企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)流程制度

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)流程制度TOC\o"1-2"\h\u17385第一章審計(jì)計(jì)劃 1268101.1年度審計(jì)計(jì)劃的制定 1266521.2專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃的編制 22083第二章審計(jì)準(zhǔn)備 2221352.1確定審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì) 213962.2收集審計(jì)相關(guān)資料 231489第三章審計(jì)實(shí)施 3249593.1進(jìn)駐被審計(jì)單位 3113993.2實(shí)施審計(jì)程序 35140第四章審計(jì)證據(jù) 3304434.1審計(jì)證據(jù)的收集 3265264.2審計(jì)證據(jù)的鑒定 422735第五章審計(jì)工作底稿 4201075.1審計(jì)工作底稿的編制 461075.2審計(jì)工作底稿的審核 426899第六章審計(jì)報(bào)告 5102176.1審計(jì)報(bào)告的撰寫 5261376.2審計(jì)報(bào)告的審定 517630第七章審計(jì)后續(xù)工作 5647.1審計(jì)意見的落實(shí)與跟蹤 571617.2審計(jì)檔案的整理與歸檔 68291第八章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 622638.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估 6146098.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)措施 6第一章審計(jì)計(jì)劃1.1年度審計(jì)計(jì)劃的制定年度審計(jì)計(jì)劃是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要指導(dǎo)文件。在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃以及風(fēng)險(xiǎn)狀況。對(duì)企業(yè)的整體情況進(jìn)行全面評(píng)估，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制等方面。通過分析以往的審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)管理信息，了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，可能會(huì)將資金管理、成本控制等方面作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。同時(shí)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)重大投資項(xiàng)目、新業(yè)務(wù)領(lǐng)域等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)規(guī)劃。根據(jù)審計(jì)資源和時(shí)間安排，合理確定審計(jì)項(xiàng)目的先后順序和時(shí)間進(jìn)度，保證年度審計(jì)計(jì)劃的可行性和有效性。1.2專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃的編制專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃是針對(duì)特定事項(xiàng)或問題進(jìn)行的審計(jì)規(guī)劃。在編制專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要明確審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)管理層的要求或內(nèi)部監(jiān)督的需要，確定專項(xiàng)審計(jì)的主題。例如，對(duì)某一重大投資項(xiàng)目的效益進(jìn)行審計(jì)，或?qū)δ稠?xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。詳細(xì)界定審計(jì)的范圍，包括涉及的部門、業(yè)務(wù)流程和時(shí)間區(qū)間等。在確定審計(jì)范圍時(shí)，要充分考慮審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和審計(jì)資源的合理配置。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。例如，在對(duì)投資項(xiàng)目效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的投資回報(bào)率、成本效益分析等方面。制定具體的審計(jì)程序和方法，包括資料收集、數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場(chǎng)檢查等，以保證專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃的順利實(shí)施。第二章審計(jì)準(zhǔn)備2.1確定審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)確定審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作之一。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，選拔具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的需求進(jìn)行分析，明確所需的專業(yè)領(lǐng)域和技能要求。例如，財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目可能需要財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)的人員，而內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目則可能需要具備風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面知識(shí)的人員。從企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門或外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)中挑選合適的人員。在挑選人員時(shí)，要考慮其專業(yè)能力、工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)道德等因素。同時(shí)為了保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)的高效運(yùn)作，還需要明確團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)和分工，建立有效的溝通機(jī)制和協(xié)作模式。2.2收集審計(jì)相關(guān)資料收集審計(jì)相關(guān)資料是為了更好地了解被審計(jì)單位的情況，為審計(jì)實(shí)施提供依據(jù)。在收集資料時(shí)，要保證資料的完整性和準(zhǔn)確性。收集被審計(jì)單位的基本信息，包括企業(yè)概況、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)狀況等。這些信息可以通過查閱企業(yè)的章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表等文件獲得。