2022年湖北省稅務師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）

2022年湖北省稅務師《稅法（一）》考試題庫及答案

（含典型題）

一、單選題

1.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、煙葉稅實行定額稅率

B、煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C、沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅

D、煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地

答案：D

解析：選項A,煙葉稅實行比例稅率（20%）；選項B,煙葉稅的納稅人是收購煙

葉的單位；選項C,依照《中華人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的

煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。

2.下列轉讓行為中，適用加計扣除的是（）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓存量房

C、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房

D、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓存量房

答案：A

3.（2017年）下列稅種實行多次課征制的是?！?/p>

A、個人所得稅

B、車輛購置稅

C、企業(yè)所得稅

D、增值稅

答案：D

解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制

度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征

的制度。

4.2020年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務，取

得全部價款（含稅）1000萬元。將部分建筑業(yè)務分包給乙建筑公司。支付分包

款（含稅）200萬元。甲公司當月在B市應預繳增值稅是0萬元。

A、14.55

B、14.68

C、15.53

D、16

答案：B

解析：跨市提供建筑服務，應該在建筑服務發(fā)生地差額預繳增值稅。應預繳增值

稅=（1000-200）4-（1+9%）X2%=14.68（萬元）°

5.下列關于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策說法錯誤的是（）。

A、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅

B、高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資

源稅

C、從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征30%

D、稠油、高凝油資源稅減征40*

答案：C

解析：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征20%。

6.下列有關稅法解釋的表述中，正確的是。。

A、稅法解釋不具有針對性

B、稅法解釋不具有專屬性

C、檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)

D、稅法立法解釋通常為事后解釋

答案：D

解析：通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

7.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是。。

A、電動汽車

B、體育用鞭炮藥引線

C、鉛蓄電池

D、銷售價格為9000元的手表

答案：C

解析：選項A、選項B,電動汽車、體育用鞭炮藥引線均不屬于消費稅征稅范圍；

選項D,銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表才屬于

消費稅征稅范圍。

8.2020年9月，甲化妝品廠銷售自產(chǎn)化妝品，取得含增值稅價款47.46萬元，

另收取包裝物押金4.52萬元、手續(xù)費3.39萬元。已知消費稅稅率為15%。甲化

妝品廠該筆業(yè)務應繳納消費稅。萬元。

A、7.12

B、6.75

C、7.35

D、4.2

答案：B

解析：應繳納消費稅二（47.46+3.39）+（1+13%）X15%=6.75（萬元）。

9.（2016年）某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得不含稅供熱收

入860萬元，其中向居民個人收取120萬元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)

票注明稅額70萬元。該企業(yè)2019年12月應繳納增值稅。萬元。

A、47.29

B、21.17

C、15.13

D、6.37

答案：D

解析：對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。對應的可以

抵扣的進項稅額按比例分攤計算，可以抵扣的進項稅額=70X（860-120）/860=

60.23（萬元）。該企業(yè)當月應納增值稅=（860-120）X9%-60.23=6.37（萬元）。

10.下列業(yè)務中，免征增值稅的是（）。

A、單位銷售自建住房

B、民辦職業(yè)培訓機構提供的培訓業(yè)務

C、殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

D、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務

答案：D

解析：選項A：個人銷售自建自用住房，免征增值稅；選項B：從事學歷教育的

學校提供的教育服務，免征增值稅；選項CD：殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，

免征增值稅。

11.某油田2020年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元;

銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自

用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天

然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應納資源稅為（）萬元。

Ax2000.00

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

答案：C

12.下列情形，應征收環(huán)境保護稅的是（）。

A、農(nóng)業(yè)種植排放應稅污染物的

B、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應稅污染物的

C、機動車行駛排放應稅污染物的

D、依法設立的污水集中處理場所排放相應應稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的

排放標準的

答案：B

13.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅

銷售額400萬元。汽油1噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升。該企業(yè)當月應

納消費稅（）萬元。

A、2531.71

B、1687.81

C、2742.69

D、210.98

答案：D

解析：應納消費稅=0.1X1388X1.52=210.98（萬元）。

14.關于增值稅納稅人的規(guī)定，說法正確的是（）o

A、單位租賃或承包給其他單位或個人經(jīng)營的，以出租人為納稅人

B、報關進口貨物，以進口貨物的發(fā)貨人為納稅人

C、境外單位在境內(nèi)提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人

D、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人

答案：D

15.某單位2020年1月從汽車4s店（增值稅一般納稅人）購進一輛轎車自用，

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明不含增值稅車價款250000元，另外由4S店對該車進

行貼膜和內(nèi)部精品裝飾，裝飾費開具增值稅普通發(fā)票，不含稅金額3000元。該

單位應納車輛購置稅（）元。

A、12650

B、25000

C、25300

D、26000

答案：B

解析：裝飾費不是車輛購置稅計稅價格的組成部分。應納車輛購置稅二250000X1

0%=25000（元）

16.（2017年）關于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是

（）O

A、銷售黃酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

B、銷售啤酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

C、銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當期銷售額計征消費稅

D、銷售白酒收取的包裝物并入當期銷售額計征消費稅

答案：D

解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價

值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅；從1995

年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押

金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。銷售葡

萄酒的包裝物押金，在收取時應并入銷售額中計征消費稅。

17.某旅游公司為增值稅一般納稅人,2019年6月取得旅游費收入共計680萬元,

其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付交通費60

萬元，住宿費24萬元，門票費21萬元，簽證費1.8萬元。支付本單位導游餐飲

住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關費用后的余額

為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票（金額均含稅）。該企業(yè)2019年6月增值稅銷

