2022年吉林省注冊會計師《審計》考試題庫（含典型題和真題）

2022年吉林省注冊會計師《審計》考試題庫匯總(含

典型題和真題)

一、單選題

1.以下有關在存貨盤點現場實施存貨監(jiān)盤不可行的說法中，不恰當的是()O

A、審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代

的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由

B、如果在存貨盤點現場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應當實施替代審計程

序

C、如果在存貨盤點現場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)

盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序

D、在存貨盤點現場實施存貨監(jiān)盤不可行，可能是由存貨性質和存放地點等因素

造成的

答案：C

解析：選項C不恰當，如果在存貨盤點現場實施存貨監(jiān)盤不可行，應實施替代審

計程序。

2.下列有關前后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是。。

A、接受委托前，后任注冊會計師視情況向前任注冊會計師進行詢問

B、接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通，不必征得被審計

單位的同意

C、接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應

當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通

D、接受委托后的溝通是必要的審計程序

答案：C

解析：選項A,接受委托前的溝通是必要的審計程序。選項B,接受委托前，后

任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意。選項C,正確。選

項D,接受委托后的溝通，不是必要的審計程序.

3.如果注冊會計師識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的

事項或情況，下列說法中，錯誤的是Oo

A、注冊會計師應當通過實施追加的審計程序，以確定這些事項或情況是否存在

重大不確定性

B、注冊會計師應當考慮自管理層對持續(xù)經營能力作出評估后是否存在其他可獲

得的事實或信息

C、注冊會計師應當評價管理層與持續(xù)經營能力評估相關的未來應對計劃對具體

情況是否可行

D、注冊會計師應當根據對這些事項或情況是否存在重大不確定性的評估結果，

確定是否與治理層溝通

答案：D

解析：注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審讓單位持續(xù)經營能力

產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

與治理層的溝通應當包括下列方面：（1）這些事項或情況是否構成重大不確定

性；（2）管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經營假設是否適當；（3）財務報表

中的相關披露是否充分；（4）對審計報告的影響（如適用）。

4.（2016年）下列有關實質性程序的說法中，正確的是（）o

A、注冊會計師對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程

序

B、注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

C、注冊會計師實施的實質性程序應當包括財務報表與其所依據的會計記錄進行

核對或調節(jié)

D、如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和

實質性程序

答案:C

解析：選項A,針對特別風險可以僅實施細節(jié)測試，也可以細節(jié)測試與實質性分

析程序結合實施，不一定包括實質性分析程序；選項B,無論評估的重大錯報風

險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施

實質性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質性程序；選項

D,針對剩余期間可以僅實施進一步實質性程序，也可以將實質性審計程序與控

制測試結合使用。

5.（2011年）在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)

票進行了檢查o針對所檢查的銷售發(fā)票,A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A、銷售發(fā)票的開具人

B、銷售發(fā)票的編號

C、銷售發(fā)票的金額

D、銷售發(fā)票的付款人

答案：B

解析：識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個具體項

目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。

6.下列情形中，注冊會計師可以在內部控制審計報告增加強調事項段予以說明的

是（）。

A、注冊會計師注意到非財務報告內部控制重大缺陷

B、注冊會計師知悉對基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項

C、被審計單位在基準日前對存在的財務報告內部控制重大缺陷進行了整改，但

新控制尚未運行足夠長的時間

D、法律法規(guī)的相關豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內部控制的評價

范圍，注冊會計師擬不將這些實體納入內部控制審計的范圍

答案：D

解析：選項A,增加的是“非財務報告內部控制重大缺陷”段；選項BC,應當發(fā)

表否定意見；選項D,如果法律法規(guī)的相關豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實

體納入內部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將這些實體納入內部控制審計的

范圍。這種情況不構成審計范圍受到限制，但注冊會計師應當在內部控制審計報

告中增加強調事項段或者在注冊會計師的責任段中，就這些實體未被納入評價范

圍和內部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當陳述。

7.（2013年）下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。

A、組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重耍性

B、組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C、如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定

重要性

D、集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

答案：B

解析：組成部分重要性應當由集團項目組確定。

8.下列選項中不屬于集團項目組應當與治理層溝通的事項的是。。

A、對組成部分財務信息擬執(zhí)行T作的類型的概述

B、集團審計受到的限制

C、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質量產

生疑慮的情形

D、集團項目組識別出的基層人員的舞弊現象，且舞弊行為未導致集團財務報表

出現重大錯報

答案：D

解析：如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關注舞

弊，或者有關信息表明可能存在舞弊，集團項目組應當及時向適當層級的集團管

理層通報，以便管理層告知主要負責防止和發(fā)現舞弊事項的人員。如果涉及集團

管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員

（在舞弊行為導致集團財務報表出現重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑需要

跟治理層進行溝通。

9.下列關于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A、采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的

情況下才予以回函

B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強

的審計證據

C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認為證函列示信息無誤

D、在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

答案：C

解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且

核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等,

選項C的結論過于絕對。

10.下列參與審計業(yè)務的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是（）。

A、事務所臨時雇用的對企業(yè)提供服務履約進度進行評估的工程師

B、就復雜的審計問題提供建議的審計學教授

C、事務所中對企業(yè)復雜或異常的法律問題提供咨詢意見的法律專家

D、提供企業(yè)大數據分析技術支持的會計師技術部門人員

答案：B

解析：注冊會計師的專家是指會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織,

選項B針對的是審計問題提供建議，因此不屬于注冊會計師專家。

11.下列關于在審計報告中提及相關人員的說法中，正確的是。。

A、如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留

意見的審計報告中提及專家的工作

B、如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，可在無保留意

見的審計報告中提及專家的工作

C、注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)

