企業(yè)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)規(guī)程

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)規(guī)程TOC\o"1-2"\h\u17666第一章企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述 19011.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與職能 1228751.2財(cái)務(wù)管理的環(huán)境與原則 27144第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理 2244522.1預(yù)算編制的方法與流程 2114152.2預(yù)算執(zhí)行與控制 24247第三章資金管理 325893.1資金籌集與資本結(jié)構(gòu) 3223723.2資金營(yíng)運(yùn)與風(fēng)險(xiǎn)管理 3695第四章成本管理 3177234.1成本核算與分析 3303144.2成本控制與優(yōu)化 426135第五章財(cái)務(wù)報(bào)表分析 412995.1財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與分析方法 4140885.2財(cái)務(wù)比率分析與綜合評(píng)價(jià) 410646第六章內(nèi)部審計(jì)概述 4228056.1內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與職能 550746.2內(nèi)部審計(jì)的原則與流程 511232第七章審計(jì)程序與方法 5243387.1審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備 558547.2審計(jì)實(shí)施與證據(jù)收集 628931第八章審計(jì)報(bào)告與后續(xù)審計(jì) 6155878.1審計(jì)報(bào)告的編制與內(nèi)容 6280408.2后續(xù)審計(jì)與監(jiān)督 7第一章企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述1.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與職能財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，這需要通過(guò)合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃、資金運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。其職能主要包括財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，涉及到投資、融資和股利分配等方面的決策。例如，在投資決策中，企業(yè)需要評(píng)估不同項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益，選擇最具價(jià)值的投資項(xiàng)目。財(cái)務(wù)計(jì)劃則是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)決策，制定具體的財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供指導(dǎo)。財(cái)務(wù)控制是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。例如，通過(guò)對(duì)成本的控制和預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題并采取措施加以解決。1.2財(cái)務(wù)管理的環(huán)境與原則財(cái)務(wù)管理的環(huán)境包括宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等。宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，如利率、匯率和通貨膨脹等，會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重要影響。行業(yè)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)程度、市場(chǎng)需求和技術(shù)進(jìn)步等因素，也會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的組織架構(gòu)、企業(yè)文化和人力資源等，對(duì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施效果有著直接的影響。財(cái)務(wù)管理的原則包括風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則、資金合理配置原則、成本效益原則和利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則要求企業(yè)在追求收益的同時(shí)要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。資金合理配置原則要求企業(yè)根據(jù)不同項(xiàng)目的需求和風(fēng)險(xiǎn)，合理分配資金，提高資金的使用效率。成本效益原則要求企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，要充分考慮成本和收益的關(guān)系，以最小的成本獲得最大的收益。利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則要求企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，要協(xié)調(diào)好股東、債權(quán)人、員工和供應(yīng)商等各方的利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理2.1預(yù)算編制的方法與流程預(yù)算編制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，常用的預(yù)算編制方法包括增量預(yù)算法、零基預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法等。增量預(yù)算法是在基期預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和增加。零基預(yù)算法則是從零開(kāi)始，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行重新評(píng)估和編制預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算法是將預(yù)算期分為若干個(gè)期間，不斷滾動(dòng)向前編制預(yù)算。預(yù)算編制的流程一般包括以下幾個(gè)步驟：明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，確定預(yù)算的總體目標(biāo)和范圍。收集相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，包括歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等。根據(jù)預(yù)算編制方法，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用和收入進(jìn)行預(yù)測(cè)和估算。匯總和審核預(yù)算草案，形成正式的預(yù)算方案。2.2預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算方案轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的過(guò)程，企業(yè)需要建立有效的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，保證預(yù)算的順利實(shí)施。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用和收入的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)覺(jué)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。預(yù)算控制是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)、定期進(jìn)行預(yù)算分析和差異分析等方式，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí)，企業(yè)要及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，如果某項(xiàng)費(fèi)用超出了預(yù)算，企業(yè)要分析原因，采取措施進(jìn)行控制，如減少不必要的開(kāi)支或優(yōu)化業(yè)務(wù)流程等。