2023年高級財務會計非貨幣性資產(chǎn)交換習題

第一章非貨幣性資產(chǎn)互換

一、單項選擇題

1、下列項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（B

A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資B、準備持有至到期的債券投資

C、不準備持有至到期的債券投資D、作為可供出售金融資產(chǎn)的權益工具

5、下列有關非貨幣性資產(chǎn)互換的核算中，核算對的的是（C

A、非貨幣性資產(chǎn)互換的核算中，無論是支付補價的一方還是收到補價的一方，都要解決換入資產(chǎn)的入賬價值和確

認換出資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)互換利得或損失的問題

B、多項資產(chǎn)互換與單項資產(chǎn)互換的重要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進行分派，其分派方法按各項換入

資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分派，以擬定各項換入資產(chǎn)的入賬價值

C、非貨幣性資產(chǎn)互換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可以可靠計量的，在發(fā)生補價的情況下，支付補價方，應當以換入

資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

D、不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換中，一般納稅人的增值稅對換入或換出資產(chǎn)的入賬價值?一定無影響

6、A公司以一臺甲設備換入D公司一臺乙設備，甲設備的賬面原價為8（）萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備6

萬元，其公允價值為60萬元，A公司另向D公司支付補價4萬元；假設該互換具有商業(yè)實質(zhì)，則A公司換入的

乙設備的入賬價值為（B）萬元。

A、60B、64C.44D,50

7、A公司以一臺設備換入B公司的一項專利權。設備的賬面原值為10萬元，折舊為2萬元，已提減值準備1萬元，

公允價值5萬元。A公司另向B公司支付補價3萬元。假設該互換具有商業(yè)實質(zhì)，A公司應確認的資產(chǎn)轉讓損失

為（A）萬元。

A、2B、12C、8D、1

8、甲公司以自己生產(chǎn)經(jīng)營用的華山牌客車和貨車互換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的未來牌客車和貨車（該互換不具有商業(yè)實

質(zhì)），有關資料如下：甲公司換出華山牌客車原值100萬元，已計提折舊16萬元，公允價值80萬元：華山牌貨車

原值80萬元，己計提折舊26萬元，公允價值60萬元。乙公司換出未來，睥客車原值50萬元，已計提折舊10萬元，

公允價值30萬元：未來牌貨車原值130萬元，已計提折舊20萬元，公允價值116萬元。則甲公司取得的未來牌

貨車的入賬價值為（C）萬元。

A、111B、126C、101.2D、98.8

9、甲公司以庫存商品A產(chǎn)品、B產(chǎn)品互換乙公司的原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算（具有商業(yè)實質(zhì)），

甲公司另向乙公司支付補價90萬元。甲公司和乙公司合用的增值稅稅率為17%,計稅價值為公允價值，有關資料

如下：甲公司換出：①庫存商品——A產(chǎn)品，賬面成本360萬元，己計提存貨跌價準備60萬元，公允價值300萬

元：②庫存商品——B產(chǎn)品，賬面成本80萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值60萬元。乙公司換出原

材料的賬面成本413萬元，已計提存貨跌價準備8萬元，公允價值450萬元，則甲公司取得的原材料的入賬價值

為（B）萬元。

A.511.20B、434.7C、373.5D、405

10、在擬定涉及補價的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)互換時，支付補價的公司，應當按照支付的補價占（B）的比例詆于'25%

擬定。

A、換出資產(chǎn)公允價值B、換出資產(chǎn)公允價值加上支付的補分

C、換入資產(chǎn)公允價值加補價D、換出資產(chǎn)公允價值減補價

11、以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)互換的是（B）0

A、以應收票據(jù)與固定資產(chǎn)互換B、以固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)互換

C、以準備持有至到期的債券投資與股權投資互換D、以無形資產(chǎn)與準備持有至到期的債券投資互換

12、甲股份有限公司發(fā)生的下列非關聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)互換的是（A）o

A、以公允價值為270萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價75萬元

B、以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬的一項專利權，并收到補價80萬元

C、以公允價值為320萬元的長期股權投資換入「公司賬而價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價160萬

元

D、以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設備，并收到

補價30萬元

13、甲乙公司無關聯(lián)關系。2023年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺設備，并收到對方支付的補價42.5萬元。