項稅額為（）萬元。

A、28.85

B、98.2

C、18.92

D、38.38

答案：A

解析：銷項稅額二（680-63.6-60-24-21-1.8）+1.06X6%=28.85（萬元）。（7）

納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支

付的分包款后的余額為銷售額一差額計稅。A公司：建造合同5000萬分包給B

公司弱電工程合同600萬

18.某卷煙廠2019年6月進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內(nèi)

輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用；將煙絲從海關監(jiān)管區(qū)運往倉

庫，發(fā)生運費12萬元，取得合法貨運發(fā)票。要求：計算該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)

繳納稅金。萬元（關稅稅率10%、消費稅稅率30%）。

A、79.90

B、85.54

C、132.26

D、142.98

答案：C

解析：關稅完稅價格=（150-F20）X（1+0.003）=170.51（萬元），關稅=1

70.51X10%=17.05（萬元）進口增值稅=（170.51+17.05）+（1-30%）X1

3%=34.83（萬元）；進口消費稅=（170.51+17.05）+（1-30%）X30%=80.

38（萬元）當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計：17.05（關稅）+34.83（進口增值稅）

+80.38（進口消費稅）=132.26（萬元）

19.某酒廠2019年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包

裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/'套，每套包括糧食

白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠12月應納消費稅。

元。（題中的價格均為不含稅價格）

A、199240

B、379240

C、391240

D、484550

答案：C

解析：納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售

額也從高稅率計算應納消費稅。該酒廠12月應納消費稅二（12000X5+6200）X2

0%+12000X0.5+6000X300X20%+6000X4X0.5=391240（元）。

20.下列收入中，不征收增值稅的是（）。

A、被保險人獲得的保險賠付

B、納稅人取得的財政補貼收入

C、貸款利息收入

D、銷售代銷貨物取得的收入

答案：A

解析：被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。

21.（2019年）關于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是（）o

A、銷售自己使用過的不動產(chǎn)，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅

B、提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算

繳納增值稅

C、出租不動產(chǎn)按照5%征收率計算繳納增值稅（不含個人出租住房）

D、銷售邊角料收入應按照3好正收率減按2%計算繳納增值稅

答案：C

解析：選項A：按照5%的征收率計算增值稅，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固

定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。選項B：

以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的

征收率計算增值稅。選項D：按照3%的征收率計算增值稅。

22.下列項目中，不屬于土地增值稅的納稅人轉讓房地產(chǎn)取得應稅收入的是（）。

A、無形資產(chǎn)收入

B、貨幣收入

C、實物收入

D、租金收入

答案：D

解析：納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包

括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關的經(jīng)濟利益。但是不包

括租金收入，因為出租沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權的轉移。

23.一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是（）。

A、即征即退

B、先征后退

C、減半征收

D、先征后返

答案：A

解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值

稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

24.轉讓新建房計算土地增值稅時,可以作為轉讓房地產(chǎn)有關的稅金扣除的是O。

A、契稅

B、增值稅

C、城鎮(zhèn)土地使用稅

D、城市維護建設稅

答案：D

解析：與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金，包括轉讓房地產(chǎn)時繳納的城建稅、印花稅。教

育費附加和地方教育附加視同稅金扣除。

25.某機械制造企業(yè)2020年11月轉讓一棟舊的生產(chǎn)車間，取得不含稅轉讓收入

450萬元，繳納相關稅費共計30萬元（不含增值稅）。該生產(chǎn)車間原造價380

萬元,如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算,建造同樣的生產(chǎn)車間需700萬元，

該生產(chǎn)車間成新度為5成。該企業(yè)轉讓生產(chǎn)車間應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、12.00

B、21.00

C、19.50

D、15.50

答案：B

解析：收入總額=450（萬元），扣除項目=700X50%+30=380（萬元），增值

額=450—380=70（萬元），增值率=70+380X100%=18.42%,適用稅率30%。

應納土地增值稅=70X30%=21（萬元）。

26.2020年1月，中國籍小張在廣州市一家車行為外國朋友約翰買了一輛小汽車,

小張支付給車行20萬元，車行為約翰辦理了車輛過戶手續(xù)，按照車輛購置稅現(xiàn)

