旅行社或酒店開具的發(fā)票，涉及國外差旅費的部分所附憑證為酒店出具的確認單和發(fā)票。除此，再無其他資料。通過進一步核查及研究，稅務人員最后對企業(yè)作出所得稅納稅調整并補繳企業(yè)所得稅的處理，同時對未履行個人所得稅代扣代繳義務的行為作出處罰。

對于此案件，稅務人員作出上述處理原因有以下幾點：首先，旅行社所開具的發(fā)票雖真實合法，但所附合同條款內容都是“幾人到某地，承擔交通費、游覽參觀費、食宿費”，無法證明與企業(yè)取得收入有關。其次，經(jīng)過進一步核查發(fā)現(xiàn)，涉及國外差旅費的部分，該企業(yè)雖取得了當?shù)鼐频甑陌l(fā)票，但酒店確認單上的人員姓名并不是企業(yè)在職員工。再次，酒店出具的發(fā)票雖都為真發(fā)票，但金額超過十萬元以上的發(fā)票開具時間大多在法定節(jié)假日。并且，除了發(fā)票，該企業(yè)無法提供任何其他憑證。對以上三項行為，稅務人員約談了企業(yè)相關負責人。在證據(jù)面前，企業(yè)不得不承認，這些非正常的大額差旅費，均為企業(yè)老板的家庭支出，和企業(yè)經(jīng)營無關，但因取得了真實合法的發(fā)票，財務入賬時直接在管理費用中做了列支。企業(yè)支付違約金支出一定要取得發(fā)票嗎？問：我企業(yè)是施工企業(yè)，與甲方簽訂一工程服務合同，由于甲方取消規(guī)劃的原因，合同沒有履行，甲方同意支付500萬元違約金，但要求該企業(yè)開具發(fā)票方可支付款項，請財稅〔2016〕36號明確，銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》對價外費用則作了更詳細的解釋，明確價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

違約金是否屬于價外費用，應當分析其是否依“價”而生。增值稅的價外費用屬于整個經(jīng)濟業(yè)務環(huán)節(jié)的重要組成部分，是依附于經(jīng)濟業(yè)務的完成而存在的。如果沒有成交，該違約金是獨立存在的補償款，不屬于增值稅的納稅范圍，不用繳納增值稅。

