企業(yè)內(nèi)部審計操作規(guī)程

企業(yè)內(nèi)部審計操作規(guī)程TOC\o"1-2"\h\u8391第一章內(nèi)部審計總則 330631.1審計目的與原則 398101.1.1審計目的 354851.1.2審計原則 3224691.1.3審計范圍 4172011.1.4審計內(nèi)容 41348第二章內(nèi)部審計機構(gòu)與人員 579271.1.5審計機構(gòu)的設(shè)置 5110801.1內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點和管理需要設(shè)立，負責(zé)對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動進行獨立、客觀、公正的審計監(jiān)督。 5201031.2審計機構(gòu)應(yīng)獨立于企業(yè)內(nèi)部其他管理部門，直接對企業(yè)董事會或總經(jīng)理負責(zé)。 5201991.3審計機構(gòu)應(yīng)具備完善的組織架構(gòu)，包括審計部門、審計項目組等，保證審計工作的有效開展。 518871.3.1審計機構(gòu)的職責(zé) 523982.1對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動進行定期審計，評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，發(fā)覺和糾正潛在的風(fēng)險。 5144922.2對企業(yè)重大投資項目、經(jīng)濟合同、資產(chǎn)購置等進行審計，保證企業(yè)資源得到合理配置和有效利用。 594422.3對企業(yè)財務(wù)報告進行審計，保證財務(wù)報告的真實性、準確性和完整性。 5258572.4對企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，評價預(yù)算執(zhí)行的效果，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。 5320022.5對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證審計工作的質(zhì)量和效果。 5139032.6對企業(yè)內(nèi)部審計成果進行匯總、分析和報告，為企業(yè)改進管理提供參考。 5100252.6.1審計人員的資格 5236313.1審計人員應(yīng)具備國家規(guī)定的審計職業(yè)資格證書，如注冊會計師、審計師等。 5194413.2審計人員應(yīng)具備較強的業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉企業(yè)內(nèi)部控制制度、財務(wù)會計制度等相關(guān)知識。 574853.3審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，獨立、客觀、公正地開展審計工作。 683073.3.1審計人員的培訓(xùn) 6272514.1企業(yè)應(yīng)定期組織審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。 699134.2審計人員應(yīng)參加國家或地方舉辦的審計培訓(xùn)課程，了解審計法規(guī)、政策及行業(yè)動態(tài)。 690944.3審計人員應(yīng)加強自學(xué)，關(guān)注審計領(lǐng)域的新知識、新技術(shù)，不斷提升審計能力。 6222554.4企業(yè)應(yīng)建立審計人員考核評價機制，激勵審計人員積極進取，提高審計工作質(zhì)量。 617206第三章內(nèi)部審計計劃與程序 679554.4.1審計計劃的目的與意義 6196694.4.2審計計劃的制定原則 6218104.4.3審計計劃的制定流程 6179524.4.4審計程序的概述 7226424.4.5審計程序的執(zhí)行步驟 7103941.1確定審計任務(wù)和目標； 7162441.2收集審計所需資料； 7201921.3編制審計工作底稿； 799481.4成立審計組，明確審計人員分工。 7178182.1審計人員對審計項目進行實地調(diào)查； 723012.2對審計對象進行內(nèi)部控制測試； 7258392.3對審計對象進行實質(zhì)性測試； 740892.4收集審計證據(jù)，編制審計報告。 7324263.1審計組撰寫審計報告； 776423.2審計報告經(jīng)審計部門負責(zé)人審批； 736973.3審計報告提交企業(yè)負責(zé)人審批。 7251944.1審計部門對審計報告中的問題進行跟蹤整改； 712074.2對審計報告中的建議進行采納和落實； 7217164.3總結(jié)審計經(jīng)驗，完善審計程序。 