行政策規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、車行應當繳納車輛購置稅

B、小張應當繳納車輛購置稅

C、約翰應當繳納車輛購置稅

D、外國公民在中國境內(nèi)買車，免征車輛購置稅

答案：C

解析：《中華人民共和國車輛購置稅法》所稱購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、

受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。選項C正確，選項A、B

錯誤，車輛購置稅是買方計稅，賣方不繳納車輛購置稅。選項D錯誤，車輛購置

稅的納稅人，包括本國公民和外國公民。

27.2020年2月，某汽車4s店（為增值稅一般納稅人）向消費者個人銷售超豪

華小汽車5輛，不含稅銷售價格為160萬元/輛。該4S店就上述業(yè)務應納消費稅

0萬元。

A、15

B、55

C、60

D、80

答案：D

解析：自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅

率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。應納稅額=160X1

0%X5=80（萬元）。

28.下列關于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說法錯誤的是（）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

B、屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項

目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額

C、在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開

具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除

D、建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計

算扣除

答案：D

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企

業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑

安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以

扣除；建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣

除。

29.下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的事前監(jiān)督形式有（）o

A、稅務規(guī)范性文件的合法性審核

B、稅務行政復議

C、稅收執(zhí)法檢查

D、重大稅務案件審理

答案：A

解析：稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前、事中、事后監(jiān)督。選項A稅務規(guī)范性文件的合法

性審核屬于事前監(jiān)督。選項B稅務行政復議、選項C屬于事后監(jiān)督；選項C重大

稅務案件審理屬于事中監(jiān)督。

30.2019年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術咨詢服務，合同總額200萬元，

該境外公司在我國未設立機構，則A企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。

A、0

B、5.83

C、11.32

D、12

答案：C

解析：應扣繳增值稅=200+（1+6%）X6%=11.32（萬元）

31.下列各項中，不免征土地增值稅的是（）。

A、因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)

B、因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓的房地產(chǎn)

C、轉讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額超過扣除項目金額30%的

D、個人銷售住房

答案：C

解析：轉讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項目金額20%的,

免征土地增值稅。

32.下列關于關稅特點的說法，不正確的是（）。

A、征收的對象是進出境的貨物和物品

B、關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

C、有較強的涉外性

D、關稅稅則的制定、稅率的高低，不影響國際貿(mào)易的開展

答案：D

解析：選項D：關稅具有較強的涉外性，正是“涉外性”才使得關稅對進出口貿(mào)

易產(chǎn)生巨大的影響作用。

33.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法計算增值稅。2020年6月購

入一棟辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票,注明不含稅金額為6000萬元，

則企業(yè)當年購入辦公樓可以抵扣的進項稅額為（）萬元。

A、264

B、360

C、540

D、0

答案：C

解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅

額不再分2年抵扣。可以抵扣的進項稅=6000義9%=540（萬元）。

34.某飯店是增值稅一般納稅人,2019年8月從糧油公司（增值稅小規(guī)模納稅人）

購進大米，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為300000元，稅額是9000元，該飯

店2019年8月能夠抵扣的增值稅進項稅額是（）元。

A、0

B、9000

C、30000

D、27000

答案：D

解析：飯店是增值稅一般納稅人，取得合法有效憑證（增值稅專用發(fā)票），以增

值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額，可以抵扣的進項稅額二

300000X9%=27000（元）。

35.納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，當?shù)囟悇諜C關有權重新核定計稅所得，

這體現(xiàn)了稅法原則中的（）。

A、稅收合作信賴主義

B、實質(zhì)課稅原則

C、實體從舊，程序從新原則

D、程序優(yōu)于實體原則

答案：B

解析：稅務機關根據(jù)實質(zhì)課稅原則，有權重新估定計稅價格，并據(jù)以計算應納稅

額。實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。

36.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關費用，不可以列入土地增值稅加計20%扣除

范圍的是（）。

A、安置動遷用房支出

B、支付建筑人員的工資福利費

C、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設費用

D、銷售過程中發(fā)生的銷售費用

答案：D

解析：銷售費用計入開發(fā)費用，開發(fā)費用不作為加計扣除的基數(shù)。

37.下列屬于稅法基本原則的是。。

A、新法優(yōu)于舊法

B、特別法優(yōu)于普通法

C、稅收合作信賴主義

D、程序法優(yōu)于實體法

答案：C

解析：選項ABD,屬于稅法適用原則。

38.關于關稅特點的說法，正確的是（）。

A、關稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大

B、關稅是多環(huán)節(jié)征收的價內(nèi)稅

C、關稅是單一環(huán)節(jié)征收的價外稅

D、關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅

答案：C

解析：選項A,關稅具有較強的涉外性，所以關稅稅則的制定、稅率的高低，直

接會影響到國際貿(mào)易的開展；選項B,關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅；選項D,關稅

征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務不征收關稅。

39.某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）具有出口經(jīng)營權，2020年6月從生產(chǎn)企業(yè)

