《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課件-城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算與申報(bào)

納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)Ⅱ主講教師：學(xué)校：部門：財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)分：3課時(shí)：48通貨膨脹是一種無須立法的稅收。

——彌爾頓.弗萊德曼城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算與申報(bào)2.應(yīng)納稅額計(jì)算3.申報(bào)與繳納1.計(jì)稅依據(jù)2.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人3.城鎮(zhèn)土地使用稅征稅對(duì)象1.城鎮(zhèn)土地使用稅的概念4.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率5.稅收優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅的認(rèn)知城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算與申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅認(rèn)知010203納稅人概念征稅對(duì)象04稅率05稅收優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征區(qū)域內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅概念舉例實(shí)際占地面積100㎡，建筑面積200㎡概念是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)（不包括農(nóng)村）使用土地使用權(quán)單位和個(gè)人。單位個(gè)人納稅人土地使用權(quán)共有由共有各方按實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例分別繳納權(quán)屬糾紛未解決的由實(shí)際使用人納稅納稅人不在土地所在地的由代管人或者實(shí)際使用人繳納納稅人建制鎮(zhèn)工礦區(qū)城市、縣城城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍提示提示1：不包括農(nóng)村的土地提示2：不包括公園自用土地征稅對(duì)象城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。1人口50萬以上的大城市每平方米稅額：1.5-30元稅率人口20-50萬之間的中等城市2每平方米稅額：1.2-24元3人口20萬以下的小城市每平方米稅額：0.9-18元稅率每平方米稅額：0.6-12元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)無人口限制稅率免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;稅收優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算與申報(bào)（1）計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的土地面積，計(jì)稅單位為平方米。①由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)；②尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；③尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面。計(jì)稅依據(jù)（2）計(jì)算應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期納稅年度應(yīng)納稅額

=應(yīng)稅土地實(shí)際占用面積×適用單位稅額月（或季、半年）度應(yīng)納稅額

=年度應(yīng)納稅額÷12（或4、2）應(yīng)納稅額的計(jì)算某年涉及城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)資料如下：1.政府部門核發(fā)的土地使用證書(簡(jiǎn)稱I號(hào)地）（50000-1000）×5=245000（元）應(yīng)納稅額的計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅認(rèn)知2.房產(chǎn)稅征稅對(duì)象3.房產(chǎn)稅納稅人1.房產(chǎn)稅的概念4.房產(chǎn)稅稅率5.稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅計(jì)算與申報(bào)2.申報(bào)與繳納1.應(yīng)納稅額計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅認(rèn)知010203納稅人概念征稅對(duì)象04稅率05稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象,按照房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人等征收的一種稅。概念房產(chǎn)稅的納稅人,是指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。納稅人產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有：經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人：集體單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)出典：承典人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地：代管人或者使用人產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決：代管人或者使用人納稅人城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)征稅范圍征稅對(duì)象適用于經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)：寫字樓商鋪出租屋農(nóng)村房屋城里自住房不征收房產(chǎn)稅征稅對(duì)象從價(jià)計(jì)征其他房稅率：1.2%計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)余值從租計(jì)征出租房稅率：12%計(jì)稅依據(jù)：租金商鋪12%居民住房出租可享受稅收優(yōu)惠4%稅率由財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)稅收優(yōu)惠國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體自用房產(chǎn)宗教、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅計(jì)算與申報(bào)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%1.從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額＝不含增值稅租金收入×12%2.從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)算從價(jià)計(jì)征1.稅率1.2%房產(chǎn)余值余值？應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施房屋在使用過程中，會(huì)發(fā)生價(jià)值自然損耗。以房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)(具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定)暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)照明、煤氣從租計(jì)征2.（1）以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)(包括貨幣收入和實(shí)物收入,但不含增值稅）應(yīng)納稅額=租金收入（不含增值稅）×12%（2）以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)產(chǎn)稅對(duì)外投資的房產(chǎn)要看實(shí)質(zhì)，是什么樣的利潤(rùn)分成方式，如果投資者承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，參與利潤(rùn)分配，要用房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅，是由被投資方來繳納房產(chǎn)稅【提示】計(jì)稅依據(jù)對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金,應(yīng)當(dāng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅對(duì)外投資的房產(chǎn)如果投資者不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只是收取固定的租金，在計(jì)算房產(chǎn)稅的時(shí)候要用租金收入來計(jì)算，是由投資方來繳納房產(chǎn)稅的?！咎崾?】融資租賃房屋———從價(jià)計(jì)征,由承租人繳納【提示2】計(jì)稅依據(jù)某企業(yè)涉及房產(chǎn)稅的相關(guān)資料（該地區(qū)扣除率一律為30%）1號(hào)樓（行政辦公用房）：20000000×（1-30%）×1.2%=168000（元）1號(hào)樓應(yīng)納稅額的計(jì)算5號(hào)樓：租金收入應(yīng)納房產(chǎn)稅：24000×12×12%=34560（元）2號(hào)樓應(yīng)納稅額的計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅申報(bào)5.6插入：視頻動(dòng)畫：城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅申報(bào)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人（一般情況）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人、房產(chǎn)使用人擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人、代管人或?qū)嶋H使用人、共有各方征稅對(duì)象房產(chǎn)土