另有規(guī)定

D、注冊會計師可以在無保留意見審計報告中提及服務機構注冊會計師的相關工

作

答案：C

解析：選項D,注冊會計師不應在無保留意見審計報告中提及服務機構注冊會計

師的相關工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定.參看《中國注冊會計師審計準則第124

1號一對被審計單位使用服務機構的考慮》第29條。

12.（2014年）甲公司2012年度財務報表已經XYZ會計師事務所的X注冊會計

師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。

下列有關期初余額審計的說法中，錯誤的是0。

A、為確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，A注冊會計

師需要確定適用于期初余額的重要性水平

B、A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關披露，以及X注冊會

計師出具的審計報告

C、A注冊會計師未能對2012年12月31日存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨期末

余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

D、A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝

任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產期

初余額的充分、適當的審計證據

答案：A

13.為了適應產品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進全新的生產線代

替原有設備，對新老設備進行實物檢查后，注冊會計師可能最需要關注。的重

大錯報風險。

A、應付賬款的完整性

B、固定資產的準確性、計價和分攤

C、營業(yè)成本的準確性

D、固定資產的存在

答案：B

解析：選項A設備款項已經支付，A中的風險大為降低；選項B新設備的入賬價

值、預計使用年限、折舊的計提、老設備的減值準備等都影響固定資產的準確性、

計價和分攤；選項C對營業(yè)成本的影響是間接的；選項D實施了實物檢查，存在

認定的風險大大降低。

14.對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，在檢查相關合同或協(xié)議

時，不屬于注冊會計師應當評價的內容是。。

A、交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可

能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為

B、交易條款是否與管理層的解釋一致

C、獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據

D、關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露

答案：C

解析:對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當：（1）

檢查相關合同或協(xié)議（如有）。如果檢查相關合同或協(xié)議，注冊會計師應當評價：

①交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能

是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為；②交易條款是否與

管理層的解釋一致；③關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當

會計處理和披露。（2）獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據。所以選項C

不屬于在檢查相關合同或協(xié)議中應當評價的內容。

15.A會計師事務所承接了通達公司2018年度財務報表的審計業(yè)務。該所質量部

門負責人要求審計小組成員在編制通達公司審計業(yè)務的工作底稿時，要遵循編制

審計T作底稿的基本要求，對每張丁作底稿均應做到格式規(guī)范、內容完整、范圍

適當，以便使相關的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的

審計證據和形成的審計結論，這里相關的注冊會計師應該滿足的條件是。。

A、未學過審計準則和相關要求

B、不了解通達公司所處的具體經營環(huán)境

C、未曾接觸過通達公司審計工作

D、不了解通達公司所屬行業(yè)的會計問題

答案：C

解析：審計工作底稿應使未曾接觸一項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解與

審計程序、證據和結論相關的問題。有經驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內部

或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：1.審計過程；

2.審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定；3.被審計單位所處的經營環(huán)境；4,與被審計