8190364.3.1審計程序執(zhí)行中的注意事項 822363第四章內(nèi)部審計證據(jù)與評價 8189544.3.2審計證據(jù)的定義及重要性 8157794.3.3審計證據(jù)的收集 8301714.3.4審計證據(jù)的處理 8292764.3.5審計評價的定義及作用 9130024.3.6審計評價的方法 980304.3.7審計評價的標準 98437第五章內(nèi)部審計報告與反饋 949724.3.8審計報告的編制 9119714.3.9審計報告的提交 10151584.3.10審計報告的反饋 1057384.3.11審計整改 1128503第六章內(nèi)部審計質(zhì)量控制 1182934.3.12審計質(zhì)量控制原則 11100844.3.13審計質(zhì)量控制方法 1268774.3.14審計質(zhì)量控制的實施 12251554.3.15審計質(zhì)量控制的評估 1313584第七章內(nèi)部審計風(fēng)險管理與內(nèi)部控制系統(tǒng) 13221124.3.16內(nèi)部審計風(fēng)險管理的定義與目標 13100404.3.17內(nèi)部審計風(fēng)險的分類 13206134.3.18內(nèi)部審計風(fēng)險管理的措施 1347514.3.19內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價 1477644.3.20內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進 148781第八章內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào) 1424894.3.21內(nèi)部審計與外部審計的定義 14322264.3.22內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系 15217124.3.23建立協(xié)調(diào)溝通機制 15239934.3.24建立健全審計資源共享機制 15251054.3.25加強審計人員培訓(xùn)與交流 15243844.3.26完善審計結(jié)果運用機制 1621183第九章內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用 16230544.3.27審計結(jié)果運用原則 16301894.3.28審計結(jié)果運用范圍 16182684.3.29審計結(jié)果推廣措施 16298504.3.30審計結(jié)果跟蹤原則 1756814.3.31審計結(jié)果跟蹤措施 17193724.3.32審計結(jié)果評估內(nèi)容 1723016第十章內(nèi)部審計監(jiān)督與責(zé)任 17273554.3.33內(nèi)部審計監(jiān)督的目的和意義 17281604.3.34內(nèi)部審計監(jiān)督的主要內(nèi)容 18183704.3.35內(nèi)部審計監(jiān)督的組織結(jié)構(gòu) 18167274.3.36內(nèi)部審計監(jiān)督的方法和手段 18283414.3.37內(nèi)部審計責(zé)任的概念 18195124.3.38內(nèi)部審計責(zé)任的界定 1899954.3.39內(nèi)部審計責(zé)任的追究 1840724.3.40內(nèi)部審計責(zé)任追究的程序 19第一章內(nèi)部審計總則1.1審計目的與原則1.1.1審計目的企業(yè)內(nèi)部審計旨在通過對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理進行系統(tǒng)、全面的審查和評價，保證企業(yè)運營合規(guī)、提高管理效率、促進資源合理配置，從而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。具體審計目的如下：（1）保證企業(yè)財務(wù)報告的真實性、完整性和合規(guī)性。（2）評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，揭示潛在風(fēng)險。（3）促進企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合規(guī)性，防范違法行為。（4）優(yōu)化企業(yè)管理，提高經(jīng)營效益。（5）促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。1.1.2審計原則企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)遵循以下原則：（1）獨立性原則：審計人員應(yīng)獨立于審計對象，保持客觀、公正的態(tài)度。（2）全面性原則：審計范圍應(yīng)涵蓋企業(yè)各項經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理。（3）系統(tǒng)性原則：審計工作應(yīng)按照一定的程序和方法進行，保證審計結(jié)果的準確性。（4）有效性原則：審計工作應(yīng)關(guān)注審計效果，保證審計成果得到有效利用。（5）保密性原則：審計人員應(yīng)保守審計過程中獲取的企業(yè)商業(yè)秘密和客戶隱私。第二節(jié)審計范圍與內(nèi)容1.1.3審計范圍企業(yè)內(nèi)部審計范圍包括以下方面：（1）財務(wù)審計：對企業(yè)財務(wù)報表、財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)活動進行審計。