企業(yè)財務(wù)審計流程制度

企業(yè)財務(wù)審計流程制度TOC\o"1-2"\h\u17385第一章審計計劃 1268101.1年度審計計劃的制定 1266521.2專項審計計劃的編制 22083第二章審計準(zhǔn)備 2221352.1確定審計項目團(tuán)隊 213962.2收集審計相關(guān)資料 231489第三章審計實施 3249593.1進(jìn)駐被審計單位 3113993.2實施審計程序 35140第四章審計證據(jù) 3304434.1審計證據(jù)的收集 3265264.2審計證據(jù)的鑒定 422735第五章審計工作底稿 4201075.1審計工作底稿的編制 461075.2審計工作底稿的審核 426899第六章審計報告 5102176.1審計報告的撰寫 5261376.2審計報告的審定 517630第七章審計后續(xù)工作 5647.1審計意見的落實與跟蹤 571617.2審計檔案的整理與歸檔 68291第八章內(nèi)部審計質(zhì)量控制 622638.1內(nèi)部審計質(zhì)量評估 6146098.2內(nèi)部審計質(zhì)量改進(jìn)措施 6第一章審計計劃1.1年度審計計劃的制定年度審計計劃是企業(yè)財務(wù)審計的重要指導(dǎo)文件。在制定年度審計計劃時，需充分考慮企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃以及風(fēng)險狀況。對企業(yè)的整體情況進(jìn)行全面評估，包括財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制等方面。通過分析以往的審計報告、財務(wù)報表以及相關(guān)管理信息，了解企業(yè)的運營情況和潛在風(fēng)險。根據(jù)評估結(jié)果，確定審計的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。例如，對于財務(wù)風(fēng)險較高的企業(yè)，可能會將資金管理、成本控制等方面作為重點審計內(nèi)容。同時結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，對重大投資項目、新業(yè)務(wù)領(lǐng)域等進(jìn)行專項審計規(guī)劃。根據(jù)審計資源和時間安排，合理確定審計項目的先后順序和時間進(jìn)度，保證年度審計計劃的可行性和有效性。1.2專項審計計劃的編制專項審計計劃是針對特定事項或問題進(jìn)行的審計規(guī)劃。在編制專項審計計劃時，需要明確審計的目標(biāo)、范圍和重點。根據(jù)企業(yè)管理層的要求或內(nèi)部監(jiān)督的需要，確定專項審計的主題。例如，對某一重大投資項目的效益進(jìn)行審計，或?qū)δ稠梼?nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。詳細(xì)界定審計的范圍，包括涉及的部門、業(yè)務(wù)流程和時間區(qū)間等。在確定審計范圍時，要充分考慮審計目標(biāo)的實現(xiàn)和審計資源的合理配置。根據(jù)審計目標(biāo)和范圍，確定審計的重點內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。例如，在對投資項目效益進(jìn)行審計時，重點關(guān)注項目的投資回報率、成本效益分析等方面。制定具體的審計程序和方法，包括資料收集、數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場檢查等，以保證專項審計計劃的順利實施。第二章審計準(zhǔn)備2.1確定審計項目團(tuán)隊確定審計項目團(tuán)隊是審計準(zhǔn)備階段的重要工作之一。根據(jù)審計項目的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，選拔具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的人員組成審計團(tuán)隊。對審計項目的需求進(jìn)行分析，明確所需的專業(yè)領(lǐng)域和技能要求。例如，財務(wù)審計項目可能需要財務(wù)、會計專業(yè)的人員，而內(nèi)部控制審計項目則可能需要具備風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面知識的人員。從企業(yè)內(nèi)部的審計部門或外部的專業(yè)機構(gòu)中挑選合適的人員。在挑選人員時，要考慮其專業(yè)能力、工作經(jīng)驗、職業(yè)道德等因素。同時為了保證審計團(tuán)隊的高效運作，還需要明確團(tuán)隊成員的職責(zé)和分工，建立有效的溝通機制和協(xié)作模式。2.2收集審計相關(guān)資料收集審計相關(guān)資料是為了更好地了解被審計單位的情況，為審計實施提供依據(jù)。在收集資料時，要保證資料的完整性和準(zhǔn)確性。收集被審計單位的基本信息，包括企業(yè)概況、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)狀況等。這些信息可以通過查閱企業(yè)的章程、營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表等文件獲得。收集與審計項目相關(guān)的政策法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部管理制度等文件，以了解審計的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。還需要收集被審計單位的業(yè)務(wù)資料，如合同、發(fā)票、憑證等，以及以往的審計報告、檢查報告等資料，以便進(jìn)行對比分析和追溯檢查。在收集資料的過程中，要注意對資料的真實性和可靠性進(jìn)行初步評估，對存在疑問的資料要及時與相關(guān)部門或人員進(jìn)行溝通核實。第三章審計實施3.1進(jìn)駐被審計單位進(jìn)駐被審計單位是審計實施的重要環(huán)節(jié)。