第六章 貨幣資金審計(jì)（答案）

第三節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】通過(guò)本實(shí)訓(xùn)練習(xí)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的運(yùn)用，訓(xùn)練學(xué)生利用庫(kù)存現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)的方法證實(shí)被審計(jì)單位HYPERLINK資產(chǎn)負(fù)債表的HYPERLINK貨幣資金項(xiàng)目中庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在、記錄是否完整合法、金額是否準(zhǔn)確無(wú)誤，列報(bào)和披露是否恰當(dāng)?shù)鹊取緦?shí)訓(xùn)內(nèi)容】核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，實(shí)施庫(kù)存現(xiàn)金突擊監(jiān)盤，證實(shí)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金余額是否準(zhǔn)確，將盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金調(diào)節(jié)至資產(chǎn)負(fù)債表日，驗(yàn)證查庫(kù)存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出正確列報(bào)?！緦徲?jì)資料】庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)情況及有關(guān)檢查的形成的審計(jì)資料泰山會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受優(yōu)卡股份有限公司委托，對(duì)該公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。優(yōu)卡股份有限公司2016年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額為99160元，經(jīng)審查與總賬和報(bào)表數(shù)相符。為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2017年2月10日上午8點(diǎn)，對(duì)優(yōu)卡股份有限公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，盤點(diǎn)結(jié)果及有關(guān)資料如下：(1)庫(kù)存現(xiàn)金(人民幣)實(shí)有數(shù)為97154元，其中：100元816張，50元224張，20元32張，10元96張，5元180張，2元100張，1元48張，5角12張。(2)盤點(diǎn)日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證4張，金額為14084元。(3)盤點(diǎn)日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證5張，金額為13048元，另有未經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批的白條1張，金額800元。(4)2017年2月9日庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額為95318元，2010年1月1日至盤點(diǎn)日2017年1月10日現(xiàn)金支出總額為137306元，現(xiàn)金收入總額為134500元，已經(jīng)審計(jì)人員審核無(wú)誤。(5)銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額90000元。要求：編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，得出審計(jì)結(jié)論【審計(jì)要求】編制完成“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”審計(jì)工作底稿見表6-13。

表6-13庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：ZA1-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣某外幣面額（元）人民幣某外幣上一日賬面庫(kù)存余額①?gòu)埥痤~張金額盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額②1000盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額③500盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額④=①+②-③=2-3100盤點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額⑤50盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異⑥=④-⑤20差異原因分析白條抵庫(kù)（張）1105210.50.20.1合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)出納員：會(huì)計(jì)主管人員：監(jiān)盤人：檢查日期：審計(jì)說(shuō)明：第三節(jié)銀行存款審計(jì)實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】通過(guò)本實(shí)訓(xùn)練習(xí)利用檢查、函證等審計(jì)方法，審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目中銀行存款的而真實(shí)性、完整性、正確性、表達(dá)披露的恰當(dāng)性等審計(jì)目標(biāo)。確認(rèn)銀行借款的金額是否正確，表達(dá)預(yù)披露是否充分?！緦?shí)訓(xùn)內(nèi)容】檢查核對(duì)銀行存款總賬與日記賬是否相符，抽查銀行存款的大額收支業(yè)務(wù)是否存在差錯(cuò)或不符，將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，檢查銀行存款賬實(shí)是否相符，練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，向與企業(yè)有往來(lái)的銀行進(jìn)行函證，函證銀行存款及銀行借款的真實(shí)性、完整性。【審計(jì)資料】至2016年12月31日，優(yōu)卡股份有限公司只有基本存款戶“銀行存款—中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行高新區(qū)支行”存在期末余額，其金額見銀行存款總賬和日記賬；與銀行間的借款業(yè)務(wù)形成的期末短期借款或長(zhǎng)期借款期末余額見表6-8至表6-12。