該批庫存商品的賬面價值為200萬元，公允價值為250萬元，合用的增值稅稅率為17%；乙公司設備的原值為300

萬元，已提折舊60萬元，公允價值250萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該交易使得甲乙雙方未

來鈔票流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入設備的入賬價值和該項交易對損益的影響是（B）萬元。

A、292.5,50B、250,50C、260,10D、250,10

14、應用二題條件，乙公司換入存貨的入賬價值和該項交易對損益的影響是（D）萬元。

A、292.5,50B、250,50C、260,10D、250,10

15、甲乙公司無關聯(lián)關系。甲公司以持有的對A公司的長期股權投資互換乙公司一項房產(chǎn)，甲公司對A公司的長期股

權投資成本1000萬元，按成本法核算，已經(jīng)計提減值準備200萬元，乙公司房產(chǎn)原值1500萬元，已經(jīng)計提折1日

500萬元，已經(jīng)計提減值準備100萬元，甲公司向乙公司支付補價100萬元，完畢該項非貨幣性資產(chǎn)互換后雙方未

來鈔票流量的現(xiàn)值與交易前明顯不同，但是由于沒有同類資產(chǎn)活躍交易市場且無法對的判斷交易資產(chǎn)公允價值，

乙公司換入資產(chǎn)入賬價值和交易損益分別是（C）萬元。

A、900,100B、900,0C、800,0D,800.100

16、下列各項中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（C）。

A、無形資產(chǎn)B、股權投資C、應收賬款D、不準備持有至到期的債券投資

17、在互換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可以可靠計量時，下列說法不對的的是（A）。

A、非貨幣性資產(chǎn)互換不能確認損益

B、換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C、換出資產(chǎn)為長期股權投資的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資損益

D、收到補價方，應當以換出資產(chǎn)的公允價值減去補價（或換入資產(chǎn)的公允價值）加上應支付的相關稅費，作為換

入資產(chǎn)的成本

18、在擬定涉及補價的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)互換時，收到補價的公司，應當按照收到的補價占（A）

的比例低于25%擬定。

A、換出資產(chǎn)公允價值B、換出資產(chǎn)公允價值加補價

C、換入資產(chǎn)公允價值減補價D、換出資產(chǎn)公允價值減補價

二、多項選擇題

1、下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)互換的有（AD

A、以固定資產(chǎn)換入股權投資B、以銀行匯票購買原材料C、以銀行本票購買固定資產(chǎn)

D、以長期股權投資換入原材料E、以準備持有至到期的債券投資換入無形資產(chǎn)

2、根據(jù)《公司會計準則第7號——非貨幣性奧產(chǎn)互換》的規(guī)定，下列各項中，可視為具有商業(yè)實質(zhì)的有

（ABCDE

A、未來鈔票流量的風險、金額相同，時間不同B、未來鈔票流量的時間、金額相同，風險不同

C、未來鈔票流量的風險、時間相同，金額不同D、未來鈔票流量的風險、時間、金額均不同

E、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來鈔票流量現(xiàn)值不同且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的

3、在換入資產(chǎn)按公允價值計量的情況下，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價

值的差額，可計入（AC）o

A、營業(yè)外收入B、其他業(yè)務收入C、營業(yè)外支出D、其他業(yè)務成本E、資本公積

4、公司進行具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可以可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)互換，同?事項同時影響雙方換入費產(chǎn)入賬價值的

因素有（AB）。

A、公司支付的補價或收到的補價B、公司為換出存貨而交納的增值稅C、公司換出資產(chǎn)的賬而價值

D、公司換出資產(chǎn)計提的資產(chǎn)減值準備E、公司換入資產(chǎn)的公允價值

5、甲公司與乙公司（均為一般納稅公司）進行非貨幣性資產(chǎn)互換，具有商業(yè)實質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值可以

