第十三章 財(cái)稅法

第十三章

財(cái)稅法學(xué)習(xí)目標(biāo)：知識(shí)目標(biāo)：了解財(cái)政法的主要內(nèi)容；了解預(yù)算法的主要內(nèi)容；掌握稅收、稅種的基本知識(shí)；

掌握重點(diǎn)稅種的主要內(nèi)容；

了解稅收征管的有關(guān)內(nèi)容?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社2能力目標(biāo)：能夠運(yùn)用本章知識(shí)和法律規(guī)定分析財(cái)稅法案例，處理與財(cái)稅法相關(guān)的實(shí)際問(wèn)題。《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社3第一節(jié)

財(cái)政法一、財(cái)政法概述（一）財(cái)政的概念與特征

財(cái)政就是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力參與一部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入配和再分配的活動(dòng)。財(cái)政具有以下特征：1．國(guó)家主體性。2．強(qiáng)制性。3．無(wú)償性?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社5（二）財(cái)政的職能1．資源配置職能。2．收入分配職能。3．調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能。4．監(jiān)督管理職能?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社6（三）財(cái)政法的概念和調(diào)整對(duì)象財(cái)政法是調(diào)整國(guó)家財(cái)政收支關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象可以進(jìn)一步分為以下幾個(gè)方面：（1）財(cái)政管理體制關(guān)系。（2）預(yù)算管理關(guān)系。（3）稅收關(guān)系。（4）國(guó)家信用管理關(guān)系。（5）財(cái)政監(jiān)督管理關(guān)系。（6）國(guó)有資產(chǎn)管理關(guān)系?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社7二、財(cái)政管理體制與財(cái)政管理機(jī)構(gòu)（一）財(cái)政管理體制財(cái)政管理體制有廣義和狹義兩種含義，狹義的財(cái)政管理體制是指中央及地方政府之間劃分財(cái)政收支管理權(quán)和分配權(quán)的制度，即指國(guó)家預(yù)算管理體制。廣義的財(cái)政體制不僅包括中央政府和地方政府之間及地方各級(jí)政府之間劃分財(cái)政資金支配權(quán)的根本制度，而且包括國(guó)家和自然人、企事業(yè)單位之間分配資金的根本制度?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社8（二）財(cái)政管理機(jī)構(gòu)目前我國(guó)專門(mén)從事財(cái)政管理的政府機(jī)構(gòu)主要有政府財(cái)政機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社9第二節(jié)

預(yù)算法一、概述（一）預(yù)算和預(yù)算法預(yù)算是指國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體和企事業(yè)單位經(jīng)法定程序編制、審查和批準(zhǔn)的年度財(cái)政收支計(jì)劃，以及對(duì)該計(jì)劃的實(shí)施、調(diào)整、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過(guò)程。預(yù)算法是有關(guān)國(guó)家的預(yù)算收入和預(yù)算支出，以及進(jìn)行預(yù)算管理的法律規(guī)范的總稱，它是財(cái)政法中的基本法?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社11（二）預(yù)算管理體制我國(guó)《預(yù)算法》規(guī)定，國(guó)家實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)頇算，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級(jí)預(yù)算?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社12二、預(yù)算收支范圍預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。預(yù)算收入劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入。預(yù)算支出劃分為中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出。《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社13三、預(yù)算的組織管理（一）預(yù)算編制預(yù)算編制是指各級(jí)政府、各部門(mén)、各預(yù)算單位制定籌集和分配預(yù)算資金年度計(jì)劃的預(yù)算活動(dòng)，是預(yù)算法必須規(guī)范的主要內(nèi)容。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家編制預(yù)算的原則，按照編制辦法和程序進(jìn)行?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社14預(yù)算編制的原則（1）平衡性原則。（2）真實(shí)性原則。（3）合理性原則?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社15（二）預(yù)算編制的程序1．國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)關(guān)于編制下一年預(yù)算草案的指示。2．財(cái)政部根據(jù)國(guó)務(wù)院編制下一年度預(yù)算草案的指示，部署編制預(yù)算草案的具體事項(xiàng)，規(guī)定預(yù)算收支科目、報(bào)表格式、編報(bào)方法，并安排財(cái)政收支計(jì)劃。3．省、自治區(qū)、直轄市政府應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間，將本級(jí)總預(yù)算草案報(bào)國(guó)務(wù)院審核匯總?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社16（三）預(yù)算的審查和批準(zhǔn)1．預(yù)算草案的初步審查2．預(yù)算草案的審查和批準(zhǔn)3．預(yù)算批準(zhǔn)后的法律效力《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社17（四）預(yù)算的執(zhí)行國(guó)家預(yù)算經(jīng)審查批準(zhǔn)后，即具有了法律效力，各地區(qū)、各部門(mén)、各單位必須認(rèn)真執(zhí)行。各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社18（五）預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社19四、決算決算是指各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社20五、預(yù)算、決算監(jiān)督（一）各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)的監(jiān)督全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社21（二）各級(jí)政府及各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督各級(jí)政府監(jiān)督下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行；下級(jí)政府應(yīng)當(dāng)定期向上一級(jí)政府報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社22第三節(jié)