（2）內(nèi)部控制審計：對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行審計。（3）遵循性審計：對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合規(guī)性進行審計。（4）合同審計：對企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議進行審計。（5）采購審計：對企業(yè)采購活動進行審計。（6）銷售審計：對企業(yè)銷售活動進行審計。（7）項目審計：對企業(yè)各類項目進行審計。（8）人力資源審計：對企業(yè)人力資源管理進行審計。（9）研發(fā)審計：對企業(yè)研發(fā)活動進行審計。（10）信息技術(shù)審計：對企業(yè)信息技術(shù)系統(tǒng)進行審計。1.1.4審計內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容主要包括以下方面：（1）審計企業(yè)財務(wù)報表的真實性、完整性和合規(guī)性。（2）審計企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，評價內(nèi)部控制的健全性、合理性和適應(yīng)性。（3）審計企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合規(guī)性，包括合同簽訂、采購、銷售、項目實施等。（4）審計企業(yè)風(fēng)險管理機制，揭示潛在風(fēng)險。（5）審計企業(yè)資源利用效率，評價管理效果。（6）審計企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實施情況，分析戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)程度。（7）審計企業(yè)文化建設(shè)，評價企業(yè)價值觀的傳承和發(fā)揚。（8）審計企業(yè)人力資源管理，評價人才隊伍的建設(shè)情況。（9）審計企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力，評價研發(fā)投入產(chǎn)出效果。（10）審計企業(yè)信息技術(shù)系統(tǒng)的安全性和可靠性。第二章內(nèi)部審計機構(gòu)與人員第一節(jié)審計機構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)1.1.5審計機構(gòu)的設(shè)置1.1內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點和管理需要設(shè)立，負責(zé)對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動進行獨立、客觀、公正的審計監(jiān)督。1.2審計機構(gòu)應(yīng)獨立于企業(yè)內(nèi)部其他管理部門，直接對企業(yè)董事會或總經(jīng)理負責(zé)。1.3審計機構(gòu)應(yīng)具備完善的組織架構(gòu)，包括審計部門、審計項目組等，保證審計工作的有效開展。1.3.1審計機構(gòu)的職責(zé)2.1對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動進行定期審計，評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，發(fā)覺和糾正潛在的風(fēng)險。2.2對企業(yè)重大投資項目、經(jīng)濟合同、資產(chǎn)購置等進行審計，保證企業(yè)資源得到合理配置和有效利用。2.3對企業(yè)財務(wù)報告進行審計，保證財務(wù)報告的真實性、準確性和完整性。2.4對企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，評價預(yù)算執(zhí)行的效果，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。2.5對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證審計工作的質(zhì)量和效果。2.6對企業(yè)內(nèi)部審計成果進行匯總、分析和報告，為企業(yè)改進管理提供參考。第二節(jié)審計人員的資格與培訓(xùn)2.6.1審計人員的資格3.1審計人員應(yīng)具備國家規(guī)定的審計職業(yè)資格證書，如注冊會計師、審計師等。3.2審計人員應(yīng)具備較強的業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉企業(yè)內(nèi)部控制制度、財務(wù)會計制度等相關(guān)知識。3.3審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，獨立、客觀、公正地開展審計工作。3.3.1審計人員的培訓(xùn)4.1企業(yè)應(yīng)定期組織審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。