2022年江西省注冊會計師《稅法》考試題庫（含典型題和真題）

2022年江西省注冊會計師《稅法》考試題庫匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙50

00條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向零售商批發(fā)B牌卷煙2

000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元；同時向卷煙批發(fā)公司銷

售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元；當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為35.

598萬元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計為（）萬元。

A、32.78

B、38.78

C、46.33

D、59.95

答案：C

解析:應(yīng)繳納的增值稅=250X13%+88.92/（1+13%）X13%+20.358/（1+13%）X1

3%-35.598=9.47（萬元）應(yīng)繳納的消費稅=[5000X1+2500000X11%+2000義1+88

9200/（1+13%）X11%]/10000=36.86（萬元）該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅

和消費稅合計=9.47+36.86=46.33（萬元）。

2.（2015年）下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A、關(guān)稅

B、消費稅

C、個人所得稅

D、土地增值稅

答案：C

解析：選項A、B屬于中央政府固定收入，選項D屬于地方政府固定收入。

3.某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2019年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1

60萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。

2019年度該公司匯總納稅時實際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、40

B、42.5

C、45

D、47.5

答案：B

解析：境外繳納所得稅的抵免限額=50X25%=12.5（萬元），應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=

12.5-10=2.5（萬元）匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160X25%+2.5=42.5（萬

元）。

4.某油田2019年10月共計開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售

收入（不含增值稅）18000000元，同時還向購買方收取違約金22600元、優(yōu)質(zhì)

費5650元；支付符合條件的運輸費用20000元（包含在銷售收入中并取得發(fā)票）。

已知銷售原油的資源稅稅率為6%,則該油田10月繳納的資源稅為（）元。

A、1081695

B、1080495

C、1080000

D、1080300

答案：D

解析：原油屬于從價定率計算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品。該油田10月繳納的資源稅=[1

8000000-20000+（22600+5650）4-（1+13%）]X6%=1080300（元）□

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列說法中不符合規(guī)定的是（）。

A、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超

過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額

B、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估，并按照評

估的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

C、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)

時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)

D、非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對象既可以是居民企業(yè)，也可以是

非居民企業(yè)

答案：D

解析：非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對象僅為居民企業(yè)。

6.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的法律級次屬于（）。

A、財政部制定的部門規(guī)章

B、全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C、國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D、全國人大制定的稅收法律

答案：B

解析：全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院立法制定的暫行條例：增值稅、消費稅、

土地增值稅。

7.下列說法符合印花稅征收管理規(guī)定的是（）。

A、一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完

稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上代替貼花

B、同一種類的應(yīng)稅憑證，需要頻繁貼花的，由稅務(wù)機關(guān)決定是否采用按期匯總

繳納印花稅的方式

C、納稅人自行計算應(yīng)納稅額,購買印花稅票，并自行一次貼足稅票的，即履行

完印花稅納稅義務(wù)

D、對已經(jīng)貼花的應(yīng)稅憑證，凡多貼印花稅票的，可以申請退稅或抵用

答案：A

解析：選項B：同一種類的應(yīng)稅憑證，需要頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情

況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式；選項C：納稅人自行計算應(yīng)納

稅額、購買印花稅票，自行一次貼足稅票并加以注銷或劃銷的，印花稅納稅義務(wù)

才算全部履行完畢；選項D：對已經(jīng)貼花的應(yīng)稅憑證，凡多貼印花稅票的，不得

申請退稅或抵用。

8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日

內(nèi)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

A、10

B、15

C、20

D、30

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起1

5日內(nèi)設(shè)置賬簿。

9.某公司（增值稅一般納稅人）2020年3月1日?3月31日銷售1000噸巴氏殺

菌乳，主營業(yè)務(wù)成本為600萬元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率80%,原乳平均購買單價為

4500元/噸。按照成本法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進項稅是（）萬元。

A、55.22

B、17.83

C、43.64

D、39.63

答案：D

解析:該公司當(dāng)期允許抵扣的進項稅=600X80%X9%+（1+9%）=39.63（萬元）

10.下列單位中屬于消費稅納稅人的是（）。

A、委托加工卷煙的企業(yè)

B、銷售不含增值稅零售價128萬元小汽車的汽車4S店

C、生產(chǎn)普通護膚品的工廠

D、受托加工鞭炮的企業(yè)

答案：A

解析：選項B：銷售不含增值稅零售價130萬元及以上的超豪華小汽車在零售環(huán)

