2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法題庫(kù)及答案解析

第一章稅法總論

一、單項(xiàng)選擇題

1、稅法具有義務(wù)性法規(guī)的這一特點(diǎn)是由稅收的（）特點(diǎn)所決定的。

A、強(qiáng)制性、固定性

B、無(wú)償性、固定性

C、無(wú)償性、強(qiáng)制性

D、權(quán)利、義務(wù)對(duì)等

2、一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法

適用原則中的（）。

A、新法優(yōu)于舊法原則

B、法律不溯及既往原則

C、實(shí)體從舊、程序從新原則

D、程序優(yōu)于實(shí)體原則

3、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。

A、稅目

B、納稅義務(wù)人

C、征稅對(duì)象

D、稅收法律事實(shí)

4、下列規(guī)范性文件中，屬于行政法規(guī)的是（）。

A、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》

B、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C、《稅務(wù)代理試行辦法》

D、《企業(yè)所得稅法》

5、下列稅種中，屬于中央政府固定收入、并由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的是（）。

A、增值稅

B、車輛購(gòu)置稅

C、資源稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅

6、下列選項(xiàng)中，不屬于納稅人的權(quán)利的是（）。

A、有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的情況保密

B、依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利

C、依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利

D、負(fù)責(zé)稅收征收管理工作

7、下列稅種中不屬于中央與地方共享收入的是（）。

A、資源稅

B、城鎮(zhèn)土地使用稅

C、城市維護(hù)建設(shè)稅

D、增值稅

8、稅法基本原則的核心是（）。

A、稅收法定原則

B、稅收公平原則

C、稅收效率原則

D、實(shí)質(zhì)課稅原則

9、關(guān)于稅法要素，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A、納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

B、征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

C、稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志

D、稅目反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（）。

A、地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

B、居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

C、居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D、居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

2、下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致的有（）。

A、企業(yè)所得稅

B、消費(fèi)稅

C、車船稅

D、增值稅

3、稅收立法包括有權(quán)機(jī)關(guān)的（）活動(dòng)。

A、制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B、公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

C、修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

I）、廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

4、下面關(guān)于我國(guó)稅收立法原則的公平原則說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A、負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅或不納稅

B、客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級(jí)差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅

C、不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須公平

D、這個(gè)公平是一個(gè)相對(duì)公平的概念

5、下列關(guān)于稅法的分類陳述，不正確的有（）。

A、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

B、按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法

C、按照稅法相關(guān)稅種征收對(duì)象的不同，可分為商品和勞務(wù)稅稅法和對(duì)自然資源課稅的稅法

D、按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

6、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力，具體包括（）。

A、稅務(wù)檢查權(quán)

B、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)

C、稅務(wù)稽查權(quán)

D、稅款征收管理權(quán)

7、下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（）。

A、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

R、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律

D、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

8、稅法的基本原則包括（）。

A、法律優(yōu)位原則

B、稅法公平原則

C、稅收效率原則

D、實(shí)質(zhì)課稅原則

9、關(guān)于稅收立法權(quán)的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A、我國(guó)的稅收立法權(quán)是根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來(lái)劃分的

B、中央稅、中央與地方共享稅的立法權(quán)集中在中央，地方稅的立法權(quán)在地方各級(jí)人大

C、經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則的權(quán)力

D、地方性稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)統(tǒng)計(jì)政府，不能層層下放

10、下列稅種中，同時(shí)采用比例稅率和定額稅率進(jìn)行征收的有（）。

A、土地增值稅

B、消費(fèi)稅

C、印花稅

D、個(gè)人所得稅

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】稅法屬義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。

【該題針對(duì)“稅法的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959827,】

2、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法;

選項(xiàng)C,實(shí)體從舊、程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;

選項(xiàng)D,程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為，在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。

【該題針對(duì)“稅法的適用原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959790,]

3、

【正確答案】D

【答案解析】稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的

客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定的。

【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959687,】

4、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B、C屬于稅收部門規(guī)章；選項(xiàng)D屬于稅收法律。

【該題針對(duì)“稅收立法機(jī)關(guān)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959477,]

5、

【正確答案】B

【答案解析】增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅屬于中央與地方政府共享收入，由國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征

