2023年電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二復(fù)習(xí)資料

2023秋季中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末復(fù)習(xí)提綱

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）本學(xué)期仍然采用閉卷笫試的方式進(jìn)行期末考試，考試時(shí)間為90分鐘,試題類型有：?jiǎn)雾?xiàng)選擇（20分）、多項(xiàng)

選擇（15分）、簡(jiǎn)答（10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄）題（30分）、計(jì)算題（12分）、綜合題（13分）。

一、單項(xiàng)選擇題（10個(gè)，每個(gè)2分）

2.下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的鈔票流量中，屬于"經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量"的是（D.支付生產(chǎn)工人工資支付的鈔票）

3.12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”

項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（B.400萬元）

4.1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)的列示方法是（B.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示）

5.2023年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2023年扭虧為盈,至2023年,公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)550萬元。2023年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元，所

得稅稅率25以不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2023年A公司應(yīng)交所得稅（B.25萬元）

6.2023年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2023年至2023年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬元。2023年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元，所得稅稅率25樂

則2023年末，力公司可供分-配的凈利潤(rùn)應(yīng)為（B.100萬元）。

7.2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司起訟，并被規(guī)定補(bǔ)償違約損失30萬元。至6月末,法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟,A

公司估計(jì)有80%的也許勝訴;若敗訴，補(bǔ)償金額估計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。則2023年6月30日，A公司在對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)

報(bào)表中，.需要做的解決是（C.不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露）。

8.2023年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額60000元，其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表”持有■至到

期投資”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（B.50000%）.

9.2023年1月1HH公司發(fā)行面值50000萬元、期限3年、票面利率虢的債券一批，實(shí)際收款52802萬元；每半年付息1次，

付息日為1月1日、7月1日。發(fā)行日實(shí)際利率為4%,并據(jù)此攤銷債券溢折價(jià)。則2023年6月30日該批債券賬面價(jià)值為（C.53858萬

元）。

10.2023年2月初D公司（一般納稅人）購入一臺(tái)設(shè)備自用，進(jìn)貨發(fā)票上列示價(jià)款42000元、增值稅7140元，運(yùn)送途中保險(xiǎn)鉞

1OOOTLo據(jù)此，該設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)為（B.43000元）。

11.2023年6月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)2023年9月20日誤將購人600000元的固定資產(chǎn)支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。2023

年6月末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)解決是（D.調(diào)整2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)）。

12.2023年8月T公司（一般納稅人）購入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款60000元、增值稅10200元，途中保險(xiǎn)費(fèi)300C元。該機(jī)器的原價(jià)應(yīng)

為（B.63000元）。

13.2023年末，甲存貨成本20萬元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是（D.20萬元）.

14.2023年末B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則由此產(chǎn)生的智時(shí)性差界為（B.可

抵扣暫時(shí)性差異50萬元）。

15.2023年末H公司的預(yù)計(jì)負(fù)債中，有年天預(yù)提的商品售后保修費(fèi)15萬元；但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)走予扣除。據(jù)此，2023

9年末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（R.O）0

16.2023年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6樂發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,

實(shí)際收款918825元（發(fā)行費(fèi)用略），利息每半年支付一次，采用實(shí)際利率法，2023年6月30H公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（C.36753元）。

17.2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司起訴，并被規(guī)定補(bǔ)償逅約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，怯院尚未作出裁決。

A公司估計(jì)有80%的也許勝訴;若敗訴，補(bǔ)償金額估計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，20I1年6月30日A公

司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的會(huì)計(jì)解決是（B.作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露）。

18.2c23年2月7日，A公司收到法院告知被K公司起訴，并被規(guī)定補(bǔ)償違約損大30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估

計(jì)有20%的也許勝訴;若敗訴，估計(jì)需補(bǔ)償20萬元，同時(shí)支付訴訟費(fèi)3萬元。對(duì)此項(xiàng)訴訟,2023年6月30HA公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，

需要做的解決是（D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露）。

19.3月15日購進(jìn)商品一批，應(yīng)付賬款100000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、"20、N/30。假如3月22日付款，則實(shí)際付款

金額應(yīng)為（C.98000元）。

20.A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日，該匯票的到期日應(yīng)為（B.7月14日）。

