《納稅基礎與實務》課件-企業(yè)納稅工作認知

稅收是對文明支付的價格。－

奧利弗.溫德爾.霍姆斯（美聯邦最高法院法官）納稅基礎與實務學習情境1?納稅工作流程認知學習子情境一?涉稅登記學習子情境二?發(fā)票管理學習子情境三?納稅申報學習子情境四?稅款繳納小結學習情境2

增值稅計算與申報學習子情境一?增值稅稅款學習子情境二?增值稅納稅申報學習子情境三?增值稅出口退稅的處理情境小結

學習情境3?消費稅計算與申報學習子情境一?消費稅稅款計算學習子情境二?消費稅納稅學習子情境三?消費稅出口退稅處理小結學習情境4?關稅計算與繳納學習子情境一?關稅稅款計算學習子情境二?關稅的繳納情境小結情境思考

學習情境5?企業(yè)所得稅計算與申報學習子情境一?企業(yè)所得稅稅款計算學習子情境二?企業(yè)所得稅納稅申報情境小結學習情境6個人所得稅計算與申報學習子情境一?個人所得稅稅款計算學習子情境二?個人所得稅納稅申報情境小結學習情境7?其他稅費計算與申報學習子情境一?城市維護建設稅的計算與申報學習子情境二?印花稅的計算與申報學習子情境三?車船稅的計算與申報學習子情境四?房產稅的計算與申報學習子情境五?契稅的計算與申報學習子情境六?城鎮(zhèn)土地使用稅的計算與申報學習子情境七?土地增值稅的計算與申報學習子情境八?資源稅的計算與申報學習子情境九?財政規(guī)費的計算與申報總成績

平時成績比例（包括：考勤、作業(yè)、測試、討論、課堂活動等）期末卷面成績比例100%50%50%表3：評分結構表企業(yè)納稅工作認知主講人：張春光理解稅收學習內容1.什么是稅收2.稅收的特征3.稅收要素4.稅收分類企業(yè)涉稅基本知識什么是稅收稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，強制、無償地取得財政收入的一種形式。理解稅收理解稅收理解稅收非稅收入稅收收入29808億元172731億元理解稅收2020全國一般公共預算收入圖（單位：億元）2020非稅收入圖（單位：億元）全國稅收收入172731億元1.國內增值稅63519億元2.國內消費稅13881億元3.企業(yè)所得稅42041億元，

4.個人所得稅13993億元5.進口貨物增值稅、消費稅17316億元關稅2806億元6.出口退稅18158億元

7.城市維護建設5217億元

8.車輛購置稅3520億元，

9.印花稅4076億元

10.資源稅2288億元11.土地和房地產相關稅收中，

契稅7428億元土地增值稅6896億元，

房產稅3278億元

耕地占用稅1065億元

城鎮(zhèn)土地使用稅2126億元12.環(huán)境保護稅203億元，13。車船稅、船舶噸稅、煙葉稅等其他各項稅收收入合計1236億元2021年稅收收入構成2021年稅收收入構成理解稅收稅收的特征強制性稅收的強制性是負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的無償性，政府向納稅人征稅，不是以具體提供公共物品和公共服務為依據；而納稅人向政府納稅，也不是以具體分享公共物品和公共服務利益為前提。

固定性稅收的規(guī)范性或稱固定性，指政府通過法律形式，按事先確定的標準實施征稅。無償性稅收基本要素納稅期限與地點納稅環(huán)節(jié)稅率征稅對象與稅目

納稅人稅收減免違章處理向誰征？對什么征?征多少?如何征？稅收基本要素稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人