稅法一、稅法概述（一）稅收的概念和特征1．稅收的概念

稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇肇泿呕驅(qū)嵨铮匀〉秘?cái)政收入的一種工具?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社242．稅收的特征

（1）無(wú)償性。

（2）強(qiáng)制性。

（3）固定性。《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社25（二）稅法的概念和稅法的作用1．稅法的概念和調(diào)整對(duì)象稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總和。我國(guó)的稅法包括全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律、國(guó)務(wù)院及其所屬機(jī)構(gòu)制定的法規(guī)和地方性的規(guī)范性文件。稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收征納關(guān)系。《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社262．稅法的構(gòu)成要素（1）征稅主體與納稅主體（2）征稅客體（3）稅目（4）計(jì)稅依據(jù)（5）稅率（6）納稅環(huán)節(jié)（7）納稅期限（8）減免稅與加征（9）稅務(wù)糾紛處理《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社27二、我國(guó)現(xiàn)行主要稅種（一）流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和提供勞務(wù)的銷售額或營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的各個(gè)稅種的總稱。我國(guó)現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅有增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和關(guān)稅?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社281．增值稅

增值稅是流轉(zhuǎn)稅中最重要的稅種，是對(duì)生產(chǎn)、銷售商品或者提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅收?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社29（1）增值稅的納稅主體。（2）增值稅的征稅范圍。（3）增值稅的稅率。（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算。（5）增值稅的稅收減免?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社302．消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。（1）消費(fèi)稅的納稅主體。（2）消費(fèi)稅的征稅范圍。（3）消費(fèi)稅的稅率。《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社31３．關(guān)稅關(guān)稅是指一國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)出境的貨物或者物品征收的一種稅。關(guān)稅分為進(jìn)口稅和出口稅。（1）關(guān)稅的納稅主體。（2）關(guān)稅的征稅對(duì)象。（3）關(guān)稅的稅率。（4）關(guān)稅的減免?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社32（二）所得稅所得稅也稱為收益稅，是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的各個(gè)稅種的總稱。我國(guó)現(xiàn)行的收益稅有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社331．企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。（1）企業(yè)所得稅的納稅主體。（2）企業(yè)所得稅的征稅范圍。（3）企業(yè)所得稅的稅率。（4）企業(yè)所得稅的減免。《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社342．個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。（1）納稅義務(wù)人。（2）個(gè)人所得稅的征稅范圍。（3）個(gè)人所得稅的稅率。（4）個(gè)人所得稅的減免?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社35（三）財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是以法律規(guī)定的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的各個(gè)稅種的總稱。我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)稅有房產(chǎn)稅、契稅和車船稅?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社361．房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)為征稅對(duì)象征收的一種稅。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社372．契稅契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅收。在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納契稅。《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社383．車船稅車船稅是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人應(yīng)繳納的一種稅?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社39（四）行為稅行為稅是指對(duì)某些特定行為征收的稅。行為稅包括印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社401．印花稅印花稅是對(duì)合同、憑證、收據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種，納稅人通過(guò)在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來(lái)履行納稅義務(wù)?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社412．車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅是國(guó)家對(duì)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，以其購(gòu)置應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率一次性征收的一種稅?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社423．城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅，是指國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社43（五）資源稅資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社44三、稅收征收管理稅收征收管理是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款和進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督管理的活動(dòng)。稅收征管法是指調(diào)整稅收征收與稅收管理過(guò)程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社45（一）稅務(wù)登記1．開(kāi)業(yè)登記。2．變更登記。3．注銷登記?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社46（二）賬簿、憑證管理1．設(shè)置賬簿時(shí)間。2．發(fā)票管理。3．賬簿、憑證等涉稅資料的管理?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社47（三）納稅申報(bào)納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社48（四）稅款征收稅款征收，是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)等主體依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社49（五）稅務(wù)檢查1．稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的內(nèi)容2．稅務(wù)檢查中征納雙方的權(quán)利與義務(wù)《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社50四、違反稅法的行為及法律責(zé)任（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為及法律責(zé)任1．違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任2．偷稅、逃稅、抗稅的法律責(zé)任《經(jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社51（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的違法行為及法律責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社52（三）稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序稅務(wù)爭(zhēng)議的解決方式有行政復(fù)議和訴訟兩種方式。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴?！督?jīng)濟(jì)法教程》南京大學(xué)出版社53本章小結(jié)財(cái)政法是調(diào)整財(cái)政關(guān)