收管理；資源稅屬于中央與地方政府共享收入，除海洋石油的資源稅由國(guó)稅總局海洋石油稅務(wù)局征

收外，其他由地方稅務(wù)總局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。

【該題針對(duì)“稅收征收管理范圍劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959415,]

6、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。

【該題針對(duì)“稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利與義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959396,]

7、

【正確答案】B

【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是地方政府固定收入。

【該題針對(duì)“稅收收入劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11957032,】

8^

【正確答案】A

【答案解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

【該題針對(duì)“稅收法定原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11958966,]

9、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A中納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

【該題針對(duì)“稅法要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959759,]

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ACD

【答案解析】國(guó)際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；

居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。

【該題針對(duì)“國(guó)際重復(fù)征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959858,]

2、

【正確答案】BCD

【答案解析】增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)?般都是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額和收入金額；征稅對(duì)象

上，增值稅是貨物或動(dòng)產(chǎn)類資產(chǎn)，消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品。車船稅的征稅對(duì)象是車輛和船

舶，計(jì)稅依據(jù)是輛、凈噸位、自重噸位。

【該題針對(duì)“納稅義務(wù)人和征稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959842,]

3、

【正確答案】ABCD

【答案解析】稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、

公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)。

【該題針對(duì)“稅收立法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11958883,]

4、

【正確答案】AC

【答案解析】我國(guó)稅收立法的公平原則是要體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)原則。這個(gè)公平是一個(gè)相對(duì)公平的概念。

公平主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是從稅收負(fù)擔(dān)能力上看，負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少

納稅，沒(méi)有負(fù)擔(dān)能力的不納稅。二是從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得

超額收入或級(jí)差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅。三是從稅負(fù)平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種

經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。

【該題針對(duì)“稅收立法原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959442,】

5、

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)B,按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅

法等；選項(xiàng)C,按照稅法相關(guān)稅種征收對(duì)象的不同，可分為商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、

行為稅稅法，資源稅稅法和特定目的稅稅法。

【該題針對(duì)“我國(guó)現(xiàn)行稅法體系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11956983,]

6、

【正確答案】ABCD

【答案解析】稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括稅

款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

【該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11956844,]

7、

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A屬于國(guó)務(wù)院制定的，屬于稅收法規(guī)；選項(xiàng)I）屬于是全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的,

屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法。

【該題針對(duì)“稅收立法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11957079,]

8、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A屬于稅法的適用原則。

【該題針對(duì)“稅法的基本原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959089,]

9、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B,全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)在中央。

【該題針對(duì)“稅收立法權(quán)及劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11957052,]

10.

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A,土地增值稅是超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)D,個(gè)人所得稅沒(méi)有定額稅率。

【該題針對(duì)“稅目和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11957131,]

第二章增值稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理政策的相關(guān)描述，以下選項(xiàng)中不正確的是（）。

A、分支機(jī)構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額小于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知分

支機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅

B、分支機(jī)構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額大于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，差額部分由國(guó)家稅務(wù)總局通知分支機(jī)構(gòu)

所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，在分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅時(shí)一并補(bǔ)繳入庫(kù)

C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期對(duì)分支機(jī)構(gòu)納稅情況進(jìn)行檢查

D、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票[含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）的當(dāng)月申報(bào)期結(jié)束前向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅

2、關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的新政策，以下不屬于可以分期抵扣的業(yè)務(wù)是（）。

A、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)

B、以直接購(gòu)買取得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

C、以抵債形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

D、以接受捐贈(zèng)形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

3、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)

票，共計(jì)支付金額120000元；初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票，注

明不含稅價(jià)款2000元，增值稅稅額340元；本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本

月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A、2064.27

B、2264.27

C、2402.40

D、4264.27

4、商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,支付運(yùn)費(fèi)0.2萬(wàn)

元，取得國(guó)內(nèi)一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；本月售出，取得不含稅銷售額350萬(wàn)元,

則本月應(yīng)納增值稅額（）萬(wàn)元。

A、28.5

B、40.8

C>18.678

D、18.7

5、關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅處理的表述，以下各選項(xiàng)不正確的是（）。

A、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的

征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B、個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C、其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按L5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅

