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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-水泥廠的賬務(wù)處理實(shí)例1.原材料采購(gòu):-采購(gòu)石灰石、黏土等原材料:假設(shè)水泥廠購(gòu)入一批石灰石,價(jià)款500000元,增值稅稅率13%,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。-借:原材料-石灰石500000-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65000-貸:銀行存款565000-支付運(yùn)輸費(fèi):為運(yùn)輸這批石灰石,支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)20000元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,稅率9%。-借:原材料-石灰石(運(yùn)輸費(fèi)分?jǐn)偛糠郑?8348.62(20000÷(1+9%))-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1651.38(20000÷(1+9%)×9%)-貸:銀行存款200002.生產(chǎn)環(huán)節(jié):-原材料投入生產(chǎn):將價(jià)值300000元的石灰石、100000元的黏土投入生產(chǎn)。-借:生產(chǎn)成本-直接材料400000-貸:原材料-石灰石300000-原材料-黏土100000-分配生產(chǎn)工人薪酬:結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資80000元。-借:生產(chǎn)成本-直接人工80000-貸:應(yīng)付職工薪酬80000-計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊:生產(chǎn)設(shè)備本月折舊額30000元。-借:制造費(fèi)用30000-貸:累計(jì)折舊30000-分配制造費(fèi)用:將本月制造費(fèi)用30000元按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品成本中。-借:生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用30000-貸:制造費(fèi)用30000-產(chǎn)品完工入庫(kù):本月生產(chǎn)的水泥完工,結(jié)轉(zhuǎn)成本,假設(shè)總成本為500000元。-借:庫(kù)存商品-水泥500000-貸:生產(chǎn)成本5000003.產(chǎn)品銷(xiāo)售:-銷(xiāo)售水泥:銷(xiāo)售一批水泥給建筑公司,售價(jià)800000元,增值稅稅率13%,款項(xiàng)尚未收到。-借:應(yīng)收賬款904000-貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-水泥銷(xiāo)售800000-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)104000-結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本:假設(shè)這批水泥成本為450000元。-借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450000-貸:庫(kù)存商品-水泥4500004.其他費(fèi)用支出:-支付水電費(fèi):本月支付工廠水電費(fèi)15000元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,稅率13%。-借:制造費(fèi)用13274.34(15000÷(1+13%))-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1725.66(15000÷(1+13%)×13%)-貸:銀行存款15000-支付管理費(fèi)用:支付辦公室房租、辦公用品等管理費(fèi)用共計(jì)30000元。-借:管理費(fèi)用30000-貸:銀行存款30000會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求,選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系,涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目,依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn),細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目,例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目,服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿,包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細(xì)賬(如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等),可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式,按序編號(hào)登錄,財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置,錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后,獲取相關(guān)原始憑證,如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單,銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng),費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等,對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核,檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證,特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn),可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢(xún),確保憑證有效,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證,按照復(fù)式記賬原理,確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額,編制記賬憑證,摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容,如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等,記賬憑證編號(hào)連續(xù),附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例:采購(gòu)原材料,若為一般納稅人,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,價(jià)款10,000元,增值稅稅額1,300元,款項(xiàng)已付,材料入庫(kù):借:原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,300貸:銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品,售價(jià)20,000元(含稅,稅率13%),貨物已發(fā)出,款項(xiàng)未收:不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借:應(yīng)收賬款20,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元,管理人員工資4,000元:借:生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸:應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證,由專(zhuān)人進(jìn)行審核,重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰,審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證,將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,按日期順序逐筆登錄總賬,依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,做到賬賬相符,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支,確保資金流清晰準(zhǔn)確;往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng);存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí),使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě),數(shù)字規(guī)范、摘要完整,按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬,如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng):計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,若固定資產(chǎn)原值50,000元,預(yù)計(jì)使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法,每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費(fèi)用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸:累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用,如年初支付一年房租12,000元:每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借:管理費(fèi)用1,000貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用,若借款合同約定年利率6%,本月應(yīng)計(jì)利息500元:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸:應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后,進(jìn)行結(jié)賬操作,對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方,成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方,計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)(或凈虧損)。示例:結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸:本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元:借:本年利潤(rùn)39,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后,損益類(lèi)科目無(wú)余額,“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧,可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目,為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備,同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié),劃通欄單紅線(本月合計(jì))、通欄雙紅線(本年累計(jì)),注明期末余額,便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額,編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表:依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理,將資產(chǎn)類(lèi)科目余額列示在左邊,負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目余額列示在右邊,反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況,如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列,應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表:按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯,將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部,計(jì)算得出凈利潤(rùn),反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果,各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?,F(xiàn)金流量表:以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ),分類(lèi)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況,編制方法有直接法和間接法,直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)
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