節(jié)加征消費稅；選項C：普通護膚品不屬于消費稅征收范圍；選項D：受托加工

鞭炮的企業(yè)代收代繳消費稅，不是消費稅的納稅人。

11.我國車輛購置稅實行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅免稅范圍的是（）。

A、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛

B、回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個人自用的國產(chǎn)小汽車

C、城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

D、長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車

答案：B

12.下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

A、納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費

稅

B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地

的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的

當(dāng)天

D、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，向銷

售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

答案：B

13.某超市為增值稅一般納稅人，2019年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入1

5000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨

物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2019年12月應(yīng)納增

值稅（）元。

A、0

B、1350

G1238.53

D、893.40

答案：c

解析:超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額,

所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的低稅率，

零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購

貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵

扣進項稅額。所以該超市2019年12月應(yīng)納稅額=15000+（1+9%）X9%=1238.5

3（元）。

14.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金

額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定（）。

A、沖減當(dāng)期增值稅進項稅金

B、計算銷項稅

C、沖減當(dāng)期增值稅銷項稅

D、計入營業(yè)外收入不征流轉(zhuǎn)稅

答案：A

解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、

金額數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增

值稅進項稅金，不征收增值稅。

15.（2013年）下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)是（）。

A、中華人民共和國個人所得稅法

B、中華人民共和國稅收征收管理法

C、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

D、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則

答案：c

解析：選項A、B屬于全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律；選項D,

屬于國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。

16.某公司購置一輛國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。

購置使用4年后免稅條件消失，若該車輛初次辦理納稅申報時計稅價格是25萬

元，則該公司應(yīng)繳納車輛購置稅為（）萬元。

A、1.5

B、2.28

C、2.5

D、3.8

答案：A

解析：應(yīng)納稅額=25X（1-4X10%）X10%=1.5（萬元）

17.非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得

跟境內(nèi)機構(gòu)場所并沒有實際聯(lián)系的，按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A、10%

B、15%

C、20

D、25%

答案：A

解析：非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，該所

得跟境內(nèi)機構(gòu)場所并沒有實際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

18.下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。

A、納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅

款

B、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應(yīng)一并計算銀行同期存款利

息

C、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳

稅款

D、納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計銀行

同期存款利息

答案：A

解析：選項B,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，不計算銀行同期

存款利息；選項C,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，不受時間限制，立即退還稅款；選

項D,預(yù)繳稅款交多了，只可以要求退款，不加計銀行同期存款利息，納稅人發(fā)

現(xiàn)匯算清繳稅款交多了，可要求退款并加計銀行同期存款利息。

19.（2018年）下列說法中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A、納稅人接收土地、房屋的當(dāng)天

B、納稅人支付土地、房屋款項的當(dāng)天

C、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

D、納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天

答案：C

20.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項目部

分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，

取得含稅收入50000萬元。該項目已達土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)企業(yè)對A

項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅。該企業(yè)在土地增值稅清算時應(yīng)確認(rèn)收入

（）萬元。

A、80000.00

B、76190.48

G77619.05

D、75045.05

答案：C

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，按以

下方法確定應(yīng)稅收入：土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+

營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=30000+50000+（1+5%）=77619.05

（萬元）。

21.下列關(guān)于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是（）。

A、年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計

應(yīng)征增值稅銷售額

B、年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

C、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

D、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人可以成為一般納稅人

答案：D

解析：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不得辦理一般納稅人登記。

22.根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)當(dāng)辦理

稅務(wù)登記的是（）。

A、無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販

B、企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機構(gòu)

C、國家機關(guān)

D、有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

答案：B

解析：選項AC,國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販

無需辦理稅務(wù)登記。選項B,企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場

所應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；選項D,無需辦理稅務(wù)登記，由支付方代扣代繳

23.下列各項中，不符合《稅收征管法》延期繳納稅款規(guī)定的是（）。

A、延期期限最長不得超過6個月

B、延期納稅的批準(zhǔn)級次是省'自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局

C、經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金

D、稅款延期期滿，同一筆稅款不得滾動審批

答案：A

24.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、進口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人

C、郵遞出口物品的寄件人

D、進出境物品的寄件人

答案：D

解析：進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

25.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，化

妝品廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類高檔化妝

品銷售價格。該化妝品廠應(yīng)代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅,

高檔化妝品消費稅稅率15%）

A、7142.86

B、7941.18

G20142.86

D、20250.00

答案：B

解析:該化妝品廠應(yīng)代收代繳消費稅=（30000+10000+5000）.（1—15%）X1

5%=7941.18（元）

26.根據(jù)增值稅規(guī)定，銷售下列產(chǎn)品適用13%稅率的是（）。

A、調(diào)制乳

B、巴氏殺菌乳

C、天然氣

D、玉米胚芽

答案：A

解析：選項BCD都是適用9%低稅率的產(chǎn)品。

27.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2019年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元、成本

費用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總

額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅

所得率為8%,該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。萬元。

A、7.00

B、7.40

C\7.61

D、8.04

答案：D

解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=370+（1-8%）X8%X25%=8.04（萬元）。