1、違約金支出是否必須憑證發(fā)票入賬

（1）銷售方支付違約金的稅務處理？

（2）購買方支付違約金的稅務處理？

（3）提前終止購銷合同的違約金的稅務處理？五、臨時工工資的處理和管控技巧工資表的處理，勞務派遣的處理，開具勞務發(fā)票各種方式各有利弊處理，具體處理的技巧和方式解析有關社保費用繳納的相關問題社會保險費用繳納基數(shù)不依法繳納社會保險費用的后果企業(yè)財務人員一般認為，只要取得真實發(fā)票，差旅費在費用中列支就沒問題，其實不然?！镀髽I(yè)財務通則》（財政部令第41號）第四十六條規(guī)定，企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出中第一項就是：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號文件）雖已作廢，但對差旅費的合理性如何確認有一定借鑒意義。文件中第五十二條規(guī)定了差旅費支出是否具有合理性，必須附有以下一些材料：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等，只有這些資料齊全，才能證明其業(yè)務真實，并準予在計算應納稅所得額時扣除。對于案例中涉及企業(yè)列支公司老板家庭消費支出問題，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第一條規(guī)定，個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出，視為企業(yè)對投資者的利潤分配。應依照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅，其支出不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，對于差旅費的問題，僅取得真實、合法的憑證是遠遠不夠的，還需要詳細資料進一步證實能否在企業(yè)經(jīng)營費用中列支。在差旅費問題上處理不好將會導致稅務風險，而企業(yè)為此承擔的不僅僅是行政處罰，還會影響到企業(yè)信用級別，得不償失。差旅費是指出差期間因辦理公務而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。由此可知，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例對合理的差旅費支出允許稅前扣除。非本公司臺頭發(fā)票可否報銷非本公司臺頭費用報銷與列支，有沒有具體的規(guī)定條文支撐呢？”“現(xiàn)在很多我們的電信費用、差旅費都是增值稅發(fā)票，但是大部分都不是公司抬頭，開的是個人抬頭，這部分根據(jù)會計定義是滿足費用標準的，但是稅務和審計不認可他們是發(fā)票入賬、認定為白條”。一、先判斷會計問題首先明確的問題是：這個費用是否應該報銷入賬列支。不管發(fā)票，我先看《會計準則-基本準則》與此有關的兩條是：第十六條企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。這一條就是實質重于形式條款，一切“憑發(fā)票入賬”的觀點面，在它面前，就象瓦上的霜在太陽面前一樣不堪一曬。另一條是關于費用的定義：第三十三條費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。就員工報銷的差旅費而言，它是符合費用定義的。差旅費用的發(fā)生，就是業(yè)務的實質，而發(fā)票只不過是法律形式，如果只認發(fā)票而不準列支，顯然違反《基本準則》第十六條?？梢?，入費用這事，甚至不需要發(fā)票。只要會計和公司能從其它票據(jù)或資料里確認事實上發(fā)生了上述支出，也應該確認費用。也就是說，計較發(fā)票是不是合適，從而判定能否入賬列支，是錯誤的。以上結論，對于會計處理，審計與稅務人員不能直接從“發(fā)票不是本公司臺頭”來認定會計處理有誤，而只能從業(yè)務的真實性、金額的確定性進行質疑，或者提示可能存在補稅風險。有時。千萬不要把定性相互混淆。非本公司臺頭的發(fā)票，能不能在公司報銷、列支？二、再判斷發(fā)票違法問題發(fā)票的事按《發(fā)票管理辦法》來。按《發(fā)票管理辦法》及其相關的規(guī)章、規(guī)范性文件，對發(fā)票的管理主要是：登記、領購、保管、開具、收取等。對于正確使用發(fā)票，并沒有規(guī)定必須按臺頭列支。這里簡單提一下白條。白條目前是一個沒有確定法律內涵的概念，如果結合新舊發(fā)票管理辦法來理解，白條的定義：代替發(fā)票使用的其它憑證就是白條。所以，發(fā)票肯定不能被認定為白條。就發(fā)票管理來說，一大類“不得報銷、列支”的情況是：“開具不規(guī)范的發(fā)票”不得列支、報銷。所以，如果發(fā)票開具不規(guī)范，包括虛開發(fā)票，就不能在公司報銷、列支。會計應結合業(yè)務進行判斷，這些發(fā)票臺頭為什么開給個人，是否屬于不規(guī)范的開票行為。比如明明應該開給公司，卻開給了個人，就是不規(guī)范，甚至是虛開。但如果本身就可以開給個人，則不算不規(guī)范。舉個簡單例，比如張三去吃飯。張三吃、張三付錢，老板把發(fā)票開張三的臺頭，這肯定不算虛開、不算開具不規(guī)范；如果張三告訴老板，是因公吃、錢是代公司付，讓開公司臺頭，只要是真的，這發(fā)票也不算虛開、不算開具不規(guī)范。除非同時認定這是“虛開”的發(fā)票，否則對于報銷入賬的公司來說，甚至不能罰款。開具的發(fā)票不規(guī)范，責任在開票方，受票的公司只需要把發(fā)票抽出來，要求對方重新開具即可。發(fā)票抽出來后，不論最終是否換回了合規(guī)發(fā)票，會計處理的正確性皆不受其影響，因為不論有沒有發(fā)票，會計都是據(jù)實入賬。首先會計處理是沒有錯的，然后，發(fā)票上可能會被抽出來，但縱然如此也不算違法，硬要說違法也是開票方違法，開票系統(tǒng)是被他們操作的。三、所得稅的扣除風險這些費用，所得稅能否扣除，其把握程序是：會計處理是否正確，如果會計處理正確的話，是否存在稅會差異。其本質手段有兩個，一是認為會計處理不正確，二是認為存在稅會差異?，F(xiàn)實中稅務檢查人員的認定、判斷可能比較復雜，但把握其法律實質，不外乎就是以上兩個。前者，主要是稅務直接否定了費用真的發(fā)生、費用與經(jīng)營有關等事實，此時，費用發(fā)生的其它證據(jù)就顯得重要了。比如：支付情況、合同、價格、事由等等。如果稅務質疑這一點成功，就算你有公司臺頭的發(fā)票，也照樣是不能扣除的，因為費用本身就是假的或不能扣除的。后者，就是稅務認可了費用開支的真實性，認可會計處理的正確性，但還想征稅，就必須從“稅會差異”上找伙食了。以差旅費為例，有什么樣的稅會差異呢？差旅費幾乎沒有稅會差異。