21.A公司涉及?起訴訟,根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷,該公司在該訴訟中勝訴的也許性有30%,敗訴的也許性有70%。

假如敗訴,A公司將要支付60萬元一80萬元的補(bǔ)償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（B.70萬元）。

22.A公司委托證券公司代理發(fā)行普通股100000股,發(fā)行價(jià)為每股1.2元，每股面值1元。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的30/0計(jì)

提傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。則股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算股款時(shí)，A公司計(jì)入資本公枳的金額應(yīng)為（B.16400元）。

23.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2023年初購入，合用增值稅稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)200000元,設(shè)備賬面凈值120000元、

公允價(jià)值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元，B公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20000元，其他資料不

變。則本項(xiàng)債務(wù)重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是（A.16200元）。

24.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2023年初購入，合用增值稅稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公

允價(jià)值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷侑交納增值稅23800元。由本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)市組收益是（A.36200元）。

25.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2023年初購入，合用增值稅稅率17010）抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、

公允價(jià)值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增ffi稅23800元。本題中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為（B.20000元）。

26.K公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2023年初購人，合用增值稅稅率17%）抵償B公司債務(wù)202300元，設(shè)備賬面凈值120230元、公允價(jià)

值140000元。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益（A.36200元）

27.K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見判斷，勝訴的也許性有30乳敗訴的也許性為7OS假如敗訴,

將要支付80萬元—100萬元的補(bǔ)償款。據(jù)此K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（B.90萬元）

28.按照規(guī)定，卜列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有（A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來

的同等金頡、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張）。

29.本月預(yù)收貨款30萬元,下月末交貨。則本月末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)不兌基礎(chǔ)為（

30.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的鈔票流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是CB,處宜固定資產(chǎn)的收益）。

31.出售不動(dòng)產(chǎn)交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（D.固定資產(chǎn)清理）。

32.出售自用倉庫交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（"固定資產(chǎn)清理”>

33.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入（A.財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

34.對(duì)1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的對(duì)的做法是（在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)"1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映）。

35.對(duì)辭退福利，對(duì)的的列支方法是（A.計(jì)入管理費(fèi)用）。

36.對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策,我國現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法）。

37.對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（B.交易性金融資產(chǎn)期末按成本計(jì)價(jià)）。

38.對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售,假如銷貨方不能合理估計(jì)退貨的也許性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（D.退貨期滿時(shí)）

39.對(duì)于一次還本、分期付息的長(zhǎng)期借款,其應(yīng)付利息的核算賬戶是（C.應(yīng)付利息）

40.反映公司期末資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的財(cái)務(wù)報(bào)表是（A.資產(chǎn)負(fù)債表）。

41.根據(jù)我國現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)或折價(jià)采用的攤銷方法只能是（D.實(shí)際利率法）

42.根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以?批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)500000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本200000元、售價(jià)240000元，

合用增值桎稅率1700,不考慮其他稅費(fèi)。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是（A.219200元）。

43.工業(yè)公司出租專利交納的營業(yè)稅,其核算賬戶是（D.營業(yè)稅金及附加）。

44.工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響公司營業(yè)利潤(rùn)的是（D.無形資產(chǎn)出售凈收益）。

45.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)序35萬元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金額

為（B.65萬元）。

46.公司將自產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)放給職工，成本，介150000元、售價(jià)450000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為⑴.76500

元）。

47.公司淺價(jià)發(fā)行股票時(shí),對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)解決方法為（D.直接從溢價(jià)款中扣除）。

48.公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（A.債券有無擔(dān)保）。

49.公司制公司法定盈余公枳累計(jì)額達(dá)成注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比例是（50%）。

50.購進(jìn)原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時(shí),應(yīng)貸記的賬戶是（B.應(yīng)付票據(jù)）

51.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化假如不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí),對(duì)的的做（A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更解決）。

52.將財(cái)務(wù)報(bào)表分為個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表的依據(jù)是（C.按編制主體劃分）。

53.將面色1000萬元的股票按1100萬元的價(jià)格發(fā)行,支付發(fā)行費(fèi)用35萬元,該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公枳---股本溢價(jià)”賬戶

的金額應(yīng)為（R.65萬元）

54.接受A公司投入設(shè)備（2023年終購入，合用增值稅率17%）一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元、公允價(jià)值為35000元。則

接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額應(yīng)為（D.40950元）。

55.列支借款贄用時(shí)，下列各項(xiàng)不也許涉及的是（A.管理費(fèi)用）

56.年初未分派利潤(rùn)150000元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元。按15%的比例提取盈余公枳。則當(dāng)年可供投資者分派的利潤(rùn)數(shù)額為

（B.660000元）。

57.年來預(yù)提商品保修贄15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為（B.可抵扣暫時(shí)性差

異15萬元）

58.年末“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)

為（C.10000%）.