單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。即“有經驗的注冊會計師”應當對選項A

BD中相關內容有合理的了解。

16.以下關于信息技術對審計過程的影響的表述中，正確的是。。

A、信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍影響

B、如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通

過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠增加實質性程序

C、當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計

D、當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計

答案：A

解析：如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在

通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠戒少實質性程序（選項B錯誤）；當

面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計（選項C錯

誤）；當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計（選

項D錯誤）。

17.注冊會計師實施的下列針對銀行存款賬戶發(fā)生額的審計程序中，不正確的是

（）O

A、分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關賬戶相

關期間的全部銀行對賬單

B、如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，可以再次從被審計單位獲

取銀行對賬單

C、從被審計單位銀行存款日汜賬上選取樣本，核對至銀行對賬單

D、瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，檢查被審計單位銀行存款日記賬上有

無該項收付金額記錄

答案：B

解析：如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，注冊會計師可以在被審

計單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對賬單。在獲取銀行對賬單時，注冊會計師

要全程關注銀行對賬單的打印過程，選項B錯誤。

18.注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務

沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是()o

A、發(fā)生

B、存在

C、完整性

D、準確性、計價和分攤

答案：C

解析：因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額及相關披露

的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易、事項及相關披露的認定，所以錯

誤；選項B是不存在的資產、負債和所有者權益記錄，是多記，而不是漏記，與

題干意思不符；選項D是資產、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的

是金額的恰當。

19.在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指()。

A、評估的財務報表層次的重大錯報風險

B、評估的認定層次的重大錯報風險

C、評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險

D、評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

答案：B

解析：審計風險模型中的重大錯報風險是認定層次的重大錯雙風險。

20.在確定可能分配給內部審計人員的工作的性質和范圍，以及根據具體情況對

內部審計人員進行指導、監(jiān)督和復核的性質、時間安排和范圍時，下列各項中，

注冊會計師不需要考慮的是0o

A、被審計單位管理層是否誠信

B、評估的重大錯報風險

C、針對擬提供直接協(xié)助的內部審計人員，注冊會計師關于其勝任能力的評價結

果

D、在計劃和實施相關審計程序以及評價收集的審計證據時，涉及判斷的程度

答案：A

解析：在確定可能分配給內部審計人員的工作的性質和范圍，以及根據具體情況

對內部審計人員進行指導、監(jiān)督和復核的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師

應當考慮下列方面：（1）在計劃和實施相關審計程序以及評價收集的審計證據

時，涉及判斷的程度；（2）評估的重大錯報風險；（3）針對擬提供直接協(xié)助的

內部審計人員，注冊會計師關于是否存在對其客觀性的不利影響及其嚴重程度的

評價結果，以及關于其勝任能力的評價結果。

21.注冊會計師執(zhí)行期末會計調整分錄測試的主要目的是（）。

A、測試被審計單位信息溝通的充分性

B、應對被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的風險

C、應對收入舞弊風險

D、識別重大非常規(guī)交易

答案：B

論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實

施審計程序，用以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過

程中作出的其他調整是否適當。注冊會計師通過執(zhí)行會計分錄測試，能夠有效地

應對管理層凌駕于內部控制之上的風險。

22.下列事項中，不對注冊會計師職業(yè)道德基本原則產生不利影響的是。。

A、審計期間恰逢春節(jié)之際，被審計單位贈送購物卡給審計項目組成員用于采購

年貨

B、會計師事務所接受了被審計單位在審計結束后提供的馬爾代夫三日游

C、被審計單位為審計項目組成員提供外勤審計期間的盒飯

D、會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關系的威脅

答案：C

解析：選項A、B,被審計單位贈送禮品和提供超出業(yè)務活動中正常往來的款待，

將對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。選項D,將因外在壓力對注冊會計師職業(yè)

道德基本原則產生不利影響。

23.下列各項中，有關注冊會計師接受業(yè)務委托的說法中不正確的是。。

A、如果注冊會計師發(fā)現潛在客戶正面臨財務困難，則可以認為接受或保持客戶

的風險非常高，甚至是不可接受的

B、一旦決定接受業(yè)務委托，注冊會計師就應當與客戶就審計約定條款達成一致

意見

C、對于連續(xù)審計業(yè)務，注冊會計師應當繼續(xù)利用以前年度的審計業(yè)務約定條款

D、會計師事務所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師事

務所面臨的風險

答案：C

解析：對于連續(xù)審計，注冊會計師應當根據具體情況確定是否需要修改業(yè)務約定

條款，以及是否需要提醒客戶注意現有的業(yè)務約定書，選項C錯誤。

24.下列有關前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是()0

A、后任注冊會計師負有主動溝通的義務

B、前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

C、前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

D、前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通

應當采用書面形式

答案：D

論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書面方式也可以采用口頭方

式進行。

25.下列有關對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是0o

A、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務報表產生重大影響

B、保證經營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現違反法規(guī)行為是被審計單位

管理層的責任

C、違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計

師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

D、注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意

見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注

冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任

答案：A

解析：對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財務報表產生重大影響。

26.（2018年）下列情形中注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重

要性的是（）。

A、以前期間的審計經驗表明被審單位的內部控制運行有效

B、被審單位面臨較大的市場競爭壓力

C、注冊會計師首次接受委托

D、被審計單位管理層能力欠缺

答案：A

解析：如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)