購進一批未經(jīng)涂飾的素板，取得增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，增值稅7.8

萬元，當月該批素板經(jīng)過涂漆加工全部出口取得銷售收入120萬元，已知實木地

板的消費稅稅率為5%,該外貿(mào)公司出口應退的消費稅合計為（）萬元。

A、3.00

B、10.50

C、16.50

D、0

答案：A

解析：有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他

外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品適用消費稅免稅并退稅的政策。應退消費稅=

購進應稅消費品不含增值稅價格X退稅率。應退消費稅=60X5%=3（萬元）。

40.某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42。白

酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務機關認為銷售價格明顯偏低，上月銷

售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比

例為60%。該公司應繳納消費稅（）元。

A、10250.00

B、13450.00

C、15650.00

D、22250.00

答案：B

解析：應繳納的消費稅=500X220X60%X20%+500X0.5=13450（元）

41.（2017年）某商場為增值稅一般納稅人，2019年6月舉辦促銷活動，全部商

品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上

分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項

稅額是（）元。

A、43638.58

B、43716.81

G54567.79

D、54646.02

答案：A

解析：當月銷項稅額=380000+（1+13%）X13%-6804-（1+13%）X13%=43

638.58（元）

42.某超市為增值稅一般納稅人，2019年6月從批發(fā)市場購入蔬菜取得普通發(fā)票

注明買價10000元；銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用植物油取

得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月該超

市應納稅額是（）元。

A、18518.97

B、12364.24

G16157.27

D、18918.33

答案：B

解析：根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進使用免稅政

策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的增值稅普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額

的憑證。進項稅額二。銷項稅額=13200+（1+9%）X9%+98000-=-（1+13%）X

13%=12364.24（元）應納稅額=12364.24（元）

43.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣（）元，個人年度交易

限值為人民幣。元。

A、5000；20000

B、5000；26000

C、2000；20000

D、2000；26000

答案：B

解析：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度

交易限值為人民幣26000元。

44.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。

A、車輛購置稅采取價內(nèi)征收，計稅價格中包含車輛購置稅稅額

B、車輛購置稅實行一車一申也制度

C、車輛購置稅實行一次性征收

D、購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

答案：A

解析：車輛購置稅采取價外征收，計稅價格中不包含車輛購置稅稅額。

45.下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是（）。

A、商業(yè)銀行

B、財務公司

C、信托投資公司

D、保險公司

答案：D

解析：銀行、財務公司、信托投資公司、信用社以1個季度為納稅期。保險公司

可以1個月為納稅期。

46.2019年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準免稅進口一批貨物，1

2月8日該貨物報關入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2020年2月12日經(jīng)

海關批準轉讓該貨物，2月20日海關接受了企業(yè)再次填寫的報關單，當日辦理

相關補稅手續(xù)。該批貨物補征關稅時適用的關稅稅率為()0

A、2019年12月1日的稅率

B、2019年12月8日的稅率

C、2020年2月12日的稅率

D、2020年2月20日的稅率

答案：D

解析：已申報進境并且放行的減免稅的進口貨物，后經(jīng)海關批準轉讓或移作他用

需予補稅的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關

手續(xù)之日實施的稅率。因此，該批貨物補征關稅時適用的關稅稅率為2020年2

月20日的稅率。

47.某天然氣開采企業(yè)2020年2月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當月銷售給

甲企業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價為3元/立方米。當月銷售給乙企業(yè)80

萬立方米，不含稅銷售單價為4元/立方米。移送10萬立方米用于職工食堂，剩

余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%,則該企業(yè)當月應繳

納資源稅。萬元。

A、37.55

B、39.05

G39.26

D、39.55

答案：C

解析：納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品的，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅

產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的

平均價格計算銷售額征收資源稅。平均價格二（100X3+80X4）/（100+80）=3.

44（元/立方米），該企業(yè)當月應繳納資源稅二（100X3+80X4+10X3.44）X6%

=39.26（萬元）。

48.某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售原煤30萬噸，開具

增值稅專用發(fā)票金額9000萬元，另領用原煤5萬噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)

同類原煤最高售價為400元/噸，平均售價310元/噸（不含增值稅）。當月應納

資源稅是（）萬元。（當?shù)匾?guī)定煤炭原礦資源稅稅率10%）

A、1050

B、900

C、1100

D、1055

答案：D

解析：企業(yè)領用的取暖用的原煤要繳納資源稅。應繳納的資源稅=（9000+310

X5）X10%=1055（萬元）o

49.2020年6月，某汽車4s店（增值稅一般納稅人）將一輛排氣量為2.0升的

轎車銷售給本企業(yè)高管，該車廠方指導零售價為50萬，市場售價在45萬至50

萬之間，銷售給本企業(yè)高管零售價為22.6萬，4s店按價稅合計22.6萬開具機

動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。關于車輛購置計稅價格說法正確的是。元。

A、車輛購置稅計稅價格按20萬確定

B、國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應稅車輛的最

低計稅價格

C、納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車

輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅

D、納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依

照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額

答案：D

解析：取消了稅務總局對不通過類型應稅車輛的最低計稅價格規(guī)定，價格明顯偏

低且無正當理由適用《征管法》。

50.下列企業(yè)中，不屬于消費稅納稅義務人的是。。

A、零售金銀首飾的首飾店

B、從事白酒批發(fā)業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)