59.年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利澗”項(xiàng)目，其填列依據(jù)罡（A.“利潤(rùn)分派”賬戶年末余額）。

60.公司出租無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅,其核算賬戶是（D.營業(yè)稅金及附加）。

61.公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng)，按擬定的資產(chǎn)價(jià)值貸記的賬戶應(yīng)為（D.營業(yè)外收入）。

62.公司經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅款中，與公司（一般納稅人）損益無關(guān)的是（D.增值稅）。

63.公司詢認(rèn)的下列收益中，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A.國債利息收入）。

64.公司現(xiàn)有注冊(cè)資本2023萬元，法定盈余公職余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予填補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于填補(bǔ)虧

損的法定盈余公職數(shù)額為（C.400萬元）

65.公司現(xiàn)有注冊(cè)資木1000萬元，法定盈余公積余額600萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（A.350萬元）。

66.公司因違約于2023年2月被一家'客戶起訴，原告提出索賠150000元。2023年1月8H法院作出終審判決，判決該公司自判決H

起30日內(nèi)向原告補(bǔ)償100000元。該公司在2023年2月27日公布的2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，補(bǔ)償金額應(yīng)作為（A.2023年度的調(diào)

整事項(xiàng)解決）o

67.公司用稅前利潤(rùn)填補(bǔ)虧損，對(duì)的的會(huì)計(jì)解決是（A.無需專門作會(huì)計(jì)解決）。

68.商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)是（C.6個(gè)月）。

69.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入I000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與

證券公司結(jié)算后，公司對(duì)上述鈔票流量應(yīng)在鈔票流量表中（B.反映“吸取技資所收到的鈔票”980萬元）。

70.我國《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公限的累計(jì)數(shù)超過注冊(cè)資本一定比例時(shí)，可不再提取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為（A.50%）

71.我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售療讓，對(duì)的的會(huì)計(jì)解決是（直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入）。

72.下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（C.訴訟費(fèi)用）

73.卜列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是（D.會(huì)計(jì)估計(jì)賴以進(jìn)行的基礎(chǔ)發(fā)生變化，導(dǎo)致原估計(jì)需要修訂）。

74.下列名項(xiàng)收款應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是（D.出租無形資產(chǎn)的收入3

75.下列各項(xiàng)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是（A.展覽費(fèi)）

76.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是：D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率）。

77.下列各項(xiàng)中，能引起公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（A.分派鈔票股利）

78.下列各項(xiàng)中，不可用于填補(bǔ)公司虧損的是（A.資本公積）。

79.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的是（B.固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年）。

80.卜.列各項(xiàng)中，能使公司本期利潤(rùn)增長(zhǎng)的會(huì)計(jì)政策是（D.物價(jià)連續(xù)上漲時(shí),發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法）。

81.下列各項(xiàng)中，應(yīng)予以資本化解決的借款利息支出是（B.購建固定資產(chǎn)借入長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出）。

82.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（C.鈔票折扣支出）。

83.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年）

84.下列各項(xiàng)中，屈于公司經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（A.應(yīng)付賬款）。

85.下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)鈔票流出項(xiàng)后的是（C.購買債券支付的鈔票）。

86.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D.應(yīng)付職工薪酬）。

87.下列所有者權(quán)益項(xiàng)目中，與公司損益無關(guān)的是（A.資本公積）。

88.下列項(xiàng)目中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是（C.應(yīng)付利潤(rùn)）。

89.卜.列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起公司鈔票流量?jī)纛~變動(dòng)的是（B.用銀行存款清償30萬元債務(wù)）。