行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少；（2）項目總體風險

為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭

壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。

27.ABC會計師事務所指派A注冊會計師擔任D集團的集團財務報表審計項目合

伙人。以下關于A注冊會計師和ABC會計師事務所審計D集團財務報表的責任的

陳述中，不恰當的是（）。

A、A注冊會計師及ABC會計師事務所對D集團財務報表實施的審計工作、發(fā)表

的審計意見承擔全部責任

B、如果A注冊會計師對D集團財務報表發(fā)表了不恰當的審計意見，重要組成部

分的注冊會計師可能被追究承擔相應的連帶責任

C、基于集團審計目的，組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，

并對其所有在審計組成部分財務信息中發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負

責

D、如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作得出不恰當審計

結論，即使A注冊會計師利用了組成部分注冊會計師得出的不恰當審計結論，組

成部分注冊會計師仍然不需要對D集團財務報表審計負責，A注冊會計師及ABC

會計師事務所對D集團財務報表審計工作以及發(fā)表的審計意見負全部責任

答案：B

解析：選項B不恰當。即使A注冊會計師利用了組成部分注冊會計師對組成部分

財務信息審計形成的不恰當審計意見，但是A注冊會計師及ABC會計師事務所仍

然需要對D集團審計意見承擔全部責任。

28.以下關于細節(jié)測試中樣本結果評價的說法中，不正確的是（）0

A、注冊會計師應當根據樣本結果推斷總體的錯報

B、根據樣本中發(fā)現的錯報金額估計總體的錯報金額時，注冊會計師可以使用比

率法、差額法及貨幣單元抽樣法等

C、在細節(jié)測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計

D、在推斷總體的錯報，考慮油樣風險，分析錯報的性質和原因之后，注冊會計

師不需要運用職業(yè)判斷得出總體結論

答案：D

解析：在細節(jié)測試中，在推斷總體的錯報，考慮抽樣風險，分析錯報的性質和原

因之后，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷得出總體結論，選項D不正確。

29.關于進一步審計程序的總體方案，下列說法正確的是O。

A、針對不同的認定，可以采用不同的總體方案

B、針對特別風險，注冊會計師應當采用實質性方案

C、針對收入確認舞弊風險，注冊會計師應當采用綜合方案

D、當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，通常傾向于采用綜合

方案

答案：A

解析：選項BC,收入確認舞弊風險，通常是作為特別風險考慮的，而針對特別

風險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質性方案；選項D,當評

估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，擬實施的進一步審計程序的總

體方案往往更傾向于實質性方案。

30.當懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項審計程序中，通常不

能為注冊會計師提供額外審計證據的是（）。

A、獲取被審計單位管理層的書面聲明

B、與被審計單位治理層討論

C、向被審計單位內部法律顧問咨詢

D、向會計師事務所的法律顧問咨詢

答案：A

解析：書面聲明可以提供必要的審計證據。然而，書面聲明本身并不提供充分、

適當的審計證據。

31.注冊會計師應當及時向治理層和適當層級的管理層通報值得關注的內部控制

缺陷，其中，在向治理層和管理層提供信息時，注冊會計師應當特別說明的事項

不包括的是（）。

A、注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對財務報表發(fā)表審計意見

B、審計工作包括考慮與財務報表編制相關的內部控制，其目的是設計適合具體

情況的審計程序，并非對內部控制的有效性發(fā)表意見（如果結合財務報表審計對

內部控制的有效性發(fā)表意見，應當刪除“并非對內部控制的有效性發(fā)表意見”的

措辭）

C、報告的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值

得向治理層報告的缺陷

D、對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋

答案：D

解析：選項D,屬于值得關注的內部控制缺陷的書面溝通文件應當包括的內容°

32.針對集團審計，下列說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，

除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B、組成部分注冊會計師是指集團項目組以外的負責對集團組成部分進行審計的

其他會計師事務所的注冊會計師

C、某組成部分進行外匯交易，雖然其對集團并不具有財務重大性，但仍使集團

面臨導致重大錯報的特別風險

D、集團的職能部門、生產過程、單項產品或勞務（或一組產品或勞務）或地區(qū)

可被視為組成部分

答案：B

解析：組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，

對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作的注冊會計師?；诩瘓F審計目的，集團項目

組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。在

這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。

33.在業(yè)務執(zhí)行過程中，甲注冊會計師與項目質量控制復核人員之間出現了意見

分歧，有關該意見分歧的處理，以下說法中不正確的是。。

A、會計師事務所可以向監(jiān)管機構進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B、對處理意見分歧形成的結論進行恰當的記錄和執(zhí)行

