探討營改增對企業(yè)會計核算的影響

1引言作為一項(xiàng)結(jié)合我國當(dāng)前的國情所制定出的新稅制，“營改增”可以改善我國傳統(tǒng)的營業(yè)稅和增值稅并行的兩稅制模式下所存在的重復(fù)征稅問題，這可以在很大程度上減小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，改變企業(yè)的生產(chǎn)方式，從而更有效地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，會計核算工作有著舉足輕重的地位。企業(yè)若想更好地順應(yīng)國家的稅收政策，就要有效調(diào)整自身的會計核算模式和項(xiàng)目，以期讓會計核算工作繼續(xù)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供強(qiáng)有力的保障。2“營改增”對企業(yè)會計核算工作的具體影響分析眾所周知，國家任何一項(xiàng)舉措的實(shí)施對于企業(yè)的發(fā)展而言都是有利有弊的?！盃I改增”稅收制度的全面推行對于企業(yè)的會計核算工作也同樣有正影響與負(fù)影響。下面便依據(jù)相關(guān)資料來分析“營改增”對企業(yè)會計核算工作的影響。2.1對企業(yè)成本費(fèi)用核算的影響在傳統(tǒng)的營業(yè)稅與增值稅并行的兩稅制度下，企業(yè)的成本核算包括進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際意義上的生產(chǎn)成本兩方面，這種區(qū)分讓企業(yè)會計核算中的成本核算十分便利。而當(dāng)“營改增”全面推行以后，企業(yè)在成本核算中所能扣除的成本費(fèi)用減少，這主要是因?yàn)檫\(yùn)輸費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等成本費(fèi)用若未開具增值稅發(fā)票，就需要計入到管理費(fèi)用當(dāng)中，并不屬于成本費(fèi)用科目。此外，稅改后的成本核算中僅僅將扣除增值稅之后的費(fèi)用作為在所得稅前扣除的企業(yè)的成本費(fèi)用。也就是說，企業(yè)所開具的發(fā)票類型影響著企業(yè)的生產(chǎn)成本。如此一來，企業(yè)的成本核算方式便有了巨大的改變。2.2對企業(yè)收入核算的影響按照我國的稅收制度規(guī)定來看，營業(yè)稅是是一種價內(nèi)稅，而增值稅是一種價外稅，核算工作在處理時需要實(shí)行價稅分離。如此，在兩稅制模式下，企業(yè)需要全額繳納營業(yè)稅。而當(dāng)營改增制度實(shí)施以來，企業(yè)便只需要繳納不包括增值稅在內(nèi)的相關(guān)稅務(wù)，這主要是因?yàn)橛嬋肫髽I(yè)的收入是價稅分離后的價款。但需要注意的一點(diǎn)是，若是不考慮增值稅轉(zhuǎn)嫁到購買方這一前提時，企業(yè)的收入相對傳統(tǒng)稅收制度而言是減少的。比方說，部分企業(yè)由于自身經(jīng)營的產(chǎn)品與范圍的特殊性，其增值稅無法被完全抵扣，此時，這類企業(yè)便會存在多繳納增值稅的現(xiàn)象。2.3對企業(yè)現(xiàn)金核算的影響在傳統(tǒng)的兩稅并行制度下，企業(yè)的成本、收入的減少比例和營業(yè)稅稅金的減少程度都會直接影響著現(xiàn)金流，其中現(xiàn)金流的增減與企業(yè)稅負(fù)的增減是負(fù)相關(guān)。也就是說，企業(yè)在征收營業(yè)稅時，稅金預(yù)繳的越多，企業(yè)的流動現(xiàn)金便會減少，企業(yè)的項(xiàng)目開展便會受到周轉(zhuǎn)資金的阻礙，這對于企業(yè)的正常經(jīng)營和整體發(fā)展而言并不十分有利。而當(dāng)營改增制度被全面推廣后，企業(yè)可以在周期性的生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)束后再繳稅，如此便可以避免由于預(yù)繳稅費(fèi)而導(dǎo)致企業(yè)流動資金減少的窘境，從而保證企業(yè)發(fā)展充足的現(xiàn)金流，推動企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)。2.4對企業(yè)財務(wù)報表的影響我們知道，企業(yè)的財務(wù)報表可以從真實(shí)意義上來反映企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營過程中的資金流動過程。在稅改制度之前，企業(yè)財務(wù)報表的計算比較單一，營業(yè)稅中的“含稅收入金額”可以被納入到企業(yè)損益表中的“主營業(yè)務(wù)收入”中。也就是說，企業(yè)雖然上繳了部分資金，但其本質(zhì)仍然是企業(yè)凈收入的一部分。而當(dāng)營改增制度實(shí)施以來，主營業(yè)務(wù)收入并不包括所繳納的增值稅，如果企業(yè)是純增值稅的納稅人，并且沒有出現(xiàn)增值稅的視同銷售等情況，那么企業(yè)增值稅的應(yīng)稅收入就等同于利潤表上的“主營業(yè)務(wù)收入”。如此一來，企業(yè)的財務(wù)報表在利潤的衡量上便發(fā)生了巨大變化，財務(wù)報表的形式也就隨之發(fā)生改變。3企業(yè)會計核算工作在“營改增”下如何改進(jìn)3.1實(shí)時評估工作基于營改增之上來展開隨著營改增工作不斷推進(jìn)完善，企業(yè)也開始逐步優(yōu)化自身的會計核算工作。而在這其中，實(shí)際的評估工作已得到了實(shí)時的落實(shí)與加強(qiáng)。首先，企業(yè)管理人員可以組織相關(guān)的會計工作人員來對稅制改革工作計劃展開全新的規(guī)劃，借此來強(qiáng)化企業(yè)對國家政策的全面有效執(zhí)行，進(jìn)而穩(wěn)步提升企業(yè)會計核算工作對于營改增的應(yīng)對能力。其次，企業(yè)也可以分批次、定期組織會計人員參與稅務(wù)培訓(xùn)，借此來讓他們?nèi)媸煜げ⒘私鉅I改增制度，不斷提高財務(wù)人員的政策和業(yè)務(wù)水平，繼而產(chǎn)生全新的會計核算效益。3.2實(shí)施稅收統(tǒng)籌管理，及時調(diào)整稅收工作營改增稅收制度下，企業(yè)要認(rèn)清稅改對企業(yè)自身的影響，權(quán)衡利弊，及時展開稅收籌劃工作，以便積極應(yīng)對稅制改革對企業(yè)帶來的影響，采取更好的調(diào)整措施。首先，企業(yè)要在稅改制度后安排全面了解營改增政策的稅務(wù)人員接手稅收管理工作，這主要是因?yàn)樵鲋刀惗愔频募{稅要求高，稅收監(jiān)管嚴(yán)，發(fā)票的開具復(fù)雜。只有安排專業(yè)人員才能對企業(yè)稅收展開統(tǒng)籌管理，繼而提高企業(yè)的財務(wù)管理效率。其次，企業(yè)也要構(gòu)建更加完善的財務(wù)管理體系，借此來不斷優(yōu)化企業(yè)的會計核算流程，讓會計核算工作可以更好的跟上營改增稅改制度的