28.下列不屬于銷售無形資產(chǎn)的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

B、轉(zhuǎn)讓建筑永久使用權(quán)

C、轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具

D、轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)

答案：B

解析：選項B屬于銷售不動產(chǎn)

29.下列各項中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。

A、無息'貼息貸款合同

B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同

D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

答案：D

解析：選項ABC均屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，但選項AC享受免稅優(yōu)惠政策。

30.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2019年8月購進

飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、稅額78萬元；開展航空

服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1217萬元（其中含逾期票

證收入67萬）、國際運輸收入248.56萬元、飛機清洗消毒含稅收入127.2萬元

同時另收取延期支付利息1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A、29.34

B、29.74

C、25.72

D、28.21

答案：B

解析:銷項為：1217+1.09X9%+（127.2+1）4-1.06X6%=100.48+7.26=107.74

（萬元）進項為：78（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：107.74-78=29.74（萬元）

31.下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（）。

A、銷售煤炭的貿(mào)易公司

B、進口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

C、批發(fā)原油的貿(mào)易公司

D、在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

答案：D

解析：選項D既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人。注意進口或銷售、批發(fā)的企

業(yè)不是資源稅納稅人。

32.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。

A、外國駐華使領(lǐng)館的汽車

B、武裝警察部隊專用車

C、無償出借的載客汽車

D、新能源汽車

答案：c

解析：選項ABD：屬于免征車船稅的范圍。

33.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2019年9月購進玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸

白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,玉米平均購買單價為4

000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為（）萬元。

A、195

B、172.57

G120.80

D、120.08

答案：C

解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本X農(nóng)產(chǎn)品耗用率

X扣除率+（1+扣除率）=1500X70%-?（1+13%）X13%=120.8（萬元）。

34.通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形,性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)

性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價方法是（）。

A、可比非受控價格法

B、再銷售價格法

C、成本加成法

D、交易凈利潤法

答案：B

解析：再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)

交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格。通常適用于再銷售者未

對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單

純購銷業(yè)務(wù)。

35.全球首個對所得稅稅收協(xié)定進行多邊協(xié)調(diào)的法律文件是（）。

A、《多邊稅收征管互助公約》

B、《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》

C、《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》

D、《BEPS公約》

答案：D

36.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。

A、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，減征50%

B、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

C、對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征40%

D、納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦減征50%

答案：B

解析：選項A：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免稅；選項

C：對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%；選項D：納稅人開采共伴生

礦、低品位礦'尾礦省'自治區(qū),直轄市可以決定減征或免征。

37.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2019年12月份開采原煤6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向

某供熱公司銷售原煤3000噸，約定銷售總價款為330000元（不含增值稅），雙

方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性

付清；銷售已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤200000噸，取得不含增值稅的銷售額為100

萬元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅

為（）元。

A、6600

B、19800

C、16923

D、11282

答案：A

解析：已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結(jié)算方式

銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

則該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000X1/3X6%=6600（元）。

38.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，其中含進口環(huán)節(jié)增值

稅20萬元，繳納消費稅40萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月

應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）萬元。

A、2

B、4

C、6

D、8

答案：B

解析：應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=[（80-20）+（40-20）]X5%=4（萬元）

39.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

Ax15日

B、60日

C\30日

Dv10日

答案：B

解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

40.（2017年）納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為不服時，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)

議機關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A、加收滯納金

B、稅收保全措施

C、處以稅款50%的罰款

D、強制執(zhí)行措施

答案：A

解析：對具體征稅行為不服時，先復(fù)議再訴訟。征稅行為包括納稅主體、征稅對

象、征稅范圍、加收滯納金、計稅依據(jù)等。

41.需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，車船稅的納稅地點為

（）。

A、車船使用地

B、車船的登記地

C、納稅人住所所在地

D、車船的購買地

答案：B

解析：需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登

記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地。

42.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理說法不正確的是（）。

A、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地納稅義務(wù)發(fā)生時間為稅務(wù)部門認(rèn)定的納稅人實際占用耕地

的當(dāng)日

B、因挖損、采礦塌陷耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部

門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日

C、納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報納稅

D、納稅人占地類型、占地面積和占地時間等納稅申報數(shù)據(jù)材料以自然資源等相

關(guān)部門提供的相關(guān)材料為準(zhǔn)