C、進口小汽車的外貿(mào)企業(yè)

D、委托加工煙絲的卷煙廠

答案：B

解析：消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅

消費品的單位和個人，以及從事卷煙批發(fā)、金銀首飾和超豪華小汽車零售業(yè)務的

單位和個人。選項B：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅，所以從事白酒批發(fā)業(yè)務的

商貿(mào)企業(yè)不屬于消費稅的納稅人。

51.（2018年）關于稅務規(guī)范性文件，下列說法正確的是0。

A、稅務規(guī)范性文件可以設定退稅事項

B、稅務規(guī)范性文件解釋權由制定機關負責解釋

C、稅務規(guī)范性文件的名稱可以使用“通知”、“批復”

D、各級稅務機關的內(nèi)設機構，可以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件

答案：B

解析：（1）選項A：稅務規(guī)范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、

退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以

及其他不得由稅務規(guī)范性文件設定的事項。（2）選項C：稅務規(guī)范性文件可以

使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細

則”“通知”“批復”等。（3）選項D：各級稅務機關的內(nèi)設機構、派出機構

和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件。

52.2019年9月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升

的轎車自用，支付含稅價款452000元；4s店代收臨時牌照費150元、代收保險

費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù)。李某應繳

納車輛購置稅是。元。

A、38632

B、40000

C、41091

D、45200

答案：B

解析：李某應納車輛購置稅=452000+（1+13%）X10%=40000（元）

53.某外貿(mào)公司進口一批小轎車用于對外銷售，關稅完稅價格折合人民幣500萬

元，關稅稅率25%,消費稅稅率9%,則進口環(huán)節(jié)應納消費稅。萬元。

A、49.45

B、61.81

C、65.23

D、70.31

答案：B

解析：進口環(huán)節(jié)應納消費稅=500X（1+25%）/（1-9%）X9%=61.81（萬元）。

54.國家稅務總局審議通過《國家稅務總局關于修改〈稅收規(guī)范性文件制定管理

辦法〉的決定》的法律層次是（）。

A、稅收法律

B、稅收法規(guī)

C、稅務規(guī)章

D、稅務規(guī)范性文件

答案：C

55.下列關于城市維護建設稅的表述中，錯誤的是（）。

A、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，可按納稅人繳納“二稅”所在地

的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

B、由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的納稅人應按受托人繳納增值稅、消費

稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

C、對規(guī)定期間的國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

D、納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，不需要繳納城市維護建設稅

答案：D

解析：納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，需要繳納城市維護建設稅，

稅率為1%。

56.下列情形中應當繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A、企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的

B、企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

C、其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存固體廢物

的

D、其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

答案：A

解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固定廢物不符合國家和地方

環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。

57.2019年12月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購

車款（含增值稅）220000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費5

000元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款（含增值稅）1000元并

取得汽車4s店開具的普通發(fā)票。王某應繳納的車輛購置稅為。。

Av19469.037E

B、19557.52元

C、20000元

D、22000元

答案：A

解析：購買自用的車輛購置稅計稅依據(jù)為納稅人實際支付給銷售者的全部價款,

不含增值稅和價外費用。王某應繳納的車輛購置稅=220000—1.13X10%=1946

9.03（元）。

58.某水果批發(fā)公司2019年9月從農(nóng)民手中收購黃桃一批，開具的收購發(fā)票上注

明收購價款為20000元，另支付運費，收到了小規(guī)模運輸公司的增值稅專用發(fā)票

注明價款為500元。則此業(yè)務可以抵扣的進項稅額為（）元。

A、150

B、200

C、1815

D、2000

答案：C

解析：可以抵扣的進項稅額=20000X9%+500X3%=2200+15=1815（元）。

59.生產(chǎn)企業(yè)以外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，下列準予扣除應稅消費品

已納消費稅款的是。。

A、用已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車

B、用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒

C、用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D、用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

答案：D

解析：摩托車、白酒、已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾均不屬于可以扣除

的情形，因此不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅款。

60.位于市區(qū)的某公司2019年2月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210

萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當月因享受增值稅先征后退

政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育

費附加合計為。萬元。

A、15

B、17

C、21

D、53

答案：C

解析：城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“二稅”。對“二稅”實行先

征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護

建設稅和教育費附加，一律不退（返）還。應繳納的城建稅卻教育費附加二210

X（7%+3%）=21（萬元）。

61.（2019年）2019年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)

按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅4萬元，甲企業(yè)