在進(jìn)駐前，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)與被審計單位進(jìn)行充分的溝通，說明審計的目的、范圍和程序，爭取被審計單位的理解和支持。進(jìn)駐時，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)按照預(yù)定的時間和地點到達(dá)被審計單位，并向被審計單位出示審計通知書和相關(guān)證件。進(jìn)駐后，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)盡快熟悉被審計單位的環(huán)境和業(yè)務(wù)流程，與被審計單位的相關(guān)人員建立聯(lián)系，了解其工作職責(zé)和業(yè)務(wù)情況。同時審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)按照審計計劃的要求，對被審計單位的財務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料等進(jìn)行初步審查，確定審計的重點和方向。3.2實施審計程序?qū)嵤徲嫵绦蚴菍徲媽嵤┑暮诵沫h(huán)節(jié)。審計程序包括符合性測試和實質(zhì)性測試。符合性測試是為了評估被審計單位內(nèi)部控制制度的有效性，通過檢查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，確定其是否能夠合理保證財務(wù)報表的真實性和可靠性。實質(zhì)性測試是為了驗證財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和合法性，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析、核對和驗證，發(fā)覺可能存在的問題和錯誤。在實施審計程序時，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行操作，保證審計程序的合法性和有效性。同時審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)根據(jù)審計過程中發(fā)覺的問題和情況，及時調(diào)整審計程序和方法，以提高審計的效率和質(zhì)量。第四章審計證據(jù)4.1審計證據(jù)的收集審計證據(jù)的收集是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計程序的要求，有針對性地收集審計證據(jù)。在收集審計證據(jù)時，應(yīng)遵循客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性的原則?？陀^性原則要求審計證據(jù)必須是真實、可靠的，不受主觀因素的影響。相關(guān)性原則要求審計證據(jù)與審計目標(biāo)和審計事項具有密切的聯(lián)系，能夠支持審計結(jié)論。充分性原則要求審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論，避免出現(xiàn)證據(jù)不足的情況。合法性原則要求審計證據(jù)的收集程序和方法必須符合法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的要求。審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行等方法收集審計證據(jù)。在收集審計證據(jù)的過程中，應(yīng)做好記錄，注明證據(jù)的來源、獲取時間、證明內(nèi)容等信息，以便于后續(xù)的審計工作和審計證據(jù)的審查。4.2審計證據(jù)的鑒定審計證據(jù)的鑒定是對收集到的審計證據(jù)進(jìn)行評估和判斷的過程。審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計準(zhǔn)則的要求，對審計證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性進(jìn)行鑒定。在鑒定審計證據(jù)的可靠性時，應(yīng)考慮證據(jù)的來源、獲取方式、保存條件等因素。一般來說，來自獨立第三方的證據(jù)比來自被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。在鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性時，應(yīng)考慮證據(jù)與審計目標(biāo)和審計事項的聯(lián)系程度。與審計目標(biāo)和審計事項密切相關(guān)的證據(jù)才能作為審計結(jié)論的依據(jù)。在鑒定審計證據(jù)的充分性時，應(yīng)考慮證據(jù)的數(shù)量是否足以支持審計結(jié)論。如果審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，審計人員應(yīng)進(jìn)一步收集證據(jù)或調(diào)整審計結(jié)論。第五章審計工作底稿5.1審計工作底稿的編制審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是審計證據(jù)的載體。審計人員應(yīng)按照審計準(zhǔn)則的要求，及時、準(zhǔn)確地編制審計工作底稿。審計工作底稿的內(nèi)容應(yīng)包括審計項目的名稱、審計目標(biāo)、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論等。在編制審計工作底稿時，審計人員應(yīng)遵循客觀、完整、清晰、準(zhǔn)確的原則?？陀^原則要求審計工作底稿應(yīng)如實反映審計過程和審計結(jié)果，不受主觀因素的影響。完整原則要求審計工作底稿應(yīng)包含審計過程中的所有重要信息，避免遺漏。清晰原則要求審計工作底稿的表述應(yīng)簡潔明了，易于理解。準(zhǔn)確原則要求審計工作底稿的數(shù)據(jù)和結(jié)論應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)錯誤。