I）、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅

機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

6、下列選項(xiàng)中，屬于適用13%低稅率的產(chǎn)品是（）。

A、原油

B、石油液化氣

C、肉桂油

D、調(diào)制乳

7、關(guān)于郵政企業(yè)增值稅的征收管理政策，以下各選項(xiàng)描述不正確的是（）。

A、總機(jī)構(gòu)匯總的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣

B、分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)申報(bào)不實(shí)的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按適用稅率全額補(bǔ)征增值稅

C、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計(jì)算當(dāng)期提供郵政服務(wù)

的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。抵

減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

D、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局商同級(jí)地稅部門確定

8、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。

A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

B、出□企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

C、加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

D、出口的古舊圖書

9、某動(dòng)漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售自行開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件產(chǎn)品，取得不含稅

銷售收入200萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)材料用于動(dòng)漫軟件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額13

萬(wàn)元。則該動(dòng)漫軟件企業(yè)即征即退的增值稅為（）萬(wàn)元。

A、6

B、13

C、15

D、21

10、下列納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過(guò)增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)登記成為一般納稅人的是（）o

A、事業(yè)單位

B、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C、個(gè)體工商戶

D、行政單位

11、下列項(xiàng)目中實(shí)行免征增值稅政策的是（）。

A、納稅人批發(fā)、零售蔬菜

B、銷售化肥

C、在境內(nèi)提供的廣播影視節(jié)目發(fā)行服務(wù)

D、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)

12、下列行為不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A、商業(yè)企業(yè)零售食品

B、商業(yè)企業(yè)對(duì)外批發(fā)銷售勞保用品

C、商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

D、軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

二、多項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于以舊換新方式銷售貨物的增值稅處理，正確的有（）。

A、以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減貨

物的收購(gòu)價(jià)格

B、以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)以實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅

C、以舊換新方式銷售金銀首飾，以新首飾的不含稅售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納增值稅

D、以I日換新方式銷售金銀首飾，以實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納增值稅

2、下列對(duì)納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的處理包括（）。

A、處1萬(wàn)元以下罰款

B、處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款

C、暫停其半年以內(nèi)的專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)權(quán)

D、暫停其1年以內(nèi)的專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)權(quán)

3、某生產(chǎn)企業(yè)下列項(xiàng)目中，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）。

A、外購(gòu)大型生產(chǎn)設(shè)備

B、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備修理用零備件

C、購(gòu)進(jìn)職工食堂改造用建筑材料

D、外購(gòu)生產(chǎn)用水、電、氣

4、某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2017年2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350

萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），

取得含稅銷售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含

稅銷售收入310萬(wàn)元。下列表述正確的有（）。

A、百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅21.79萬(wàn)元

B、百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬(wàn)元

C、個(gè)體零售戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬(wàn)元

I）、個(gè)體零售戶適用3%的征收率

5、企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。

A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D、燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定表述正確的有（）。

A、固定業(yè)戶銷售貨物應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B>固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

稅收管理證明

C、進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D、未開(kāi)具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

7、下列項(xiàng)目符合營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有（）。

A、裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)

B、代理報(bào)關(guān)服務(wù)屬于鑒證咨詢服務(wù)

C、代理記賬按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅

I）、光租和濕租業(yè)務(wù)，均屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

8、下列各選項(xiàng)中屬于進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的業(yè)務(wù)有（）。

A、購(gòu)置摩托車自用

B、購(gòu)置汽車自用

C、購(gòu)置游艇自用

D、購(gòu)置水泥用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

9、下列關(guān)于銷售額確定的說(shuō)法中，正確的有（）。

A、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)

款

B、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余

額為銷售額

C、納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付

的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額

D、融資性售后回租業(yè)務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、保

險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額

10、對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯(cuò)誤的計(jì)稅方法有（）。

A、單獨(dú)記賑核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C、無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

I）、對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物

押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

三、計(jì)算回答題

1、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），2017年10月生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）外購(gòu)原材料，支付價(jià)款480萬(wàn)元、增值稅81.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)

輸費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的專票上注明的運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元。

（2）向國(guó)外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬(wàn)元；在國(guó)內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷

售額150萬(wàn)元。

（3）因管理不善，損失上月外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額32萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2萬(wàn)元），

均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責(zé)任人的賠償金額2萬(wàn)元。

（已知：增值稅稅率17%,退稅率15機(jī)消費(fèi)稅稅率10%）。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

