做賬實操-采礦行業(yè)賬務處理

會計實操文庫做賬實操-采礦行業(yè)賬務處理一、采礦權獲取階段（一）采礦權取得成本1.購買采礦權-假設企業(yè)通過競拍獲得某礦山采礦權，花費80,000,000元，款項通過銀行轉賬支付。-借：無形資產-采礦權80,000,000貸：銀行存款80,000,0002.采礦權攤銷-假設采礦權有效期為40年，每年攤銷金額=80,000,000÷40=2,000,000元，每月攤銷金額=2,000,000÷12≈166,666.67元。-借：生產成本-采礦權攤銷166,666.67貸：累計攤銷-采礦權166,666.67二、礦山建設階段（一）土地使用相關1.土地租賃（若適用）-租賃土地用于礦山建設，每年租金2,000,000元，一次性支付3年租金。-借：長期待攤費用-土地租金6,000,000貸：銀行存款6,000,000-每月攤銷：-借：在建工程-礦山建設（土地成本攤銷）166,666.67（6,000,000÷3÷12）貸：長期待攤費用-土地租金166,666.672.土地購買（若適用）及攤銷-購買土地花費30,000,000元，契稅等相關稅費1,500,000元。-借：無形資產-土地使用權31,500,000貸：銀行存款31,500,000-假設土地使用年限50年，每月攤銷：-借：在建工程-礦山建設（土地成本攤銷）52,500（31,500,000÷50÷12）貸：累計攤銷-土地使用權52,500（二）礦山建設工程1.工程物資采購-采購用于礦山建設的工程物資，如礦石運輸軌道材料、通風設備等，共計15,000,000元，款項尚未支付。-借：工程物資15,000,000貸：應付賬款-[供應商名稱]15,000,0002.領用工程物資-將采購的工程物資全部用于礦山建設。-借：在建工程-礦山建設15,000,000貸：工程物資15,000,0003.支付工程人員薪酬-計算并支付工程人員工資，共計5,000,000元。-借：在建工程-礦山建設5,000,000貸：應付職工薪酬-工資5,000,000-借：應付職工薪酬-工資5,000,000貸：銀行存款5,000,0004.工程完工結轉-礦山建設完成，達到預定可使用狀態(tài)，結轉工程成本。-借：固定資產-礦山基礎設施20,000,000（15,000,000+5,000,000）貸：在建工程-礦山建設20,000,0005.固定資產折舊-假設礦山基礎設施預計使用年限25年，無殘值，每年折舊金額=20,000,000÷25=800,000元，每月折舊金額=800,000÷12≈66,666.67元。-借：制造費用-固定資產折舊66,666.67貸：累計折舊-礦山基礎設施66,666.67三、礦石開采階段（一）原材料采購1.采購開采用材料-采購開采用的炸藥、輔助工具等材料，花費3,000,000元，款項已付。-借：原材料-開采材料3,000,000貸：銀行存款3,000,000（二）原材料領用1.領用原材料用于生產-本月領用炸藥、輔助工具等原材料共計2,000,000元。-借：生產成本-直接材料2,000,000貸：原材料-開采材料2,000,000（三）人員薪酬1.計算采礦工人工資-計算本月采礦工人工資，共計3,500,000元。-借：生產成本-直接人工3,500,000貸：應付職工薪酬-工資3,500,0002.支付工資-借：應付職工薪酬-工資3,500,000貸：銀行存款3,500,000（四）設備維護與折舊1.設備日常維護費用-支付采礦設備的日常維護費用800,000元。-借：制造費用-設備維護費800,000貸：銀行存款800,0002.設備折舊-假設采礦設備原值8,000,000元，預計使用年限12年，無殘值，每月折舊金額=8,000,000÷12÷12≈55,555.56元。-借：制造費用-設備折舊55,555.56貸：累計折舊-采礦設備55,555.56（五）生產成本結轉1.歸集制造費用-將本月的制造費用（設備折舊、維護費等）結轉到生產成本。-借：生產成本-制造費用855,555.56（800,000+55,555.56）貸：制造費用-設備維護費800,000制造費用-設備折舊55,555.562.結轉生產成本到庫存商品-假設本月礦石生產完成，將生產成本結轉到庫存商品。-借：庫存商品-礦石6,411,111.12（2,000,000+3,500,000+855,555.56+166,666.67，含采礦權攤銷）貸：生產成本-直接材料2,000,000生產成本-直接人工3,500,000生產成本-制造費用855,555.56生產成本-采礦權攤銷166,666.67四、礦石銷售階段（一）銷售收入確認1.現(xiàn)銷礦石-銷售礦石一批，售價9,000,000元，增值稅稅率13%，款項已收。-增值稅銷項稅額=9,000,000×13%=1,170,000元-借：銀行存款10,170,000貸：主營業(yè)務收入-礦石銷售9,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,170,0002.賒銷礦石-銷售礦石給某企業(yè)，售價5,000,000元，增值稅稅率13%，款項未收。-增值稅銷項稅額=5,000,000×13%=650,000元-借：應收賬款-[企業(yè)名稱]5,650,000貸：主營業(yè)務收入-礦石銷售5,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）650,000-當收到款項時：-借：銀行存款5,650,000貸：應收賬款-[企業(yè)名稱]5,650,000（二）銷售成本結轉1.結轉銷售成本-假設銷售的礦石成本為4,000,000元。-借：主營業(yè)務成本-礦石銷售4,000,000貸：庫存商品-礦石4,000,000五、其他業(yè)務（一）政府補貼1.收到資源綜合利用補貼-收到政府給予的資源綜合利用補貼1,500,000元，用于支持企業(yè)資源回收利用項目。-借：銀行存款1,500,000貸：遞延收益-政府補貼1,500,0002.分攤補貼-假設該補貼對應的項目預計使用年限8年，每月分攤金額=1,500,000÷8÷12≈15,625元。-借：遞延收益-政府補貼15,625貸：營業(yè)外收入-政府補貼收入15,625（二）捐贈支出1.對外捐贈-企業(yè)向當?shù)亟逃龣C構捐贈600,000元。-借：營業(yè)外支出-捐贈支出600,000貸：銀行存款600,000會計做賬流程一、建賬1.根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務