C、在意見分歧解決之后，甲注冊會計師才能出具報告

D、如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

答案：D

解析：會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現后及時處理和解決意

見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

34.下列關于了解內部控制的說法中，錯誤的是（）

A、如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險

降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制,

并確定其執(zhí)行情況

B、在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以

電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化系統(tǒng)相關控制的有效性，注

冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據的可能性

C、當某重要業(yè)務流程有顯著變化時，應當根據變化的性質及其對相關賬戶發(fā)生

重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務都執(zhí)行穿行測試

D、應當了解所有與財務報告相關的控制

答案：D

解析：選項D,注冊會計師應當了解的是所有與財務報告審計相關的內部控制。

35.以下與持續(xù)經營假設相關的說法中，正確的是（）。

A、如果財務報告編制基礎沒有要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊

會計師就沒有責任對持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論

B、如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經營的未來事項或情況，審計的固有

限制對注冊會計師發(fā)現重大錯報能力的潛在影響會有所降低

C、如果注冊會計師沒有在審計報告中提及持續(xù)經營的不確定性，就意味著默認

被審計單位對其未來12個月的持續(xù)經營能力具有合理保證

D、注冊會計師應當從被審計單位的財務、經營以及其他方面存在的某些事項或

情況判斷是否可能導致經營風險，進而導致對持續(xù)經營假設產生重大疑慮

答案：D

解析：選項A,即使編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估,

注冊會計師的這種責任仍然存在；選項B,“降低”應為“加大”；選項C,注

冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經營的不確定性，不能被視為對被審計單位持

續(xù)經營能力的保證。

36.在下列所描述的內部控制中，最有利于被審計單位防止出現漏記購貨現象的

是（）。

A、生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

C、銷售發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定

D、計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測

試

答案：A

解析：選項BCD分別適宜于防止出現記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分

類的錯報。

37.注冊會計師是審計業(yè)務的三方關系人之一。下列關于注冊會計師的說法中,

錯誤的是（）。

A、按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任

B、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中應遵守職業(yè)道德要求

C、如果審計業(yè)務涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師

應當拒絕接受業(yè)務委托

D、審計準則中提到的注冊會計師有時指的是會計師事務所

答案:C

解析：如果審計業(yè)務涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計

師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務。

38.以下屬于管理層為了降低稅負或轉移利潤而少計或推遲確認收入的舞弊手段

的是（）。

A、通過隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入

B、對于屬于在某一時段內履約的銷售交易，通過高估履約進度的方法實現當期

多確認收入

C、被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入

D、在客戶取得相關商品控制權前確認銷售收入

答案：C

解析：選項ABD屬于管理層為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認

收入的舞弊手段。

39.下列不屬于評估信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜度主要應當考慮的因素的是（）。

A、產生財務數據的信息系統(tǒng)數量

B、信息部門的結構與規(guī)模

C、網絡規(guī)模

D、用戶質量

答案：D

解析：選項D應為用戶數量.評估信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜度，主要應當考慮

產生財務數據的信息系統(tǒng)數量、信息系統(tǒng)接口以及數據傳輸方式、信息部門的結

構與規(guī)模、網絡規(guī)模、用戶數量、外包及訪問方式。

40.下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是。。

A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤

B、被審計單位的會計記錄已被損壞

C、注冊會計師由于應收賬款函證時間過長，決定不進行函證

D、注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤

答案：C

解析：選項C不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認為函證時間過長是注冊會

計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。

41.下列有關內部審計和注冊會計師審計關系的說法中不正確的是（）。

A、為支持所得出的結論，內部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取

充分、適當的審計證據，但內部審計不會采用函證和分析程序

B、注冊會計師應當考慮內部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性

質、時間安排和范圍，包括了解內部控制所采用的程序、評估財務報表重大錯報

風險所采用的程序和實質性程序

C、如果內部審計的工作結果表明被審計單位的財務報表在某些領域存在重大錯

報風險，注冊會計師應對這些領域給予特別關注

D、在對內部審計機構和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計

師可能信賴內部審計工作

答案：A

解析：內部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。

42.下列關于項目質量控制復咳的說法中，錯誤的是（）。

A、對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核

B、會計師事務所挑選“不參與”該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出

的重大判斷和準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

C、項目質量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D、只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人

才可以出具報告

答案：C

解析：項目質量復核不可以減輕項目合伙人的責任。

43.（2017年）下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）。

A、授權與批準

B、職權與責任的分配

C、業(yè)績評價

D、內審部門定期評估控制的有效性

答案：D

解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過

程。被審計單位可能使用內部審計人員或具有類似職能的人員對內部控制的設計

和執(zhí)行進行專門的評價，以找出內部控制的優(yōu)點和不足，并提出改進建議。控制

活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績評

價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動，即選項A、C屬于控制活動

的內容。選項B屬于控制環(huán)境。

44.以下控制活動中能夠控制營業(yè)收入“發(fā)生”認定錯報風險的是()o

A、每月末由獨立人員對銷售部門的銷售記錄、發(fā)運部門的發(fā)運記錄和財務部門

的銷售交易入賬情況作內部核查，以確認銷售交易是否及時入賬

B、銷售發(fā)票均經事先編號，并已登記入賬

C、銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當的授權批準

D、銷售交易是以經過審核的發(fā)運憑證及經過批準的客戶訂購單為依據登記入賬

的

答案：D

解析：選項A的控制活動與營業(yè)收入“截止”認定相關；選項B與營業(yè)收入“完

整性”認定相關，選項C的控制活動都與營業(yè)收入“準確性”認定相關；選項D

的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關。

45.下列屬于被審計單位在經營方面存在的可能導致對持續(xù)經營假設產生重大疑

慮的情形的是。。

A、對發(fā)生的災害未購買保險

B、關鍵管理人員離職且無人替代

C、拖欠發(fā)放股利

D、與供應商由賒購變?yōu)樨浀礁犊?/p>

答案：B

解析：選項A屬于“其他方面”，選項CD屬于“財務方面”。

46.下列有關注冊會計師在利用專家工作的表述中，錯誤的是（）。

A、專家既可能是會計師事務所內部專家，也可能是會計師事務所外部專家

B、外部專家需要遵守適用于注冊會計師相關職業(yè)道德要求中的保密條款

C、外部專家同樣應當遵守會計師事務所根據質量控制準則規(guī)定的政策和程序

D、在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責

任

答案：C

解析:外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束。

47.下列選項中不屬于統(tǒng)計抽洋的優(yōu)點的是（）。

A、統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量沖樣風險

B、統(tǒng)計抽樣有助于注冊會計師高效地設計樣本，計量所獲證據的充分性

C、統(tǒng)計抽樣通過調整樣本規(guī)模精確地控制風險

D、統(tǒng)計抽樣可能發(fā)生額外的成本

答案：D

解析：D選項，發(fā)生額外的成本不屬于一種優(yōu)點。

48.（2013年）下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是。。

A、前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B、在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責

同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C、在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注

冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D、如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會

計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務強表進行審計但未

完成審計T作的會計師事務所

答案：B

解析：選項A中，如果上期財務報表經審閱，執(zhí)行審閱業(yè)務的注冊會計師不視為

前任注冊會計師；選項C中，在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不

同會計師事務所的同一注冊會計師屬于前后任注冊會計師的范疇；選項D中，如

果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師是

指相對于執(zhí)行當期財務報表審計業(yè)務的會計師事務所而言，為最近一期財務報表

出具了審計報告的某會計師事務所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當期

財務報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務所。

49.針對被審計單位“臨近會計期末的采購未被記錄在正確的會計期間”的重大

錯報風險，下列注冊會計師所作的控制測試程序中，不恰當的是。。

A、檢查系統(tǒng)例外報告的生成邏輯

B、詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現的問題是否及時得到了跟進處

理

C、核對例外報告中的采購是否計提了相應負債，檢查復核人的簽署確認

D、檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性

答案：D

解析：選項D不恰當，屬于針對“接收了缺乏有效采購訂單或未經驗收的商品”