<1>、計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。

<2>、計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

<3>、計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)退的增值稅。

<4>、”算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

<5>、計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)退的消費(fèi)稅。

<6>、計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

四、綜合題

1、某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

（1）從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)1380000元、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保

險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元，支付貨物進(jìn)口后的保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。因管理不善，在自海關(guān)運(yùn)往單位

的途中，意外損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A

類高檔化妝品。

（2）以價(jià)值80000元的原材料委托縣城的工廠加工C類高檔化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加

工費(fèi)為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。

（3）當(dāng)月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價(jià)為1500000元。

（4）當(dāng)月為修建職工浴室耗用上月購(gòu)進(jìn)的修理材料成本為20萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本為2.8萬(wàn)元（取

得了增值稅專用發(fā)票）。

（5）銷售B類高檔化妝品21500件，不含稅單價(jià)58元，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)支出2000元，取得了國(guó)

有一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；將1000件B類高檔化妝品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)

外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額7000元；購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票

上注明銷售額100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫(kù)。

（6）從某廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。

（7）從自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來(lái)水用于職

工浴室。

（8）月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷A類高檔化妝品事宜，提前支付50%的款項(xiàng)，B

公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。

（說(shuō)明：本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；進(jìn)口化妝品全部被

化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用；高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

<1>、計(jì)算進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的稅金。

<2>、計(jì)算委托加工化妝品應(yīng)代收代繳的稅費(fèi)。

<3>、計(jì)算本月增值稅銷項(xiàng)稅額。

<4>、計(jì)算本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

<5>、計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

<6>、計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)和受托方代收代繳的消費(fèi)稅）。

<7>、計(jì)算本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）的次月申報(bào)期結(jié)束

前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。

【該題針對(duì)““營(yíng)改增”匯總納稅管理辦法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12109816,]

2、

【正確答案】A

【答案解析】不需進(jìn)行分2年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，一次性抵扣：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地

產(chǎn)項(xiàng)目；（2）融資租入的不動(dòng)產(chǎn)；（3〉在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物。

【該題針對(duì)“不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣辦法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12109804,1

3、

【正確答案】B

【答案解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，

可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額

為價(jià)稅合計(jì)額）。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=158080+（1+3%）X3%-（2000+340）=2264.27（元）。

【該題針對(duì)“一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967325,】

4、

【正確答案】C

【答案解析】進(jìn)口關(guān)稅=200X20%=40（萬(wàn)元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（200+40）X17%=40.8（萬(wàn)元）

本月應(yīng)納增值稅=350X17%—40.8-0.2Xll%=59.5-40.8-0.022=18.678（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967245,]

5、

【正確答案】B

【答案解析】個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

【該題針對(duì)“按差額確定銷售額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12105823,]

6、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A、C、D都適用17%的稅率。

【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967536,]

7、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D,分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局商同級(jí)

財(cái)政部門確定。

【該題針對(duì)““營(yíng)改增”匯總納稅管理辦法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12109817,]

8、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,屬丁小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅：選項(xiàng)C,

加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；選項(xiàng)D,出口的古舊圖書享受免稅不退稅政策。

【該題針對(duì)“適用增值稅退（免）稅政策的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11968045,】

9、

【正確答案】C

【答案解析】對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率

征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

應(yīng)納增值稅=200X17%-13=21（萬(wàn)元）

稅負(fù)率=21/200X100%=10.5%

應(yīng)即征即退的增值稅-21-200K3%-15（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)““營(yíng)改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12098688,1

10、

【正確答案】C

【答案解析】非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

【該題針對(duì)“一般納稅人的資格登記及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967934,]

11、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,自2015年9月1日起，對(duì)納稅人銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)

節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；選項(xiàng)C,在境外提供的廣播影視節(jié)目發(fā)行服務(wù)的免征增值稅；選項(xiàng)D,納稅人

銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

【該題針對(duì)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分征免稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11968195,】

12、

【正確答案】A

【答案解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化

妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

【該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967751,]

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】AD

【答案解析】以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，

不得扣減貨物的收購(gòu)價(jià)格；以舊換新方式銷售金銀首飾，以實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)

計(jì)算繳納增值稅。

【該題針對(duì)“以舊換新銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12094260,]

2、

【正確答案】AC

【答案解析】對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理

辦法》的規(guī)定，處以1萬(wàn)元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限

內(nèi)（最長(zhǎng)不超過(guò)半年）停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。

