2024年度江蘇省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類模擬試題（含答案）

2024年度江蘇省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類模擬試題（含答案）一單選題(共80題)1、下列屬于企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)是（）。

A.收入-費用=利潤

B.資產(chǎn)-所有者權(quán)益=負債

C.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用

D.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

【答案】D2、下列不屬于企業(yè)面對的外部風險的是()。

A.戰(zhàn)略風險

B.技術(shù)風險

C.社會文化風險

D.市場風險

【答案】A3、中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師直接假定（）存在舞弊風險。

A.存貨余額

B.應(yīng)收賬款計價

C.收入確認

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

【答案】C4、在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是()。

A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

【答案】C5、某公司屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

A.法定扣除限額10萬元

B.超過法定扣除的準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

C.實際準予扣除8萬元

D.實際準予扣除30萬元

【答案】A6、下列各項屬于各種財務(wù)管理目標基礎(chǔ)的是()。

A.利潤最大化

B.股東財富最大化

C.企業(yè)價值最大化

D.相關(guān)者利益最大化

【答案】B7、企業(yè)在遭受自然災(zāi)害時對存貨進行的清查屬于（）。

A.全面定期清查

B.局部定期清查

C.局部不定期清查

D.全面不定期清查

【答案】C8、20×5年1月1日甲公司以現(xiàn)金8000萬元取得乙公司100%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。持有期間長期股權(quán)投資未發(fā)生減值。20×6年2月10日，甲公司將持有的乙公司90%的股權(quán)對非關(guān)聯(lián)方出售，收到價款8100萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成。處置后，甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，因此將剩余投資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。剩余股權(quán)的公允價值為900萬元。假定不考慮其他因素，因處置持有乙公司部分股權(quán)，對甲公司20×6年度損益的影響金額為（）。

A.900萬元

B.950萬元

C.1000萬元

D.1100萬元

【答案】C9、下列有關(guān)企業(yè)及其組織形式的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)是市場經(jīng)濟活動的主要參與者

B.企業(yè)的典型形式為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)

C.合伙企業(yè)缺點為雙重課稅

D.有限責任公司承擔有限責任

【答案】C10、下列各項中，不屬于增值稅納稅人的是()。

A.進口設(shè)備的企業(yè)

B.銷售商品房的房地產(chǎn)公司

C.零售雜貨的個體戶

D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司

【答案】B11、某投資項目運營期某年的外購原材料、燃料和動力費估算額為450萬元，折舊100萬元，長期資產(chǎn)攤銷費30萬元，工資及福利費估算額為230萬元，修理費估算額為20萬元，其他費用(不含財務(wù)費用)為80萬元、則該投資項目該年的經(jīng)營成本估算額為()萬元。

A.910

B.810

C.780

D.830

【答案】C12、乙公司在資產(chǎn)管理中，對部分陳舊設(shè)備疏于管理，造成重大的資源浪費。從資產(chǎn)管理需要關(guān)注的主要風險的角度看，這屬于()

A.存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量。存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷

B.固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費

C.無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

D.采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損

【答案】B13、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年開發(fā)建造普通住宅，與當?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金購買土地使用權(quán)，合同注明地價款2600萬元，已取得土地使用證；至2019年年底對外銷售普通住宅60000平方米，取得收入29200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.160000

B.108405

C.160005

D.108400

【答案】C14、關(guān)于費用，下列說法中錯誤的是()。

A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出

B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認(所有者權(quán)益流出除外)

C.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導(dǎo)致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益

D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表

【答案】D15、針對了解被審計單位生產(chǎn)和存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制，注冊會計師通常實施的審計程序不包括（）。

A.詢問參與生產(chǎn)和存貨循環(huán)各業(yè)務(wù)活動的被審計單位人員

B.觀察生產(chǎn)部門如何將完工產(chǎn)品移送入庫并辦理手續(xù)

C.檢查原材料領(lǐng)料單、成本計算表、產(chǎn)成品出入庫單等

D.重新執(zhí)行制定生產(chǎn)計劃、領(lǐng)料生產(chǎn)、成本核算、完工入庫的整個過程

【答案】D16、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為16%，2×18年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.2萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司購入該機器設(shè)備的成本為（）萬元

A.101.86

B.117

C.102

D.119

【答案】C17、注冊會計師基于風險評估結(jié)果，確定被審計單位銷售收入可能未真實發(fā)生，涉及項目及認定為：營業(yè)收入/發(fā)生，應(yīng)收賬款/存在，風險程度為特別風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)為（）。