優(yōu)卡股份有限公司的“基本存款戶——中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行泰安高新區(qū)支行”提供的銀行對(duì)賬單部分資料見表6-14。表6-14中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行泰安高新區(qū)支行銀行存款對(duì)賬單（部分）單位：元開戶單位：優(yōu)卡股份有限公司2016年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方賬戶收入支出結(jié)余月日121略期初余額1辦理匯票300000（略）……20付欠款58500020售無(wú)形資產(chǎn)9540020付前欠款24360020收取開關(guān)廠押金500020預(yù)收山東礦業(yè)貨款20000020借入長(zhǎng)期借款50000020發(fā)行債券20債務(wù)重組支付現(xiàn)金46000030代扣代繳12月水電費(fèi)56800031收到廣州礦業(yè)公司預(yù)付款10000020支付銀行貸款利息630031支付貸款利息2400031支付貸款利息60000031繳納公積金34520031償還貸款本息10300031本月合計(jì)16064547.727510701.3【實(shí)訓(xùn)要求】編制完成“銀行存款詢證函”、“銀行存款函證結(jié)果匯總表”、“對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查”、貨幣資金收支檢查情況表”、“貨幣資金審定表”等審計(jì)工作底稿編制完成“銀行存款詢證函函證”審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員為了證實(shí)優(yōu)卡股份有限公司銀行存款和銀行借款的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，于2017年2月1日向與優(yōu)卡股份有限公司有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行發(fā)函進(jìn)行函證，并于2017年2月10日前陸續(xù)收回銀行回函，函證結(jié)果如下：（1）編制完成中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行泰安高新區(qū)支行詢證函。本審計(jì)工作底稿應(yīng)根據(jù)銀行存款日記賬，見表6-2、短期借款——農(nóng)行高新區(qū)支行明細(xì)賬見表6-8、長(zhǎng)期借款——農(nóng)行高新區(qū)支行見表6-12及審計(jì)資料（1）編制完成，編制的審計(jì)工作底稿見表6-15，詢證結(jié)果設(shè)定為銀行存款因存在未達(dá)賬項(xiàng)而不符，而銀行借款相符無(wú)差異。（2）編制完成中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行泰山區(qū)支行詢證函。優(yōu)卡股份有限公司與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行泰山區(qū)支行之間存在存貸款業(yè)務(wù)，需要進(jìn)行函證，詢證函見表6-16，詢證結(jié)果設(shè)定為相符無(wú)差異。（3）編制完成中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行泰安分行詢證函。優(yōu)卡股份有限公司與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行泰安分行之間存在存貸款業(yè)務(wù)，需要進(jìn)行函證，詢證函見表6-17，詢證結(jié)果設(shè)定為相符無(wú)差異。（4）編制完成中國(guó)工商銀行泰安中心支行詢證函。優(yōu)卡股份有限公司與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行泰安分行之間存在存貸款業(yè)務(wù)，需要進(jìn)行函證，詢證函見表6-18，詢證結(jié)果設(shè)定為相符無(wú)差異。索引號(hào)表6-15銀行詢證函編號(hào)：銀行：本公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司20年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目及具體內(nèi)容；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他重要信息，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐銎湓敿?xì)資料?；睾?qǐng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所?；睾刂罚亨]編：電話：傳真：聯(lián)系人：截至20年12月31日止，本公司與貴行相關(guān)的信息列示如下：1．銀行存款賬戶名稱銀行賬號(hào)幣種利率余額起止日期是否被質(zhì)押、擔(dān)?；蚱渌褂孟拗苽渥⒊鲜隽惺镜你y行存款外，本公司并無(wú)在貴行的其他存款。2．銀行借款借款人名稱幣種本息余額借款日期到期日期利率借款條件抵（質(zhì)）押品/擔(dān)保人備注除上述列示的銀行借款外，本公司并無(wú)自貴行的其他借款。（公司蓋章）20×年×月×日以下僅供被詢證銀行使用結(jié)論：1.信息證明無(wú)誤。（銀行蓋章）年月日經(jīng)辦人：2．信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（銀行蓋章）年月日經(jīng)辦人：索引號(hào)表6-16銀行詢證函編號(hào)：（銀行）：本公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目及具體內(nèi)容；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他重要信息，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐銎湓敿?xì)資料?；睾?qǐng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所?；睾刂罚亨]編：電話：傳真：聯(lián)系人：截至201年12月31日止，本公司與貴行相關(guān)的信息列示如下：1．銀行存款賬戶名稱銀行賬號(hào)幣種利率余額起止日期是否被質(zhì)押、擔(dān)?；蚱渌褂孟拗苽渥⒊鲜隽惺镜你y行存款外，本公司并無(wú)在貴行的其他存款。2．銀行借款借款人名稱幣種本息余額借款日期到期日期利率借款條件抵（質(zhì)）押品/擔(dān)保人備注除上述列示的銀行借款外，本公司并無(wú)自貴行的其他借款。（公司蓋章）20×年×月×日以下僅供被詢證銀行使用結(jié)論：1.信息證明無(wú)誤。（銀行蓋章）年月日經(jīng)辦人：2．信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（銀行蓋章）年月日經(jīng)辦人：索引號(hào)表6-17銀行詢證函編號(hào)：（銀行）：本公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目及具體內(nèi)容；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他重要信息，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐銎湓敿?xì)資料?