答案：A

解析：選項A：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源

主管部門認(rèn)定的納稅人實際占用耕地的當(dāng)日。

43.納稅人自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退

還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

A、1

B、2

C、3

D、5

答案：C

解析：納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退

還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

44.2019年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2

018年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元,

張某銷售住房應(yīng)納增值稅是（）萬元。

A、21.90

B、17.14

C、12.05

D、0

答案：A

解析：個人將購買不足2年的住房對外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。

張某應(yīng)納增值稅=460+（1+5%）X5%=21.90（萬元）。

45.根據(jù)資源稅規(guī)定，原油、天然氣資源稅實行（）。

A、從量征收

B、從價征收

C、復(fù)合征收

D、選擇征收

答案：B

解析：根據(jù)資源稅規(guī)定，原油、天然氣資源稅實行從價計征。

46.以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失規(guī)定的表述中正確的是（）。

A、股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無法收回的股權(quán)投資

B、企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者

部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整原損失年度的應(yīng)納稅所得額

C、企業(yè)就應(yīng)收賬款與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議但又無法追償?shù)模荒艽_認(rèn)資產(chǎn)

損失

D、對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所

得額時扣除

答案：D

47.甲企業(yè)2017年10月1日向乙企業(yè)（初創(chuàng)科技型企業(yè)）投資200萬元，至lj20

19年12月31日時一直持有股權(quán)。甲企業(yè)2019年度經(jīng)營所得500萬元，則應(yīng)納

稅所得額為（）萬元。

A、500

B、360

C、350

D、300

答案：B

解析：該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200X70%=140（萬元），則應(yīng)納稅所得

額=500-140=360（萬元）o

48.城鎮(zhèn)土地使用稅實行的征收方法是（）。

A、按季計算、分期繳納

B、按月計算、一次性繳納

C、按年計算、分期繳納

D、按年計算、一次性繳納

答案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。

49.下列關(guān)于《經(jīng)合組織范本》的表述，錯誤的是（）。

A、在某些特殊方面承認(rèn)收入來源國的優(yōu)先征稅權(quán)

B、主導(dǎo)思想所強調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)

C、主要是為了促進經(jīng)合組織成員國之間國際稅收協(xié)定的簽訂

D、較為注重擴大收入來源國的稅收管轄權(quán)

答案：D

解析：《聯(lián)合國范本》較為注重擴大收入來源國的稅收管轄權(quán)。

50.（2018年）下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的是（）。

A、取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的

C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D、房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的

答案：C

解析：選項A、B、D屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行清算的情況

51.2019年6月蔡成功從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付

購車款（含增值稅）115260元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險

費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)。蔡成功應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。

A、12000

B、10200

C、13040

D、10400

答案：B

解析：115260+（1+13%）X10%=10200（元）。

52.下列各項屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（）。

A、當(dāng)事人的代理人

B、合同的擔(dān)保人

C、合同的鑒證人

D、權(quán)利許可證照的發(fā)放人

答案：A

解析：選項A,當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù)；選項BC,書立合同的當(dāng)事人,

不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒證人；選項D,權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人是印花稅

的納稅義務(wù)人。

53.某企業(yè)海運進口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣5000萬元，運抵境內(nèi)輸

入地點起卸前的運費折合人民幣20萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關(guān)稅

稅率為5%,則該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅（）。

A、250萬元

B、251萬元

G251.75萬元

D、260萬元

答案：C

解析：按照有關(guān)海關(guān)法規(guī)規(guī)定，進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨

價加運費”兩者總額的3%。計算。完稅價格=（5000+20）X（1+3%。）=5035.06

（萬元）;應(yīng)納關(guān)稅=5035.06X5%=251.75（萬元）。

54.某作家的一部長篇小說從2019年3月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出

一期，到5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2月10日該作家取

得該社預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬I,至5月31日已結(jié)

清全部稿酬I。下列關(guān)于報社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個人所得稅表述正確的是()。

A、應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

B、應(yīng)以每月實際支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

C、應(yīng)以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

D、應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

答案：C

解析：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為

一次，計征個人所得稅。

55.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月

20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例

為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

A、17.65

B、18.2

C、18.55

D、20.3

答案：C

解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000X(1-30%)X1.2%+500X(1-30%)X1.2%X5/

12=18.55（萬元）

56.某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初該公

司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使

用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)

土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、46000

B、48000

G50000

D、52000

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=（23000+2000）X2=50000（元）

57.某企業(yè)2020年3月進口載貨汽車1輛；4月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，

支付不含增值稅全部價款為75萬元、增值稅9.75萬元。另支付車輛購置稅7.5

萬元，車輛牌照費0.1萬元，代辦保險費2萬元；5月受贈小汽車1輛。上述車

輛全部為企業(yè)自用。下列正確表述是（）。

A、國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.75元

B、進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅

C、受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅

D、國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為77萬元

答案：B

解析：國內(nèi)購置載貨汽車，車購稅的計稅依據(jù)為75萬元，不包括代收的保險費'

車輛牌照費和車輛購置稅。受贈小汽車的計稅依據(jù)為購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載