第三章資金管理3.1資金籌集與資本結(jié)構(gòu)資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)可以通過(guò)多種渠道籌集資金，如股權(quán)融資、債務(wù)融資和內(nèi)部融資等。股權(quán)融資是通過(guò)發(fā)行股票的方式籌集資金，增加企業(yè)的所有者權(quán)益。債務(wù)融資是通過(guò)借款的方式籌集資金，如銀行貸款、債券發(fā)行等。內(nèi)部融資是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的留存收益和折舊等方式籌集資金。企業(yè)在籌集資金時(shí)，需要考慮資金成本、風(fēng)險(xiǎn)和資本結(jié)構(gòu)等因素。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金來(lái)源的構(gòu)成及其比例關(guān)系，合理的資本結(jié)構(gòu)可以降低企業(yè)的資金成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的價(jià)值。企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資金的最優(yōu)配置。3.2資金營(yíng)運(yùn)與風(fēng)險(xiǎn)管理資金營(yíng)運(yùn)是企業(yè)對(duì)資金的日常管理和運(yùn)用，包括資金的收付、結(jié)算和調(diào)度等。企業(yè)需要建立健全的資金營(yíng)運(yùn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)資金的管理和控制，提高資金的使用效率。同時(shí)企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。資金風(fēng)險(xiǎn)主要包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)可以通過(guò)合理安排資金收支、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和進(jìn)行套期保值等方式，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)可以通過(guò)合理安排資金收支，保證企業(yè)有足夠的資金滿(mǎn)足日常經(jīng)營(yíng)和償債的需要，避免出現(xiàn)流動(dòng)性危機(jī)。第四章成本管理4.1成本核算與分析成本核算是企業(yè)成本管理的基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的核算，為成本分析和成本控制提供依據(jù)。成本核算的方法包括品種法、分批法和分步法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法。成本分析是對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行深入分析，找出成本升降的原因，為成本控制提供方向。成本分析的方法包括對(duì)比分析法、因素分析法和趨勢(shì)分析法等。通過(guò)成本分析，企業(yè)可以了解成本的構(gòu)成和變化趨勢(shì)，發(fā)覺(jué)成本管理中存在的問(wèn)題，為降低成本提供決策依據(jù)。4.2成本控制與優(yōu)化成本控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照既定的成本目標(biāo)，對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本費(fèi)用的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時(shí)揭示偏差，并采取有效措施糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使產(chǎn)品實(shí)際成本被限制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。成本控制的方法包括標(biāo)準(zhǔn)成本法、目標(biāo)成本法和作業(yè)成本法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，選擇合適的成本控制方法。成本優(yōu)化是在成本控制的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)成本結(jié)構(gòu)和成本行為的分析，尋求降低成本的途徑和方法，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的最小化。成本優(yōu)化的途徑包括優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)、改進(jìn)生產(chǎn)工藝、加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理和提高員工效率等。第五章財(cái)務(wù)報(bào)表分析5.1財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與分析方法財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。解讀財(cái)務(wù)報(bào)表需要了解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則和方法，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)的含義。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法主要有比率分析、趨勢(shì)分析和結(jié)構(gòu)分析等。比率分析是通過(guò)計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率和盈利能力比率等，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。趨勢(shì)分析是通過(guò)對(duì)企業(yè)連續(xù)若干期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)。結(jié)構(gòu)分析是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比例進(jìn)行分析，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的結(jié)構(gòu)特征。5.2財(cái)務(wù)比率分析與綜合評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)比率分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行定量分析的重要方法。償債能力比率包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等，用于評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)的能力。營(yíng)運(yùn)能力比率包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，用于衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率。盈利能力比率包括銷(xiāo)售凈利率、凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率等，用于反映企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。綜合評(píng)價(jià)是將各種財(cái)務(wù)比率結(jié)合起來(lái)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。常用的綜合評(píng)價(jià)方法有杜邦分析法和沃爾評(píng)分法等。通過(guò)綜合評(píng)價(jià)，企業(yè)可以發(fā)覺(jué)自身的優(yōu)勢(shì)和不足，為制定經(jīng)營(yíng)策略提供依據(jù)。第六章內(nèi)部審計(jì)概述6.1內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與職能內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。其職能包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)。監(jiān)督職能是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證其合法、合規(guī)和有效。評(píng)價(jià)職能是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提供改進(jìn)建議。