【該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967206,]

3、

【正確答案】ABD

【答案解析】將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

【該題針對(duì)“憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967906,]

4、

【正確答案】ABCD

【答案解析】百貨商場(chǎng)是一般納稅人，應(yīng)該在訂算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后訂算增值稅應(yīng)

納稅額。

商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1350+（1+17%）X17%=196.15（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；

百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額=（1250+250）4-（1+17%）X17%-13504-（1+17%）X17%=21.79

（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；

個(gè)體零售戶屬于小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，選項(xiàng)D正確；

應(yīng)納增值稅額=310+（1+3%）X3%=9.03（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

【該題針對(duì)“視同銷售貨物和發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11968302,]

5、

【正確答案】BC

【答案解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量

計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。各燃油電廠

從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。

【該題針對(duì)“一般銷售方式下的銷售額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967468,】

6、

【正確答案】ABC

【答案解析】未開(kāi)具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)

發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【該題針對(duì)“增值稅的納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967884,]

7、

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B,代理報(bào)關(guān)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)；選項(xiàng)D,光租和干租屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服

務(wù)，程租、期租和濕租屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967804,]

8、

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上各選項(xiàng)均符合要求。

【該題針對(duì)“準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（其他）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12109810,]

9、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D,融資性售后回租業(yè)務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)

外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

【該題針對(duì)“按差額確定銷售額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967484,】

10、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)A、C的說(shuō)法未針對(duì)酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)分；對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的

其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)訂上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，

啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

【該題針對(duì)”還本銷售、以物易物和包裝物押金處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12094271,]

三、計(jì)算回答題

1、

【正確答案】10月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和

=81.6+8X11%-（32-2）X17%-2Xll%-400X（17%-15%）

=81.6+0.88-5.1-0.22-8=69.16（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“增值稅“免、退”稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11966963,】

【正確答案】10月應(yīng)繳納增值稅=150X17%—69.16=-43.66（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“增值稅“免、退”稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11966964,】

【正確答案】10月應(yīng)退增值稅：

當(dāng)月免抵退稅額=400X15%=60（萬(wàn)元）

當(dāng)月免抵退稅額60萬(wàn)元）未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額43.66萬(wàn)元

當(dāng)月應(yīng)退增值稅=43.66萬(wàn)元

當(dāng)月免抵的增值稅=60-43.66=16.34（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“增值稅“免、退”稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11966965,1

【正確答案】向國(guó)外銷售摩托車，免征消費(fèi)稅。

10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150義10%=15（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“增值稅“免、退”稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11966966,]

【正確答案】10月份應(yīng)退的消費(fèi)稅=0

【該題針對(duì)“增值稅“免、退”稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11966967,]

【正確答案】10月份應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加二（16.34+15）X（7%+3%+2%）

=3.76（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“增值稅“免、退”稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11966968,]

四、綜合題

1、

【正確答案】進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=（1380000+20000）X20%=280000（元）

進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（1380000+20000+280000）4-（1-15%）X15%=296470.59（元）

進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=（1380000+20000+280000）彳（1-15%）X17%=336000（元）

進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+296470.59+336000=912470.59（元）

【該題針對(duì)“一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967456,】

【正確答案】受托方代收代繳的消費(fèi)稅=（80000+55000）+（1-15%）X15%=23823.53（元）

受托方代收代繳的稅費(fèi)=23823.53X（1+5%+3%+2%）=26205.88（元）

【該題針對(duì)“一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967457,]

【正確答案】銷項(xiàng)稅額=（3521524-1.17+21500X58+1000X58+1500000X50%）X17%=

400517.38（元）

【該題針對(duì)“一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967458,]

【正確答案】進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=（200000-28000）X17%+28000X11%=32320（元）

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=336000X65%+55000X17%+2000Xll$+17000+5000X17%+

720X80%-32320=214076（元）

【該題針對(duì)“一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967459,]

【正確答案】應(yīng)納增值稅=400517.38—214076=186441.38（元）

【該題針對(duì)“一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967460,]

【正確答案】自2016年10月1日起，高檔化妝品消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回的高

檔化妝品為原料繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，準(zhǔn)予從高檔化妝品消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除外購(gòu)、進(jìn)口和委托