90.下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不對(duì)的的是（D.采用“本期營業(yè)觀”編制）。

91.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是：C.訴訟費(fèi)）。

92.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（D.交易性金融資產(chǎn)）。

93.鈔票流量表中，分派股利所涉及的鈔票流量屬于（C.籌資活動(dòng)的鈔票流量）。

94.現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的重要依據(jù)是（D.項(xiàng)目的流動(dòng)性）

95.小規(guī)模納稅公司購進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，對(duì)的的核算方法是（A.計(jì)入存貨成本）。

96.一臺(tái)設(shè)備原值100萬元，至本年末累計(jì)折舊30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。使用期內(nèi)設(shè)備各年的稅法折舊額與會(huì)計(jì)折舊額相等，則本年末

該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（C.70萬元）。

97.因采用商品開具面值，10萬元，票面利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付（C.404000元）。

98.用銀行存款償還長(zhǎng)期借款利息，該筆業(yè)務(wù)所涉及的鈔票流出在鈔票流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是（D.分派股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的

鈔票）。

99.有限責(zé)任公司追加投資時(shí)，新加入投資者繳付的出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占份額，差額應(yīng)計(jì)入（C.資本公

積）。

100.預(yù)收貨款不多的公司，可不單設(shè)''預(yù)收賬款”賬戶：若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（B.應(yīng)收賬款）。

101.在資產(chǎn)負(fù)債表H至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出卜之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表H后非調(diào)整事項(xiàng)的是（A.出售虧損的一家子公司）。

102.支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D,職工出差補(bǔ)貼）。

二、多項(xiàng)選擇題（5個(gè)，每個(gè)3分）

1.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，公司確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件涉及（ABCDE）.A.收入的金額可以可靠計(jì)量B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

益很也許流入公司C.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本nJ?以nJ?靠地計(jì)量D.公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方E.

公司沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)

2.本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響公司本期凈利潤(rùn)的有（ADE）.A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.交納上期的所得稅C.固定

資產(chǎn)安裝費(fèi)用D.批準(zhǔn)解決的存貨盤虧損失E.攤銷出借包裝物的價(jià)值

3.本期發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不產(chǎn)生鈔票流量的有（A.核銷壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分派股票股利）。

4.本期發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)，不影響公司當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有（BDE）。A.上交所得稅B.出售固定資產(chǎn)收到鈔票

C.支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期借款E.收到被投資單位分派的鈔票股利

5.本期確認(rèn)的下列稅費(fèi)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的行（CDE）。A.銷售商品的銷項(xiàng)增值稅B.所得稅費(fèi)用C.出

租無形資產(chǎn)的營業(yè)稅D.銷售應(yīng)稅商品的消費(fèi)稅E.經(jīng)營業(yè)務(wù)交納的教育附加費(fèi)

6.對(duì)下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)解決，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范的有（AC）。A.因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至2023B.因物

價(jià)連續(xù)下跌,發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由本來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由本來的5%降為2%

D.銀行貸款利率調(diào)高使公司財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)?，公司將超過的利息暫作資本化解決E.山于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定究用相

對(duì)過高，公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法

7.T.業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為豈業(yè)外收入核算的有（A.罰款收入D.出售無形資產(chǎn)的凈收益E.接受捐贈(zèng)收入）

8.工業(yè)公司發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售計(jì)尊交納增值稅的有（ABDE）oA.將產(chǎn)品對(duì)外投資B.將產(chǎn)品分派給投資

者C.將原材料用于在建工程D.符產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)E.將委托加工物資用于在建工程項(xiàng)目

9.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有（BD）。A.備抵法B.追溯調(diào)整法C.直線法D.未來合用法E.直接轉(zhuǎn)銷法

10.公司本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（ADE）。A.國債的利息收入B.接受捐贈(zèng)

收入C.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)

益法確認(rèn)的投資收益

11.公司本期確認(rèn)的卜列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（B.計(jì)提的壞賬也備D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.國債利

息收入）

12.公司交納的卜到各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（A.消費(fèi)稅E.營業(yè)稅）（202307考試題）1

13.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費(fèi)稅,對(duì)的的解次方法涉及（C.計(jì)入委托加工貨品的成本匕抵扣

用加工貨品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)桎產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消贄桎）

