做賬實操-飲料行業(yè)賬務分錄示例

會計實操文庫做賬實操-飲料行業(yè)賬務分錄示例一、原材料采購（一）采購主要原料1.采購果汁原料-從果園采購一批新鮮水果用于生產果汁，價款60,000元，增值稅稅率9%，通過銀行轉賬支付。-借：原材料-水果60,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5,400貸：銀行存款65,4002.采購茶葉-向茶葉供應商購買茶葉，價值40,000元，增值稅稅率9%，款項尚未支付。-借：原材料-茶葉40,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：應付賬款-[供應商名稱]43,600（二）采購包裝材料1.購買塑料瓶-采購用于包裝飲料的塑料瓶，花費30,000元，增值稅稅率13%，以銀行存款支付。-借：原材料-塑料瓶30,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,900貸：銀行存款33,9002.采購紙盒-購入飲料紙盒包裝，價值20,000元，增值稅稅率13%，款項未付。-借：原材料-紙盒20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,600貸：應付賬款-[供應商名稱]22,600二、生產加工環(huán)節(jié)（一）原材料領用1.投入生產果汁-本月生產車間領用水果用于生產果汁，成本為40,000元，領用塑料瓶成本15,000元。-借：生產成本-直接材料（水果）40,000生產成本-直接材料（塑料瓶）15,000貸：原材料-水果40,000原材料-塑料瓶15,0002.生產茶飲料領用材料-領用茶葉用于生產茶飲料，成本30,000元，領用紙盒包裝成本10,000元。-借：生產成本-直接材料（茶葉）30,000生產成本-直接材料（紙盒）10,000貸：原材料-茶葉30,000原材料-紙盒10,000（二）人工成本1.計算生產工人工資-計算本月生產工人工資，共計50,000元。-借：生產成本-直接人工50,000貸：應付職工薪酬-工資50,0002.支付工資-借：應付職工薪酬-工資50,000貸：銀行存款50,000（三）制造費用1.設備折舊-飲料生產設備原值200,000元，預計使用年限10年，無殘值，每月折舊金額=200,000÷10÷12≈1,666.67元。-借：制造費用-設備折舊1,666.67貸：累計折舊-飲料生產設備1,666.672.水電費-支付本月生產車間水電費10,000元。-借：制造費用-水電費10,000貸：銀行存款10,0003.制造費用歸集與分配-假設本月制造費用總計15,000元（包含設備折舊、水電費等），按照生產工時比例分配到產品成本中。-借：生產成本-制造費用15,000貸：制造費用-設備折舊1,666.67制造費用-水電費10,000制造費用-其他（如有）[其他制造費用金額]-假設本月生產果汁工時占比60%，生產茶飲料工時占比40%。-果汁應分攤制造費用=15,000×60%=9,000元-茶飲料應分攤制造費用=15,000×40%=6,000元-借：生產成本-果汁-制造費用9,000生產成本-茶飲料-制造費用6,000貸：生產成本-制造費用15,000（四）產品完工入庫1.計算完工產品成本-假設本月果汁完工，其生產成本中直接材料（水果、塑料瓶等）60,000元，直接人工30,000元，制造費用9,000元。-果汁總成本=60,000+30,000+9,000=99,000元-借：庫存商品-果汁99,000貸：生產成本-果汁-直接材料60,000生產成本-果汁-直接人工30,000生產成本-果汁-制造費用9,000-假設本月茶飲料完工，其生產成本中直接材料（茶葉、紙盒等）50,000元，直接人工20,000元，制造費用6,000元。-茶飲料總成本=50,000+20,000+6,000=76,000元-借：庫存商品-茶飲料76,000貸：生產成本-茶飲料-直接材料50,000生產成本-茶飲料-直接人工20,000生產成本-茶飲料-制造費用6,000三、產品銷售（一）現(xiàn)銷產品1.銷售果汁-向超市銷售果汁，售價120,000元，增值稅稅率13%，款項已收。-增值稅銷項稅額=120,000×13%=15,600元-借：銀行存款135,600貸：主營業(yè)務收入-果汁銷售120,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）15,600-結轉銷售成本（假設成本為99,000元）：-借：主營業(yè)務成本-果汁銷售99,000貸：庫存商品-果汁99,0002.銷售茶飲料-向便利店銷售茶飲料，售價90,000元，增值稅稅率13%，款項已收。-增值稅銷項稅額=90,000×13%=11,700元-借：銀行存款101,700貸：主營業(yè)務收入-茶飲料銷售90,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）11,700-結轉銷售成本（假設成本為76,000元）：-借：主營業(yè)務成本-茶飲料銷售76,000貸：庫存商品-茶飲料76,000（二）賒銷產品1.簽訂銷售合同并發(fā)貨-與某大型連鎖超市簽訂銷售合同，銷售果汁，售價150,000元，增值稅稅率13%，款項未收。-借：應收賬款-[超市名稱]169,500貸：主營業(yè)務收入-果汁銷售150,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）19,500-結轉銷售成本（假設成本為110,000元）：-借：主營業(yè)務成本-果汁銷售110,000貸：庫存商品-果汁110,000-收到款項時：-借：銀行存款169,500貸：應收賬款-[超市名稱]169,500四、期間費用（一）管理費用1.管理人員工資-計算本月管理人員工資40,000元。-借：管理費用-職工薪酬40,000貸：應付職工薪酬-工資40,0002.辦公費用-購買辦公用品花費8,000元，以銀行存款支付。-借：管理費用-辦公費8,000貸：銀行存款8,000（二）銷售費用1.廣告宣傳費用-在電視上投放廣告，支付費用20,000元。-借：銷售費用-廣告宣傳費20,000貸：銀行存款20,0002.銷售人員差旅費-銷售人員報銷差旅費9,000元。-借：銷售費用-差旅費9,000貸：庫存現(xiàn)金（或其他應收款，若之前預借）9,0003.促銷活動費用-舉辦促銷活動，花費15,000元。-借：銷售費用-促銷活動費15,000貸：銀行存款15,000五、其他業(yè)務（一）廢料收入1.出售廢舊包裝材料-將生產過程中產生的廢舊塑料瓶、紙盒等包裝材料出售，取得收入5,000元，增值稅稅率13%。-借：銀行存款5,650貸：其他業(yè)務收入-廢料銷售收入5,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）650-假設廢料成本已在生產過程中分攤，無需再單獨結轉成本。（二）設備維修費用1.維修飲料生產設備-對飲料生產設備進行維修，支付維修費用8,000元。-借：管理費用-設備維修費用8,000貸：銀行存款8,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