的重大錯報風險的控制測試程序。

50.（2013年）下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是（）o

A、從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣

B、從總體中選取特定項目進行測試時，應當使總體中每個項目都有被選取的機

會

C、對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試

D、審計抽樣更適用于控制測試

答案：C

解析：選取特定項目實施審計程序的結果不能推斷至整個總體，不能由特定項目

審計結果得出總體特征的審計結論，不構成審計抽樣，所以選項A錯誤；注冊會

計師從總體中選取特定項目進行測試時，沒有遵循隨機原則，總體中每個項目不

是都具有被選取的機會，所以選項B錯誤；對全部項目進行檢查，通常更適用于

細節(jié)測試而不適用于控制測試，所以選項C正確；審計抽樣適用于控制測試和細

節(jié)測試，所以選項D錯誤。

51.在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替

代樣本的是（）。

A、單據丟失

B、單據無效

C、單據未使用

D、單據不適用

答案：A

效單據或者未使用以及不適用的單據，如果注冊會計師能夠合理確定情況是正常

的且不構成對設定控制的偏差，就要用另外的單據替代。會計考前超壓卷，軟件

考前一周更新，而單據丟失不能另外選取替代樣本。

52.A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表，下列情形中，最有可能導

致A注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是（）0

A、甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內部控制要素

B、甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C、甲公司管理層凌駕于內部控制之上

D、A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

答案：D

解析：選項AB說明甲公司內部控制存在缺陷；選項C管理層凌駕于內部控制之

上，注冊會計師可以少利用甚至不利用控制測試的結果，通過多做實質性程序來

實施審計；選項D的情況可能解除業(yè)務約定，從而不能執(zhí)行財務報表審計。

53.如果認為識別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未

能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當（）。

A、出具保留意見或否定意見的審計報告

B、出具無保留意見或否定意見的審計報告

C、出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D、出具無留意見或無法表示意見的審計報告

答案：A

解析：如果認為識別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且

未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審

計報告。

54.假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是。。

A、審計項目組成員甲的叔叔持有被審計單位50股股票，現市值為500元人民幣，

接受委托前已經全部處置

B、審計項目組成員乙將要成為被審計單位的職員，會計師事務所將其調離審計

小組

C、審計項目組成員丙持有被審計單位200股股票，現市值為1500元人民幣

D、審計項目組成員丁三年前是被審計單位出納，現由丁審計被審計單位固定資

產項目

答案：C

解析：選項C,因丙持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，

沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

55.下列情況中，XYZ會計師事務所可能承接審計業(yè)務的是。。

A、XYZ會計師事務所與A公司共同出資1000萬元成立XA公司，A公司擬委托X

YZ會計師事務所審計其2011年度財務報表

B、XYZ會計師事務所為B上市實體提供關于財務系統(tǒng)的內部審計服務，B公司擬

委托XYZ會計師事務所審計其2011年度財務報表

C、XYZ會計師事務所前任主任會計師離職13個月后加入C上市實體，C公司擬

委托XYZ會計師事務所審計其2011年度財務報表

D、XYZ會計師事務所代編了D上市實體的2011年度財務報表，D公司擬委托XY

Z會計師事務所審計其2011年度財務報表

答案：C

解析：選項A,該事項對雙方均重大，沒有防范措施將不利影響降至可接受水平，

應該拒絕承接該審計業(yè)務；選項B,在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會

計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務;