4.2審計人員應(yīng)參加國家或地方舉辦的審計培訓(xùn)課程，了解審計法規(guī)、政策及行業(yè)動態(tài)。4.3審計人員應(yīng)加強自學(xué)，關(guān)注審計領(lǐng)域的新知識、新技術(shù)，不斷提升審計能力。4.4企業(yè)應(yīng)建立審計人員考核評價機制，激勵審計人員積極進取，提高審計工作質(zhì)量。第三章內(nèi)部審計計劃與程序第一節(jié)審計計劃的制定4.4.1審計計劃的目的與意義審計計劃是指審計部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計目標和任務(wù)，對審計工作進行全面、系統(tǒng)的安排和部署。審計計劃的目的在于保證審計工作的高效、有序進行，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。審計計劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）明確審計工作目標和任務(wù)；（2）保證審計資源的合理分配；（3）提高審計工作的針對性和有效性；（4）降低審計工作的盲目性和重復(fù)性。4.4.2審計計劃的制定原則（1）符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；（2）結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和審計目標；（3）注重審計風(fēng)險識別與控制；（4）保持審計計劃的靈活性和適應(yīng)性。4.4.3審計計劃的制定流程（1）收集相關(guān)信息：審計部門應(yīng)收集企業(yè)內(nèi)部管理、財務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的信息，為審計計劃制定提供依據(jù)；（2）確定審計項目：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計目標和任務(wù)，確定審計項目；（3）制定審計方案：審計部門應(yīng)結(jié)合審計項目，制定具體的審計方案，包括審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法等；（4）審計計劃審批：審計方案經(jīng)審計部門負責(zé)人審批后，報企業(yè)負責(zé)人審批；（5）發(fā)布審計計劃：審計計劃經(jīng)企業(yè)負責(zé)人審批通過后，由審計部門發(fā)布實施。第二節(jié)審計程序的執(zhí)行4.4.4審計程序的概述審計程序是指審計部門在實施審計過程中，按照一定的順序和步驟進行的一系列審計活動。審計程序的執(zhí)行有助于保證審計工作的規(guī)范性和有效性。4.4.5審計程序的執(zhí)行步驟（1）審計準備階段1.1確定審計任務(wù)和目標；1.2收集審計所需資料；1.3編制審計工作底稿；1.4成立審計組，明確審計人員分工。（2）審計實施階段2.1審計人員對審計項目進行實地調(diào)查；2.2對審計對象進行內(nèi)部控制測試；2.3對審計對象進行實質(zhì)性測試；2.4收集審計證據(jù)，編制審計報告。（3）審計報告階段3.1審計組撰寫審計報告；3.2審計報告經(jīng)審計部門負責(zé)人審批；3.3審計報告提交企業(yè)負責(zé)人審批。（4）審計后續(xù)階段4.1審計部門對審計報告中的問題進行跟蹤整改；4.2對審計報告中的建議進行采納和落實；4.3總結(jié)審計經(jīng)驗，完善審計程序。4.3.1審計程序執(zhí)行中的注意事項（1）嚴格遵循審計程序，保證審計工作的規(guī)范性；（2）注重審計證據(jù)的收集和整理，保證審計結(jié)論的準確性；（3）加強審計溝通與協(xié)作，提高審計工作效率；（4）嚴格遵守審計職業(yè)道德，保證審計工作的獨立性。第四章內(nèi)部審計證據(jù)與評價第一節(jié)審計證據(jù)的收集與處理4.3.2審計證據(jù)的定義及重要性審計證據(jù)是指審計人員在審計過程中，通過觀察、詢問、查閱、復(fù)制等方式獲取的，用于證實審計事項真實性、合規(guī)性和有效性的一切信息。審計證據(jù)是審計工作的基礎(chǔ)，對于保證審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險具有重要意義。4.3.3審計證據(jù)的收集（1）審計證據(jù)的收集應(yīng)遵循以下原則：（1）客觀性原則：審計證據(jù)應(yīng)客觀、真實地反映審計事項的實際情況。（2）相關(guān)性原則：審計證據(jù)應(yīng)與審計事項具有直接或間接的關(guān)聯(lián)。（3）充分性原則：審計證據(jù)應(yīng)足以證明審計事項的真實性、合規(guī)性和有效性。（4）及時性原則：審計證據(jù)應(yīng)在審計過程中及時收集。（2）審計證據(jù)的收集方法：（1）查閱相關(guān)文件資料：包括企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、財務(wù)報表、合同協(xié)議等。（2）實地觀察：對審計事項涉及的現(xiàn)場進行實地查看。（3）詢問相關(guān)人員：向企業(yè)內(nèi)部員工、外部相關(guān)人員了解審計事項的情況。