《營改增對房地產企業(yè)的稅負影響研究的國內外文獻綜述》1800字

營改增”對房地產企業(yè)的稅負影響研究的國內外文獻綜述2.1國外研究綜述1917年，ThomasS.Adams教授（美國）分析總結了關于增值稅的相關理論，認為對貨物增值征稅，與以會計收入為基礎進行核算相比，其優(yōu)越性和公平性是無可比擬的。增值稅的名字來自于德國的C·E·Siemens(1921)，他首次將“增值”作為一種稅收的特點和稅收依據，從而使人們明白了它的含義，并建議將增值稅作為一種貿易中的其他稅種。隨后，PaulStudenski（1939）也贊成這種稅收的選擇，以避免在經濟發(fā)展過程中，由于貨物種類的增加和貿易方式的變化而造成的重復征稅，從而破壞了稅收制度的公平性。美國的肖普（1943）積極倡導推進和改革增值稅，并作出了杰出的貢獻[[]杜劍,王肇,楊楊.房地產業(yè)"營改增"對企業(yè)財務效率影響研究——基于DEA模型的實證檢驗[J].貴州財經大學學報,2018(6):9][]杜劍,王肇,楊楊.房地產業(yè)"營改增"對企業(yè)財務效率影響研究——基于DEA模型的實證檢驗[J].貴州財經大學學報,2018(6):9法國于1948年首次在增值稅理論上取得了較大的成功。法國當時實行的是商品生產，而不是對企業(yè)進行進項稅的抵扣。11年之后，1959年，身為法國稅收制度的一員，MauriceLaure改進了增值稅的執(zhí)行方法，將進項稅的開票和進項回扣結合起來，起到的作用顯著，被稱為“增值稅之父”。他在實施這項稅制政策過程中，發(fā)現不同環(huán)節(jié)可以采取不同的方式，針對生產、銷售等環(huán)節(jié)中可以扣除一定的進項稅額，通過產品的成本抵扣相應的進項稅，而銷項稅的開票，在扣除一定的進項稅后，能夠真正實現對增值部分進行納稅，這一稅制不斷得到完善，范圍擴大到進口商品，有利于促進流轉稅的發(fā)展。19世紀6、70年代，增值稅由法國擴展至其他歐共體成員，隨后成為了入盟的一個門檻，因此，增值稅在歐洲得到了廣泛應用[[]高利芳,張東旭.營改增對企業(yè)稅負的影響研究[J].稅務研究,2019(7):7][]高利芳,張東旭.營改增對企業(yè)稅負的影響研究[J].稅務研究,2019(7):72.2國內研究綜述在我國，有關營改增對稅收負擔的影響，也有不少學者討論過，總結如下：（1）營業(yè)稅改征增值是否必要本文認為，目前我國商業(yè)稅收存在著怎樣的缺陷，這也是我國學者從不同稅種中選擇營業(yè)稅的原因。邵楠（2015）分析了我國目前存在的四個主要問題：交叉重復征稅、稅負不公、征收流轉稅過程存在問題、存在偷稅漏稅現象等。平新喬（2018）指出，與繳納增值稅的公司相比，需要繳納營業(yè)稅的公司所承擔的稅收壓力更大，這種情況不僅會影響到服務業(yè)發(fā)展的多樣性，也不利于促進產業(yè)的轉型升級。李賀濤（2019）基于一些稅目對稅目中存在的重復、交叉兩種情況進行了闡述，提出了將營業(yè)稅改為增值稅的必要性，但要循序漸進地推進，分行業(yè)、分時段地進行改革，完善稅收制度，從而使整體的社會效益大大提高[[]張瑋琴.“營改增”對房地產企業(yè)稅負的影響[D].江西財經大學,2020][]張瑋琴.“營改增”對房地產企業(yè)稅負的影響[D].江西財經大學,2020李金宇，陳明（2017）指出，目前我國的營業(yè)稅與增值稅并存的狀況，不僅會導致稅收負擔的不平等，而且會對服務行業(yè)的發(fā)展產生不利影響，而且會妨礙我國的進出口和世界經濟的融合。同時，由于兩種不同的稅種并存，使得混合經營難以區(qū)分，稅收征收的代價很高，而且企業(yè)在使用稅率時往往會出現錯誤，導致稅收負擔增加。馮巧玲（2018）提出，完善我國的稅制，應遵循“稅負中立”的原則，而在營改增之前，由于兩種稅制同時存在，導致稅制不夠完善，稅收收入也不夠高，稅收收入也不高。如何實現社會資源與財富的合理配置，成為我國稅收體制改革的重要內容。汪德華、楊之剛（2019）指出，應該對當前實行的稅制模式進行改革，調整征稅方式、使中央與地方政府之間的利益分配趨向合理、保障服務業(yè)發(fā)展、消除區(qū)域差別與保護主義，就必須實施“營業(yè)稅”[[]孫瑩."營改增"對交通運輸業(yè)稅負影響的實證分析[J].中國注冊會計師,2019(3):5][]孫瑩."營改增"對交通運輸業(yè)稅負影響的實證分析[J].中國注冊會計師,2019(3):5（2）營改增是否可行馬紅漫（2018）針對我國當前進行稅制改革是否合適提出了自己的意見。目前我國政府逐漸加大了宏觀調控力度，區(qū)域經濟發(fā)展失衡等問題也得到了緩解，房地產業(yè)的區(qū)域保護和所獲得的收益明顯降低。與開始改革相比，目前實行的政策已十分成熟，而且在實施政策過程中，所受到的阻力也比較小。同時，隨著我國市場經濟的發(fā)展，企業(yè)基本的競爭力以及適應市場的能力有所提高，能夠不斷提高適應稅制改革程度。除此之外，政府也可以根據企業(yè)的業(yè)務報表了解市場，從而做出相應調整，對項目進行優(yōu)化。隨著營改增政策的實施，營改增將會全面實施，否則各個行業(yè)的關系都會變得緊張，稅收鏈條也會斷裂，對稅制改革產生不利影響[[]顯文周,澤鑫徐,曉妍王."營改增"后房地產企業(yè)的稅收籌劃[J].經濟學,2019,002(006):17-18]。[]顯文周,澤鑫徐,曉妍王."營改增"后房地產企業(yè)的稅收籌劃[J].經濟學,2019,002(006):17-182.3文獻述評從前文所述，國內外有關學者都對我國房地產稅制度與稅費負擔問題進行了深層次的研究。因為我國這一方面的規(guī)定都是在國外相關制度的基礎上進行完善的，所以大多數國外的學者都是從稅收制度的角度對如何征稅能夠使房地產稅收發(fā)揮更好的效果進行研究。而國內的學者通常是在總結國外相關制度改革中的經驗的基礎上，與我國基本國情相結合，對房地產稅制度的改革進行深入的分析，并在此基礎上，提出相應的政策建議。在此基礎上，