選項C,該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托；選

項D,針對上市實體，不允許同時承接審計業(yè)務和代編財務信息業(yè)務的，既然已

經承接了該上市實體的代編業(yè)務，就不能夠再承接其審計業(yè)務了。

56.（2013年）如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關測試總體的結論

提供合理的基礎，下列有關注冊會計師采取的措施中，錯誤的是。。

A、擴大樣本規(guī)模

B、測試替代控制

C、修改相關實質性程序

D、提高可容忍偏差率

答案：D

解析：如果在實施控制測試時使用審計抽樣，沒有為得出有關測試總體的結論提

供合理的基礎，注冊會計師應當修正重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序

的數量，注冊會計師也可以對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試或

考慮擴大樣本規(guī)模。

57.如果識別出或懷疑存在嚴重的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否

有責任向被審計單位之外的適當機構報告，“嚴重”的判定標準是（）。

A、涉及的金額超過重要性水平

B、有重大法律后果或涉及社會公眾利益

C、牽涉的人員級別很高

D、輿論的關注度很高

答案：B

解析：“嚴重”的判定標準是是否有重大法律后果或涉及社會公眾利益。

58.關于實質性程序的時間安排，下列說法中正確的是()o

A、注冊會計師應當在執(zhí)行控制測試后執(zhí)行實質性程序

B、對于任何認定，注冊會計師都不能夠利用以前審計中實施實質性程序獲取的

審計證據

C、對于收入截止認定，注冊會計師應當在期末(或接近期末)實施實質性程序

D、控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越應當考慮在期中實施實質

性程序

答案：C

解析：控制測試不是必須執(zhí)行的審計程序，另外針對同一認定的控制測試和實質

性程序沒有必然的先后順序，選項A錯誤；當以前獲取的審讓證據及其相關事項

未發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計證據可以用做本期有效審計證據，只是注冊

會計師需要在本期實施審計程序，以確定這些審計證據是否具有持續(xù)相關性，選

項B錯誤；控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實

質性程序，選項D錯誤。

59.下列有關審計過程中修改重要性的說法中，錯誤的是O。

A、注冊會計師可以通過調高重要性水平以降低審計風險

B、審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改重要性

C、審計過程中獲取新信息，可能導致注冊會計師修改重要性

D、注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重

要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大差異，則需要修改重要性

答案：A

解析：本題考查的是審計重要性。注冊會計師不能通過不合理地人為調整重要性

水平以降低審計風險。

60.下列各項說法中，不屬于會計師事務所對業(yè)務執(zhí)行進行監(jiān)督的具體要求的是

()O

A、讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標

B、識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要由經驗豐富的項目組成員考慮的事項

C、解決在執(zhí)行過程中出現的重大問題

D、識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項

答案：A

解析：”讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標”屬于對業(yè)務執(zhí)行進行指

導的具體要求。

61.(2018年)下列有關信息技術一般控制的說法中，錯誤的是。。

A、信息技術一般控制只能對實現部分或全部財務報表認定做出間接貢獻

B、信息技術一般控制對所有應用控制具有普遍影響

C、信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運

行四個方面

D、信息技術一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全

答案：A

解析：信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻。

2020新版教材習題陸續(xù)更新在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信

息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻。因此，選項A不正確。

62.下列關于信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關系的說

法中不正確的是()O

A、公司層面信息技術控制情況代表了該公司的信息技術控制的整體環(huán)境，會影

響該公司的信息技術一般控制和信息技術應用控制的部署和落實

B、根據目前信息技術審計的業(yè)內最佳實踐，注冊會計師在執(zhí)行信息技術一般控

制和信息技術應用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術控制審計

C、一般控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制

D、公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境，決定了信息技術一般

控制和信息技術應用控制的風險基調

答案：C

解析：選項C,應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目

標的控制。

63.下列情形中注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是()。

A、以前期間的審計經驗表明被審計單位的內部控制運行有效

B、被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

C、注冊會計師首次接受委托

D、被審計單位管理層能力欠缺

答案：A

解析：如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)

行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少；（2）項目總體風險

為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭

壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。

64.被審計單位的分錄中出現下面的情況，表明可能存在虛假會計分錄或其他調

整的是（）。

A、分錄由平時負責作出會計分錄的人員作出

B、分錄在期末或結賬過程中蚱出，有詳細的解釋，且解釋合理

C、分錄金額為約整數或尾數一致

D、分錄在編制財務報表之前或編制過程中作出但有科目代碼

答案：C

解析：分錄金額為約整數或尾數一致屬于異常的現象，可能存在虛假會計分錄或

其他調整。

65.下列與舞弊相關的說法中，不正確的是（）。

A、管理層有責任建立良好的控制環(huán)境，維護有關政策和程序，以防范和遏制舞

弊的產生

B、侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

C、在報表報出后發(fā)現了財務報表中存在的串通舞弊，說明注冊會計師計劃和執(zhí)

行的審計工作存在缺陷，注冊會計師有責任承擔后果

D、注冊會計師不應將審計中發(fā)現的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

答案：C

解析：選項C,由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當地計劃和執(zhí)