（4）復(fù)制相關(guān)資料：對審計事項涉及的重要文件進行復(fù)制。4.3.4審計證據(jù)的處理（1）審計證據(jù)的分類：根據(jù)審計證據(jù)的來源、性質(zhì)和作用，可分為以下幾類：（1）原始證據(jù)：指直接反映審計事項的原始資料，如合同、發(fā)票等。（2）派生證據(jù)：指根據(jù)原始證據(jù)衍生出的證據(jù)，如賬簿、報表等。（3）輔助證據(jù)：指對審計事項起輔助證明作用的證據(jù)，如照片、錄音等。（2）審計證據(jù)的分析與整理：（1）對審計證據(jù)進行真實性、合規(guī)性和有效性分析。（2）對審計證據(jù)進行分類、排序，形成審計證據(jù)鏈。（3）根據(jù)審計證據(jù)，編制審計工作底稿。第二節(jié)審計評價的方法與標準4.3.5審計評價的定義及作用審計評價是指審計人員根據(jù)審計證據(jù)，對審計事項的真實性、合規(guī)性和有效性進行判斷和評估。審計評價是審計工作的核心環(huán)節(jié)，對于揭示企業(yè)風(fēng)險、提高企業(yè)管理水平具有重要意義。4.3.6審計評價的方法（1）定性評價：對審計事項進行描述性分析，判斷其真實性、合規(guī)性和有效性。（2）定量評價：對審計事項進行數(shù)量化分析，評估其真實性、合規(guī)性和有效性。（3）綜合評價：結(jié)合定性評價和定量評價，對審計事項進行全面評估。4.3.7審計評價的標準（1）國家法律法規(guī)：審計評價應(yīng)遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，保證審計結(jié)論的合法性。（2）企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度：審計評價應(yīng)依據(jù)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，保證審計結(jié)論的合規(guī)性。（3）行業(yè)標準：審計評價應(yīng)參考行業(yè)標準和最佳實踐，提高審計結(jié)論的準確性。（4）審計經(jīng)驗：審計評價應(yīng)結(jié)合審計人員的專業(yè)知識和經(jīng)驗，提高審計結(jié)論的可靠性。第五章內(nèi)部審計報告與反饋第一節(jié)審計報告的編制與提交4.3.8審計報告的編制（1）審計報告的基本內(nèi)容審計報告應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：（1）審計項目名稱、審計對象、審計范圍、審計時間等基本信息；（2）審計依據(jù)、審計程序、審計方法等審計過程相關(guān)信息；（3）審計發(fā)覺的問題、原因分析、風(fēng)險評估等審計結(jié)果；（4）審計建議、整改措施等審計結(jié)論；（5）審計報告的編制日期。（2）審計報告的編制要求審計報告應(yīng)當具備以下要求：（1）客觀、公正、真實、準確；（2）文字表述清晰、簡潔、規(guī)范；（3）數(shù)據(jù)準確、完整，圖表清晰、易懂；（4）邏輯嚴密，條理清晰；（5）符合審計報告格式要求。4.3.9審計報告的提交（1）審計報告的提交時限審計報告應(yīng)當在審計項目結(jié)束后15個工作日內(nèi)提交。（2）審計報告的提交程序（1）審計組應(yīng)當在審計報告編制完成后，提交給審計部門負責(zé)人審核；（2）審計部門負責(zé)人應(yīng)當在收到審計報告后5個工作日內(nèi)，組織審計人員進行審核；（3）審計部門應(yīng)當在收到審計報告后10個工作日內(nèi)，將審計報告提交給企業(yè)總經(jīng)理或董事會；（4）企業(yè)總經(jīng)理或董事會在收到審計報告后，應(yīng)當在15個工作日內(nèi)作出決策。第二節(jié)審計報告的反饋與整改4.3.10審計報告的反饋（1）審計報告反饋的基本要求審計報告反饋應(yīng)當遵循以下基本要求：（1）及時、準確、全面地反饋審計報告；（2）對審計報告中的問題進行解釋、說明；（3）對審計建議和整改措施提出具體意見；（4）保證審計報告的嚴肅性和權(quán)威性。（2）審計報告反饋的方式審計報告反饋可以采取以下方式：（1）召開審計報告反饋會議；（2）書面反饋；（3）口頭反饋。4.3.11審計整改（1）審計整改的基本要求審計整改應(yīng)當遵循以下基本要求：（1）針對審計報告中發(fā)覺的問題，制定整改方案；（2）明確整改責(zé)任人和整改時限；（3）整改措施具體、可操作；（4）整改效果明顯，保證問題得到有效解決。（2）審計整改的實施（1）審計部門應(yīng)當在收到審計報告反饋后，及時組織審計人員進行整改；（2）審計整改應(yīng)當納入企業(yè)日常管理，與企業(yè)各項工作緊密結(jié)合；（3）審計整改過程中，審計部門應(yīng)當對整改進展情況進行跟蹤檢查，保證整改到位；（4）審計整改完成后，審計部門應(yīng)當對整改效果進行評估，并向企業(yè)總經(jīng)理或董事會報告。第六章內(nèi)部審計質(zhì)量控制第一節(jié)審計質(zhì)量控制的原則與方法4.3.12審計質(zhì)量控制原則內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)遵循以下原則：（1）獨立性原則：內(nèi)部審計部門應(yīng)保持獨立，不受企業(yè)內(nèi)部其他部門或個人不當影響，保證審計結(jié)果的客觀性和公正性。