A.高

B.部分

C.無

D.中

【答案】A18、甲公司為一家制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人。20×9年4月，為降低采購成本，向乙公司一次購入三套不同型號且不同生產(chǎn)能力的A、B和C三種設(shè)備。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅進項稅額1248000元，包裝費42000元，全部以銀行存款支付；假定A、B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認條件，公允價值分別為2926000元、3594800元和1839200元；甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關(guān)稅費。B設(shè)備的購買成本是（）。

A.2744700元

B.3372060元

C.1725240元

D.3354000元

【答案】B19、針對生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確的是（）。

A.產(chǎn)成品入庫單是產(chǎn)品生產(chǎn)完成并經(jīng)檢驗合格后從生產(chǎn)部門轉(zhuǎn)入倉庫的憑證

B.產(chǎn)成品出庫單是根據(jù)經(jīng)批準的銷售單發(fā)出產(chǎn)成品的憑證

C.在存貨盤點過程中，注冊會計師通常會使用盤點表記錄盤點結(jié)果，使用盤點標簽對已盤點存貨及數(shù)量作出標識

D.對于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）通過編制存貨賬齡分析表確定是否需要計提存貨跌價準備尤其重要

【答案】C20、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是()。

A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況

B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序

C.觀察員工執(zhí)行的控制活動

D.檢查文件和記錄

【答案】B21、下列指標中，沒有直接使用現(xiàn)金流量來計算的是()。

A.內(nèi)部收益率

B.總投資收益率

C.凈現(xiàn)值率

D.凈現(xiàn)值

【答案】C22、下列說法中錯誤的是()。

A.甲企業(yè)對未能辨識出的風險采用風險承擔策略

B.乙企業(yè)退出某一市場以避免激烈的競爭屬于風險規(guī)避策略

C.丙企業(yè)通過購買保險將風險轉(zhuǎn)移給保險公司屬于風險轉(zhuǎn)移策略

D.丁公司通過放松客戶信用標準，在增加了應(yīng)收賬款的同時，擴大了銷售，這屬于風險對沖策略

【答案】D23、下列各項中，不影響債券價值的因素是()。

A.債券的期限

B.債券的購買價格

C.票面利率

D.所采用的貼現(xiàn)率

【答案】B24、某公司全部資本為100萬元，負債比率為40%，負債利率為10%，息稅前利潤為14萬元，則該公司的財務(wù)杠桿系數(shù)為()。

A.1.4

B.1

C.1.2

D.1.3

【答案】A25、某人為了6年后能從銀行取出20000元，在年利率為5%的情況下，當前應(yīng)存入的金額為()元。已知：(P/F，5%，6)=0.7462

A.14524

B.14724

C.14924

D.15324

【答案】C26、下列各項中，應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入的是()。

A.銷售商品產(chǎn)生的收入

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

D.銷售材料取得的收入

【答案】A27、如果X公司的存貨已被用作抵押物，但未在財務(wù)報表的附注資料中說明，則其資產(chǎn)負債表的存貨項目違背了()認定。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】D28、下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，不正確的是()。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師就應(yīng)當對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當出具保留或否定意見的審計報告

D.注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)

【答案】C29、下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯報風險很低

B.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實準確

C.如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由

D.注冊會計師需根據(jù)被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、應(yīng)收賬款賬戶的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等，確定應(yīng)收賬款函證的范圍、對象、方式和時間

【答案】A30、下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。

A.支付的合同違約金

B.發(fā)生的債務(wù)重組損失

C.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款

D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失

【答案】D31、內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和()缺陷。

A.重大

B.一般

C.運行

D.重要

【答案】C32、大海公司2009年生產(chǎn)甲產(chǎn)品，計劃產(chǎn)量為1000件，計劃單位成本為100元，實際產(chǎn)量為1200件，累計實際總成本為117600元。假定將甲產(chǎn)品的實際成本與計劃成本比較。2009年甲產(chǎn)品計劃成本降低率為()元。

A.2%(超支)

B.2%(節(jié)約)

C.2.4%(超支)

D.2.4%(節(jié)約)

【答案】B33、企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中，應(yīng)當充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價工作組的作用。內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行初步認定，并按其影響程度分為()。

A.重大缺陷和一般缺陷

B.重要缺陷和一般缺陷

C.重大缺陷和重要缺陷

D.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

【答案】D34、下列業(yè)務(wù)中，能夠降低企業(yè)短期償債能力的是()。

A.企業(yè)采用分期付款方式購置一臺大型機械設(shè)備

B.企業(yè)從某國有銀行取得3年期500萬元的貸款

C.企業(yè)向戰(zhàn)略投資者進行定向增發(fā)