加工收回的高檔化妝品已納消費(fèi)稅稅款。將委托加工收回的高檔化妝品加價(jià)銷售的，要繳納消費(fèi)稅,

同時(shí)可以抵扣受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

對(duì)外銷售化妝品應(yīng)交納的消費(fèi)稅=（21500X58+1000X58）X15%+1500000X50%X15%-

296470.59X（1-35%）=115544.12（元）

加工收回的高檔化妝品銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅=352152+1.17X15%-23823.53=21324.16（元）

本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=115544.12+21324.16=136868.28（元）

【該題針對(duì)“一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967461,]

【正確答案】本月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（186441.38+136868.28）X（7%

+3%+2%）=38797.16（元）

【該題針對(duì)“一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11967462,]

第三章消費(fèi)稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的說(shuō)法正確的是（）。

A、對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)分別核算；未分別核算的，一律按

金銀首飾納稅

B、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷竹價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅

C、金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物的價(jià)格應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

I）、納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，以新首飾的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，舊首飾的

作價(jià)不得扣除

2、某企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A、同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅

B、不繳納增值稅和消費(fèi)稅

C、繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅

D、繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅

3、2017年某公司進(jìn)口10箱卷煙（5萬(wàn)支/箱），經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬(wàn)元/箱，關(guān)稅稅

率50%,消費(fèi)稅稅率56%,定額稅率150元/箱。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A、100.80

B、288.88

C、420.34

D、1183.64

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。

A、委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表

B、委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油

C、委托加工己稅小轎車生產(chǎn)的小汽車

I）、委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

5、某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，化妝品廠收取加工費(fèi)

10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒(méi)有同類高檔化妝品銷售價(jià)格。該化妝品廠應(yīng)代收代繳消

費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）

A、7142.86

B、7941.318

C、20142.86

D、20250.00

6、外購(gòu)己稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)己稅消費(fèi)品己

納消費(fèi)稅。下列說(shuō)法符合這一規(guī)定的是（）。

A、以外購(gòu)高檔手表改裝加工的鉆石手表

B、以外購(gòu)己稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的高檔筷子

C、外購(gòu)已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙

D、以外購(gòu)的柴油用于連續(xù)生產(chǎn)生物柴油

7、以下關(guān)于消費(fèi)稅稅率的敘述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況

B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11%加0.005元/支

C、消費(fèi)稅根據(jù)不同的稅目或子目確定相應(yīng)的稅率或單位稅額

D、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為10%

8、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）。

A、護(hù)膚品

B、食用酒精

C、太陽(yáng)能電池

D、美術(shù)涂料

9、下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）.

A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C、高檔手表的零售環(huán)節(jié)

I）、高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

10、某汽車廠為一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車移送門市部銷售，計(jì)價(jià)176

萬(wàn)元。門市部零售取得銷售收入187.22萬(wàn)元。則消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額是（）萬(wàn)元。

A、160.02

B、170.2

C、166

D、177.2

二、多項(xiàng)選擇題

1、某企業(yè)以自產(chǎn)的8噸糧食白酒用于抵償債務(wù)。已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸5萬(wàn)元，平均售

價(jià)是每噸3.8萬(wàn)元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%,定額稅率每斤0.5元），

則下列說(shuō)法正確的有（）。

A、該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

B、不需要繳納消費(fèi)稅

C、該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅80000元

D、該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅88000元

2、下列屬于“酒類”應(yīng)稅項(xiàng)目的有（）。

A、糧食白酒

B、啤酒

C、果啤

D、酒精

3、下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。

A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B、以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的報(bào)關(guān)數(shù)量

D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的數(shù)量

4、某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的

有（）。

A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費(fèi)稅

C、無(wú)論是否返還均于收取時(shí)并入銷售額繳納增值稅

D、無(wú)論是否返還均于收取時(shí)并入銷售額繳納消費(fèi)稅

5、下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（）。

A、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅

C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般叵委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D、納稅人（企業(yè)）到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

6、下列各項(xiàng)中，收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品不應(yīng)再征收消費(fèi)稅的有（）。

A、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅

的

B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工一批特制啤酒

C、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工收叵的特制白酒，該批特制白酒的原材料是由受托方提供的

I）、某小型白酒生產(chǎn)企業(yè)委托某大型白酒企業(yè)加工白酒收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售