（2）專業(yè)性原則：內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，保證審計工作的專業(yè)性和有效性。（3）審計程序原則：內(nèi)部審計應(yīng)遵循審計程序，保證審計工作有序、規(guī)范進行。（4）風(fēng)險導(dǎo)向原則：內(nèi)部審計應(yīng)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險，以風(fēng)險為導(dǎo)向，合理分配審計資源。（5）持續(xù)改進原則：內(nèi)部審計應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗，持續(xù)改進審計工作，提高審計質(zhì)量。4.3.13審計質(zhì)量控制方法（1）審計計劃管理：內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，制定年度審計計劃，明確審計項目、審計范圍、審計時間和審計人員等。（2）審計程序控制：內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循審計程序，包括審計準備、審計實施、審計報告和審計后續(xù)整改等環(huán)節(jié)。（3）審計證據(jù)收集與評價：內(nèi)部審計人員應(yīng)充分收集審計證據(jù)，對審計證據(jù)進行合理評價，保證審計結(jié)論的準確性。（4）審計報告編制：內(nèi)部審計人員應(yīng)按照審計報告編制要求，撰寫審計報告，保證審計報告的真實性、準確性和完整性。（5）審計質(zhì)量控制評價：內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對審計質(zhì)量進行評價，分析存在的問題，提出改進措施。第二節(jié)審計質(zhì)量控制的實施與評估4.3.14審計質(zhì)量控制的實施（1）建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度：企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，明確審計質(zhì)量控制的目標、原則、方法和要求。（2）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)：企業(yè)應(yīng)選拔具備專業(yè)素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提高審計隊伍的整體素質(zhì)。（3）優(yōu)化審計流程：內(nèi)部審計部門應(yīng)優(yōu)化審計流程，保證審計工作的高效、規(guī)范進行。（4）審計資源合理配置：內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)審計項目的重要性和風(fēng)險程度，合理配置審計資源，保證審計質(zhì)量。（5）加強審計監(jiān)督與指導(dǎo)：內(nèi)部審計部門應(yīng)加強對審計項目的監(jiān)督與指導(dǎo)，保證審計工作符合要求。4.3.15審計質(zhì)量控制的評估（1）審計項目質(zhì)量評估：內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對審計項目的質(zhì)量進行評估，包括審計程序的合規(guī)性、審計證據(jù)的充分性和審計結(jié)論的準確性等。（2）審計報告質(zhì)量評估：內(nèi)部審計部門應(yīng)評估審計報告的質(zhì)量，包括報告的真實性、準確性和完整性等。（3）審計整改效果評估：內(nèi)部審計部門應(yīng)對審計整改措施的實施情況進行評估，保證審計整改到位。（4）內(nèi)部審計質(zhì)量評價：企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評價，分析審計質(zhì)量控制的成效，為改進審計工作提供依據(jù)。第七章內(nèi)部審計風(fēng)險管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)第一節(jié)內(nèi)部審計風(fēng)險管理4.3.16內(nèi)部審計風(fēng)險管理的定義與目標內(nèi)部審計風(fēng)險管理是指企業(yè)內(nèi)部審計部門在履行審計職責(zé)過程中，對審計活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行識別、評估、控制與監(jiān)控的一系列措施。內(nèi)部審計風(fēng)險管理的目標是保證審計工作的有效性，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。4.3.17內(nèi)部審計風(fēng)險的分類（1）審計程序風(fēng)險：指審計人員在審計過程中，由于審計程序不當或?qū)徲嬜C據(jù)不足，導(dǎo)致審計結(jié)論錯誤的風(fēng)險。（2）審計證據(jù)風(fēng)險：指審計證據(jù)的不充分、不真實、不準確或不可靠，導(dǎo)致審計結(jié)論錯誤的風(fēng)險。