D.企業(yè)向股東發(fā)放股票股利

【答案】A35、內(nèi)部控制建立與實施過程應(yīng)當以書面或其他適當?shù)男问接涗?，并妥善保存，一般保存期限?)。

A.3年

B.5年

C.10年

D.永久

【答案】C36、下列各項中，不符合《預(yù)算法》中對預(yù)算收入劃分的是()

A.中央預(yù)算收入

B.地方預(yù)算收入

C.中央和地方預(yù)算共享收入

D.部門和單位預(yù)算收入

【答案】D37、下列各項中，()不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。

A.出售原材料損失

B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.債務(wù)重組利得

D.出售交易性金融資產(chǎn)損失

【答案】C38、下列說法中，正確的是()。

A.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當恢復(fù)其待遇和原有崗位

B.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別

C.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當恢復(fù)其職稱和原有職務(wù)、級別

D.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當恢復(fù)其名譽和原有崗位

【答案】B39、在下列各項中，計算結(jié)果等于股利支付率的是()。

A.每股收益除以每股股利

B.每股股利除以每股收益

C.每股股利除以每股市價

D.每股收益除以每股市價

【答案】B40、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是()。

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

B.被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

D.被審計單位的內(nèi)部控制

【答案】C41、注冊會計師應(yīng)當針對識別和評估的錯誤風險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序獲取認定層次的審計證據(jù)，下列審計的程序說法中不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產(chǎn)時，其目的是證明資產(chǎn)計價認定

C.對應(yīng)收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據(jù)

D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計認定

【答案】B42、被審計單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（）。

A.大額支付須辦理支票

B.登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責分離

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過審批

D.出納員每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對

【答案】B43、下列關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。

A.財務(wù)報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱

B.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱

C.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱

D.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同

【答案】B44、在編制現(xiàn)金預(yù)算時，不會依據(jù)的預(yù)算是()。

A.直接材料預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.銷售及管理費用預(yù)算

D.利潤表預(yù)算

【答案】D45、應(yīng)付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實施函證程序

B.由于應(yīng)付賬款控制風險較高，決定仍實施應(yīng)付賬款的函證程序

C.某一應(yīng)付賬款明細賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象

D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對其進行函證

【答案】D46、下列有關(guān)項目組討論的說法中，不正確的是（）。

A.所有項目組成員每次均應(yīng)參與項目組討論

B.項目組應(yīng)當根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息

C.項目組在討論時應(yīng)當強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤

D.項目組應(yīng)討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風險.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

【答案】A47、下列說法中，正確的是()。

A.對于注冊會計師注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與治理層溝通

C.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師實施舞弊風險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險

【答案】A48、下列各項中，不能作為登記銀行存款日記賬憑證的是（）。

A.庫存現(xiàn)金付款憑證

B.庫存現(xiàn)金收款憑證

C.銀行存款收款憑證

D.銀行存款付款憑證

【答案】B49、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是()。

A.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)予以資本化

B.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式處理

C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應(yīng)計入管理費用

D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化

【答案】C50、材料價格差異的形成受各種主客觀因素的影響，下列不屬于導(dǎo)致材料價格差異的是()。

A.供貨廠商

B.運輸方式

C.采購批量

D.產(chǎn)品設(shè)計結(jié)構(gòu)

【答案】D51、甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2013年9月9日購進原材料300噸，單價為2萬元，支付原材料價款600萬元，支付增值稅額102萬元。在購買過程中發(fā)生運輸費用4萬元(不考慮相關(guān)增值稅)、途中保險費1萬元。原材料入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。另外，為購買該原材料，發(fā)生采購人員差旅費用2萬元。甲公司該原材料的入賬價值為()萬元。

A.604

B.605

C.608

D.610

【答案】C52、注冊會計師可以向相關(guān)人員詢問，獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，不正確的是()。

A.詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表的編制環(huán)境

B.詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性

C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?/p>

D.詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況

【答案】C53、下列各項中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）。

A.填制原始憑證的日期

B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容

C.會計人員記賬標記

D.原始憑證名稱

【答案】C54、下列投資中不屬于間接投資的是()。

A.股票

B.債券

C.基金

D.聯(lián)營公司股份

【答案】D55、下列選項中，不能確認為固定資產(chǎn)核算的是()。

A.經(jīng)營性租出設(shè)備

B.融資租入設(shè)備

C.閑置的廠房

D.土地使用權(quán)

