財(cái)務(wù)管理手冊(cè)制度流程與控制點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理手冊(cè)制度流程與控制點(diǎn)TOC\o"1-2"\h\u24118第一章財(cái)務(wù)管理概述 1221791.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 1175851.2財(cái)務(wù)管理的職能 226935第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理 244872.1預(yù)算編制流程 2289642.2預(yù)算執(zhí)行與控制 214868第三章資金管理 350223.1資金籌集 3263353.2資金使用與監(jiān)控 35803第四章資產(chǎn)管理 3284294.1固定資產(chǎn)管理 3167114.2流動(dòng)資產(chǎn)管理 416486第五章成本管理 425155.1成本核算方法 483495.2成本控制措施 427843第六章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 5229656.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 5219876.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 512988第七章財(cái)務(wù)分析與決策 563237.1財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 5243757.2財(cái)務(wù)決策方法 66307第八章財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì) 689348.1財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制 621068.2內(nèi)部審計(jì)流程 6第一章財(cái)務(wù)管理概述1.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，它是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要有利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化。利潤(rùn)最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)企業(yè)通過(guò)增加收入、降低成本來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。但是該目標(biāo)沒(méi)有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素。股東財(cái)富最大化目標(biāo)認(rèn)為，企業(yè)的價(jià)值在于為股東創(chuàng)造財(cái)富，通過(guò)股票價(jià)格的上漲和股息的分配來(lái)實(shí)現(xiàn)。這一目標(biāo)考慮了時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素，但可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)過(guò)于關(guān)注股東利益而忽視其他利益相關(guān)者的利益。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)則是在權(quán)衡股東利益和其他利益相關(guān)者利益的基礎(chǔ)上，追求企業(yè)整體價(jià)值的最大化。它綜合考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)因素以及企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，是較為合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。1.2財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理的職能主要包括財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，它涉及到企業(yè)的投資決策、融資決策和股利分配決策等。投資決策決定了企業(yè)的資金投向和資產(chǎn)配置，影響著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和盈利能力。融資決策則是確定企業(yè)的資金來(lái)源和融資方式，以滿足企業(yè)的資金需求并降低融資成本。股利分配決策則關(guān)系到股東的利益和企業(yè)的留存收益。財(cái)務(wù)計(jì)劃是根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)劃，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供指導(dǎo)和依據(jù)。財(cái)務(wù)控制是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)制度的要求，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理的效率和效果。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理2.1預(yù)算編制流程預(yù)算編制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其流程一般包括以下幾個(gè)步驟：企業(yè)需要明確預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算期間。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，預(yù)算期間則根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和管理需求確定，通常為一年。各部門根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算期間，結(jié)合本部門的職責(zé)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，編制本部門的預(yù)算草案。預(yù)算草案應(yīng)包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行匯總和審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算的合理性、可行性和準(zhǔn)確性。審核過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與各部門進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善。企業(yè)管理層對(duì)審核通過(guò)的預(yù)算方案進(jìn)行審批，形成正式的預(yù)算文件，并下達(dá)各部門執(zhí)行。2.2預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算方案轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的過(guò)程，預(yù)算控制則是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算方案進(jìn)行操作，不得隨意調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目和金額。如確需調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)覺(jué)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和偏差，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行糾正。同時(shí)企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算考核機(jī)制，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，將預(yù)算執(zhí)行情況與部門績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門積極執(zhí)行預(yù)算方案，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和效果。第三章資金管理3.1資金籌集資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，它是企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，從各種渠道籌集資金的過(guò)程。企業(yè)的資金籌集渠道主要包括內(nèi)部籌集和外部籌集。內(nèi)部籌集是指企業(yè)通過(guò)留存收益、折舊等方式從內(nèi)部獲取資金。這種方式具有成本低、風(fēng)險(xiǎn)小的優(yōu)點(diǎn)，但籌集的資金數(shù)量有限。外部籌集則是指企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票、債券、借款等方式從外部獲取資金。這種方式可以籌集到大量的資金，但成本較高，風(fēng)險(xiǎn)也較大。在進(jìn)行資金籌集時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和資金需求，選擇合適的籌集渠道和方式。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)考慮資金成本、風(fēng)險(xiǎn)、期限等因素，制定合理的資金籌集方案，以保證企業(yè)的資金需求得到滿足，同時(shí)降低資金成本和風(fēng)險(xiǎn)。3.2資金使用與監(jiān)控資金使用是指企業(yè)將籌集到的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行資金使用時(shí)，應(yīng)遵循合理性、效益性和安全性的原則。合理性原則要求企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，合理安排資金的使用方向和金額。效益性原則要求企業(yè)在進(jìn)行資金使用時(shí)，充分考慮資金的使用效益，選擇經(jīng)濟(jì)效益好的項(xiàng)目進(jìn)行投資。安全性原則要求企業(yè)在進(jìn)行資金使用時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證資金的安全回收。資金監(jiān)控是對(duì)企業(yè)資金使用過(guò)程的監(jiān)督和控制，它是保證資金合理使用和安全的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立健全資金監(jiān)控體系，對(duì)資金的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)覺(jué)資金使用過(guò)程中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決和防范。第四章資產(chǎn)管理4.1固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理，對(duì)于提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容主要包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、維護(hù)、折舊和處置等方面。