明的價格，不包括增值稅

58.資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體

計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會

決定，并報（）備案。

A、全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院

B、國家稅務(wù)總局

C、財政部

D、財政部和國家稅務(wù)總局

答案：A

解析：《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征

方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，

并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

59.某法國籍凈噸位為2500噸的非機動駁船，?？吭谖覈掣劭谘b卸貨物。駁船

負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，法國已與我國簽

訂相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。超過2000凈噸但不超過10000凈噸的船

舶，30天期的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應(yīng)納的船

舶噸稅為（）元。

A、10025

B、7250

C、3625

D、5012.5

答案：C

解析：非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應(yīng)納船舶噸稅=2500

X2,9X50%=3625（元）。

60.（2019年）下列情形中，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅的是（）。

A、融資租賃租出房產(chǎn)的

B、以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行自營的

C、接受勞務(wù)抵付房租的

D、具有房屋功能的地下建筑自用的

答案：C

解析：選項ABD,均屬于按照房產(chǎn)余值從價計征房產(chǎn)稅的情形。

61.根據(jù)稅務(wù)行政法制的要求，下列各項中，不具有稅務(wù)行政處罰主體資格的是

（）。

A、省稅務(wù)局

B、國家稅務(wù)總局

C、省稅務(wù)局的派出機構(gòu)

D、縣稅務(wù)局

答案：C

解析：現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；

（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

62.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在新所得稅法實施前的某項偷稅行為,

在計算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)補繳的稅金時按原稅法執(zhí)行，該處理遵循了（）原則。

A、新法優(yōu)于舊法

B、特別法優(yōu)于普通法

C、法律不溯及既往原則

D、實體從舊程序從新

答案：D

解析：稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在新所得稅法實施前的某項偷稅行

為，在計算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)補繳的稅金時按原稅法執(zhí)行，該處理遵循了實體從舊、程

序從新原則。

63.某進出口公司為增值稅一般納稅人,5月份從國外進口一批機器設(shè)備共10臺,

每臺貨價15萬元人民幣，其中包括運抵我國黃驊港起卸前的包裝'運輸、保險

和其他勞務(wù)費用共計8萬元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取設(shè)備包裝材料

費10萬元。假設(shè)該類設(shè)備進口關(guān)稅稅率為40%,境內(nèi)運費已經(jīng)取得合法的貨物

運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（）萬元。

A、54

B、64

C、68

D、72

答案：B

解析：進口設(shè)備到岸價格=10X15+10=160（萬元），應(yīng)納進口關(guān)稅=160X4

0%=64（萬元）。

64.小規(guī)模納稅人應(yīng)向（）申請代開增值稅專用發(fā)票。

A、關(guān)聯(lián)企業(yè)

B、行業(yè)協(xié)會

C、當(dāng)?shù)亟值擂k

D、主管稅務(wù)機關(guān)

答案：D

解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

65.下列關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值表述正確的是（）。

A、拍賣通過畫廊購買的字畫，原值為該字畫的市場價值

B、拍賣通過贈送取得的字畫，原值為其受贈該字畫時所發(fā)生的相關(guān)稅費

C、拍賣祖?zhèn)鞯淖之?，原值為該字畫的評估價值

D、拍賣通過拍賣行拍得的字畫，原值為該字畫的市場價值

答案：B

解析：選項A,通過商店、畫廊等途徑購買的字畫，原值為購買該字畫時實際支

付的價款；選項C,拍賣祖?zhèn)魇詹氐淖之嫞禐槠涫詹卦撟之嫊r發(fā)生的費用；

選項D,通過拍賣行拍得的字畫，原值為拍得該字畫實際支付的價款及繳納的相

關(guān)稅費。

66.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷

售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。

當(dāng)月從某公司（增值稅一般納稅人）租入一臺機器，取得該公司開具的增值稅專

用發(fā)票上注明的租賃費20000元，該機器既用于生產(chǎn)貨物，又用于企業(yè)職工食堂。

當(dāng)月為接送員工上下班購置一輛乘用車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為1

00000元。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A、13000

B、9800

C、0

D、7200

答案：D

解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅

方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者

個人消費的，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體

福利,進項稅額不得抵扣。該企業(yè)本月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=3200+20000X13%=

5800（元）；則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=100000*13%-5800=7200（元）。

67.根據(jù)征管法的規(guī)定，下列陳述正確的是（）。

A、稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理只能依據(jù)《稅收征收管理法》

B、海關(guān)征收關(guān)稅，必須遵循《稅收征收管理法》

C、由稅務(wù)機關(guān)代征的費用，要參照《稅收征收管理法》

D、海關(guān)代征的進口增值稅，只能遵循《稅收征收管理法》

答案：A

解析：《稅收征收管理法》適用于依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。

但是也有一些情形不適用《稅收征收管理法》：比如教育費附加等；海關(guān)代征的

增值稅適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，不適用《稅收征收管理法》。

68.某公司進口一批應(yīng)稅消費品，關(guān)稅完稅價格折合人民幣100萬元，應(yīng)按規(guī)定

繳納關(guān)稅30萬，消費稅稅率10%,則進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅（）萬元。