【答案】D56、某企業(yè)采用約當產(chǎn)量比例法分配甲產(chǎn)品的生產(chǎn)費用。2017年12月初甲在產(chǎn)品成本中的直接人工費用為48000元，本月發(fā)生直接人工費用100000元；本月甲完工產(chǎn)品680件，月末在產(chǎn)品640件，其平均完工程度為50%。假定不考慮其他因素，2017年12月份甲完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費用為()元。

A.64000

B.100640

C.76242

D.68000

【答案】B57、下列各項目中，不屬于“自發(fā)性籌資”的是()。

A.應(yīng)付工資

B.應(yīng)付賬款

C.短期借款

D.應(yīng)交稅費

【答案】C58、甲公司采用標準成本法進行成本控制。某種產(chǎn)品的變動制造費用成本標準為6元/件，每件產(chǎn)品的標準工時為2小時。2018年9月，該產(chǎn)品的實際產(chǎn)量為100件，實際工時為250小時，實際發(fā)生變動制造費用1000元，變動制造費用耗費差異為（）元。

A.150

B.200

C.250

D.400

【答案】C59、如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)實施()等追加審計程序，以確定是否存在重大不確定性。

A.提請管理層對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

B.將最近若干期間的預(yù)測性財務(wù)信息與實際結(jié)果相比較

C.將本期預(yù)測性財務(wù)信息與截至目前的實際結(jié)果相比較

D.評價管理層與經(jīng)營能力相關(guān)的未來應(yīng)對計劃是否可行

【答案】D60、甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中，需經(jīng)過二道工序，第-道工序定額工時2小時，第二道工序定額工時3小時。期末，甲產(chǎn)品在第一-道工序的在產(chǎn)品40件，在第二道工序的在產(chǎn)品20件。作為分配計算在產(chǎn)品加工成本(不含原材料成本)的依據(jù)，其期末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量為()件。

A.18

B.22

C.28

D.36

【答案】B61、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中不正確的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對某項認為從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

【答案】B62、甲公司2×14年通過資產(chǎn)置換方式取得了乙公司的一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，該設(shè)備原入賬價值為150萬元，乙公司按照年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為0，至置換日已計提2.5年的折舊，置換日該項資產(chǎn)的公允價值為120萬元。甲公司換出資產(chǎn)為一批原材料，公允價值為130萬元。乙公司另向甲公司支付10萬元的補價。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等因素的影響，甲公司取得該項設(shè)備的入賬價值為（）。

A.120萬元

B.125萬元

C.130萬元

D.150萬元

【答案】A63、注冊會計師在執(zhí)行X公司20x1年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，針對同一事項依據(jù)不同的工作底稿得出的結(jié)論相互矛盾。在確認了正確的和錯誤的工作底稿后，注冊會計師應(yīng)當()。

A.保存正確工作底稿，廢棄錯誤的工作底稿

B.保存正確的工作底稿，說明廢棄另一張工作底稿的理由

C.將錯誤的工作底稿附在正確的工作底稿之后

D.正確的底稿歸人永久性檔案，錯誤的底稿歸入當期檔案

【答案】A64、甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為1200萬元，租賃期為8年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為200萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租人設(shè)備計提的折舊額為()萬元。

A.120

B.108

C.125

D.100

【答案】C65、以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的是()。

A.納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納

B.納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納

C.納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報變更登記

D.納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內(nèi)申報登記

【答案】B66、在企業(yè)財務(wù)業(yè)績的定量評價指標中，衡量企業(yè)盈利能力的修正指標不包括()。

A.營業(yè)利潤率

B.成本費用利潤率

C.資本收益率

D.總資產(chǎn)報酬率

【答案】D67、甲企業(yè)主營業(yè)務(wù)是玩具制造，近期銷售部門提出了一個龐大的銷傳計劃，但是通過全面預(yù)算的綜合平衡后，生產(chǎn)部門并沒有那么大的生產(chǎn)能力，維而維續(xù)商討最佳方案，這體現(xiàn)了預(yù)算管理的()。

A.引導(dǎo)、控制經(jīng)濟活動

B.實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門的協(xié)調(diào)

C.作為業(yè)績考核的標準

D.以最有效的方式實現(xiàn)預(yù)定目標的功能

【答案】B68、注冊會計師為了獲取審計證據(jù)以證實被審計單位對于銷售收入的準確性認定是否不存在重大錯報而實施的下列實質(zhì)性程序中，效果可能最差的是()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

【答案】A69、存款人違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶的，對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以()的罰款。

