做賬實(shí)操-預(yù)制食品廠生產(chǎn)成本的核算

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-預(yù)制食品廠生產(chǎn)成本的核算1.成本核算方法品種法適用情況：如果預(yù)制食品廠生產(chǎn)的產(chǎn)品品種相對單一，且生產(chǎn)過程是大量大批單步驟生產(chǎn)，例如只生產(chǎn)一種類型的速凍水餃，品種法較為適用。核算步驟：首先確定成本計(jì)算對象，即具體的預(yù)制食品品種；然后歸集成本費(fèi)用，將生產(chǎn)過程中的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用分別歸集。直接材料如面粉、餡料等成本可以根據(jù)領(lǐng)料單直接計(jì)入產(chǎn)品成本；直接人工成本根據(jù)生產(chǎn)工人工資分配到產(chǎn)品中；制造費(fèi)用（如生產(chǎn)設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)工時(shí)等）分配到產(chǎn)品成本中。最后計(jì)算產(chǎn)品成本，在月末將歸集的成本匯總，計(jì)算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。分批法適用情況：適用于按訂單生產(chǎn)預(yù)制食品的情況，如為特定客戶定制的一批營養(yǎng)套餐。核算步驟：按訂單批別設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬，為每一批產(chǎn)品分別歸集成本。在生產(chǎn)過程中，直接材料、直接人工和制造費(fèi)用都分別計(jì)入相應(yīng)的批別成本明細(xì)賬。當(dāng)一批產(chǎn)品完工時(shí)，將該批產(chǎn)品明細(xì)賬中的成本匯總，計(jì)算出該批產(chǎn)品的總成本和單位成本。分步法適用情況：對于生產(chǎn)流程較長、有多個(gè)加工步驟的預(yù)制食品，如生產(chǎn)復(fù)雜的預(yù)制菜肴（先加工食材、再烹飪、最后包裝），分步法是合適的成本核算方法。核算步驟：首先確定成本計(jì)算步驟，例如分為食材加工、烹飪、包裝三個(gè)步驟。在每個(gè)步驟中，分別歸集本步驟的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，計(jì)算出半成品成本。半成品成本隨著生產(chǎn)流程逐步結(jié)轉(zhuǎn)，上一步驟的半成品成本加上本步驟新投入的成本，得到本步驟的總成本。最后計(jì)算出最終產(chǎn)品的成本，包括各個(gè)步驟的成本累加以及最終包裝等步驟的成本。2.成本核算的具體內(nèi)容和方法直接材料成本核算采購成本記錄：對于蔬菜、肉類、調(diào)料等原材料和包裝材料，根據(jù)采購發(fā)票記錄采購成本。如采購一批新鮮蔬菜，價(jià)款為10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額900元（假設(shè)稅率9%），則原材料蔬菜成本為10,000元。領(lǐng)用核算：根據(jù)領(lǐng)料單記錄材料領(lǐng)用情況。例如生產(chǎn)某種預(yù)制食品，領(lǐng)用蔬菜5,000元、肉類3,000元、調(diào)料2,000元，包裝材料1,000元，在生產(chǎn)成本直接材料下按明細(xì)科目分別記錄，同時(shí)減少原材料庫存。直接人工成本核算工資計(jì)算與分配：計(jì)算生產(chǎn)工人的工資總額，如本月生產(chǎn)工人工資為30,000元。根據(jù)生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量等分配標(biāo)準(zhǔn)將工資分配到產(chǎn)品中。假設(shè)生產(chǎn)A、B兩種預(yù)制食品，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)占總工時(shí)的60%，B產(chǎn)品占40%，則A產(chǎn)品分配的直接人工成本為30,000×60%=18,000元，B產(chǎn)品分配12,000元，分別計(jì)入生產(chǎn)成本直接人工下對應(yīng)的產(chǎn)品明細(xì)。制造費(fèi)用核算與分?jǐn)倸w集制造費(fèi)用：包括車間設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等。例如，本月車間設(shè)備折舊為5,000元，水電費(fèi)為3,000元，車間管理人員工資為4,000元，將這些費(fèi)用歸集到制造費(fèi)用科目下對應(yīng)的明細(xì)科目。分?jǐn)偡椒ǎ荷a(chǎn)工時(shí)法：如果A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為1,000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為500小時(shí)，總工時(shí)為1,500小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=（5,000+3,000+4,000）÷1,500=8元/小時(shí)。A產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為1,000×8=8,000元，B產(chǎn)品分?jǐn)?,000元。機(jī)器工時(shí)法：對于主要依賴機(jī)器生產(chǎn)的預(yù)制食品，根據(jù)機(jī)器工時(shí)分配。假設(shè)A產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為800小時(shí)，B產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為400小時(shí)，總機(jī)器工時(shí)為1,200小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=（5,000+3,000+4,000）÷1,200=10元/小時(shí)。A產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為800×10=8,000元，B產(chǎn)品分?jǐn)?,000元。產(chǎn)量法：如果A產(chǎn)品產(chǎn)量為10,000件，B產(chǎn)品產(chǎn)量為5,000件，總產(chǎn)量為15,000件。制造費(fèi)用分配率=（5,000+3,000+4,000）÷15,000=0.8元/件。A產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為10,000×0.8=8,000元，B產(chǎn)品分?jǐn)?,000元。3.費(fèi)用分?jǐn)偅ㄆ陂g費(fèi)用）銷售費(fèi)用分?jǐn)偘翠N售額分?jǐn)偅喝绻髽I(yè)有多種預(yù)制食品銷售，且銷售費(fèi)用主要用于促銷等與銷售直接相關(guān)的活動(dòng)。假設(shè)銷售費(fèi)用總額為10,000元，A產(chǎn)品銷售額為60,000元，B產(chǎn)品銷售額為40,000元，總銷售額為100,000元。A產(chǎn)品分?jǐn)偟匿N售費(fèi)用為10,000×（60,000÷100,000）=6,000元，B產(chǎn)品分?jǐn)?,000元。按銷售數(shù)量分?jǐn)偅簩τ阡N售費(fèi)用中與產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)葦?shù)量相關(guān)的部分，如產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)。假設(shè)運(yùn)輸費(fèi)為5,000元，A產(chǎn)品銷售數(shù)量為5,000件，B產(chǎn)品銷售數(shù)量為3,000件，總銷售數(shù)量為8,000件。A產(chǎn)品分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)為5,000×（5,000÷8,000）=3,125元，B產(chǎn)品分?jǐn)?,875元。管理費(fèi)用分?jǐn)偘慈藬?shù)分?jǐn)偅ㄈ绻m用）：如果管理費(fèi)用主要用于企業(yè)整體管理，如辦公費(fèi)、管理人員工資等。假設(shè)管理費(fèi)用總額為8,000元，生產(chǎn)A產(chǎn)品車間人數(shù)為30人，生產(chǎn)B產(chǎn)品車間人數(shù)為20人，總?cè)藬?shù)為50人。A產(chǎn)品分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用為8,000×（30÷50）=4,800元，B產(chǎn)品分?jǐn)?,200元。財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偘促Y金占用比例分?jǐn)偅ㄈ绻m用）：對于利息支出等財(cái)務(wù)費(fèi)用，如果可以確定不同產(chǎn)品生產(chǎn)占用資金比例。假設(shè)財(cái)務(wù)費(fèi)用為3,000元，A產(chǎn)品生產(chǎn)占用資金比例為60%，B產(chǎn)品為40%。A產(chǎn)品分?jǐn)偟呢?cái)務(wù)費(fèi)用為3,000×60%=1,800元，B產(chǎn)品分?jǐn)?,200元。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投