正常情況下，稅務是很難找到差異的，但實際上，稅務非常容易找到差異——“發(fā)票有問題”、“發(fā)臺頭不對”，但這樣的差異，沒有法定依據(jù)。假設1，可能稅務無法認定發(fā)票不符合規(guī)定，無法認定發(fā)票的開具違反了哪個條文，于是，所得稅扣除就沒有差異了，就可以列支了。假設2，可能稅務還是找到理由，認為發(fā)票開具不正確，應該直接開給公司，不能開給個人，違反了規(guī)定。那么，如前所述，這張發(fā)票就不能列支和報銷了，就要抽出來了。但費用是否就不能扣除了呢？綜合幾個文件，稅務總局對此最直接的規(guī)定是：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得用于稅前扣除”，或者“不得作為稅前扣除的憑證”。其規(guī)定只針對發(fā)票本身，而沒有針對費用扣除本身。其實就是三個字“抽出來”或者“不準用”。否定的是發(fā)票的證明力，而不是費用本身。企業(yè)所得稅上，不規(guī)范發(fā)票=沒有發(fā)票≠不能扣除。（注意，房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品計稅成本除外）那么，對于非本公司臺頭的發(fā)票報銷入賬，該如何對待呢？1、盡量規(guī)避這事，少找麻煩，不惹事；2、能退回重開當然最好；3、認真辨別是不是虛開的發(fā)票，杜絕虛開發(fā)票；4、不能規(guī)避的話，要注意多收集配套證據(jù)，證明業(yè)務真實性；5、業(yè)務真實情況下，不用擔心會計處理有錯；6、只要不是虛開的發(fā)票，不用擔心會因發(fā)票被罰款；7、所得稅扣除取決于費用本身；8、實務中有些稅務檢查人員可能會簡單處理、以票控稅。只要我們對此胸中有數(shù)、靈活務實，多多請示領導，告訴他利害關系，并適當建議，補還是不補讓領導決定，這樣當會計就輕松了。企業(yè)自辦食堂從集貿(mào)市場購買蔬菜、米、蛋、肉和農(nóng)民自榨的花生油等，沒有發(fā)票，該如何處理？能否憑借白條入賬？答：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：1.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用稅務機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；2.企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。支付個人500元以下零星支出像修鎖費用、水果攤買水果、修理電腦這三個之前講過的案例，其實只需要取得一張個人開具的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。提醒：支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人支出不到500元的不需要發(fā)票。附件：只需收據(jù)，但是需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)?，F(xiàn)金性福利支出好多企業(yè)逢年過節(jié)向職工發(fā)放過節(jié)費、福利費、職工生活困難補助等，也不需要取得員工開具的發(fā)票。提醒：企業(yè)過節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。附件：過節(jié)費發(fā)放明細表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標準稅前扣除的原始依據(jù)。支付差旅津貼提醒：支付因公出差人員的差旅補助不需要發(fā)票。附件：差旅費報銷單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)準予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。企業(yè)差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標準。支付員工誤餐補助提醒：支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費不需要發(fā)票。附件：誤餐補助發(fā)放明細表、付款證明、相應的簽領單等作為稅前扣除的合法有效憑證。支付的未履行合同的違約金支出提醒：好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因導致合同未履行，需要支付對方違約金，這項支出不屬于增值稅應稅行為，不需要取得發(fā)票。注意：憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就可以稅前扣除。1)銀行收取手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。2)支付銀行及其他單位的利息費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票。3)企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票。4)單位微信賬號、支付寶賬號的手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。5)單位POS機手續(xù)費，向收單機構索取發(fā)票，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。6)飛機等（火車票以外）退票費、手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。7)火車票退票費、手續(xù)費，以中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構)自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。8)單位車的ETC過路過橋費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。9)單位支付的財產(chǎn)商業(yè)保險費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。10)單位支付的電話費、上網(wǎng)費等通信費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。11)單位購買補充耕地指標，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。12)單位支付拍賣行的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借