《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 3現(xiàn)金流量表

財(cái)務(wù)報(bào)告模塊

——現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用（一）現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

現(xiàn)金——庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金——貨幣資金

現(xiàn)金——現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物

企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。

①持有的期限短：一般指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期②流動(dòng)性強(qiáng)：③易于轉(zhuǎn)換為已知金額：④現(xiàn)金價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很?。含F(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金現(xiàn)金：廣義現(xiàn)金一、現(xiàn)金流量表的概念和作用通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資,而權(quán)益性投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”范圍的有()。A.銀行匯票存款B.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資C.七日通知存款

D.3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資練一練D一、現(xiàn)金流量表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金項(xiàng)目非現(xiàn)金項(xiàng)目非現(xiàn)金項(xiàng)目現(xiàn)金流量：某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型：

1.現(xiàn)金項(xiàng)目之間：

2.非現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間：

3.現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間：對(duì)現(xiàn)金流量的影響？？一、現(xiàn)金流量表的概念和作用

1.將現(xiàn)金2000元，存入銀行。

2.用銀行存款30000購(gòu)買(mǎi)期限三個(gè)月的債券。

3.用面值8000元的應(yīng)付票據(jù)抵付應(yīng)付賬款。

4.購(gòu)買(mǎi)材料10000元，增值稅1700元，開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票。

5.銷(xiāo)售產(chǎn)品20000元，增值稅2300元，價(jià)款尚未收到。

6.購(gòu)買(mǎi)材料5000元，增值稅850元，款項(xiàng)以銀行支付。

7.銷(xiāo)售產(chǎn)品9000元，增值稅1530元，價(jià)款收到存入銀行。

8.購(gòu)進(jìn)自用設(shè)備一臺(tái)80000元，增值稅13600元，以銀行存款。

9.出售專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)100000元，增值稅6000元，收到存銀行，該專(zhuān)利賬面余額80000元，累計(jì)攤銷(xiāo)10000元。

10.接受投資者投入款項(xiàng)20000萬(wàn)元，存入銀行。

11.以銀行存款償還銀行短期借款本金300000元。一、現(xiàn)金流量表的概念和作用分析：業(yè)務(wù)1——業(yè)務(wù)2：

屬于現(xiàn)金項(xiàng)目與現(xiàn)金項(xiàng)目之間：不影響現(xiàn)金流量

業(yè)務(wù)3——業(yè)務(wù)5：

屬于非現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間：不影響現(xiàn)金流量

業(yè)務(wù)6——業(yè)務(wù)11：

屬于現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間：影響現(xiàn)金流量如何影響？（二）現(xiàn)金流量表的作用1.了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況。2.了解企業(yè)的償債能力、現(xiàn)金支付能力。3.了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。4.了解企業(yè)不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息。一、現(xiàn)金流量表的概念和作用二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表包括：表頭、表體、表尾補(bǔ)充資料現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響正表1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)3.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目(002024)二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。主要包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖現(xiàn)金流出出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量流入流出取得存貨成本進(jìn)項(xiàng)稅額員工支出貨幣薪酬上交財(cái)政稅費(fèi)銷(xiāo)售存貨價(jià)款銷(xiāo)項(xiàng)稅額財(cái)政補(bǔ)助退稅返稅財(cái)政補(bǔ)貼其他租金收入接受捐贈(zèng)其他會(huì)議廣告捐贈(zèng)支出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括：

本期收到的銷(xiāo)售價(jià)款（含預(yù)收、應(yīng)收回款）、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、商業(yè)匯票貼現(xiàn)所得、代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的價(jià)稅。

減退貨、折讓支付的現(xiàn)金、減墊付費(fèi)用。不含投資性房地產(chǎn)租金收入、及其他租賃收入的價(jià)稅。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算（*）=本期營(yíng)業(yè)收入凈額＋應(yīng)收項(xiàng)目（期初余額－期末余額）

即：加上應(yīng)收的減少數(shù)，減去增加數(shù)

＋預(yù)收項(xiàng)目（期末余額－期初余額）

即：加上預(yù)收的增加數(shù)，減去減少數(shù)

＋增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的發(fā)生額注意：因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備使得應(yīng)收賬款減少的金額不算回款，如果加了則需扣除?！纠}】銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金甲公司2018年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額如下（單位：萬(wàn)元）：已知年末甲公司年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

甲公司2018年銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=200+（70-50）+（10-16）-5=209（萬(wàn)元）年末數(shù)年初數(shù)應(yīng)收賬款5070預(yù)收賬款1016二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2、“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目的計(jì)算企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。例題：甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅7萬(wàn)元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；收到的教育費(fèi)附加返還款4萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。本期收到的稅費(fèi)返還=