A.1000元

B.10000元

C.5000元以上3萬元以下

D.1萬元以上3萬元以下

【答案】C70、某企業(yè)生產(chǎn)B產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實際平均單位成本為100元，上年實際產(chǎn)量為1800件，本年實際產(chǎn)量為2000件，本年實際平均單位成本為98元，則本年B產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為()

A.2%

B.2.22%

C.2.04%

D.2.27%

【答案】A71、某企業(yè)2015年資本總額為150萬元，權(quán)益資本占60%，負債平均利率為10%，企業(yè)無優(yōu)先股。當前息稅前利潤為14萬元,預(yù)計2016年息稅前利潤為16.8萬元,則2016年的每股收益增長率為()。

A.20%

B.56%

C.35%

D.60%

【答案】C72、下列流動資產(chǎn)融資策略中，收益和風險均較低的是()。

A.保守融資策略

B.激進融資策略

C.產(chǎn)權(quán)匹配融資策略

D.期限匹配融資策略

【答案】A73、下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（）。

A.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，注冊會計師無須向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書

B.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書

C.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)當與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

D.除管理層以外的其他情況引起的審計范圍受到限制，不屬于變更審計業(yè)務(wù)約定條款的合理理由

【答案】A74、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通常獲取審計證據(jù)將檢查風險降至可接受水平的主要方法是（）。

A.控制測試

B.實質(zhì)性程序

C.重新執(zhí)行

D.詢問

【答案】B75、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點是()

A.能夠提供各生產(chǎn)步驟的半成品資料

B.能夠為半成品的實物管理提供數(shù)據(jù)

C.各生產(chǎn)步驟可以同時計算產(chǎn)品成本

D.便于各生產(chǎn)步驟的成本管理

【答案】C76、被審計單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（）。

A.大額支付須辦理支票

B.登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責分離

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過審批

D.出納員每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對

【答案】B77、“風險評估”的基礎(chǔ)和前提是()。

A.了解審計項目組成員

B.了解國家政策法規(guī)

C.了解被審計單位主要客戶

D.了解被審計單位及其環(huán)境

【答案】D78、財務(wù)報告及信息的真實和完整，體現(xiàn)了內(nèi)部控制目標中的()。

A.企業(yè)安全

B.資產(chǎn)安全

C.信息安全

D.發(fā)展戰(zhàn)略

【答案】C79、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于賬簿和憑證管理的說法中不正確的是()。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿

B.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)

C.賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當使用中文

D.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當保存5年

【答案】D80、下列審計程序中，可以證明銷售交易的發(fā)生認定的是（）。

A.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

B.核對銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期

C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄至銷售單.銷售發(fā)票及發(fā)運憑證

D.追查銷售發(fā)票的詳細信息至發(fā)運憑證.經(jīng)批準的商品價目表和客戶訂購單

【答案】C二多選題(共20題)1、存貨的取得成本一般包括()。

A.訂貨成本

B.儲存成本

C.缺貨成本

D.購置成本

【答案】AD2、下列關(guān)于分步法特點的表述正確的有（）。

A.成本核算的對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟

B.月末為計算完工產(chǎn)品成本，需將歸集在生產(chǎn)成本明細賬中的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配

C.除按品種計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本外，還需要計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本

D.成本計算期是固定的，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期一致

【答案】ABC3、發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，除符合公開發(fā)行證券的一般條件外，還應(yīng)當符合的規(guī)定包括()。

A.公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元;最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息

B.最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息

C.可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，公司資產(chǎn)負債率不高于70%

D.本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%，預(yù)計所附認股權(quán)全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額

【答案】ABD4、以下關(guān)于審計約定業(yè)務(wù)條款變更的說法中，錯誤的有（）。

A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響通常被認為是變更的合理理由

B.如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表非無保留意見

C.審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)后，注冊會計師需要根據(jù)新業(yè)務(wù)的需要決定是否提及原審計業(yè)務(wù)執(zhí)行的程序

D.審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)后，注冊會計師不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)