（3）審計判斷風(fēng)險：指審計人員在審計過程中，由于主觀判斷失誤，導(dǎo)致審計結(jié)論錯誤的風(fēng)險。（4）審計報告風(fēng)險：指審計報告內(nèi)容不完整、不準確或表述不清，導(dǎo)致審計結(jié)論無法為企業(yè)決策提供有效參考的風(fēng)險。4.3.18內(nèi)部審計風(fēng)險管理的措施（1）建立完善的內(nèi)部審計制度：保證審計程序的規(guī)范性和合理性，降低審計程序風(fēng)險。（2）提高審計證據(jù)質(zhì)量：加強審計證據(jù)的收集、分析和評價，保證審計證據(jù)的真實性、準確性和可靠性。（3）加強審計判斷能力：提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，降低審計判斷風(fēng)險。（4）審計報告質(zhì)量控制：規(guī)范審計報告的編制和發(fā)布，保證審計報告內(nèi)容的完整性和準確性。第二節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價與改進4.3.19內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價（1）評價目的：通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價，揭示企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和不足，為企業(yè)改進內(nèi)部控制提供依據(jù)。（2）評價內(nèi)容：包括內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和有效性等方面的評價。（3）評價方法：采用定量與定性相結(jié)合的方法，對企業(yè)內(nèi)部控制進行綜合評價。（4）評價周期：根據(jù)企業(yè)實際情況，定期進行內(nèi)部控制評價。4.3.20內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進（1）改進措施：針對評價過程中發(fā)覺的問題，制定具體的改進措施，包括制度完善、流程優(yōu)化、人員培訓(xùn)等。（2）改進實施：將改進措施分解到相關(guān)部門和人員，明確責(zé)任和時間節(jié)點，保證改進措施的有效實施。（3）改進效果評估：對改進措施的實施效果進行定期評估，驗證改進措施的合理性。（4）持續(xù)優(yōu)化：根據(jù)評估結(jié)果，對內(nèi)部控制進行持續(xù)優(yōu)化，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。通過內(nèi)部審計風(fēng)險管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價與改進，企業(yè)可以保證內(nèi)部審計工作的有效性，提高審計質(zhì)量，為企業(yè)決策提供有力支持。同時加強內(nèi)部控制，降低企業(yè)運營風(fēng)險，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第八章內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)第一節(jié)內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系4.3.21內(nèi)部審計與外部審計的定義內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部專門的審計部門或人員，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)程，對企業(yè)的財務(wù)、管理及其他業(yè)務(wù)活動進行審查和評價，以促進企業(yè)內(nèi)部控制的完善和經(jīng)營管理的提高。外部審計是指具有獨立性的第三方審計機構(gòu)，依據(jù)國家審計法規(guī)和審計準則，對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性進行審查，并發(fā)表審計意見。4.3.22內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系（1）目標一致性：內(nèi)部審計與外部審計均以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、保障企業(yè)資產(chǎn)安全、促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營為目標。（2）方法互補性：內(nèi)部審計注重過程控制，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管理細節(jié)；外部審計則側(cè)重于財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性，注重審計證據(jù)的獨立性。