做賬實(shí)操-旅館的賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-旅館的賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、籌備開(kāi)業(yè)階段籌集資金：旅館業(yè)主投入資金200萬(wàn)元，存入銀行作為啟動(dòng)資金。借：銀行存款2,000,000貸：實(shí)收資本2,000,000租賃房屋：預(yù)付一年租金36萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預(yù)付賬款—房屋租金360,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32,400（36萬(wàn)×9%）貸：銀行存款392,400每月分?jǐn)傋饨穑航瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本—租金成本30,000（36萬(wàn)÷12）貸：預(yù)付賬款—房屋租金30,000房屋裝修：支付裝修費(fèi)用100萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—房屋裝修100,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90,000（100萬(wàn)×9%）貸：銀行存款109,000,000預(yù)計(jì)裝修可使用5年，每月攤銷裝修費(fèi)用：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—裝修攤銷16,666.67（100萬(wàn)÷5÷12）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—房屋裝修16,666.67二、設(shè)備與物資采購(gòu)購(gòu)置客房設(shè)備：購(gòu)買床、電視、空調(diào)等，總價(jià)80萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備驗(yàn)收合格投入使用，款項(xiàng)銀行支付。借：固定資產(chǎn)—客房設(shè)備800,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000（80萬(wàn)×13%）貸：銀行存款904,000采購(gòu)客房用品：購(gòu)入床單、毛巾、洗漱用品等，價(jià)款20萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料—客房用品200,000貸：銀行存款200,000三、日常運(yùn)營(yíng)階段客房收入：當(dāng)日營(yíng)業(yè)結(jié)束，現(xiàn)金收款15,000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，假設(shè)按住宿服務(wù)適用6%稅率計(jì)稅。不含稅收入=15,000÷(1+6%)≈14,150.94元增值稅銷項(xiàng)稅額=14,150.94×6%≈849.06元借：庫(kù)存現(xiàn)金15,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—客房收入14,150.94應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）849.06餐飲收入：旅館餐廳當(dāng)日營(yíng)業(yè)收入5000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，假設(shè)按餐飲服務(wù)適用6%稅率計(jì)稅。不含稅收入=5000÷(1+6%)≈4716.98元增值稅銷項(xiàng)稅額=4716.98×6%≈283.02元借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—餐飲收入4716.98應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）283.02員工薪酬：支付員工本月工資30,000元，通過(guò)銀行代發(fā)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人工成本30,000貸：銀行存款30,000客房用品消耗：當(dāng)日消耗客房用品成本2000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—客房用品成本2000貸：原材料—客房用品2000水電費(fèi)支出：本月支付水電費(fèi)4000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—水電費(fèi)4000貸：銀行存款4000設(shè)備維護(hù)費(fèi)用：客房設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)，發(fā)生材料費(fèi)用1000元，人工費(fèi)用500元，材料已領(lǐng)用，人工費(fèi)用通過(guò)銀行支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維護(hù)成本1500貸：原材料—維護(hù)材料1000銀行存款500四、資產(chǎn)折舊與攤銷固定資產(chǎn)折舊：客房設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額=800,000÷5÷12=13,333.33元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)用13,333.33貸：累計(jì)折舊13,333.33若存在無(wú)形資產(chǎn)（如品牌加盟費(fèi)等，假設(shè)），按規(guī)定年限攤銷，此處暫不舉例具體金額分錄。五、期末處理成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)67,499.99（30,000+2000+4000+13,333.33+1500+30,000+16,666.67）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人工成本30,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—客房用品成本2000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—水電費(fèi)4000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)用13,333.33主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維護(hù)成本1500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—租金成本30,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—裝修攤銷16,666.67損益結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—客房收入14,150.94主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—餐飲收入4716.98貸：本年利潤(rùn)18,867.92計(jì)算所得稅，假設(shè)利潤(rùn)總額為-48,632.07元（18,867.92-67,499.99），無(wú)需繳納所得稅，若利潤(rùn)總額為正數(shù)，稅率25%，應(yīng)納稅額=利潤(rùn)總額×25%。若應(yīng)納稅：借：所得稅費(fèi)用（應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅額）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤(rùn)（應(yīng)納稅額）貸：所得稅費(fèi)用（應(yīng)納稅額）會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000