A、14.33

B、14.44

C、13.23

D、13.31

答案：B

解析：（100+30）/（1-10%）X10%=14.44（萬元）。

69.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某

已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅

務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。

A、要求李某補繳稅款

B、要求張某補繳稅款

C、應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

D、應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

答案：B

解析：委托個體戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。

70.對應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起

行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作

答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之

日起（）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。

A、14

B、15

C、21

D、28

答案：B

解析：行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，以及納

稅人及其他當(dāng)事人對行政復(fù)議決定不服的，可以自收到不予受理決定書之日起、

行政復(fù)議期滿之日起或收到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政

訴訟。

71.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（）。

A、規(guī)劃申報項目

B、審批備案項目

C、商業(yè)推廣項目

D、設(shè)計建筑項目

答案：B

解析：土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于

分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。

72.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人,2019年7月轉(zhuǎn)讓2018年自建的寫字樓，

取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計算中為取得土地使用權(quán)所支付的金

額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)

機關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為9.41萬元（不含增值稅和

印花稅），開發(fā)公司選擇一般計稅方法。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、233.66

B、229.70

C、300

D、360

答案：A

解析：扣除項目金額=50+200+40+9.41+（50+200）X20%=349.41（萬元）不含

增值稅收入=1000-(1000-50)4-(1+9%)X9%=921.56(萬元)土地增值額=

921.56—349.41=572.15（萬元）會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，增值額

與扣除項目金額的比率=572.15+349.41X100%=163.75%應(yīng)納土地增值稅=57

2.15X50%-349.41X15%=233.66（萬元）

73.某高校教師2019年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是（）o

A、國債利息收入

B、任職高校發(fā)放的誤餐補助

C、為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金

D、任職高校為其繳付的住房公積金

答案：C

解析：選項A：國債利息收入免征個人所得稅。選項B：下列各項中不屬于納稅

人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行

公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼,誤

餐補助。選項C：按照勞務(wù)報酬所得計算繳納個人所得稅。選項D：企業(yè)和個人

按照規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金,醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險，

不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

74.一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊

法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。

A、實體從舊、程序從新原則

B、特別法優(yōu)于普通法原則

C、新法優(yōu)于舊法原則

D、法律不溯及既往原則

答案：D

解析：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用

舊法，這體現(xiàn)了稅法的適用原則中的法律不溯及既往原則。

75.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在()年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，

不再給予行政處罰。

A、1

B、2

C、3

D、5

答案：D

76.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,

增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是()。

A、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

D、購買方收到貨物的當(dāng)天

答案：C

解析：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當(dāng)

天。

77.某企業(yè)2019年年初按金融機構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元

用于生產(chǎn)經(jīng)營，本年度發(fā)生借款利息408萬元。已知該企業(yè)權(quán)益性投資額為300

0萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）

萬兀。

A、408

B、360

C、180

D、90

答案：B

解析：企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，需要滿足2個條件:

①金融企業(yè)同期同類貸款利率；②債資比的要求，金融企業(yè)為5：1,其他企業(yè)

為2:1。該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬元，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不超過30

00X2=6000（萬元）的部分對應(yīng)的利息準(zhǔn)予扣除，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除

的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408+6800X100%=6%,則可以稅

前扣除的利息金額=6000X6%=360（萬元）。

78.（2018年）某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特

殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A、以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報時間

B、以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

C、以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所

得額

D、對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的

轉(zhuǎn)讓所得

答案：D

解析：選項A,應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓收入的實現(xiàn)；企業(yè)所得稅按年計算，分月或季度預(yù)繳；選項B,應(yīng)以房產(chǎn)公允

價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)；選項C,按5年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅

所得額。

79.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由（）。

A、稅務(wù)機關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓

B、稅務(wù)機關(guān)處2000元以下的罰款

C、工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

D、稅務(wù)機關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款

答案：C

解析：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅

務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

80.（2018年）境內(nèi)機構(gòu)對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等

項目對外支付稅務(wù)備案表》的是（）。

A、境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用

B、進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用

C、境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款

D、我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金

答案：D

解析：選項D,我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金，支付外匯資金時，

無須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》。

81.某油氣田2019年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另

有2噸在采油過程中用于加熱、修井。已知，該油氣田原油不含稅單位售價為7

000元/噸，原油的資源稅稅率為6%,該油氣田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A、256.41