（3）作用協(xié)同性：內(nèi)部審計為企業(yè)內(nèi)部管理提供依據(jù)，有助于提高企業(yè)運營效率；外部審計則為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)，保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。（4）相互監(jiān)督性：內(nèi)部審計對企業(yè)管理層進行監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性；外部審計則對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，保證審計結(jié)果的客觀性。第二節(jié)內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)機制4.3.23建立協(xié)調(diào)溝通機制（1）定期召開內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)會議，交流審計計劃和審計成果。（2）內(nèi)部審計部門應(yīng)及時向外部審計機構(gòu)提供審計所需資料，保證審計工作的順利進行。（3）外部審計機構(gòu)在審計過程中，應(yīng)尊重內(nèi)部審計成果，充分利用內(nèi)部審計資源。4.3.24建立健全審計資源共享機制（1）內(nèi)部審計部門與外部審計機構(gòu)應(yīng)共享審計方法、審計經(jīng)驗等資源，提高審計效率。（2）外部審計機構(gòu)可借鑒內(nèi)部審計成果，降低審計成本。4.3.25加強審計人員培訓(xùn)與交流（1）內(nèi)部審計部門與外部審計機構(gòu)應(yīng)加強審計人員之間的培訓(xùn)與交流，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。（2）內(nèi)部審計人員可通過外部審計機構(gòu)的培訓(xùn)，了解外部審計的要求和標準，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。（3）外部審計人員可通過內(nèi)部審計人員的交流，了解企業(yè)內(nèi)部管理情況，為外部審計提供有益信息。4.3.26完善審計結(jié)果運用機制（1）內(nèi)部審計部門應(yīng)充分利用外部審計結(jié)果，改進企業(yè)內(nèi)部管理。（2）外部審計機構(gòu)應(yīng)關(guān)注內(nèi)部審計的整改措施，評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。（3）企業(yè)管理層應(yīng)重視內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)，促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。第九章內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用第一節(jié)審計結(jié)果的運用與推廣4.3.27審計結(jié)果運用原則企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用，應(yīng)遵循以下原則：（1）客觀公正：審計結(jié)果的運用與推廣，應(yīng)保證客觀、公正，避免個人情感和利益干擾。（2）及時有效：審計結(jié)果應(yīng)及時向相關(guān)部門和人員通報，保證審計成果得到有效運用。（3）分類處理：根據(jù)審計結(jié)果的不同性質(zhì)，采取相應(yīng)的處理措施，保證審計成果得以合理應(yīng)用。4.3.28審計結(jié)果運用范圍（1）改進內(nèi)部管理：審計結(jié)果可用于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高管理效率。（2）完善制度：審計結(jié)果可用于完善企業(yè)各項規(guī)章制度，強化內(nèi)部監(jiān)控。（3）提升業(yè)績：審計結(jié)果可用于分析企業(yè)運營狀況，找出潛在問題，助力企業(yè)提升業(yè)績。（4）人員培訓(xùn)：審計結(jié)果可用于培訓(xùn)相關(guān)崗位人員，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識。4.3.29審計結(jié)果推廣措施（1）審計報告通報：將審計結(jié)果以報告形式向企業(yè)內(nèi)部各部門通報，提高審計成果的知曉率。（2）專項培訓(xùn)：針對審計結(jié)果中的問題，組織相關(guān)人員進行專項培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平。（3）審計案例分享：通過內(nèi)部會議、培訓(xùn)等形式，分享審計案例，推廣審計成果。第二節(jié)審計結(jié)果的跟蹤與評估4.3.30審計結(jié)果跟蹤原則（1）持續(xù)跟蹤：對審計結(jié)果的運用和推廣進行持續(xù)跟蹤，保證審計成果得以有效落實。（2）定期評估：對審計結(jié)果的應(yīng)用效果進行定期評估，以了解審計成果的實際效果。4.3.31審計結(jié)果跟蹤措施（1）建立審計成果跟蹤檔案：對審計成果的運用和推廣情況進行詳細記錄，形成跟蹤檔案。（2）定期檢查：對審計成果的運用