【答案】BCD5、下列各項中，屬于企業(yè)儲備存貨的原因的有()。

A.保證生產(chǎn)的經(jīng)營需要

B.保證銷售的經(jīng)營需要

C.出于價格的考慮

D.閑置資金的占用

【答案】ABC6、注冊會計師通常無須充分關(guān)注單獨一筆小金額的錯報，而應(yīng)關(guān)注小金額錯報的累積額，是因為()。

A.一筆小金額的錯報漏報無論是在數(shù)量上，還是性質(zhì)上看都不重要

B.單獨來看，一筆小金額的錯報漏報在數(shù)量上雖不重要，但性質(zhì)往往是重要的

C.小金額錯報漏報的累積可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

D.單獨來看，小金額的錯報漏報的金額可能超過重要性水平

【答案】AC7、下列說法中，正確的有()。

A.成本管理的總體目標服從于企業(yè)的整體經(jīng)營目標

B.成本分析是成本管理的核心

C.成本考核的關(guān)鍵是評價指標體系的選擇和評價結(jié)果與約束激勵機制的銜接

D.財務(wù)成本核算采用歷史成本計量，而管理成本核算采用現(xiàn)在成本或未來成本

【答案】AC8、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有()。

A.授權(quán)審批控制

B.原材料消耗定額控制

C.職責分工控制

D.固定資產(chǎn)盤點控制

E.會計記錄的定期核對

【答案】D9、2013年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為4000萬元；當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2013年甲公司下列各項與該項投資相關(guān)的會計處理中，正確的有()。

A.確認商譽200萬元

B.確認營業(yè)外收入200萬元

C.確認投資收益300萬元

D.確認資本公積200萬元

【答案】BC10、下面關(guān)于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的表述正確的有()。

A.財務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表等信息資料，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及未來趨勢的過程

B.財務(wù)預(yù)算是指根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)計劃和各種預(yù)測信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標的過程

C.財務(wù)決策是利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標的過程

D.財務(wù)預(yù)測是根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動作出較為具體的預(yù)計和測算過程

【答案】ABD11、下列有關(guān)制造費用分配的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)所選擇的制造費用分配方法，必須與制造費用的發(fā)生具有比較密切的相關(guān)性

B.在考慮制造費用的分配方法時，應(yīng)該考慮計算手續(xù)的簡便性

C.生產(chǎn)工人工資比例分配法適用于各種產(chǎn)品生產(chǎn)機械化程度相差不多的企業(yè)

D.企業(yè)具體選用哪種分配方法，由企業(yè)自行決定，分配方法可以隨意變更

【答案】ABC12、以下風險管理工具的應(yīng)用，屬于風險承擔的是()

A.甲公司每年從盈余計提部分準備金，以在風險發(fā)生的時候備用

B.乙公司決定將閑置資金用于購買設(shè)備，擴大生產(chǎn)

C.丙公司認為每年支付給保險公司的保費過高，而獲得理賠的可能較低，決定終止投保

D.丁公司在進行一個新項目投資時，采用先小部分投資，以觀察效果再決定是否進一步投

【答案】BC13、注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動，在了解和評估一般控制活動時考慮的主要因素可能包括()。

A.是否建立了適當?shù)谋Ｗo措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)

B.會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實物資產(chǎn)定期核對

C.管理層是否采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關(guān)內(nèi)部控制的建議

D.被審計單位的主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序

E.組成部分管理層的獨立程度

【答案】ABD14、甲股份有限公司于2×10年4月15日，發(fā)現(xiàn)2×08年9月20日誤將購入600000元固定資產(chǎn)的支出計入管理費用，對利潤影響較大。假定2×09年度的報表尚未批準報出和已經(jīng)報出兩種情況下，甲公司的處理分別有（）。

A.假定2×09年度的報表尚未批準報出，則應(yīng)調(diào)整2×08年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

B.假定2×09年度的報表尚未批準報出，則應(yīng)調(diào)整2×09年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

C.假定2×09年度的報表已經(jīng)批準報出，則應(yīng)調(diào)整2×09年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

D.假定2×09年度的報表已經(jīng)批準報出，則應(yīng)調(diào)整2×10年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

【答案】BD15、下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。

A.技術(shù)開發(fā)合同

B.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D一般的法律、會計、審計等咨詢

【答案】ABC16、下列關(guān)于確定外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值

B.將外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的即期匯率進行折算，從而折算成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

C.將按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額以及資產(chǎn)的賬面價值進行比較，以確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失

D.將外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的平均匯率進行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