14.我國現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的初次出資額、全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊(cè)資本的一定比例。該

比例分別為（20%、30%）

15.下列各項(xiàng)，屬于鈔票流量表中“鈔票”的有（ABCE）oA.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個(gè)月內(nèi)到期的

短期股票投資E.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資

16.卜列各項(xiàng)不產(chǎn)生鈔票流量的有（A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分派分派股票股利）。

17.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí),會(huì)影響資本公積金額變動(dòng)的有（C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增長(zhǎng)E.注銷回購的庫存

股（回購價(jià)低于股票面值））。

18.下列各項(xiàng)發(fā)牛.時(shí)，也許產(chǎn)牛.或有負(fù)債的有（A.提供債務(wù)擔(dān)保B.因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)）。

19.下列各項(xiàng)劣用應(yīng)計(jì)入公司銷售劣用的有（AC3A.廣告費(fèi)B.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)C.展覽劣D.行政管理人員薪酬E.

商標(biāo)攤銷金額

20.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策中，我國現(xiàn)行公司會(huì)汁準(zhǔn)則不允許采用的有（AB）。A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用

后進(jìn)先出法C資產(chǎn)負(fù)債表日無形資產(chǎn)按攤余成本評(píng)量D.對(duì)聯(lián)營公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核驛E.資產(chǎn)負(fù)債表日持行至到期投資按

攤余成本計(jì)量

21.卜列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公枳總額變動(dòng)的有（B.用資本公枳轉(zhuǎn)增資本E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益）

22.下列各項(xiàng)應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABCD）.A.罰款支出B.出售固定資產(chǎn)的凈損失C.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)D.債權(quán)人發(fā)生的

債權(quán)重組損失E.支付職工困難補(bǔ)貼

23.下列各項(xiàng)影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額的是（BCD3A.“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額B.“壞賬準(zhǔn)備”

賬戶的貸方余額C.“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額D.“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額E.“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失D.稅款滯納金E.出售固定資產(chǎn)凈損失）。

25.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有也許發(fā)生金額擬定C.期末擬定存貨可變

現(xiàn)凈值）。

26.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（A.借款利息B,外幣借款的匯兌差額C.債券發(fā)行費(fèi)用D.發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià)）

27.卜.列各項(xiàng)中，屬于公司投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有（B償還借款利息支付的鈔票C.購買債券支付的鈔票E.出售專利

收到的鈔票）

28.卜列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）。A.資本公積B.法定盈余公枳C.任怠盈余公枳D.未分派利潤(rùn)

E.住房公積金

29.卜.列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（BCD）oA.銷售商品的價(jià)款B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.銷售商品收取的增值稅D.銷

售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E.出租無形資產(chǎn)收入的租金

30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABD）0A.對(duì)外捫贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C.固定資產(chǎn)盤盈D.稅款

滯納金支出E.股票發(fā)行費(fèi)用

31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有A對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失D?稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈

損失）

32.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有（AE）A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.保險(xiǎn)補(bǔ)償收入D.結(jié)算存款

的利息收入E.出售無形資產(chǎn)的凈收益

33.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ABE）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法B.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵

法C.固定資產(chǎn)折舊率由10%提高到15%D.折舊核算的方法山直線法改為快速法E.投資性房地產(chǎn)由成木模式計(jì)量改為按公允價(jià)值

模式計(jì)量

34.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（B.按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將具有控制關(guān)系的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算C.壞賬損失的核算由立

接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法D.公司自行研究專利的開發(fā)支出由本來的費(fèi)用化改為資本化E投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成本模式改為公允價(jià)值

模式）

35.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有（ACE）。A.壞賬損失的核算方法B.壞賬損失的估計(jì)方法C.借款費(fèi)用的解決方法D.固定

資產(chǎn)使用年限的擬定E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

36.下列各項(xiàng)屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（ABCDE）。A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.借款承諾費(fèi)D.債券發(fā)行費(fèi)用

E.應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷

37.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（ABCDE）。A.計(jì)時(shí)工資B.住房公積金C.辭退補(bǔ)償D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)E.給職工免費(fèi)提供的住房

折舊費(fèi)