咨詢(xún)職能是為企業(yè)的管理層提供專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)服務(wù)，協(xié)助企業(yè)解決問(wèn)題和提高管理水平。例如，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，發(fā)覺(jué)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供建議和改進(jìn)措施。6.2內(nèi)部審計(jì)的原則與流程內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀(guān)性、保密性和專(zhuān)業(yè)性的原則。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，不受其他部門(mén)的干擾和影響?？陀^(guān)性是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以客觀(guān)的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)工作，不受個(gè)人偏見(jiàn)和主觀(guān)因素的影響。保密性是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保守企業(yè)的商業(yè)秘密和審計(jì)信息，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。專(zhuān)業(yè)性是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和技能，能夠勝任審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)的流程一般包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)等階段。在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理需求，制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃，收集審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)測(cè)試和分析。在審計(jì)報(bào)告階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。在后續(xù)審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，保證問(wèn)題得到有效解決。第七章審計(jì)程序與方法7.1審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要指導(dǎo)文件，它包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員需要充分了解被審計(jì)單位的基本情況，包括其組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制制度等。同時(shí)審計(jì)人員還需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)準(zhǔn)備工作包括收集審計(jì)資料、組建審計(jì)小組、制定審計(jì)方案和下達(dá)審計(jì)通知書(shū)等。審計(jì)人員需要收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的各種資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同文件和管理制度等。組建審計(jì)小組時(shí)，需要考慮審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)，保證審計(jì)小組具備完成審計(jì)任務(wù)的能力。審計(jì)方案是審計(jì)實(shí)施的具體計(jì)劃，它包括審計(jì)程序、審計(jì)方法和審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。下達(dá)審計(jì)通知書(shū)是審計(jì)工作的正式啟動(dòng)，它告知被審計(jì)單位審計(jì)的目的、范圍和時(shí)間等事項(xiàng)。7.2審計(jì)實(shí)施與證據(jù)收集審計(jì)實(shí)施是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需要按照審計(jì)方案的要求，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度等進(jìn)行審查和核實(shí)。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員可以采用多種審計(jì)方法，如審閱法、核對(duì)法、查詢(xún)法、分析法和抽樣法等。審閱法是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料、文件和合同等進(jìn)行審查，了解其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。核對(duì)法是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料之間、會(huì)計(jì)資料與其他資料之間的核對(duì)，發(fā)覺(jué)其中的差異和錯(cuò)誤。查詢(xún)法是通過(guò)向被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)和調(diào)查，了解相關(guān)情況。分析法是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，發(fā)覺(jué)其中的異常情況和潛在問(wèn)題。抽樣法是通過(guò)對(duì)部分樣本的審查，推斷總體的情況。證據(jù)收集是審計(jì)工作的關(guān)鍵，審計(jì)人員需要通過(guò)各種審計(jì)方法，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)包括書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)證據(jù)和口頭證據(jù)等。審計(jì)人員需要對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和評(píng)價(jià)，保證其真實(shí)性、可靠性和相關(guān)性。第八章審計(jì)報(bào)告與后續(xù)審計(jì)8.1審計(jì)報(bào)告的編制與內(nèi)容審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，它是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)實(shí)施的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度等發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)遵循客觀(guān)、公正、準(zhǔn)確和清晰的原則。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般包括標(biāo)題、收件人、引言段、范圍段、意見(jiàn)段、說(shuō)明段和附件等。標(biāo)題應(yīng)明確反映審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)和內(nèi)容，如“財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告”、“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告”等。收件人是審計(jì)報(bào)告的送達(dá)對(duì)象，一般為被審計(jì)單位的管理層或相關(guān)利益者。引言段應(yīng)說(shuō)明審計(jì)的目的、范圍和依據(jù)。范圍段應(yīng)說(shuō)明審計(jì)的實(shí)施過(guò)程和審計(jì)范圍的限制。意見(jiàn)段是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。說(shuō)明段是對(duì)審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明，如審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的重大問(wèn)題、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等。附件是審計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充資料，如審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等。8.2后續(xù)審計(jì)與監(jiān)督后續(xù)審計(jì)是對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