可靠地計量，以下影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價值的項目有（ABCE）,,

A、乙公司支付的補價B、乙公司為換出存貨交納的增值稅銷項稅額C、甲公司換出存貨的公允價值

D、甲公司換出存貨的賬面價值E、甲公司換出存貨的交納的增值稅銷項稅額

6、在涉及存貨的非貨幣性資產(chǎn)互換中，與存貨有關的增值桎（一般納稅人）可以計入（AE）。

A、應交稅費一應交增值稅（進項稅額）B、換入存貨的實際成本C、換入存貨的入賬價值

D、換出存貨的入賬價值E、應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

7、在非貨幣性資產(chǎn)互換中，具有商業(yè)實質(zhì)的表現(xiàn)有（AB）。

A、換入資產(chǎn)的未來鈔票流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同

B、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來鈔票流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的

C、非貨幣性資產(chǎn)的公允價值能可靠計量

D、非貨幣性資產(chǎn)互換簽訂了協(xié)議

E、補價占整個資產(chǎn)互換金額的比例低于25%

8、甲股份有限公司發(fā)生的卜.列非關聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)互換的有：ABE）。

A、以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元

B、以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權，并支付補價30萬元

C、以公允價值為320萬元的長期股權投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并收到補價140萬元

D、以賬面價值為420萬元的持有至到期投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設備，并收到補價30萬元

E、以公允價值100萬元的設備換入B公司公允價值80萬元的原材料，并收到補價20萬元

9、根據(jù)《公司會計準則一非貨幣性資產(chǎn)互換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（ABC）。

A、這沒有市價的股票進行的投資B、對有市價的股票進行的投資

C、不準備持有至到期的債券投資D、準備持有至到期的債券投資E、應收賬款

10、關于非貨幣性資產(chǎn)互換，下列說法中對的的有（BCD）o

A、只要非貨幣性資產(chǎn)互換具有商業(yè)實質(zhì)，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本

B、若換入資產(chǎn)的未來鈔票流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，則該非貨幣性資產(chǎn)互換具有商業(yè)實

質(zhì)

C、若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來鈔票流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大

的，則該非貨幣性資產(chǎn)互換具有商業(yè)實質(zhì)

D、在擬定非貨幣性資產(chǎn)互換是否具有商業(yè)實質(zhì)時，公司應當關注交易各方之間是否存在關聯(lián)方關系，關我方關系

的存在也許導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)互換不具有商業(yè)實質(zhì)

E、只要換出資產(chǎn)的公允價值可以可靠擬定，就應當以其公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本