B、256.50

C、256.45

D、256.2

答案：A

解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納資源稅=（6100+5）X7

000X6%4-10000=256.41（萬元）。

82.下列各項中，屬于車船稅法定減免項目的是（）。

A、批準(zhǔn)臨時入境的臺灣地區(qū)的車船

B、外商投資企業(yè)使用的汽車

C、公安機關(guān)警用汽車

D、政府機關(guān)辦公用車輛

答案：C

解析：選項C：公安機關(guān)警用汽車屬于車船稅法定減免項目

83.根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增

值額時，應(yīng)按照（）。

A、稅務(wù)部門估定的價格扣除

B、稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除

C、由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得

土地使用權(quán)時的基準(zhǔn)地價進行評估

D、房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

答案：C

解析：對于納稅人提供扣除項目金額不實的行為，應(yīng)由評估機構(gòu)按照房屋重置成

本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準(zhǔn)地價進行

評估。

84.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是（）。

A、根據(jù)我國法律成立，實際管理機構(gòu)在我國的丙公司

B、根據(jù)外國法律成立，實際管理機構(gòu)在我國的甲公司

C、根據(jù)外國法律成立且實際管理機構(gòu)在國外，在我國設(shè)立機構(gòu)場所的乙公司

D、根據(jù)我國企業(yè)法律成立，在國外設(shè)立機構(gòu)場所的丁公司

答案：C

解析：非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境

內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有

來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

85.設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表

機構(gòu)，采取據(jù)實申報方式，應(yīng)在季度終了之日起（）向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企

業(yè)所得稅。

Ax15日內(nèi)

B、20日內(nèi)

C、30日內(nèi)

D、40日內(nèi)

答案：A

解析：設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代

表機構(gòu)，采取據(jù)實申報方式，應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報

繳納企業(yè)所得稅。

86.下列車輛，免征車輛購置稅的是（）。

A、各種汽車

B、掛車

C、排氣量200毫升的摩托車

D、新能源汽車

答案：D

解析：選項AC：照章征稅；選項B：減半征稅。

87.某單獨建造的地下商業(yè)用房，房屋原價為3000萬元，1?6月份該房屋為自

用，7?12月份該房屋出租，月租金30萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房屋原價折算為應(yīng)稅

房產(chǎn)原值的比例為70%,計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%o則該房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)

稅（）萬元。

A、23.94

B、25.2

C、30.42

D、39.42

答案：C

解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000X70%X（1-30%）X1.2%X64-12+30X6X12%=30.

42（萬元）

88.下列商品中，實行復(fù)合計征關(guān)稅的是（）。

A、原油

B、攝像機

C、芯片

D、大豆

答案：B

解析：選項B：目前我國僅對錄像機、放像機、攝像機、數(shù)字照相機和攝錄一體

機等進口商品征收復(fù)合稅。

89.根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是（）。

A、雪地車

B、車身8米并且有23座的商用客車

C、用11座的商用客車底盤改裝的衛(wèi)星通信車

D、購進貨車改裝生產(chǎn)的商用客車

答案：C

解析：選項A：雪地車不征收消費稅；選項B：車身大于7米（含）并且座位在

10-23座（含）以下的商用客車，不征消費稅；選項D：購進貨車改裝生產(chǎn)的商

用客車，不征消費稅。

90.委托加工的特點是（）。

A、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費

B、委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

C、委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D、委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工

答案：A

解析：委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承

擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)（受托方為個人的除外）。即加工結(jié)束委托方提取貨物

時，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費品后直接銷售時不再交消費稅。

但是，納稅人委托個體經(jīng)營者、其他個人加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后

在委托方所在地繳納消費稅。

91.根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人

在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是

指欠繳稅款在（）。

A、3萬元以上

B、5萬元以上

Cx10萬元以上

D、20萬元以上

答案：B

解析：欠稅清繳制度中規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不

動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。

92.某公司2019年1月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)

證書，商標(biāo)注冊證書及土地使用權(quán)證書各一份；公司實收資本600萬元，資本公

積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿，開業(yè)后與一家公司簽訂了

一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，當(dāng)年

該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬元。2019年該公司應(yīng)納印花

稅（）元。

A、4725

B、6780

C、6975

D、6980

答案：A

解析:應(yīng)納印花稅=5X5+（600+200）X0.05%X10000/2+（420+380）X0.