收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的政策法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部管理制度等文件，以了解審計(jì)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。還需要收集被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)資料，如合同、發(fā)票、憑證等，以及以往的審計(jì)報(bào)告、檢查報(bào)告等資料，以便進(jìn)行對(duì)比分析和追溯檢查。在收集資料的過程中，要注意對(duì)資料的真實(shí)性和可靠性進(jìn)行初步評(píng)估，對(duì)存在疑問的資料要及時(shí)與相關(guān)部門或人員進(jìn)行溝通核實(shí)。第三章審計(jì)實(shí)施3.1進(jìn)駐被審計(jì)單位進(jìn)駐被審計(jì)單位是審計(jì)實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。在進(jìn)駐前，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通，說明審計(jì)的目的、范圍和程序，爭(zhēng)取被審計(jì)單位的理解和支持。進(jìn)駐時(shí)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)按照預(yù)定的時(shí)間和地點(diǎn)到達(dá)被審計(jì)單位，并向被審計(jì)單位出示審計(jì)通知書和相關(guān)證件。進(jìn)駐后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)盡快熟悉被審計(jì)單位的環(huán)境和業(yè)務(wù)流程，與被審計(jì)單位的相關(guān)人員建立聯(lián)系，了解其工作職責(zé)和業(yè)務(wù)情況。同時(shí)審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)按照審計(jì)計(jì)劃的要求，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料等進(jìn)行初步審查，確定審計(jì)的重點(diǎn)和方向。3.2實(shí)施審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)程序是審計(jì)實(shí)施的核心環(huán)節(jié)。審計(jì)程序包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。符合性測(cè)試是為了評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性，通過檢查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，確定其是否能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合法性，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、核對(duì)和驗(yàn)證，發(fā)覺可能存在的問題和錯(cuò)誤。在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行操作，保證審計(jì)程序的合法性和有效性。同時(shí)審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題和情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)程序和方法，以提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。第四章審計(jì)證據(jù)4.1審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)證據(jù)的收集是審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序的要求，有針對(duì)性地收集審計(jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)遵循客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性的原則?？陀^性原則要求審計(jì)證據(jù)必須是真實(shí)、可靠的，不受主觀因素的影響。相關(guān)性原則要求審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)具有密切的聯(lián)系，能夠支持審計(jì)結(jié)論。充分性原則要求審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論，避免出現(xiàn)證據(jù)不足的情況。合法性原則要求審計(jì)證據(jù)的收集程序和方法必須符合法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的要求。審計(jì)人員可以通過檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等方法收集審計(jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)的過程中，應(yīng)做好記錄，注明證據(jù)的來源、獲取時(shí)間、證明內(nèi)容等信息，以便于后續(xù)的審計(jì)工作和審計(jì)證據(jù)的審查。4.2審計(jì)證據(jù)的鑒定審計(jì)證據(jù)的鑒定是對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)估和判斷的過程。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性進(jìn)行鑒定。在鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，應(yīng)考慮證據(jù)的來源、獲取方式、保存條件等因素。一般來說，來自獨(dú)立第三方的證據(jù)比來自被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。在鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)考慮證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)的聯(lián)系程度。與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的證據(jù)才能作為審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。在鑒定審計(jì)證據(jù)的充分性時(shí)，應(yīng)考慮證據(jù)的數(shù)量是否足以支持審計(jì)結(jié)論。如果審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步收集證據(jù)或調(diào)整審計(jì)結(jié)論。第五章審計(jì)工作底稿5.1審計(jì)工作底稿的編制審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體。審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目的名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)遵循客觀、完整、清晰、準(zhǔn)確的原則?？陀^原則要求審計(jì)工作底稿應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果，不受主觀因素的影響。完整原則要求審計(jì)工作底稿應(yīng)包含審計(jì)過程中的所有重要信息，避免遺漏。