【答案】BC17、下列選項中，屬于企業(yè)社會責任的內(nèi)容有()。

A.主動償債，不無故拖欠

B.節(jié)約能源

C.對員工提供安全健康的工作環(huán)境

D.招聘殘疾人到企業(yè)工作

【答案】ABCD18、所有者與經(jīng)營者的主要利益沖突表現(xiàn)為()。

A.經(jīng)營者希望在創(chuàng)造財富的同時，能夠獲取更多的報酬

B.經(jīng)營者希望在創(chuàng)造財富的同時，能夠獲取更多的享受

C.經(jīng)營者希望在創(chuàng)造財富的同時，避免各種風險

D.所有者希望以較小的代價(支付較少的酬勞)實現(xiàn)更多的財富

【答案】ABCD19、下列關(guān)于印花稅計稅方法的表述，正確的有()。

A.流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時，再另貼印花

B.凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計稅貼花

C.對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花

D.對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況以表代賬的，在未形成賬冊前，可不貼花

E.對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設(shè)置的營業(yè)賬簿貼花

【答案】CD20、下列屬于中外合資經(jīng)營企業(yè)特點的有()。

A.合資經(jīng)營企業(yè)為有限貴任公司

B.注冊資本中，外方合營者的出資比例一般不低于25%

C.合資經(jīng)營期限遵循《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》等相關(guān)規(guī)定

D.可以依法取得法人資格，也可以辦成不具備法人條件的企業(yè)

【答案】ABC三大題(共10題)1、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分攤認定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入屬于特別風險，為應(yīng)對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當。針對固定資產(chǎn)的存在認定，注冊會計師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當。控制測試最好是期中實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當。（6）不恰當。控制測試的范圍不當，在風險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應(yīng)當越大。2、ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進駐審計現(xiàn)場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)記錄和資料核對，然后再發(fā)出詢證函。（2）詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發(fā)出。（3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。（4）A注冊會計師認為應(yīng)收賬款的重大錯報風險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發(fā)函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認為不需要執(zhí)行替代審計程序，而直接考慮其對審計意見的影響。要求：針對以上注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施，逐項說明是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）恰當。（2）不恰當。詢證函應(yīng)該由注冊會計師直接發(fā)出，不應(yīng)該交由出納代為發(fā)出。（3）不恰當。按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)以被審計單位的名義向客戶寄發(fā)詢證函。（4）恰當。3、甲公司為某省國資委控制的國有企業(yè)，2013年10月，因該省國資委系統(tǒng)出于整合同類業(yè)務(wù)的需要，由甲公司通過定向發(fā)行其普通股的方式給乙公司部分股東，取得對乙公司控制權(quán)。該項交易前，乙公司的股權(quán)有該省國資委下屬丙投資公司持有并控制。雙方簽訂的協(xié)議約定：（1）以2013年9月30日為評估基準日，根據(jù)獨立的評估機構(gòu)評估確定的乙公司全部股權(quán)以公允價值4.02億元為基礎(chǔ)確定甲公司應(yīng)支付的對價。（2）甲公司普通股作價5元/股，該項交易中甲公司向丙投資單位發(fā)行3700萬股本公司普通股取得乙公司46%股權(quán)。（3）甲公司在本次交易中定向發(fā)行的3700萬股向丙投資公司發(fā)行后，即有權(quán)力調(diào)整和更換乙公司董事會成員，該事項不受本次交易中股東名冊變更及乙公司有關(guān)工商注冊變更的影響。2013年12月10日，甲公司向丙投資公司定向發(fā)行了3700萬股并于當日對乙公司董事會進行改造。問題：甲公司對乙公司的合并應(yīng)當屬于哪一類型？