5.2審計工作底稿的審核審計工作底稿的審核是保證審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。審核人員應(yīng)按照審計準(zhǔn)則的要求，對審計工作底稿進(jìn)行認(rèn)真的審核。審核的內(nèi)容包括審計工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性和合理性。完整性審核主要檢查審計工作底稿是否包含了審計過程中的所有重要信息，是否存在遺漏。準(zhǔn)確性審核主要檢查審計工作底稿的數(shù)據(jù)和結(jié)論是否準(zhǔn)確無誤，是否存在錯誤。規(guī)范性審核主要檢查審計工作底稿的格式、編號、簽名等是否符合審計準(zhǔn)則的要求。合理性審核主要檢查審計工作底稿的內(nèi)容是否合理，審計程序是否恰當(dāng)，審計證據(jù)是否充分，審計結(jié)論是否正確。審核人員在審核過程中發(fā)覺問題時，應(yīng)及時要求審計人員進(jìn)行修改和完善，保證審計工作底稿的質(zhì)量。第六章審計報告6.1審計報告的撰寫審計報告是審計工作的最終成果，是對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和內(nèi)部控制制度的評價和意見。審計人員應(yīng)按照審計準(zhǔn)則的要求，客觀、公正地撰寫審計報告。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括審計的基本情況、審計發(fā)覺的問題、審計意見和建議等。在撰寫審計報告時，審計人員應(yīng)遵循客觀、公正、準(zhǔn)確、清晰的原則。客觀原則要求審計報告應(yīng)如實反映審計過程和審計結(jié)果，不受主觀因素的影響。公正原則要求審計報告應(yīng)對被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和內(nèi)部控制制度進(jìn)行公正的評價，不偏袒任何一方。準(zhǔn)確原則要求審計報告的數(shù)據(jù)和結(jié)論應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)錯誤。清晰原則要求審計報告的表述應(yīng)簡潔明了，易于理解。6.2審計報告的審定審計報告的審定是對審計報告的質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)的重要環(huán)節(jié)。審定人員應(yīng)按照審計準(zhǔn)則的要求，對審計報告進(jìn)行認(rèn)真的審定。審定的內(nèi)容包括審計報告的內(nèi)容、格式、語言表達(dá)等方面。在審定審計報告時，審定人員應(yīng)重點關(guān)注審計報告的客觀性、公正性、準(zhǔn)確性和清晰性。如果審定人員發(fā)覺審計報告存在問題，應(yīng)及時要求審計人員進(jìn)行修改和完善，保證審計報告的質(zhì)量。審定通過后的審計報告，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行報送和發(fā)布。第七章審計后續(xù)工作7.1審計意見的落實與跟蹤審計意見的落實與跟蹤是審計工作的重要環(huán)節(jié)，旨在保證審計發(fā)覺的問題得到及時有效的解決，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和內(nèi)部控制效果。在審計報告出具后，審計部門應(yīng)將審計意見和建議傳達(dá)給被審計單位，并要求其制定具體的整改措施和時間表。被審計單位應(yīng)認(rèn)真對待審計意見，積極采取措施進(jìn)行整改，并及時向?qū)徲嫴块T反饋整改情況。審計部門應(yīng)定期對被審計單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，核實整改措施的執(zhí)行情況和效果。對于整改不到位的問題，應(yīng)要求被審計單位進(jìn)一步加強整改力度，直至問題得到徹底解決。通過審計意見的落實與跟蹤，能夠促進(jìn)企業(yè)不斷完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)營效益。7.2審計檔案的整理與歸檔審計檔案的整理與歸檔是審計工作的重要組成部分，它記錄了審計工作的全過程，為今后的審計工作提供了重要的參考依據(jù)。在審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時對審計過程中形成的各種文件、資料進(jìn)行整理和分類。審計檔案的內(nèi)容應(yīng)包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告等。審計人員應(yīng)按照檔案管理的要求，對審計檔案進(jìn)行編號、裝訂和歸檔，保證檔案的完整性和安全性。同時應(yīng)建立審計檔案的查閱制度，明確檔案的查閱權(quán)限和程序，保證檔案的合理利用。第八章內(nèi)部審計質(zhì)量控制8.1內(nèi)部審計質(zhì)量評估內(nèi)部審計質(zhì)量評估是對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價和改進(jìn)的重要手段。通過定期對內(nèi)部審計工作進(jìn)行質(zhì)量評估，可以發(fā)覺內(nèi)部審計工作中存在的問題和不足，及時采取措施進(jìn)行改進(jìn)，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計質(zhì)量評估的內(nèi)容包括內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、人員配備、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)的收集、審計報告的撰寫等方面。評估的方法可以采用問卷調(diào)查、訪談、現(xiàn)場檢查等多種方式。評估結(jié)果應(yīng)及時反饋給內(nèi)部審計機構(gòu)和相關(guān)管理人員，以便其采取針對性