的

7、下列屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的貨物有（）。

A、煙絲

B、卷煙

C、啤酒

D、糧食白酒

8、以下環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（）。

A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的牛產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

I）、化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

9、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（）。

A、化妝品生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的高檔化妝品

B、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)摩托車直接出口

C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口化妝品

D、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的高爾夫球

10、某木材公司將一批自產(chǎn)實(shí)木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率

均為5%,則其計(jì)稅銷售額（組價(jià)）為（）。

A、消費(fèi)稅組價(jià)為8.84萬(wàn)元

B、消費(fèi)稅組價(jià)為9.26萬(wàn)元

C、增值稅組價(jià)為7.18萬(wàn)元

D、增值稅組價(jià)為8.84萬(wàn)元

三、計(jì)算回答題

1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）1月從國(guó)外進(jìn)口一批香水精，支付給國(guó)外的貨價(jià)98萬(wàn)元、國(guó)外稅金8.9萬(wàn)元、自己的采購(gòu)代

理人傭金1萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)16萬(wàn)元（取得海關(guān)填發(fā)的增值稅專用繳款書）；

（2）進(jìn)口生產(chǎn)化妝品的機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)13萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保

險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元（取得海關(guān)填發(fā)的海關(guān)繳款書）。香水精和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口香水精的80%生產(chǎn)加工為香水6800件，對(duì)外銷售6000件，取得含稅銷售額

260萬(wàn)元；

（4）向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額49萬(wàn)元。

已知：化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%,以上化妝品均為高檔化妝品；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)

口關(guān)稅稅率20%

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

<1>、計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

<2>、計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

<3>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

<4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

四、綜合題

1、某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)白酒，2017年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

如下：

（1）本月自農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購(gòu)憑證注明價(jià)款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?

支付不含稅運(yùn)費(fèi)28000元，取得增值稅專用發(fā)票；

（2）將本月自農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的玉米全部發(fā)往縣城AJL廠加_L藥酒，本月收回取得增值稅專用發(fā)票，注

明加工費(fèi)59000元，A工廠依法代收代繳消費(fèi)稅（受托方?jīng)]有同類售價(jià)），本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用；

（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價(jià)每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元；

（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價(jià)每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13

個(gè)月后押金退還；

（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價(jià)每噸3880元，貨款存入銀行；

（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料（含稅價(jià)款）136890元，雙方不再支付

價(jià)款；雙方互開(kāi)增值稅專用發(fā)票；

（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送賓客85箱，獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工25箱；

（8）購(gòu)進(jìn)香料一批，合同注明價(jià)款350000元，分兩次付清貨款，對(duì)方一次全額開(kāi)具專用發(fā)票；本

期支付電費(fèi)取得專用發(fā)票，注明價(jià)款為180000元，本期支付水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款

13800元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5；

（9）本月因管理不善，上月從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的糧食部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面汾款為96300元（含運(yùn)費(fèi)

成本9300元）。

（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤X12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20%,從量定額

消費(fèi)稅為0.5/斤，藥酒消費(fèi)稅率為10%；不考慮地方教育附加）

根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

<1>、計(jì)算業(yè)務(wù)（2）由A工廠代收代繳的消費(fèi)稅。

<2>、計(jì)算委托加工業(yè)務(wù)由A工廠代收代繳的城建稅及教育費(fèi)附加。

<3>、”算該酒業(yè)股份公司本月發(fā)生的銷項(xiàng)稅。

<4>、計(jì)算業(yè)務(wù)(9)因糧食霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)作的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額。

<5>、計(jì)算該酒業(yè)股份公司本月實(shí)際準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

<6>、計(jì)算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

<7>、計(jì)算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

<8>、計(jì)算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加,

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A,對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃

分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅

率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B,帶料加工的金銀首飾，

應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,

按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。選項(xiàng)D,納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，

應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

【該題針對(duì)“零售環(huán)節(jié)征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11965587,]

2、

【正確答案】B

【答案解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納增值稅，也不繳納消費(fèi)稅。

【該題針對(duì)“自產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11966162,】

3、

【正確答案】C

【答案解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅二[10X22X(1+50%)+10X1504-10000]+(1-56%)

X56%+10X1504-10000=420.34(萬(wàn)元)

【該題針