在固定資產(chǎn)購(gòu)置方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，合理確定固定資產(chǎn)的購(gòu)置計(jì)劃，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購(gòu)。在固定資產(chǎn)使用方面，企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)的使用管理制度，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)，提高固定資產(chǎn)的使用效率和使用壽命。在固定資產(chǎn)折舊方面，企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)提，以反映固定資產(chǎn)的損耗和價(jià)值轉(zhuǎn)移。在固定資產(chǎn)處置方面，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，對(duì)閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的優(yōu)化配置和價(jià)值最大化。4.2流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在一年內(nèi)或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)能夠變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標(biāo)是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的前提下，盡量減少流動(dòng)資產(chǎn)的占用，提高流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和使用效率。在貨幣資金管理方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理，合理確定貨幣資金的持有量，提高貨幣資金的使用效率。在應(yīng)收賬款管理方面，企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和催收，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失。在存貨管理方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的采購(gòu)、存儲(chǔ)和銷售等環(huán)節(jié)的管理，合理確定存貨的儲(chǔ)備量，降低存貨的成本和風(fēng)險(xiǎn)。第五章成本管理5.1成本核算方法成本核算是成本管理的基礎(chǔ)，它是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出產(chǎn)品或服務(wù)的成本。成本核算的方法主要有品種法、分批法和分步法。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。分批法是以產(chǎn)品的批別為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)。分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法，以保證成本核算的準(zhǔn)確性和可靠性。5.2成本控制措施成本控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行控制和管理，以降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。成本控制的措施主要包括以下幾個(gè)方面：一是制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，制定合理的成本控制標(biāo)準(zhǔn)，作為成本控制的依據(jù)。二是加強(qiáng)成本核算和分析。企業(yè)應(yīng)建立健全成本核算制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的核算和分析，及時(shí)發(fā)覺(jué)成本控制中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。三是采取成本控制措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本核算和分析的結(jié)果，采取相應(yīng)的成本控制措施，如降低材料消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、節(jié)約能源等，以降低成本費(fèi)用。四是建立成本考核制度。企業(yè)應(yīng)建立健全成本考核制度，對(duì)各部門和員工的成本控制情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，將成本控制效果與部門和員工的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門和員工積極參與成本控制工作。第六章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理6.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)企業(yè)可能面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分類，以便采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)識(shí)別出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小和可能性。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的方法主要有風(fēng)險(xiǎn)清單法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、風(fēng)險(xiǎn)樹(shù)分析法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法，對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別和評(píng)估，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。6.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采取相應(yīng)的措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)或接受風(fēng)險(xiǎn)。降低風(fēng)險(xiǎn)的措施主要包括加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、合理安排資金等。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的措施主要包括購(gòu)買保險(xiǎn)、簽訂合同等。接受風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益的基礎(chǔ)上，決定承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。第七章財(cái)務(wù)分析與決策7.1財(cái)務(wù)分析指標(biāo)財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法，它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。償債能力指標(biāo)是用來(lái)衡量企業(yè)償還債務(wù)的能力，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)是用來(lái)衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。盈利能力指標(biāo)是用來(lái)衡量企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，如銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等。發(fā)展能力指標(biāo)是用來(lái)衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)，如營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和分析目的，選擇合適的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)。7.2財(cái)務(wù)決策方法財(cái)務(wù)決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，它是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，根據(jù)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)的投資、融資、股利分配等重大財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行決策的過(guò)程。財(cái)務(wù)決策的方法主要有定量分析方法和定性分析方法。定量分析方法是通過(guò)建立數(shù)學(xué)模型，對(duì)財(cái)務(wù)決策問(wèn)題進(jìn)行定量分析和計(jì)算，如凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法、獲利指數(shù)法等。定性分析方法是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)決策問(wèn)題進(jìn)行定性分析和判斷，如專家意見(jiàn)法、德?tīng)柗品ǖ?。企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)決策問(wèn)題的特點(diǎn)和實(shí)際情況，選擇合適的財(cái)務(wù)決策方法，以提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。第八章財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)8.1財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制財(cái)務(wù)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查的一種管理活動(dòng)，它是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范、有序進(jìn)行的重要手段。財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，如內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等。內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的合法性和合理性等。外部監(jiān)督是指企業(yè)外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，如財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門等。外部監(jiān)督的主要內(nèi)容包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)核算、納稅情況等。企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的協(xié)調(diào)配合，形成全方位、多層次的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。8.2內(nèi)部審計(jì)流程內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支