11、以下資產(chǎn)符合貨幣性資產(chǎn)條件的是（DE）。

A、可以給公司帶來經(jīng)濟利益B、具有流動性C、為出售而持有

D、將為公司帶來的經(jīng)濟利益是固定的E、將為公司帶來的經(jīng)濟利益是可擬定的

12、以下關于非貨幣性資產(chǎn)互換以賬面價值計價時，對的的解決是（AC）o

A、以換出資產(chǎn)的賬面價值作為擬定換入資產(chǎn)成本的基礎

B、換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益

C、多項非貨幣性資產(chǎn)互換時，某項資產(chǎn)入賬價值等丁?換出資產(chǎn)賬面價值總額乘以換入該項資產(chǎn)的賬面價值占換入

資產(chǎn)賬面價值總額的比例

D、多項非貨幣性資產(chǎn)互換時，某項資產(chǎn)入賬價值等于換出資產(chǎn)賬面價值總額乘以換入該項資產(chǎn)的公允價值占換入

資產(chǎn)公允價值總額的比例

E、多項非貨幣性資產(chǎn)互換且雙方賬面價值總額一致時，某項換入資產(chǎn)入賬價值一定等于該資產(chǎn)原賬面價值

13、以下關于非貨幣性資產(chǎn)互換會計解決中，表述對的的有（CE）。

A、不能確認非貨幣性交易收益

B、當換出資產(chǎn)賬面價值小于換出資產(chǎn)公允價值時，交易實現(xiàn)時確認收益

C、符合公允價值計價條件時，換出資產(chǎn)賬面價值與換出資產(chǎn)公允價值的差額確認為當期相關損益

D、符合賬面價值計價條件時，換出資產(chǎn)賬面價值與換出及產(chǎn)公允價值的差額確認為當期相關損益

E、符合賬面價值計價條件時，不確認相關損益

14、在計算補價占整個交易金額25%比例時，下列公式中對的的有（AD）。

A、收到的補價+換出資產(chǎn)公允價值＜25%

B、收到的補價+（收到的補價+換出資產(chǎn)公允價值）＜25%

C、支付的補價+（支付的補價+換入資產(chǎn)的賬面價值）＜25%

D、支付的補價+（支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值）V25%

E、支付的補價?換入資產(chǎn)的賬面價值＜25%

15、采用估值技術擬定的公允價值必須符合以下（AC）條件之」視為可以可靠計量。

A、采用估值技術擬定的公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小

B、采用估值技術擬定的公允價值估計數(shù)很小

C、在公允價值估計數(shù)變動區(qū)間內(nèi)，各種用于擬定公允價值估計數(shù)的概率可以合理擬定

D、資產(chǎn)公允價值估計時，擬定的公允價值應當?shù)扔谧罴压烙嫈?shù)

三、計算分析題

1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2023年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（I）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品?批換入丙公司的?臺設備，該批產(chǎn)品的賬面余額為430000元，已提存貨跌價準備10000

元，且其計稅價值和公允價值均為5（X）000元，增值稅率為17%?；Q過程斗甲公司還以鈔票支付給丙公司20230元作

為補價，同時支付相關寬用15000元。設備的原價為800000元，已提折舊220230元，已提減值準備20230元，設備

的公允價值為600000元。

（2）甲公司以設備一臺換入丁公司的非專利技術，設備的原價為600000元，已提折舊220230元，己提減值準備40000

元，設備的公允價值為400000元。非專利技術的賬面原價為500000元,累計攤銷為150000元，公允價值為380000

元。甲公司收到丁公司支付的鈔票20230元作為補價。

<3）甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)——某發(fā)展基金，互換乙公司的原材料，在互換日，甲公司的可供出售金融

資產(chǎn)—某發(fā)展基金的賬面余額為320230元（其中成本為240000元，公允價值變動為80000元），公允價值為

360000元。換入的原材料賬面價值為280000元，公允價值（計稅價格）為300000元，增值稅為51000元，甲

公司收到乙公司支付的補價9000元。

假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費。上述非貨幣性資產(chǎn)互換均具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可以可靠計量。

規(guī)定：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制甲公司有關會計分錄

（1）判斷：支付補價20230元占換出資產(chǎn)公允價值與支付補價之和520230元的比例為4.85%,小于25%,應按照非貨

幣性資產(chǎn)互換準則核算。

甲公司換入設備的成本=500000+85000+20000+15000=620000（元）

①借：固定資產(chǎn)620000

貸：主營業(yè)務收入500000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85000

銀行存款35000

②借：主營業(yè)務成本420000

存貨跌價準備10000

貸：庫存商品430000

（2）收到補價20230元占換出資產(chǎn)公允價值400000元的比例為5%,小于25%,應按照非貨幣性資產(chǎn)互換準則核算。

甲公司換入專利的成本=400000-20000=380000（元）

①借：固定資產(chǎn)清理340000

固定資產(chǎn)減值準備40000

累計折舊220000

貸：固定資產(chǎn)600000

②借：銀行存款20000

無形資產(chǎn)380000

貸：固定資產(chǎn)清理340000

營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得60000

（3）收到補價9000元占換出資產(chǎn)公允價值360000的比例為2.5%,小于25%,應按照非貨幣性資產(chǎn)互換準則核算。

甲公司換入原材料的成本=360000-9000-51000=300000（元）

借：原材料300000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）51000

銀行存款9000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本240000

—公允價值變動80000

投資收益40000

借：資本公積一其他資本公積80000

貸：投資收益80000

2、2023年中，甲公司與乙公司經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的所有用于經(jīng)營出租目的的一幢辦公樓與乙公司持有的交易目

的的股票投費互換。

甲公司的辦公樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價值模式計量。在互換日，該幢樓的賬面原價為

11500萬元，已提折舊4000萬元，未計提減值準備，在互換日的公允價值和計稅價格均為10000萬元，營業(yè)彳兌稅

率為5%；

乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價值為8000萬元，乙公司對該股票投資采用公允價值模式計量，在互