1

包括法人和自然人2

解決某稅種對“誰”課稅問題－－納稅主體3

最終負擔稅款的人

12與納稅人同為一體“直接稅”，與納稅人相分離“間接稅”稅法規(guī)定負有扣繳稅款義務的單位和個人。

12不是納稅主體，是納稅人和稅務機關的中介。納稅人負稅人扣繳義務人3簡化納稅手續(xù)，方便納稅人，有效控制稅源

關于負稅人，下列稅法正確的有（）。

A.在稅負完全轉嫁的條件下，納稅人就可以把自己應承擔的稅款通過提高商品價格等辦法轉嫁給消費者，消費者則成了實際負稅人

B.納稅人就是負稅人

C.負稅人是稅款的實際負擔者，稅法中并沒有負稅人的規(guī)定

D.在稅款完全不能轉嫁的條件下，納稅人就是負稅人理解納稅人與負稅人

在稅法上明確規(guī)定"扣繳義務人"的目的是（）。

A、簡化納稅手續(xù)B、有效控制稅源C、方便納稅人D、明確征稅的基本界限理解扣繳義務人征稅對象與稅目稅收基本要素-征稅對象與稅目稅目計稅依據征稅對象的數量化，是應納稅額的計稅基礎征稅對象的具體化，體現征稅廣度征稅對象是征稅的目的物，即對什么東西征稅，它是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志稅目范圍稅率納稅人財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同租金的1‰貼花立合同人貨物運輸合同包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同運輸費用的3‰貼花立合同人倉儲保管合同保管費的3‰貼花立合同人借款合同（包括融資租賃合同）包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同借款金額的0.5‰貼花立合同人財產保險合同包括財產、責任、保證、信用等保險合同保險費的1‰貼花立合同人技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同支付價款、報酬或者使用費的3‰貼花立合同人

下列關于稅目的說法正確的有（）。A、稅目是對征稅對象的具體項目，反映了一個稅種的征收廣度B、稅目是區(qū)別不同稅種的主要標志C、規(guī)定不同稅目的不同稅率，是貫徹國家一定稅收政策的需要D、所有稅種都應設計稅目，方便征稅。理解稅目稅收基本要素-征稅對象與稅目區(qū)別不同類型稅種的主要標志是（）。A.納稅人B.稅率

C.征稅對象D.納稅期限理解征稅對象稅收基本要素-征稅對象與稅目正確答案：C稅率稅收基本要素-稅率1-是應納稅額與計稅依據的比例.2-解決的是征多少稅的問題，它反映了征稅的深度.3-稅率是稅收制度的核心.4-體現了國家的稅收政策.5-關系到納稅人的稅收負擔，而且直接決定了國家的財政收入。稅率稅收基本要素-稅率3種基本形式比例稅率累進稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個人所得稅（綜合所得）土地增值稅啤酒消費稅250元/噸3種：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率稅收基本要素-稅率比例稅率超額累進稅率全額累進稅率累進稅率優(yōu)點1.全額累進稅率稅負重。2.在臨界點上，全額累進稅率會出現稅額增長快于所得額增長的情況。缺點全額累進稅率計算簡便

個人所得稅稅率表優(yōu)點缺點1.超額累進程度比較緩和，稅負輕，稅收負擔比較合理。2.在課稅對象的數額超過某一級次時，不會出現稅額的增加超過課稅對象增加額的現象。超額累進計算方法相對復雜稅收基本要素-稅率1比例稅率增值稅城市維護建設稅企業(yè)所得稅等2定額稅率車船稅環(huán)境保護稅城鎮(zhèn)土地使用稅等3超額累進稅率個人所得稅（綜合所得）4超率累進稅率土地增值稅我國目前稅率適用稅收基本要素-稅率比例稅率累進稅率定額稅率應納稅額＝計稅依據×比例稅率應納稅額＝計稅依據×定額稅率分段式計算法速算扣除數法減免稅稅收基本要素-減免稅應納稅額＝計稅依據×稅率稅率式減免稅額式減免起征點免征額項目扣除稅基式減免

減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予減輕或免除稅負的一種優(yōu)惠規(guī)定。減稅免稅體現了國家一定時期的經濟政策，有較強的政策目的性和針對性。A起征點B免征額稅基式減免是指開始計征稅款的界限。課稅對象數額沒達到起征點的不征稅，達到起征點的就全部數額征稅是對納稅能力小的納稅人給予的照顧。雖然也有照顧納稅能力弱者的意思，但其他因素卻是考慮的關鍵因素，如個人所得稅的贍養(yǎng)老人稅前扣除免征額、子女教育費用稅前扣除免征額等，考慮的一是社會效應，一是公平原則。是指在課稅對象全部數額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從課稅對象全部數額中預先扣除的數額，免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅稅收基本要素-納稅環(huán)節(jié)

