做賬實操-變電站賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-變電站賬務(wù)處理分錄實例一、初始投資與固定資產(chǎn)購置成立變電站項目公司，股東出資1000萬元，存入銀行。借：銀行存款10,000,000貸：實收資本10,000,000購置土地用于建設(shè)變電站，支付土地出讓金300萬元，取得相關(guān)票據(jù)。借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)3,000,000貸：銀行存款3,000,000購入變電站核心設(shè)備，如變壓器、開關(guān)柜等，總價款800萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備驗收合格入庫，款項尚未支付。借：固定資產(chǎn)—變電設(shè)備7,079,646.02（800萬÷(1+13%)）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）920,353.98（7,079,646.02×13%）貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商8,000,000二、建設(shè)安裝階段為安裝變電設(shè)備，聘請專業(yè)施工隊，合同金額150萬元，按工程進度支付款項，本月支付50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：在建工程—變電設(shè)備安裝500,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）45,000（50萬×9%）貸：銀行存款545,000領(lǐng)用工程物資用于設(shè)備安裝，工程物資成本30萬元。借：在建工程—變電設(shè)備安裝300,000貸：工程物資300,000變電站建設(shè)期間發(fā)生水電費8萬元，銀行支付。借：在建工程—變電設(shè)備安裝80,000貸：銀行存款80,000三、竣工投入運營變電設(shè)備安裝工程竣工，驗收合格，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程至固定資產(chǎn)。累計在建工程成本=500,000+300,000+80,000=880,000元借：固定資產(chǎn)—變電設(shè)備880,000貸：在建工程—變電設(shè)備安裝880,000此時固定資產(chǎn)—變電設(shè)備總賬余額=7,079,646.02+880,000=7,959,646.02元開始運營，每月計提固定資產(chǎn)折舊，假設(shè)變電設(shè)備預(yù)計使用年限20年，無殘值，采用直線法折舊。每月折舊額=7,959,646.02÷20÷12=33,165.19元借：制造費用—折舊費用33,165.19貸：累計折舊33,165.19四、日常運營收支向外單位供電，本月取得電費收入200萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。不含稅收入=200萬÷(1+13%)≈1,769,911.50元增值稅銷項稅額=1,769,911.50×13%≈230,088.50元借：應(yīng)收賬款—外單位2,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—電費收入1,769,911.50應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）230,088.50支付運維人員工資50萬元，銀行代發(fā)。借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本500,000貸：銀行存款500,000采購電力耗材，如絕緣材料等，價款20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，材料入庫，款項支付。借：原材料—電力耗材200,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000（20萬×13%）貸：銀行存款226,000領(lǐng)用電力耗材15萬元用于日常維護。借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材成本150,000貸：原材料—電力耗材150,000五、期末處理結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：本年利潤683,165.19（500,000+150,000+33,165.19）貸：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本500,000主營業(yè)務(wù)成本—耗材成本150,000制造費用—折舊費用33,165.19結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入—電費收入1,769,911.50貸：本年利潤1,769,911.50計算所得稅，假設(shè)利潤總額為1,086,746.31元（1,769,911.50-683,165.19），稅率25%，應(yīng)納稅額=1,086,746.31×25%=271,686.58元。借：所得稅費用271,686.58貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅271,686.58結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤271,686.58貸：所得稅費用271,686.58會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：