38.下列可用于填補(bǔ)公司虧損的一般途徑有：CDE）oA.用資本公積補(bǔ)虧B.用注冊(cè)資本補(bǔ)虧C.用盈余公枳補(bǔ)虧D.用以后賺錢年度的稅

前利潤(rùn)補(bǔ)弓E.用以后嫌錢年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧

39.下列情況下應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（B.本來賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.取得新信息需要對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂）。

40.下列項(xiàng)目中，也許引起資本公積總額變動(dòng)的有（ADE）。A.資本溢價(jià)B.發(fā)生債務(wù)重組收益C.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)D.用資本

公積轉(zhuǎn)增資本E,可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常波動(dòng)

41.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的有（ACE）0A.稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D.盈

余公積轉(zhuǎn)增資本E.取得股票股利

42.卜列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起公司鈔票流量變動(dòng)的是（D.用限行存款購入上巾公司股票E.收回已到期的債券投資存入銀行）。

43.卜.列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有（BDE）.A.12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托C公司代銷B.5月20日

儲(chǔ)售不合用原材料一批，價(jià)款20萬元已收到并存入很行C.9月30H銷隹產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬元。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重

惡化，貨款估計(jì)收回的也許性很小D.12月28日銷售產(chǎn)品一批,發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80萬元已于2個(gè)月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再

提貨E.12月25H銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同H收到購貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張

44.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有（ADE）。A.用盈余公積填補(bǔ)虧損B.接受資產(chǎn)捐贈(zèng)C.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資

D.發(fā)放股票股利E.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

45.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的有（A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.用盈余公積填補(bǔ)虧損E.將資本公積

轉(zhuǎn)增資本）

46.下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤(rùn)增氏的有（ABCE>°A.收回前期已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C.計(jì)提持有至到期投

資利息D.溢價(jià)發(fā)行股票取得的溢價(jià)款E.本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金

47.下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述，對(duì)的的是（BD）.A.只需按年編報(bào)B.動(dòng)態(tài)報(bào)表1C.靜態(tài)報(bào)表D.反映經(jīng)營成果E.采用完整的“損

益滿計(jì)觀”編報(bào)

48.下列增值均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)入所購貨品成本的有（AD）。A.購入在建I程物資支付的增值稅B.一般納稅人購入

機(jī)器支付的增值稅C.?般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅D.小規(guī)模納稅人購入原材料支付的增值稅E.一般納稅人購進(jìn)對(duì)外投資存貨

支付的增值稅

49.下列賬戶余額對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額產(chǎn)生影響的有（ACDE兀A.在途物資B.工程物資C.發(fā)出商品D.

委托加工物資E.周轉(zhuǎn)材料

50.下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有（A.本年利潤(rùn)B.主營業(yè)務(wù)收入D.資產(chǎn)減值損失E.公允價(jià)值變動(dòng)損益）

51.下列屬下公司實(shí)收資本增長(zhǎng)途徑的有（ABCE）。A.接受投資者追加投資B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資木C.用資木公積轉(zhuǎn)增資木D.接受鈔

票捐贈(zèng)E,用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

52.下列屬于債務(wù)重組方式的有（ABD）。A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.將原債務(wù)的還款期延長(zhǎng)2年C.債務(wù)公司破產(chǎn)清算，以破

產(chǎn)資產(chǎn)償債D.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù)E.以設(shè)備償債，債務(wù)市阻日設(shè)備的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值

53.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填列的有C固定資產(chǎn)C.長(zhǎng)期借款D.持有至到期投資）。

54.鈔票等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具有的條件是（ABDE）。A.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小B.期限短C.無價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D.流動(dòng)性強(qiáng)

E.可以轉(zhuǎn)換為已知金額的鈔票

55.一般納稅公司下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有（B.購進(jìn)存貨C.購進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備）。

56.盈余公積的一般用途涉及（AB）。A.增長(zhǎng)資本B.填補(bǔ)虧損C.發(fā)放職工獎(jiǎng)金D.購置固定資產(chǎn)E.向投資者分

派鈔票利潤(rùn)

57.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具有的條件涉及（ACD）.A.該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.該義務(wù)是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)C.該義務(wù)的金額可

以可維地計(jì)量D.該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司E.該義務(wù)的履行不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司

