做賬實操-小規(guī)模建筑行業(yè)賬務處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-小規(guī)模建筑行業(yè)賬務處理實例一、簽訂合同與預收款項小規(guī)模建筑公司與客戶簽訂一項小型建筑工程合同，合同總金額為50萬元。按照合同約定，簽訂合同后預收30%款項，即15萬元。收到預收款項時：借：銀行存款150,000貸：預收賬款—XX客戶150,000二、采購材料為該工程采購建筑材料，如水泥、沙石、鋼材等，共計花費12萬元，取得增值稅普通發(fā)票。采購時：借：原材料—水泥40,000（假設水泥采購金額，下同）原材料—沙石50,000原材料—鋼材30,000貸：銀行存款120,000領用材料用于建筑工程，根據(jù)領料單統(tǒng)計，本次領用水泥3萬元、沙石4萬元、鋼材2萬元。領用材料時：借：工程施工—合同成本—材料費90,000貸：原材料—水泥30,000原材料—沙石40,000原材料—鋼材20,000三、人工成本核算該建筑工程雇傭工人施工，本月應付工人工資8萬元。計提工資時：借：工程施工—合同成本—人工費80,000貸：應付職工薪酬80,000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬80,000貸：銀行存款80,000四、項目施工過程中的其他費用施工過程中租用挖掘機、裝載機等設備，本月租金共計2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。支付租賃費用時：借：工程施工—合同成本—機械使用費20,000貸：銀行存款20,000因施工現(xiàn)場臨時占地，支付土地補償費用5000元，取得相關收款憑證。支付補償費時：借：工程施工—合同成本—其他直接費5,000貸：銀行存款5,000五、項目完工與結算建筑工程完工并通過客戶驗收，確認全部收入50萬元，同時結轉(zhuǎn)成本。確認收入：借：預收賬款—XX客戶500,000銀行存款（若客戶結清尾款）350,000貸：主營業(yè)務收入—建筑工程收入500,000（小規(guī)模納稅人適用簡易計稅，收入全額計入，不單獨核算銷項稅額）結轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本205,000貸：工程施工—合同成本—材料費90,000工程施工—合同成本—人工費80,000工程施工—合同成本—機械使用費20,000工程施工—合同成本—其他直接費5,000六、期間費用及稅費處理建筑公司本月支付管理人員工資3萬元，辦公費1萬元。借：管理費用—工資30,000管理費用—辦公費10,000貸：銀行存款40,000支付營銷費用2萬元用于廣告宣傳。借：銷售費用—廣告宣傳費20,000貸：銀行存款20,000計算并繳納增值稅，由于小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，征收率為3%（假設政策未調(diào)整），本工程應繳納增值稅=500,000×3%=15,000元。借：應交稅費—應交增值稅15,000貸：銀行存款15,000計算并繳納企業(yè)所得稅，假設利潤總額為10萬元，稅率25%。借：所得稅費用25,000（10萬×25%）貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅25,000繳納企業(yè)所得稅：借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅25,000貸：銀行存款25,000小規(guī)模建筑行業(yè)賬務處理相對簡潔，但同樣要圍繞項目流程，細致核算成本與收入，按時繳納稅費，保障賬務清晰，反映企業(yè)經(jīng)營實際。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調(diào)整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000