；睾?qǐng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所?；睾刂罚亨]編：電話：傳真：聯(lián)系人：截至201年12月31日止，本公司與貴行相關(guān)的信息列示如下：1．銀行存款賬戶名稱銀行賬號(hào)幣種利率余額起止日期是否被質(zhì)押、擔(dān)?；蚱渌褂孟拗苽渥⒊鲜隽惺镜你y行存款外，本公司并無(wú)在貴行的其他存款。2．銀行借款借款人名稱幣種本息余額借款日期到期日期利率借款條件抵（質(zhì)）押品/擔(dān)保人備注除上述列示的銀行借款外，本公司并無(wú)自貴行的其他借款。（公司蓋章）20×年×月×日以下僅供被詢證銀行使用結(jié)論：1.信息證明無(wú)誤。（銀行蓋章）年月日經(jīng)辦人：2．信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（銀行蓋章）年月日經(jīng)辦人：索引號(hào)表6-18銀行詢證函編號(hào)：（銀行）：本公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目及具體內(nèi)容；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他重要信息，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐銎湓敿?xì)資料?；睾?qǐng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所?；睾刂罚亨]編：電話：傳真：聯(lián)系人：截至201年12月31日止，本公司與貴行相關(guān)的信息列示如下：1．銀行存款賬戶名稱銀行賬號(hào)幣種利率余額起止日期是否被質(zhì)押、擔(dān)?；蚱渌褂孟拗苽渥⒊鲜隽惺镜你y行存款外，本公司并無(wú)在貴行的其他存款。2．銀行借款借款人名稱幣種本息余額借款日期到期日期利率借款條件抵（質(zhì)）押品/擔(dān)保人備注除上述列示的銀行借款外，本公司并無(wú)自貴行的其他借款。（公司蓋章）20×年×月×日以下僅供被詢證銀行使用結(jié)論：1.信息證明無(wú)誤。（銀行蓋章）年月日經(jīng)辦人：2．信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（銀行蓋章）年月日經(jīng)辦人：編制完成“銀行存款詢證函結(jié)果匯總表”審計(jì)工作底稿將優(yōu)卡股份有限公司與有關(guān)聯(lián)的銀行之間函證結(jié)果進(jìn)行匯總，編制完成“銀行存款詢證函結(jié)果匯總表”審計(jì)工作底稿，見表6-19，本實(shí)訓(xùn)優(yōu)卡股份有限公司只在農(nóng)行高新區(qū)支行有存款。表6-19銀行存款函證結(jié)果匯總表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存款函證結(jié)果匯總表編制：日期：索引號(hào)：ZA2-4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開戶銀行賬號(hào)幣種函證情況凍結(jié)、質(zhì)押等事項(xiàng)說(shuō)明備注對(duì)賬單余額函證日期回函日期回函金額金額差異審計(jì)說(shuō)明：編制完成“對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查”審計(jì)工作底稿根據(jù)銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬結(jié)賬日余額核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)前的相對(duì)應(yīng)余額，查證列示是否正確。將銀行對(duì)賬單記錄與銀行存款日記賬記錄逐筆核對(duì)，核實(shí)調(diào)節(jié)表上各個(gè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目的列示是否真實(shí)完整。在核對(duì)銀行存款日記賬賬面余額和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，復(fù)核未達(dá)賬項(xiàng)加減調(diào)節(jié)，逐筆查證未達(dá)賬項(xiàng)，以確定其真實(shí)性，進(jìn)而編制完成“對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查”審計(jì)工作底稿，見表6-20。表6-20對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查被審計(jì)單位：項(xiàng)目：對(duì)***賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查編制：日期：索引號(hào)：ZA2-3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開戶銀行：銀行賬號(hào)：幣種：項(xiàng)目金額調(diào)節(jié)項(xiàng)目說(shuō)明是否需要審計(jì)調(diào)整銀行對(duì)賬單余額加:企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.銷售儀表結(jié)算憑證未到2.減:企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.繳納職工保險(xiǎn)費(fèi)2.調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.銷售產(chǎn)品2.減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.支付水電費(fèi)2.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員(簽字):會(huì)計(jì)主管(簽字):審計(jì)說(shuō)明:經(jīng)審查：公司銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單在消除未達(dá)賬項(xiàng)影響后，銀行可動(dòng)用的存款金額為30602501.3元，二者核對(duì)相符，不存在差錯(cuò)或其他未達(dá)賬項(xiàng)。編制完成“貨幣資金收支檢查情況表”審計(jì)工作底稿貨幣資金收入和支出的真實(shí)、合法性、完整性、正確性是貨幣資金審計(jì)的重要內(nèi)容，審計(jì)人員應(yīng)該從被審計(jì)單位一定時(shí)期全部收支中抽查重要的收支業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。本實(shí)訓(xùn)要求將優(yōu)卡股份有限公司2016年12月20日至12月31日的貨幣資金收支交易或事項(xiàng)進(jìn)行檢查，并編制完成“貨幣資金收支檢查情況表”審計(jì)工作底稿，見表6-21。表6-21貨幣資金收支檢查情況表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：貨幣資金收支情況檢查編制：