7+4=11萬(wàn)元3、“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，包括：

經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金（如投資性房地產(chǎn)租金）、

除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失現(xiàn)金賠償收入、存款利息收入、回款中收回的墊付費(fèi)用等

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

4、“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”包括：

①本期購(gòu)買(mǎi)本期支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，下同）；②前期購(gòu)買(mǎi)本期支付的現(xiàn)金；③本期預(yù)付款項(xiàng)

減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。

企業(yè)代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金。注意：a：購(gòu)買(mǎi)的商品（含車(chē)間水電費(fèi)支出）、服務(wù)，

b：減去銀行匯票余款退回二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

4、“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算（*）

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容=本期營(yíng)業(yè)成本＋存貨（期末余額－期初余額）

即：加上存貨的增加數(shù)，減去減少數(shù)

＋應(yīng)付項(xiàng)目（期初余額－期末余額）

即：加上應(yīng)付的減少數(shù)，減去增加數(shù)

＋預(yù)付賬款（期末余額－期初余額）即：加上預(yù)付的增加數(shù)，減去減少數(shù)

＋增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)生額

－本期購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金及銀行匯票退回的余款【例題】購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金甲公司2018年?duì)I業(yè)成本180萬(wàn)元，年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額如下（單位：萬(wàn)元）：甲公司2018年購(gòu)買(mǎi)商品的現(xiàn)金=180+（13-20）+（80-65）+（48-36）=200（萬(wàn)元）年末數(shù)年初數(shù)預(yù)付賬款1320存貨8065應(yīng)付賬款3648

5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等貨幣薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅、個(gè)人承擔(dān)的社保）?！咀⒁狻?/p>

第一，支付給在建工程人員及研發(fā)人員的薪酬在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；

第二，支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用反映在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。注意：①不含計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等；②本期退回的增值稅、所得稅；減去代繳的個(gè)稅。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（7）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括：

企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金支付的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、

咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)、墊付費(fèi)用、罰款支出、捐贈(zèng)支出、離退休人員費(fèi)用等。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流出出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資權(quán)益投資債權(quán)投資其他墊付的股利利息處置長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金流出處置長(zhǎng)期資產(chǎn)處置長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金流入收回投資權(quán)益投資債權(quán)本金投資收益股利利息其他收回墊付的股利收回墊付的利息流出流入1、“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益。不包括：不包括收回的現(xiàn)金股利和利息；不包括收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)；

不包括處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。不包括：不包括股票股利不包括墊付的已到..利息和現(xiàn)金股利。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”

反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因長(zhǎng)期資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。注意：如果金額為負(fù)數(shù)，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4、“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。金額重大，單獨(dú)列示。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容5、“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

主要包括：收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)墊付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容6、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”包括：

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款、契稅等）；

用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

注意不包括：

為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；

融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容籌資活動(dòng)7、“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目企業(yè)取得金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。不包括：

不包括購(gòu)入3個(gè)月內(nèi)國(guó)債即現(xiàn)金等價(jià)物支付的現(xiàn)金；

不含墊付的現(xiàn)金股利和利息；

不包括取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容8、“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”

反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。

金額巨大單獨(dú)列示。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容9、“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)除上述（1）至（7）項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。如：墊付的已宣告...現(xiàn)金股利、已到...利息，處置長(zhǎng)期資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的金額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。主要包括吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、分配利潤(rùn)、償還本金及利息等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。圖籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流出出籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容流入流出吸收投資發(fā)行股票發(fā)行債券借款短期借款長(zhǎng)期借款其他利息收入分配股利償付利息股利利潤(rùn)利息償還債務(wù)債券本金借款本金其他融資租賃租金籌資費(fèi)用1、“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、股份等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等直接發(fā)行費(fèi)用后的凈額。不含審計(jì)費(fèi)等間接費(fèi)用。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2、“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，含發(fā)行債券收到的現(xiàn)金凈額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3、“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“反映企業(yè)除上述（1）至（2）項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4、“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。

注意：企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容5、“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。含資本化利息。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容6、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除上述（4）至（5）項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。如：發(fā)行股票債券的審計(jì)費(fèi)等間接費(fèi)用、融資租入固定資產(chǎn)的租金、以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4.現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料（*）(1)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)

(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容【例題·多選題】影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額變化的有（）。

A.以銀行存款支付職工工資

B.收到出租資產(chǎn)的租金

C.將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行

D.以貨幣資金購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券

[答案解析]銀行承兌匯票通過(guò)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。練一練『正確答案』AB【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票

C.銀行承兌匯票D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債

[答案解析]

企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。①持有的期限短：一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期；②流動(dòng)性強(qiáng)：③易于轉(zhuǎn)換為已知金額；④現(xiàn)金價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。練一練『正確答案』ABD【例題·判斷題】企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。（)

[答案解析]企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為交易性金融資產(chǎn)?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等，不包括股票投資。練一練『正確答