58.在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目也許涉及（ABCD）.A.在建工程B.存貨C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)

用E.投資收益

59.在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目也許涉及（A.在建工程E.存貨C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)非用）

60.債務(wù)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不屬于我國債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范困的有.（A.借新債還舊債B.將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券

轉(zhuǎn)換為普通股E.延長(zhǎng)債務(wù)還款期，但據(jù)此計(jì)算的未來應(yīng)付債務(wù)的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值）

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

1.借款費(fèi)用資本化的含義及我國現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用。（202301考試題）

答:借款費(fèi)用，是指公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。涉及借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)

生的匯兌差額等。同時(shí)符合下列條件的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。有三個(gè)條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生:借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)

生；為使資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。其他借款費(fèi)用，則應(yīng)當(dāng)在發(fā)牛慶根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為

費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

2.舉例說明編制利潤(rùn)表的本期損益觀與損益滿計(jì)觀。（202301考試題）

答:本期損益觀：利澗表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只涉及與本期正常經(jīng)營有

關(guān)的收支。損益滿計(jì)觀:利潤(rùn)表中的本期損益應(yīng)涉及所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和因素，并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。

例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)，按照本期損益觀不涉及在利潤(rùn)表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)涉及。尚有，

因各種因素發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀,不能在利潤(rùn)表中列示，曰于它與本期經(jīng)營無關(guān);按照損益滿汁觀，當(dāng)然反映在利潤(rùn)

表中。

3.會(huì)計(jì)上如何披露或有負(fù)債。（2023年1月考題）（202307考試題）

答:預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的，但兩者有區(qū)別。重要表現(xiàn)在：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

即使都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的是一種特殊的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，其特殊性表現(xiàn)在:要么不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司，要么金額不能可

罪地計(jì)量：而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，，很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司，同時(shí)金額能可養(yǎng)地沖量。

或有負(fù)債的披露原則:或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)，還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的

披露。披露的原則：極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的或有負(fù)債一般不予披露。而對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)镜呢?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響

的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性極小，也應(yīng)予以披露。披露的內(nèi)容涉及形成的因素、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)?/p>

也許性等。當(dāng)然也有例外。

4.舉例說明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更.（2023年1月考題）（202307考試題）

答:會(huì)計(jì)政策變更，是指公司對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由本來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。例如，《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-

存貨》對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)排除了后進(jìn)先出法，這就規(guī)定執(zhí)行公司準(zhǔn)則體系的公司按照新規(guī)定，交本來以后進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本改為準(zhǔn)

則規(guī)定可以采用的會(huì)計(jì)政策。例如，公司一宜采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假如公司可以從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上連續(xù)地取得

同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而可以對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì),此時(shí)，公司區(qū)以將投資性房地產(chǎn)的

后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式。

會(huì)計(jì)估計(jì)是指公司對(duì)結(jié)果不擬定的交易用事項(xiàng)以最近可運(yùn)用的可靠信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。如：各項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失，固定資產(chǎn)

折舊年限和掙殘值的擬定，無形資產(chǎn)受益期限等。

5.舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)（2023年1月考題）

答:資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照公司會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指公司在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額或某項(xiàng)資產(chǎn)

在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前卻除的金額。

例如,年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年來計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年來的賬面價(jià)值為9萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10

萬元。

5.辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)足

答:辭退福利的含義：?是職工勞動(dòng)協(xié)議尚未到期，無論職工本人是否樂意，公司決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)

協(xié)議尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受淘汰而給予的補(bǔ)償，此時(shí)職工有權(quán)利選擇在耿或接受補(bǔ)償離職。

辭退福利與正常退休養(yǎng)老金應(yīng)當(dāng)區(qū)分開來。辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議到期前，公司根據(jù)法律與職工本人或職工代表（工

會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，公司應(yīng)當(dāng)在辭退

時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議到期時(shí)，或者職工到了國家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退

休后生活補(bǔ)償金額,此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休自身，因此,公司應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)

和計(jì)量。

7.舉例說明鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物（2023年7月考題）

答:鈔票等價(jià)物是指公司持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于變化為已知金額的鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般是指從購買之日起，

3個(gè)月到期的債務(wù)投資。鈔票等價(jià)物是指符合以下兩個(gè)條件的短期易變現(xiàn)投資：1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為擬定數(shù)額的鈔票。2、它們的到期