03%X10000+100X0.03%X10000=4725（元）

93.（2017年）甲公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為3000萬元，政府

減征了10%,契稅稅率3%,該公司應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、81

B、90

C、93

D、85

答案：B

解析：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出

讓金而減免契稅。政府減征土地出讓金，契稅應(yīng)按減征前金額計算。應(yīng)繳納的契

稅=3000義3%=90（萬元）o

94.居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還，2020年3月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)

解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款

20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（）。

A、居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

B、居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

C、居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

D、居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

答案：C

解析：以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價款由產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅。

95.甲公司與乙公司簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值20

0萬元，乙公司的貨物價值150萬元，乙公司另支付補價50萬元；二是采購合

同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花

稅（）。

A、150元

B、600元

G1050元

D、1200元

答案：D

解析：甲公司以貨易貨合同按購、銷合計金額計稅貼花，應(yīng)納印花稅=（200+15

0）X0.3%0X10000=1050（元）。甲公司采購合同應(yīng)貼印花=50X0.3%。X10000

=150（元）。甲公司共應(yīng)繳納印花稅=1050+150=1200（元）。

96.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理錯誤的是（）。

A、美容院銷售美容產(chǎn)品的同時提供美容服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅

B、商場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅

C、建材商店銷售木地板的同時提供鋪裝服務(wù)，應(yīng)按照13%的稅率繳納增值稅

D、裝修公司包工包料提供裝修服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅

答案：A

解析：選項A屬于混合銷售行為。

97.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。

A、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，減征50%

B、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

C、對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征40%

D、納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦減征50%

答案：B

解析：選項A：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免稅；選項

C：對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%；選項D：納稅人開采共伴生

礦'低品位礦、尾礦省'自治區(qū),直轄市可以決定減征或免征。

98.2019年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準(zhǔn)免稅進口一批貨物，1

2月8日該貨物報關(guān)入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2020年2月12日經(jīng)

海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該批貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報關(guān)單，當(dāng)日辦

理相關(guān)補稅手續(xù)。該批貨物補征關(guān)稅時適用的關(guān)稅稅率為（）。

A、2019年12月1日的稅率

B、2019年12月8日的稅率

C、2020年2月12日的稅率

D、2020年2月20日的稅率

答案：D

99.李某于2019年9月將市區(qū)自有住房出租，月不含稅租金1600元，年租金19

200元，租期一年，租金每月收取。不考慮其他相關(guān)稅費。其2019年應(yīng)納的個

人所得稅為（）元。

A、640

B、1280

C、512

D、320

答案：D

解析:財產(chǎn)租賃所得以一個月取得的所得為一次計稅;個人以市場價格出租住房,

減按10%的稅率繳納個人所得稅。應(yīng)納稅額=（1600-800）X10%X4=320（元）。

100.（2014年）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在

計算增值額時扣除的是（）。

A、加罰的利息

B、已售精裝修房屋的裝修費用

C、逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

D、未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

扣除；選項A、C、D均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

101.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2020年3月已繳納增值稅15萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一幢

辦公樓，取得含增值稅收入2940萬元，該房屋系2013年抵債所得，抵債時作價

1050萬元（已納營業(yè)稅），對于辦公樓轉(zhuǎn)讓行為企業(yè)選擇簡易計稅。該企業(yè)當(dāng)

月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加（含地方教育附加）（）萬元。

A、1.8

B、18.6

C、10.08

D、12.6

答案：D

解析:應(yīng)納城建稅和教育費附加=[15+（2940-1050）/1.05X5%]X（7%+3%+2%）

=12.6（萬元）

102.（2018年）下列從境外進入我國港口，免征船舶噸稅的船舶是（）。

A、拖船

B、非機動駁船

C、養(yǎng)殖漁船

D、執(zhí)照期滿24小時內(nèi)上下的客貨船

答案：C

解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。

103.2019年度某運輸公司擁有載客人數(shù)9人以下的小汽車20輛，載客人數(shù)9人

以上的客車30輛，載貨汽車15輛（每輛整備質(zhì)量8噸），另有純電動汽車8

輛。小汽車適用的車船稅年稅額為每輛800元，客車適用的車船稅年稅額為每輛

1200元，貨車適用的車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸60元。該運輸公司2019年

度應(yīng)繳納車船稅（）。

A、59200元

B、61600元

G65600元

Dv68000元

答案：A

解析：該運輸公司應(yīng)納車船稅二800X20+1200X30+8X60X15=59200（元）。

104.某汽車生產(chǎn)企業(yè)2020年1月研發(fā)出一款新型汽車用于總經(jīng)理出差辦公使用，

該汽車的生產(chǎn)成本為25萬元，成本利潤率為8%,消費稅稅率為9%；已知該型號

汽車尚未進行發(fā)售無同類應(yīng)稅車輛的銷售價格，則該企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納車

輛購置稅（）萬元。

A、2.97

B、2.5

C、2.7

D、2.77

答案：A

解析：沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定（屬于應(yīng)征消費稅

的應(yīng)稅車輛，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅稅額）。計稅公式：組成計稅價格

=成本X（1+成本利潤