換日的公允價值為9600萬元，乙公司僅支付/400萬元給甲公司。

乙公司換入該樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營出租目的，并擬采用公允價值計量模式，甲公司換入股票投資后也仍然

用于交易目的。轉讓該樓的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項交易過程中不涉及其他相關稅贄。

規(guī)定:

（1）判斷對甲、乙來說，是否屬于非貨幣性資產(chǎn)互換。

該項資產(chǎn)互換涉及收付貨幣性資產(chǎn)，即補價400萬元。

對甲公司而言：收到的補價400萬元+換出資產(chǎn)的公允價值10000萬元（換入股票投資公允價值9600萬元+

收到的補價400萬元）=4%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)互換。

對乙公司而言：支付的補價400萬元+換入資產(chǎn)的公允價值10000萬元=4%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)互換。

（2）編制甲公司和乙公司的會計分錄。

①甲公司收到的補價：

換入的股票投資成本=換入資產(chǎn)的公允價值（即換出資產(chǎn)的公允價值一補價）+支付的相關稅費

=9600+10000x5^=9600+500=11000(萬元)。

當期損益=（換入資產(chǎn)成本+補價）一（換出資產(chǎn)的賬面價值+相關稅費）

=(11000+400)-[(11500-4000)+5001=11400-8000=3400(萬元)。

甲公司的財務解決如下：

借：其他業(yè)務成本7500

投資性房地產(chǎn)累計折舊4000

貸：投資性房地產(chǎn)11500

借：其他業(yè)務成本500(10000x5%)

貸：應交稅費一應交營業(yè)稅500

借：交易性金融資產(chǎn)11000

銀行存款400

貸：其他業(yè)務成本8000

其他業(yè)務收入3400

②乙公司支付補價：

換入的公寓樓成本=換入資產(chǎn)的公允價值（即換出資產(chǎn)的公允價值+補價）+支付的相關稅費

=10000(萬元);

當期損益;換入資產(chǎn)成本一（換出資產(chǎn)的賬面價值+支付的補價+相關稅費）

=10000-(8000+400)=10000-8400=1600(萬元)。

乙公司的財務解決如下:

借：投資性房地產(chǎn)10000

貸：交易性金融資產(chǎn)8000

銀行存款400

投資收益1600

3、甲公司和乙公司均為房地產(chǎn)開發(fā)公司，甲公司因需要變更主營業(yè)務，與乙公司進行了資產(chǎn)置換。有關資料如下：

（1）2023年3月12日，甲、乙公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲公司將其建造的商業(yè)樓盤與乙公司持有的長期

股權投資進行互換。甲公司換出的商業(yè)樓盤的賬面價值為6（X）0萬元，公允價值為8000萬元。乙公司換出的長期

股權投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6500萬元，乙公司另行以鈔票向甲公司支付1500萬元作為補價。

兩公司資產(chǎn)互換具有商業(yè)實質(zhì)。假定甲、乙公司換出的資產(chǎn)均未計提減值準備。假定不考慮甲、乙公司置換資產(chǎn)

所發(fā)生的相關稅費。

（2）2023年4月30日，乙公司通過銀行轉賬向甲公司支付補價款1500萬元，甲公司于當天確認。

（3）甲、乙公司各自換出資產(chǎn)的相關所有權劃轉手續(xù)于2023年5月20日所有辦理完畢。假定甲公司換入的長期股權

投資按成本法核算；乙公司換入的經(jīng)濟合用房作為存貨核算。

規(guī)定：

（I）指出甲公司在會計上確認該資產(chǎn)置換的日期。

（2）編制甲公司與該資產(chǎn)置換相關的會計分錄。

（3）編制乙公司與該資產(chǎn)置換相關的會計分錄。（答案中的單位以萬元表達）

答案：

（1）甲公司在會計上確認該資產(chǎn)置換的日期是2023年5月20日。

（2）甲公司與該資產(chǎn)置換相關的會計分錄。

①借：銀行存款1500

貸：預收賬款1500

②甲公司換入資產(chǎn)入賬價值=8000—1500=6500（萬元）

③借：長期股權投資6500

預收賬款1500

貸：主營業(yè)務收入8000

借：主營業(yè)務成本6000

貸：庫存商品6000

（3）乙公司與該資產(chǎn)置換相關的會計分錄。

①借：預付賬款1500

貸：銀行存款1500

②乙公司換入資產(chǎn)入賬價值=6000+1500=7500

借：庫存商品7500

貸：長期股權投資5000

預付賬款1500

投資收益1000

所得稅會計課后練習題

一、單項選擇題

I.某公司2023年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1000萬元，使用年限為2023,會計解決時按照直線法