清晰原則要求審計(jì)工作底稿的表述應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，易于理解。準(zhǔn)確原則要求審計(jì)工作底稿的數(shù)據(jù)和結(jié)論應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。5.2審計(jì)工作底稿的審核審計(jì)工作底稿的審核是保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。審核人員應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行認(rèn)真的審核。審核的內(nèi)容包括審計(jì)工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性和合理性。完整性審核主要檢查審計(jì)工作底稿是否包含了審計(jì)過程中的所有重要信息，是否存在遺漏。準(zhǔn)確性審核主要檢查審計(jì)工作底稿的數(shù)據(jù)和結(jié)論是否準(zhǔn)確無誤，是否存在錯(cuò)誤。規(guī)范性審核主要檢查審計(jì)工作底稿的格式、編號(hào)、簽名等是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。合理性審核主要檢查審計(jì)工作底稿的內(nèi)容是否合理，審計(jì)程序是否恰當(dāng)，審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)結(jié)論是否正確。審核人員在審核過程中發(fā)覺問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)要求審計(jì)人員進(jìn)行修改和完善，保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。第六章審計(jì)報(bào)告6.1審計(jì)報(bào)告的撰寫審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)和意見。審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，客觀、公正地撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)的基本情況、審計(jì)發(fā)覺的問題、審計(jì)意見和建議等。在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)遵循客觀、公正、準(zhǔn)確、清晰的原則。客觀原則要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果，不受主觀因素的影響。公正原則要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和內(nèi)部控制制度進(jìn)行公正的評(píng)價(jià)，不偏袒任何一方。準(zhǔn)確原則要求審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)和結(jié)論應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。清晰原則要求審計(jì)報(bào)告的表述應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，易于理解。6.2審計(jì)報(bào)告的審定審計(jì)報(bào)告的審定是對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)的重要環(huán)節(jié)。審定人員應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真的審定。審定的內(nèi)容包括審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、語言表達(dá)等方面。在審定審計(jì)報(bào)告時(shí)，審定人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)報(bào)告的客觀性、公正性、準(zhǔn)確性和清晰性。如果審定人員發(fā)覺審計(jì)報(bào)告存在問題，應(yīng)及時(shí)要求審計(jì)人員進(jìn)行修改和完善，保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審定通過后的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行報(bào)送和發(fā)布。第七章審計(jì)后續(xù)工作7.1審計(jì)意見的落實(shí)與跟蹤審計(jì)意見的落實(shí)與跟蹤是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，旨在保證審計(jì)發(fā)覺的問題得到及時(shí)有效的解決，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部控制效果。在審計(jì)報(bào)告出具后，審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)意見和建議傳達(dá)給被審計(jì)單位，并要求其制定具體的整改措施和時(shí)間表。被審計(jì)單位應(yīng)認(rèn)真對(duì)待審計(jì)意見，積極采取措施進(jìn)行整改，并及時(shí)向?qū)徲?jì)部門反饋整改情況。審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，核實(shí)整改措施的執(zhí)行情況和效果。對(duì)于整改不到位的問題，應(yīng)要求被審計(jì)單位進(jìn)一步加強(qiáng)整改力度，直至問題得到徹底解決。通過審計(jì)意見的落實(shí)與跟蹤，能夠促進(jìn)企業(yè)不斷完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)效益。7.2審計(jì)檔案的整理與歸檔審計(jì)檔案的整理與歸檔是審計(jì)工作的重要組成部分，它記錄了審計(jì)工作的全過程，為今后的審計(jì)工作提供了重要的參考依據(jù)。在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)過程中形成的各種文件、資料進(jìn)行整理和分類。審計(jì)檔案的內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等。審計(jì)人員應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行編號(hào)、裝訂和歸檔，保證檔案的完整性和安全性。同時(shí)應(yīng)建立審計(jì)檔案的查閱制度，明確檔案的查閱權(quán)限和程序，保證檔案的合理利用。第八章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制8.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)和改進(jìn)的重要手段。通過定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估，可以發(fā)覺內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題和不足，及時(shí)采取措施進(jìn)行改進(jìn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配備、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)報(bào)告的撰寫等方面。評(píng)估的方法可以采用問卷調(diào)查、訪談、現(xiàn)場(chǎng)檢查等多種方式。評(píng)估結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)管理人員，以便其采取針對(duì)性