當月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續(xù)

加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當月應繳納消費稅O

萬兀O

A、0

B、2.52

C、1.32

D、1.20

答案：C

解析：應繳納消費稅二（33X4%—4X30%）+（80X4%-4X50%）=1.32（萬元）

62.（2017年）2019年9月，陳某從汽車4s店（增值稅一般納稅人）購買2.0

升排量的乘用車，支付含稅價款150000元，另支付汽車4S店代辦保險費3000

元，代辦車輛牌照費300元，陳某應納車輛購置稅。元。

A、15000.00

B、13274.34

C、13539.82

D、13566.37

答案：B

解析：銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買

方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不并入計稅依據(jù)。應納車輛購置稅=15000

04-（14-13%）X10%=13274.34（元）

63.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2020年5月購進玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當月銷售1000噸

白酒，主營業(yè)務成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,玉米平均購買單價為4

000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為（）萬元。

A、195

B、172.57

C、120.80

D、120

答案：C

解析：當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本X農(nóng)產(chǎn)品耗用率

X扣除率+（1+扣除率）=1500X70%-?（1+13%）X13%=120.8（萬元）

64.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月取得不含稅銷售額如下:

銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬

元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于當

年2月收取。該企業(yè)12月應納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）

A、0.61

B、0.60

C、1.51

D、2.25

答案：A

解析：只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應的逾期包裝物押金也要

計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應納消費稅二12

X5%+0.234-1.13X5%=0.61（萬元）。

65.某進出口公司2020年8月進口一批貨物，成交價格為35萬元，由該進出口

公司負擔的包裝費及包裝勞務費為2萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生

運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0.4萬元。海關于9月2日填發(fā)

稅款繳款書，由于該公司資金緊張，導致應繳納的相關稅金滯納了12天，關稅

稅率為10%。該公司實際繳納的進口環(huán)節(jié)的稅金及滯納金為（）萬元。

A、4.23

B、2.12

C、12.32

D、10.29

答案：D

解析：關稅完稅價格=35+2+5+（35+5）X3%°=42.12（萬元）應納進口環(huán)

節(jié)關稅=42.12X10%=4.21（萬元）應納進口環(huán)節(jié)增值稅=（42.12+4.21）X1

3%=6.02（萬元）滯納金=（4.21+6.02）X0.5%oX12=0.06（萬元）應納進

口環(huán)節(jié)稅金及滯納金=4.21+6.02+0.06=10.29（萬元）

66.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用6%增值稅稅率的是。。

A、單獨轉讓土地使用權

B、水路運輸?shù)某凶夥?/p>

C、車輛停放服務

D、融資性售后回租業(yè)務

答案：D

解析：選項A：屬于轉讓無形資產(chǎn)，但適用9%的稅率；選項B：屬于交通運輸服

務，適用9%的稅率；選項C：屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，適用9%的稅率。

67.某手表廠為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售A牌-1型手表900只，取

得不含稅銷售額540萬元；銷售A牌一2型手表300只，取得不含稅銷售額420

萬元。該手表廠當月應納消費稅。萬元。（高檔手表消費稅稅率20%）

A、108.00

B、84.00

C、192.00

D、140.00

答案：B

解析：銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手

表，征收消費稅。A牌一1型手表不含稅單價=540X10000+900=6000（元）V

10000元，不征收消費稅；A牌一2型手表不含稅單價=420X10000+300=1400

0（元）＞10000元，征收消費稅。則該手表廠當月應納消費稅=420X20%=84

（萬元）。

68.福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當月銷售銅礦原礦1

00噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅

額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選

礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬元,

稅額32.5萬元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%,銅礦選礦

資源稅稅率為6%。該企業(yè)當月應納資源稅是。萬元。

A、80

B、72

C、61.6

D、55

答案：D

解析：該企業(yè)當月應納資源稅=400X10%+250X6%=55萬元。納稅人開采或者

生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連

續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

69.下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅納稅人的是。。

A、在我國城郊從事畜禽養(yǎng)殖并直接向環(huán)境排放水污染物的畜禽養(yǎng)殖場

B、在我國領海從事海洋石油開發(fā)并直接向環(huán)境排放大氣污染物的企業(yè)