計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0。2023年末公司對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元

的固定資產(chǎn)減值準備。2023年末該項設備的計稅基礎是（C）萬元。

A.800B.720C.640D.560

2.下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（A）。

A.公司因銷售商品提供售后服務等因素于當期確認了100萬元的預計負債

B.公司為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元

C.公司當期確認應支付的職_L工資及具他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準

可以于當期扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一?致，會計確認預收賬款500萬元

3.甲公司2023年12月IU購入的一項環(huán)保設備，原價為1000萬元，使用年限為2023,會計解決時按照直線法

計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0。2023年末公司對該項固定資產(chǎn)計提了4（）萬元

的固定資產(chǎn)減值準備，甲公司所得稅稅率為33%。甲公司對該項設備2023賽度應貸記（B）。

A.遞延所得稅負債39.6萬元B.遞延所得稅負債6.6萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)39.6萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)6.6萬元

4.甲股份公司自2023年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，2023年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費

用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2023年4月2日該項專利技術獲得成功并申請取得專利權。甲

公司發(fā)生的研究開發(fā)支出符合稅法規(guī)定的條件，可稅前加計扣除（即按當期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣

除）。甲公司預計該項專利權的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為2023,預計該項專利為公司帶來的經(jīng)濟利益

會逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進行攤銷。2023年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（C）萬元。

A.105B.400C.450D.675

5.按照《公司會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，

不確認遞延所得稅的是（C）O

A.公司自行研究開發(fā)的專利權B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下的公司合并初始確認的商譽D.公司因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

6.公司因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是（A）o

A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納校暫時性差異

B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

7.甲公司2023年實現(xiàn)利潤總額為I0（。萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采

用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2023年初遞延所得稅負債的余額為66萬元：

年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司

合用所得稅稅,率為33%。甲公司2023年的凈利潤為（D）萬元。

A.670B.686.5C.719.5D.653.5

8.A公司于2023年7月1日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外20%的股份準備長期持有，從而對B公司具有重

大影響，A公司采用權益法核算對B公司的投資。B公司2023年度實現(xiàn)凈利潤12750萬元，其中1—6月份實現(xiàn)凈利

澗4250萬元。A公司合用的所得稅稅率為33%,B公司合用的所得稅稅率為15%。2023年12月31日A公司應確認

的遞延所得稅負債為（A）萬元。

A.360B.180C.1800D.306

9.甲公司于2023年1月1日開業(yè)，2023年和2023年免征公司所得稅，從2023年開始合用的所得稅稅率為33%。

甲公司2023年開始計提折舊的一臺設備，2023年12月31日其賬面價值為6000元，計稅基礎為8000元：2023年12

月31R賬面價值為3600元，計稅基礎為6000元。假定資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表白未來期間很也許獲得足夠的

應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。2023年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（B）元。

A.0B.132（借方）C.792（借方）D.132（貸方）

10.A公司2023年實現(xiàn)利潤總額為I00（）萬元，由于違法經(jīng)營支付罰款50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法

規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2023年初遞延所得稅負債的余額為66萬元（假定均為司定資產(chǎn)

產(chǎn)生）：年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計手兌基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。

A公司采月資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，從2023年1月1日起合用的所得稅稅率改為25%.A公司2023年的凈利潤

為（D）萬元。

A.670B.686.5C.719.5D.753.5

II.甲公司2023年12月7日購入一套生產(chǎn)設備，原價為26（X）萬元，預計使用年限為2023,按照直線法計提折

舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，該設備的預計凈殘值為0。2023年末甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了148

