做賬實(shí)操-非營利性幼兒園需要繳納哪些稅費(fèi)

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-非營利性幼兒園需要繳納哪些稅費(fèi)1.增值稅一般情況：非營利性幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅。這是因?yàn)楦鶕?jù)相關(guān)稅收政策，幼兒園在經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取得辦園許可證后，其按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)屬于免征范圍。例如，幼兒園收取的幼兒學(xué)費(fèi)、保育費(fèi)等常規(guī)收費(fèi)無需繳納增值稅。特殊情況：如果幼兒園有其他經(jīng)營性收入，如對外出租場地用于非教育相關(guān)活動(dòng)（如商業(yè)培訓(xùn)、展銷會(huì)等）取得的租金收入，則需要按照規(guī)定繳納增值稅。假設(shè)幼兒園將閑置的活動(dòng)室出租給一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，每月租金3000元（含稅），適用小規(guī)模納稅人征收率3%（疫情期間優(yōu)惠政策暫不考慮），則不含稅租金為3000÷(1+3%)≈2913元，應(yīng)繳納增值稅為2913×3%≈87元。2.企業(yè)所得稅一般情況：非營利性幼兒園符合條件的收入可以作為免稅收入，免征企業(yè)所得稅。這些免稅收入主要是其從事非營利性活動(dòng)取得的收入，如保育費(fèi)、教育費(fèi)收入等。特殊情況：如果幼兒園存在非免稅收入，例如利用幼兒園資源開展?fàn)I利性活動(dòng)取得的收入（如與商業(yè)機(jī)構(gòu)合作開展收費(fèi)過高的特色課程，超出了合理的教育收費(fèi)范圍），這部分收入需要繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)幼兒園與某藝術(shù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作開設(shè)高價(jià)藝術(shù)課程，該部分課程收入10萬元（假設(shè)為應(yīng)稅收入），減去相關(guān)成本費(fèi)用（如支付給外聘教師的費(fèi)用、材料費(fèi)用等）6萬元后，應(yīng)納稅所得額為4萬元，適用稅率25%，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為4×25%=1萬元。3.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅一般情況：對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。所以非營利性幼兒園自用的教學(xué)場地、建筑物等通常無需繳納這兩種稅。特殊情況：若幼兒園將房產(chǎn)、土地用于非教育用途，如出租部分房產(chǎn)用于商業(yè)經(jīng)營，就需要對出租部分繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。以房產(chǎn)稅為例，若出租房產(chǎn)的租金收入為每年5萬元，從租計(jì)征房產(chǎn)稅，稅率為12%，則應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為5×12%=0.6萬元。對于城鎮(zhèn)土地使用稅，根據(jù)土地所在地段的等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)乘以出租土地的面積計(jì)算繳納。4.印花稅一般情況：非營利性幼兒園在一些符合規(guī)定的合同或憑證方面可能享受印花稅減免。例如，對于教育部門與幼兒園簽訂的有關(guān)教育設(shè)施建設(shè)等符合免稅條件的合同免征印花稅。特殊情況：如果幼兒園涉及非免稅的應(yīng)稅憑證，如簽訂商業(yè)租賃合同、購買非免稅的物資合同等，則需要繳納印花稅。例如，簽訂一份場地租賃合同，租金總額為2萬元，租賃合同印花稅稅率為1‰，則應(yīng)繳納印花稅為2×1‰=20元。5.個(gè)人所得稅幼兒園需要為員工代扣代繳個(gè)人所得稅。無論幼兒園是非營利性還是營利性，只要向員工支付工資、薪金等所得，就有義務(wù)按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。例如，某教師月工資6000元，扣除5000元基本減除費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為1000元，對照稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅為1000×3%=30元。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000