C、貯存或者處置固體廢物符合國家和地方環(huán)境保護標準的企業(yè)事業(yè)單位

D、在我國市區(qū)從事餐飲服務并直接向環(huán)境排放水污染物的飯店

答案：C

解析：選項C：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國

家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。符合國家和地方環(huán)境保護標準

的，不繳納環(huán)境保護稅。

70.2020年1月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進兩輛轎車自用，其中一輛是

未上牌照的新車，相關憑證上載明不含稅成交價60000元；另一輛是已使用6

年的轎車，不含稅成交價50000元（從原車主取得了完稅證明）。甲企業(yè)應納車

輛購置稅。。

A、6000

B、5000

C、11000

D、0

答案：A

解析：通過拍賣取得自用的新車應繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課

征制，使用過的轎車在第一次被購進使用時已經(jīng)繳納過車輛購置稅，所以將該轎

車再次購進使用并取得完稅證明，就不需要再繳納車輛購置稅了。甲企業(yè)應納車

輛購置稅二60000X10%=6000（元）。

71.某天然氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月銷售自采天然氣600萬立

方米，取得含稅收入392.4萬元，將50萬立方米天然氣換取一套檢測設備，資

源稅稅率6%。該天然氣田企業(yè)當月應繳納資源稅（）萬元。

A、25.51

B、23.54

C、23.40

D、21.60

答案：C

解析：從價定率計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部

價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。該天然氣田企業(yè)當月應納資

源稅二392.4+(1+9%)+6003(600+50)X6%=23.40(萬元)。

72.2020年4月張某從某汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)購買一輛排氣量為

2.0升的小汽車供自己使用，小汽車不含增值稅售價240000元，另支付手續(xù)費4

000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，則張

某應繳納車輛購置稅。元。

A、24400

B、24000

C、24353.98

D、21592.92

答案：C

解析：張某應繳納車輛購置稅二[240000+4000/(1+13%)]X10%=24353.98(元)。

73.下列各項中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按

照規(guī)定程序確定具體適用稅額的是。。

A、工業(yè)噪聲

B、水污染物

C、固體廢物

D、液態(tài)廢物

答案：B

解析:應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)

發(fā)展目標要求，在《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人

民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

74.某科技公司2017年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設備用于研發(fā)項目，2

019年10月27日經(jīng)海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該

設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2019年10

月該公司應補繳關稅（）萬元。（關稅稅率為10%,海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）

A、16.00

B、16.53

C、24.00

D、26.00

答案：A

解析：完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格X[1—補稅時實際已進口的

時間（月）:（監(jiān)管年限X12）]o補稅時實際已進口的時間按月計算，不足1

個月但是超過15日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算?？傆?4

+6=30個月。應補繳關稅=320義[1-30+（5X12）]X10%=16（萬元）

75.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月買入A上市公司股票，買入價280

萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%,發(fā)生買賣負差10萬元。2

018年6月，賣出剩余的50%,賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅

0.2萬元。該企業(yè)2018年6月應繳納增值稅。萬元。（以上價格均為含稅價

格）

A、3.00

B、3.38

C、2.81

D、2.83

答案：D

解析：該企業(yè)2018年6月應繳納增值稅二（200-280X50%-10）4-（1+6%）X6%

=2.83（萬元）

76.西安某女性消費者2018年5月支付含稅總價29萬元購入一新型小轎車，繳

納了車輛購置稅，2020年8月末因該車有嚴重質(zhì)量問題，退回汽車經(jīng)銷商，則

該女性消費者可申請退還車輛購置稅是（）萬元。

A、0

B、2

C、2.05

D、2.5

答案：B

解析：按照已繳稅款滿1年扣減10%計算退稅額，應退稅額=29/（1+16%）X1

0%X（1-2X10%）=2.5X80%=2（萬元）。

77.（2016年）某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售貨物取得含稅

收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元，取得代收手續(xù)費收入1

500元，該便利店以1個月為1個納稅期。該便利店2019年1月應納增值稅（）

兀。

A、0

B、1208.74

C、1236.48

D、2664.05

答案：A

解析：自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月

銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）

的，免征增值稅。該便利店當月應納增值稅為0。

78.2020年10月，甲企業(yè)進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我

國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關境內(nèi)輸入

地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬元。已知關稅稅率

為20%,消費稅稅率為25%,城建稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%o假設無

其他納稅事項，則下列關于甲企業(yè)相關稅金的計算，正確的是（）。

A、應納進口關稅4.2萬元

B、應納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元

C、應納進口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬元

D、應納城建稅和教育費附加1.22萬元

答案：B

解析：貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運費和保險費不計入關稅完稅

價格；向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關稅完稅價格。在本題中：G）

選項A：甲企業(yè)應繳納的關稅二（17+3）X20%=4（萬元）；（2）選項B：甲企業(yè)

應納進口環(huán)節(jié)消費稅二（17+3+4）+（1-25%）X25%=8（萬元）；（3）選項C：

甲企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)增值稅;（17+3+4+8）X13%=4.16（萬元）；選項D：城建

稅和教育費附加“進口不征、出口不退”。

79.下列關于車輛購置稅納稅人的說法中，錯誤的是（）。

A、車輛購置稅的適用區(qū)域是中華人民共和國境內(nèi)