萬元的固定資產(chǎn)減值準備，計提減值后折舊方法、折舊年限及預計凈殘值不變。2023年末該項設備累計產(chǎn)生（A）。

A.應納稅暫時性差異284.44萬元8.應納稅暫時性差異148萬元

C.可抵扣暫時性差異274萬元D.可抵扣暫時性差異603.5萬元

12.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（D）。

A.期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值大于取得時成本

C.持有至到期投資國債利息收入D.期末無形資產(chǎn)賬面汾值小于其計稅基礎

13.下列項目中，也許會產(chǎn)生暫時性差異的是（B）O

A.因擔保而發(fā)生的支出（稅法不允許扣除）B.可以在稅前補虧的未填補虧損

C.取得國債利息收入D.超過稅前扣除限額的業(yè)務招待費支出

多項選擇題

I.下列各事項中，計稅基礎等丁?賬面價值的有（ABCD）。

A.支付的各項贊助費B.購買國債確認的利息收入

C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款D.支付的滯納金

2.采用資產(chǎn)負債表債務法時，調(diào)減所得稅費用的項目涉及（CD）。

A.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債

B.本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債

D.本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債

3.在發(fā)生的下列交易或事項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（ACD）。

A.公司購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊

B.公司購入交易性金融資產(chǎn)，購入當期期末公允價值小于其初始確認金額

C.公司購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)進行核算，期末沒有計提減值準備

D.公司購入可供出售金融資產(chǎn)，購入當期期末公允價值大于初始確認金額

4.下列項目中，應確認遞延所得稅負債的有（AC）。

A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎B.固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎

C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎D.預計負債賬面價值大于其計稅基礎

5.根據(jù)我國公司會計準則的規(guī)定，下列項目中不應確認遞延所得稅的有（ABC）。

A.非同一控制下的公司合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

B.與合營公司投資相關的應納稅暫時性差異，投資公司可以控制哲時性差異轉回的時間并且在可預見的未來很

也許不會轉回

C.與聯(lián)營公司投資相關的應納稅笆時性差異，投資公司可以控制笆時性差異轉回的時間并且化可預見的未來很

也許不會轉回

D.與聯(lián)營公司投資相關的應納稅暫時性差異，投資公司可以控制暫時性差異轉回的時間，該暫時性差異在可預

見的未來很也許轉回

6.下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ABC）。

A.預提產(chǎn)品售后保修費用B.計提存貨跌價準備

C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

業(yè)務題

一、甲股份有限公司2023年合用的所得稅稅率為25%,假定稅法規(guī)定，保修費在實際發(fā)生時可以在應納稅所得額

中扣除?！斑f延所得稅資產(chǎn)”2023年初余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的，RP45x25%=11.25）。2023年

發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務：

1.2023年稅前會計利潤為1000萬元，

2.2023年末甲公司對售出的A產(chǎn)品也許發(fā)生的三包費用，按照當期該產(chǎn)品銷售收入的2%預計產(chǎn)品修理費用。甲

公司從2023年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供

修理。假定只生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品。在2023年年初“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，甲產(chǎn)品的“三

包”期限為2年。2023年末實際銷售收入為2000萬元，實際發(fā)生修理費用30萬元，均為人工費用。

規(guī)定：

1.根據(jù)上述業(yè)務，做出實際發(fā)生修理費的賬務解決。

2.編制2023年末確認預計負債相關的會計分錄，并計算期末“預計負債”的余額。

3.計克甲公司2023年度的所得稅費用，并做出相關的賬務解決。

一、答案

I.2023年實際發(fā)生修理費用30萬元

借：預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證300000

貸：應付職工薪酬300000

2.2023年末確認預計負債相關的會計分錄：

借：銷售費用400000

貸:預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證400000

年末“預計負債”余額=45—30+40=55（萬元）

3.2023年末確認所得稅

應交所得稅=（1000-30+40）x25%=252.5（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)余額=55x25%=13.75（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=13.75—11.25=2.5（萬元）

所得稅費用=252.5—2.5=250（萬元）

借：所得稅費用2500000

遞延所得稅資產(chǎn)2500（）

貸：應交稅費——應交所得稅2525000

二、大海公司2023年I月1日遞延所得稅資產(chǎn)為6萬元，遞延所得稅負債為9萬元，該公司合用的所得稅稅率變

更為25%。

該公司2023年利澗總額為4960萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：

1.2023年