日必須很接近，以至于不存在因利率變動(dòng)而導(dǎo)致它們自身價(jià)值變動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此鈔票等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、

利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)矗金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀

行承兌匯票等皆可列為鈔票等價(jià)物。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共30分）

1.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（該筆借款用于公司的平常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）：計(jì)提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的平常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）：

按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。

舉例：

⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息30000元（2023年1月考題）（202301考試題）

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用30000

貸：應(yīng)付利息30000

⑵計(jì)提分期付息到期還本債券利息20230元（按面值發(fā)行）（該筆債券籌資用于公司的平常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)），則

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20230

貸：應(yīng)付利息20230

⑶按面值2023000元發(fā)行債券；

借：銀行存款2023000

貸：應(yīng)付債券一面值2023000

2.交納上月未交增值稅：本月應(yīng)交所得稅*元，下月初付款。

舉例：

⑴交納上月未交增（T［稅25000元。（202301考試題）

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅25000

貨：銀行存款25000

⑵將本月應(yīng)交所得稅12000元計(jì)提入賬

借:所得稅費(fèi)用12000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅12000

3.銷售產(chǎn)品一批，己開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（協(xié)議規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計(jì)退貨率）；

上月賒銷產(chǎn)品?批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；試銷新產(chǎn)品?批，協(xié)議規(guī)定自出售日開始2月

內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，估計(jì)退貨率為*%。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到;分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益。

舉例：

⑴某公司在2023年2月3日，賒銷商品?批（協(xié)議規(guī)定3月31日前購貨方有權(quán)退貨，無法估計(jì)退貨率）價(jià)款100萬元，增值稅率1

7%,該批商品成本70萬元，公司無法估計(jì)退貨率,商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。（2023年1月考題）（202301考試題）

借：應(yīng)收賬款17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

佶：發(fā)出商品70

貸:庫存商品70

（2）6月甲公司賒銷產(chǎn)品一批，價(jià)款80000元，增值稅額為10200元。7月，購貨方在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，甲公司在價(jià)格上

給予5%的折讓并開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)不兌額。

借：主營業(yè)務(wù)收入3000

貸;應(yīng)收賬款3510

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)桎額）510（紅字）

⑶試銷新產(chǎn)品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)50000元，增值稅額8500元，協(xié)議規(guī)定自出價(jià)H開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計(jì)

退貨率為5%;

借:應(yīng)收賬款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

⑷分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬元；

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用30000

4.經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；

舉例：

I）公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元,該公司提取資本公積40萬元、盈

余公積25萬元，未分派利潤(rùn)40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。

借：庫存股640000

貸:銀行存款640000

借：股本——股本800000

貸:庫存股640000

資本公積一一股本溢價(jià)I60000

回購本公司發(fā)行在外的普通股股票5萬股,每股回購價(jià)是16元。（202301考試題）

借:庫存股800000

貸:銀行存款600000

5.因改制需要辭退一批員工,估計(jì)補(bǔ)償金額8萬元：（202301考試題）

借：管理費(fèi)用80000

貸:應(yīng)付職工薪酬-辭退福利80000

6.出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅：出售專利一項(xiàng)

⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。（2。23年1月考題）（202301考試題）

借:固定資產(chǎn)清理40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅40000

⑵出售專利一項(xiàng)

借;銀行存款

累計(jì)攤銷

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅

營業(yè)外收入

7.發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)月的i臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司

行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)管系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙z費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)

屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付）。

舉例：

⑴發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺(tái)投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重

大會(huì)計(jì)差鐺。（2023年1月考題）

借:管理費(fèi)用20230

貸：累計(jì)折舊20230

⑵年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折IH費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤，且屬「非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（202301考試題）

只需補(bǔ)記：

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

⑶發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非市大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付）。

作:管理費(fèi)用

貸:其他應(yīng)收款

8.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；

在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本7萬元，計(jì)稅價(jià)格12萬元，增值稅2.04萬元（202301考試題）

借：在建工程140400

貸:主營業(yè)務(wù)收入120230

應(yīng)交稅費(fèi)20400

同時(shí):借:主營業(yè)務(wù)成本