B、車輛購置稅的納稅人包括單位和個人

C、單位或個人購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

D、購置排氣量低于150毫升摩托車的單位屬于車輛購置稅的納稅人

答案：D

解析：《車輛購置稅法》規(guī)定的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、

有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升摩托車的單位和個人。

80.關于稅收司法的下列說法，正確的是。。

A、可以對抽象行政行為提起行政訴訟

B、欠稅在后，稅款優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權、留置權

C、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得

D、欠稅的納稅人怠于行使到期債權，稅務可行使撤銷權

答案：C

解析：稅收司法的審查對象是具體行政行為；欠稅在前，稅款優(yōu)先于抵押權、質(zhì)

權、留置權；欠稅的納稅人怠于行使到期債權，稅務可以行使代位權

81.甲化工廠是環(huán)境保護稅納稅人，該廠僅有1個污水排放匚且直接向河流排放

污水，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備。檢測數(shù)據(jù)顯

示該排放口2020年2月共排放污水6萬噸（折合6萬立方米），應稅污染物為

六價銘，濃度為六價銘0.5mg/Lo該化工廠2月份應繳納的環(huán)境保護稅為（）元。

（該廠所在省的水污染物稅率為2.8元/污染當量,六價銘的污染當量值為0.02,

1立方米=1000升；1mg=0.000001kg（毫克到千克）。

A、4000

B、4200

C、4500

D、4900

答案：B

解析：（1）計算污染當量數(shù)六價銘污染當量數(shù)=排放總量X濃度值?當量值=6

0000000X0.54-10000004-0.02=1500（2）應納稅額=1500X2.8=4200（元）

82.下列關于關稅的概念和特點的解釋，正確的是（）。

A、當一個國家在境內(nèi)設立自由貿(mào)易區(qū)域或自由港時，關境大于國境

B、在境內(nèi)和境外流通的貨物，不進出關境的需征關稅

C、關稅是多環(huán)節(jié)的價內(nèi)稅

D、關稅對進出關境的貨物和物品征收

答案：D

解析：選項A,當一個國家在境內(nèi)設立自由貿(mào)易區(qū)域或自由港時，國境大于關境；

選項B,在境內(nèi)和境外流通的貨物，不進出關境的不征關稅；選項C,關稅是單

一環(huán)節(jié)的價外稅。

83.下列業(yè)務屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅行為的是（）o

A、英國會展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會議展覽服務

B、境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務

C、我國境內(nèi)單位轉讓在德國的不動產(chǎn)

D、新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用

答案：A

解析：選項B：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服

務，不屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅行為；選項C：銷售的不動產(chǎn)在境外的，不屬

于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)；選項D：境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境

外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅行為。

84.甲公司是一家鑒證咨詢公司，公司業(yè)務只有鑒證咨詢服務。該公司于2018

年2月設立并于當月開始取得銷售額，2018年9月登記為增值稅一般納稅人，

那么從。開始計算銷售額判斷適用加計抵減政策。

A、2018年2月

B、2018年4月

C、2018年9月

D、2019年4月

答案：B

解析：2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的

銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合規(guī)定條件的，

自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

85.生產(chǎn)企業(yè)以外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，下列準予扣除應稅消費品

已納消費稅款的是()o

A、用已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車

B、用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒

C、用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D、用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

答案：D

解析：摩托車、白酒、已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾均不屬于可以扣除

的情形，因此不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅款。

86.某鐵礦開采企業(yè)2020年9月開采鐵礦石原礦10000噸，對外銷售鐵礦石原礦

2000噸，取得不含稅收入140萬元；將3000噸用于選礦加工，當月銷售選礦5

00噸，取得不含稅收入100萬元；將其中5000噸原礦移送加工鐵錠，當月該企

業(yè)未對外銷售鐵錠。該省鐵礦石原礦稅率3.5%,鐵礦石選礦稅率3%。該企業(yè)當

月應繳納資源稅是。萬元

A、24.5

B、20.15

C、17.15

D、4.9

答案：B

解析：140X3.5%+100X3%+5000X140/2000X3.5%=20.15萬元

87.下列關于重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅的規(guī)定，不正確的是（）。

A、建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年

（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅

B、持符合規(guī)定的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，享受稅收減免

的限額標準最高可上浮20%

C、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在20%的幅度內(nèi)確定

具體限額標準

D、納稅人年度應繳納稅款小于規(guī)定扣減限額的，減免稅額以扣減限額為限

答案：D

解析：納稅人年度應繳納稅款小于規(guī)定扣減限額的，減免限額以其實際繳納的稅

款為限；大于扣減限額的，以扣減限額為限。

88.下列說法中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A、采取分期收款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天

B、進口應稅消費品的，為報關進口的當天

C、委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天

D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

答案：B

解析：分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天；委托加工應稅

消費品的，為納稅人提貨的當天；采取預收貨款結算的，為發(fā)出應稅消費品的當

天。

89.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，

無同類白酒售價，已知成本35000元/噸，成本利潤率為10%。該酒廠上述業(yè)務

當月應納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%+0.5元/500克）

A、11000

B、10875

C、9875

D、7700

答案：B

解析：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于其他方面的，有同類消費品售價的，按同

類消費品的售價計算納稅；無