【答案】本案例中合并方甲公司與被合并方乙公司在合并前為獨立的市場主體，其特殊性在于甲公司在合并前直接被當?shù)貒Y委控制，乙公司是當?shù)貒Y委通過下屬投資公司間接控制。判斷本項交易的合并類型關(guān)鍵在于找到是否存在于合并交易發(fā)生前后對參與合并各方均能夠?qū)嵤┛刂频囊粋€最終控制方，本案例中，即當?shù)貒Y委。雖然該項交易是國資委出于整合同類業(yè)務(wù)的需要，安排甲公司、乙公司的原控股股東丙投資公司進行的，但交易中作價是完全按照市場價格確定的，同時企業(yè)合并準則中明確，同受國家控制的兩個企業(yè)進行合并，不能僅因為其為國有企業(yè)即作為同一控制下企業(yè)合并處理。該項合并應(yīng)當作為非同一控制下企業(yè)合并的處理。4、ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務(wù)報表審計項目的項目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）根據(jù)審計項目組對A公司制定的存貨監(jiān)盤計劃，存貨監(jiān)盤目標為獲取有關(guān)A公司資產(chǎn)負債表日存貨數(shù)量的審計證據(jù)。（2）B公司存貨品種繁多，存貨擁擠，為保證監(jiān)盤工作順利進行，審計項目組提前兩天將擬抽盤項目清單發(fā)給B公司財務(wù)部人員，要求其做好準備工作。（3）由于C公司財務(wù)部門人手不足，審計項目組受管理層委托，代為盤點C公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為C公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。（4）根據(jù)審計項目組對D公司制定的存貨監(jiān)盤計劃，在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。（5）因E公司存貨品種和數(shù)量均較少，審計項目組僅將監(jiān)盤程序用作實質(zhì)性程序。（6）審計項目組按年末F公司各存放地點存貨余額進行排序，選取存貨余額最大的20個地點（合計占年末存貨余額的60%）實施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。針對上述第（1）至（6）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。存貨監(jiān)盤的主要目標包括獲取被審計單位資產(chǎn)負債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況、以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。（2）不恰當。注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。（3）不恰當。審計項目組代管理層執(zhí)行盤點工作，將會影響其獨立性/盤點存貨是甲公司管理層的責任。（4）恰當。（5）恰當。（6）不恰當。確定存貨存放地點時還應(yīng)考慮風險評估結(jié)果。5、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務(wù)報表，與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序，認為其設(shè)計有效，A注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。（2）因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊會計師選擇將監(jiān)盤程序用作實質(zhì)性程序。（3）丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認為暫估存貨記錄準確。（4）丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍，A注冊會計師檢查了以前年度審計工作底稿，認可了管理層的做法。（5）己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進行判斷，再由財務(wù)部門人員抽取50%進行復(fù)盤，A注冊會計師對復(fù)盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了管理層的盤點結(jié)果。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師需要觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況等。[主要的監(jiān)盤程序有四項]（2）恰當。[教材原文的應(yīng)用“如果只有少數(shù)項目…”，P258]（3）不恰當。應(yīng)該檢查采購合同核查金額，以確定存貨金額記錄的正確。監(jiān)盤、截止測試不直接涉及采購單價，不足以證實未收到發(fā)票的存貨計價認定。（4）不恰當。已經(jīng)全額計提跌價準備的存貨應(yīng)納入盤點范圍。（5）不恰當。注冊會計師應(yīng)在盤點現(xiàn)場進行監(jiān)盤，并且應(yīng)對全部已盤點存貨進行抽盤，并應(yīng)盡可能避免讓被審計單位了解將抽盤的項目。6、ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，在審計過程中，需要運用分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師的相關(guān)觀點和做法如下：（1）分析程序可以用于實質(zhì)性程序，但是需要結(jié)合細節(jié)測試使用，分析程序單獨使用不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）相對于細節(jié)測試，實質(zhì)性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計師認為甲公司重大錯報風險較低，所以不準備再用分析程序評估風險。（4）利用銷售費用與營業(yè)收入的比率，并結(jié)合甲公司的實際情況，與上年進行比較，以評估重大錯報風險。（5）總體復(fù)核階段實施分析程序是必要的程序，而且比實質(zhì)性分析程序更加詳細和具體。要求：針對上述情況，逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。

【答案】（1）不正確。在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）正確。（3）不正確。注冊會計師在風險評估階段必須使用分析程序，這是審計準則的強制規(guī)定。（4）正確。（5）不正確。總體復(fù)核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次。7、甲公司2×17年1月1日各項資產(chǎn)的賬面價值及計稅基礎(chǔ)如下表所示：單位：萬元2×17年甲公司發(fā)生如下與之有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2×17年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為1080萬元，其可收回金額為1000萬元。（稅法預(yù)計該固定資產(chǎn)從2×17年年初開始尚可使用15年，年限平均法計提折舊，凈殘值為零）；（2）應(yīng)收賬款當期增加1000萬元，年末計提壞賬準備200萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升500萬元；（4）債權(quán)投資期末攤余成本為400萬元（包括計提債權(quán)投資減值準備50萬元）。要求：分析各項資產(chǎn)2×17年12月31日的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并說明所形成暫時性差異。

【答案】8、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×15年度甲公司發(fā)生了如下交易或事項。（1）2×14年12月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向55名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2×15年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2×17年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2×14年12月1日的市場價格為每股12元，2×15年12月31日的市場價格為每股15元。2×15年1月20日，甲公司從二級市場以每股4.5元的價格回購本公司普通股110萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。至年末，無人離職，且甲公司預(yù)計將來也不會有高管人員離職。2×15年，甲公司分別確認管理費用和應(yīng)付職工薪酬550萬元。甲公司因回購股票沖減資本公積495萬元。（2）2×15年4月3日，甲公司開始研發(fā)一項新技術(shù)，至年末已發(fā)生研究階段支出200萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出450萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生支出150萬元，至年末，該研發(fā)項目尚未完工。甲公司確認管理費用200萬元，“