“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個環(huán)節(jié)征收兩個以上環(huán)節(jié)征收車輛購置稅、契稅增值稅在生產、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制是指在經濟生活中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。征稅對象的事物是不斷運動的，有貨物生產、批發(fā)和零售過程；所得額支付和收受的過程；財產有其買賣、租賃、使用或轉讓的過程。那么，稅款具體確定在哪一個或哪幾個環(huán)節(jié)繳納，這是稅法必須明確的內容。稅收基本要素-納稅期限、納稅地點納稅期限

1-是指納稅人發(fā)生納稅義務后，應當向稅務機關申報納稅并解繳稅款的起止時間。2-超過期限未繳的屬于欠稅，應依法加收滯納金。納稅地點1-指納稅人向稅務機關申報繳納稅款的地點。2-它說明納稅人應當向哪里的征稅機關申報納稅以及哪里的稅務機關有權進行稅收管轄的問題稅收基本要素-違章處理違章處理違章處理是對納稅人違反稅法的行為所規(guī)定的懲罰措施。國家對納稅人發(fā)生違法行為規(guī)定的處罰措施主要有：征收滯納金、罰款、稅收保全、強制執(zhí)行等稅目稅率生產（進口）環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)一、煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支11%加0.005元/支

（2）乙類卷煙36%加0.003元/支

2.雪茄煙36%

3.煙絲30%

二、酒

1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）

2.黃酒240元/噸

3.啤酒

（1）甲類啤酒250元/噸

（2）乙類啤酒220元/噸

4.其他酒10%

三、高檔化妝品15%

四、貴重首飾及珠寶玉石

1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

5%2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%

五、鞭炮焰火15%

六、成品油

稅收分類稅收分類4-按照計征標準5-按照稅負能否轉嫁6-按照稅收與價格的關系1-按照征稅對象性質2-按照征收管理權限3-按照稅收收入歸屬稅收分類按照征稅對象性質分類實體法體系流轉稅類所得稅類增值稅消費稅關稅企業(yè)所得稅個人所得稅財產稅類房產稅車船使用稅契稅行為目的稅類印花稅城市維護建設稅車輛購置稅船舶噸稅農業(yè)稅類煙葉稅資源稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅土地增值稅環(huán)境保護稅按照稅收征收管理權限增值稅、消費稅、車購稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、印花稅、契稅、城建稅、環(huán)保稅和煙葉稅（16個）

關稅、船舶噸稅，海關負責代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

稅務機關海關按照稅收收入歸屬消費稅、車購稅、關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅等 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、環(huán)保稅、煙葉稅等中央稅地方稅共享稅1

增值稅（不含進口環(huán)節(jié)海關代征部分）；55開。

2

企業(yè)所得稅（中鐵、各銀行總行及海洋石油企業(yè)的所得稅款全部歸中央）64開3

個人所得稅（儲蓄存款利息的個稅歸中央）；與企稅相同：64開4

資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央）；5

城建稅（中鐵總行、各銀行總行、各保險總公司集中繳納歸中央）； 6

印花稅（2016年1月1日起，證券交易印花稅全部歸中央）按照計征標準分類是以征稅對象的數量、重量、容積或體積等自然單位為依據，采取固定稅額計征的一類稅。（土地使用稅、環(huán)境保護稅等）從價稅從量稅復合稅是以征稅對象的價值為依據，按一定比例計征的一類稅。（增值稅、消費稅等）

是對某一征稅對象采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。（煙酒的消費稅）

按照稅負能否轉嫁分類是指納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的一類稅。（增值稅、消費稅等）

直接稅間接稅是指由納稅人直接負擔稅款，稅負不易轉嫁的一類稅。企業(yè)所得稅、個人所得稅等）按照稅收與價格的關系價內