行審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。

66.下列有關實質性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是0o

A、實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

B、實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

C、對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大

錯報風險評估的影響

D、注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質性分析程序

答案：B

解析：實質性分析程序可以適用于識別出特別風險的認定，B選項錯誤。

67.在審計集團財務報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是()o

A、特定項目審計

B、財務信息審閱

C、財務信息審計

D、實施特定審計程序

答案：B

解析：就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集

團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務

信息實施審計。對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大

錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊

會計師應當執(zhí)行下列一項或多項工作：1.使用組成部分重要性對組成部分財務信

息實施審計；2.針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一

個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計；3.針對可能導致集團

財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序。

68.對于審計過程中發(fā)現的錯報和溝通，下列做法中，正確的是（）。

A、注冊會計師應當將超過財務報表整體重要性水平的錯報視為未更正錯報

B、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不

要求管理層更正

C、如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當了解管理層不

更正錯報的理由，并在評價財務報表整體是否不存在重大錯求時考慮該理由

D、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時符審計過程中發(fā)現的所有錯報與適

當層級的管理層進行溝通

答案：C

解析：未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的（以明顯微小錯報臨界值

為標準）且被審計單位未予更正的錯報，選項A錯誤。錯報累積的界限是明顯微

小錯報臨界值，注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，選

項B錯誤。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯

報與適當層級的管理層進行溝通,還應當要求管理層更正這些錯報，選項D錯誤。

69.被審計單位A公司屬于生產制造業(yè)，甲注冊會計師在進行風險評估時發(fā)現被

審計單位存在控制利潤以達到少交稅金的風險，下列控制測試可以發(fā)現虛構生產

成本的是。。

A、檢查領料單、生產通知單、工時記錄表等原始憑證的順序編號

B、觀察存貨盤點現場

C、檢查有關成本的記賬憑證是否附有生產通知單、領發(fā)料表等原始憑證

D、重新計算各項費用的歸集和分配

答案：C

解析：選項A屬于檢查完整性的控制測試；選項B屬于檢查存貨的存在、完整性

認定，而非生產成本相關認定；選項D屬于細節(jié)測試而非控制測試。

70.下列有關審計證據的說法中，正確的是?！?/p>

A、會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意

見的基礎

B、審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取

的信息

C、通常信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明）本身不足

以構成審計證據

D、注冊會計師的任務是收集審計證據，無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真

偽

答案：B

解析：選項A,會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對

財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的從其他來

源獲取的信息；選項C,在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據；選項

D,審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄

真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成

和維護相關控制的有效性。如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可

能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當作出進一步

調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

71.下列各項中，不屬于審計油樣基本特征的是。。

A、所有抽樣單元都有被選取的機會

B、可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

C、審計抽樣在所有審計程序中都可以使用

D、對具有審計相關性的總體中低于百分百的項目實施審計程序

答案：C

解析：審計抽樣應當具備三個基本特征：（1）對具有審計相關性的總體中低于

百分之百的項目實施審計程序（選項D）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機

會（選項A）；（3）可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

（選項B）,故只有選項C不屬于審計抽樣的基本特征。

72.下列有關注冊會計師記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍的內容的

說法中，不正確的是。。

A、審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期

B、審計工作的復核人員及復咳的日期和范圍

C、審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行日期

D、測試的具體項目或事項的識別特征

答案：C

解析：執(zhí)行人需要在審計工作底稿中記錄執(zhí)行人及完成審計工作日期，而不是執(zhí)

行口期。

73.下列關于控制測試的表述中，不正確的是（）o

A、如果并不打算依賴內部控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層

面的控制

B、如果不打算信賴內部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

C、針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

D、如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，

注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

答案：B

解析：選項B,即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以

前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。選項A,在某些情

況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務流程層面針對某些重要

交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊

會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制。選項C,對特別風險，注冊

會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。選項D,如

果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針

對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。

74.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現審計目的時，下列各項中，不需

評價的是（）。

A、專家工作結果或結論的合理性和相關性

B、專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

C、專家工作結果或結論與其他審計證據的一致性

D、專家工作涉及使用的重要原始數據的相關性、完整性和準確性

答案：B

解析：選項B正確。注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的，包

括：（1）專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一

致性；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具

體情況下的相關性和合理性；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，

這些原始數據的相關性、完整性和準確性。如果專家的工作涉及使用重要的原始

數據，這些原始數據的相關性、完整性和準確性，不是所有。

75.下列關于對函證過程的控制的說法中，錯誤的是（）.

A、對于銀行存款的函證，注冊會計師應當確認需要函證的相關信息是否與銀行

對賬單保持一致

B、跟函方式下，被審計單位員工到柜臺辦理相關事宜，注冊會計師在等候區(qū)喝

咖啡

C、詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式

D、注冊會計師應當獨立寄發(fā)詢證函，不使用被審計單位本身的郵寄設施

答案：B

解析：選項B錯誤，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制。

76.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

Av變量抽樣

B、貨幣單元抽樣

C、屬性抽樣

D、差額法抽樣

答案：C

解析：選項ABD屬于統(tǒng)計抽樣在實質性細節(jié)測試中的應用。

77.下列選樣方法中，在控制測試時適用于統(tǒng)計抽樣的是（）。

A、系統(tǒng)選樣

B、整群選樣

C、隨意選樣

D、貨幣單元抽樣

答案：A

解析：選項B,整群選樣通常不能在審計抽樣中使用；選項C,隨意選樣僅適用

于非統(tǒng)計抽樣；選項D,貨幣單元抽樣適用于細節(jié)測試時的統(tǒng)計抽樣。

78.下列有關集團審計中明顯微小錯報的臨界值的說法中，不正確的是。。

A、不能將超過集團財務報表明顯微小錯報的臨界值的錯報視為對集團財務報表

明顯微小的錯報

B、組成部分注冊會計師應將識別出的超過組成部分財務報表明顯微小錯報臨界

值的錯報通報給集團項目組

C、不能將超過組成部分財務報表明顯微小錯報的臨界值的錯報視為對組成部分

財務報表明顯微小的錯報

D、組成部分注冊會計師應將在組成部分財務信息中識別出的超過集團財務報表

明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組

答案：B

解析：組成部分注冊會計師需要將識別出的超過集團財務報表明顯微小錯報臨界

值的錯報通報給集團項目組，選項B不正確。

79.在審計甲公司某項重要的金融資產時，A注冊會計師就管理層持有該金融資

產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現該書面聲明與其他審計證據不

一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()o

A、提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明

B、實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

C、考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響

D、修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

答案：B

解析：如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設

法解決這些問題，選項B正確，選項ACD都是在選項B之后考慮的事情。

80.下列有關審計工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是（）。

A、如發(fā)生例外情況，在審計報告歸檔之后也可對審計工作底稿進行修改或增加

B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿，

注冊會計師只需要記錄修改審計工作底稿的理由