做賬實操-二手車銷售行業(yè)賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-二手車銷售行業(yè)賬務處理分錄實例一、公司設(shè)立與啟動股東出資

400

萬元設(shè)立二手車銷售公司，款項存入銀行。借：銀行存款

4,000,000貸：實收資本

4,000,000租賃經(jīng)營場地，支付一年租金

36

萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

9%。借：預付賬款—房租

360,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

32,400（36

萬×9%）貸：銀行存款

392,400每月分攤租金時：借：管理費用—房租

30,000（36

萬÷12）貸：預付賬款—房租

30,000二、車輛采購環(huán)節(jié)從個人車主處收購一輛二手車，協(xié)商價格為

8

萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。由于個人無法開具增值稅專用發(fā)票，公司按規(guī)定可自行開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，用于后續(xù)銷售記賬。-1-會計實操文庫借：庫存商品—二手車

80,000貸：銀行存款

80,000若從其他二手車經(jīng)銷商處購入一輛車，價格

12

萬元，對方開具增值稅專用發(fā)票，稅率

0.5%（二手車經(jīng)銷減按

0.5%征收增值稅政策），款項暫未支付。借：庫存商品—二手車

119,400（12

萬×(1-0.5%)）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

600（12

萬×0.5%）貸：應付賬款—XX

經(jīng)銷商

120,000三、車輛整備與成本投入對收購的二手車進行維修、保養(yǎng)，使其達到可銷售狀態(tài)，支付維修廠費用5000

元，取得增值稅普通發(fā)票。借：庫存商品—二手車

5000貸：銀行存款

5000為車輛進行清洗、美容，花費

2000

元，現(xiàn)金支付，取得普通發(fā)票。借：庫存商品—二手車

2000貸：庫存現(xiàn)金

2000四、銷售環(huán)節(jié)將一輛整備后的二手車以

10

萬元價格售出，開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，款項存入銀行。假設(shè)公司為小規(guī)模納稅人，按現(xiàn)行政策，二手車銷售增值稅減按

0.5%征收。不含稅銷售額

=100,000÷(1+0.5%)

≈

99,502.49

元增值稅額

=99,502.49×0.5%

≈

497.51

元借：銀行存款

100,000貸：主營業(yè)務收入—二手車銷售收入

99,502.49-2-會計實操文庫應交稅費—應交增值稅

497.51若公司為一般納稅人，銷售上述二手車，適用稅率

13%，但因購進時未取得足額進項稅額抵扣，可按簡易辦法依照

3%征收率減按

2%征收增值稅（政策選擇適用情況）。不含稅銷售額

=100,000÷(1+3%)

≈

97,087.38

元增值稅額

=97,087.38×2%

≈

1941.75

元借：銀行存款

100,000貸：主營業(yè)務收入—二手車銷售收入

97,087.38應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

1941.75（按簡易辦法計算）五、成本結(jié)轉(zhuǎn)與稅費繳納結(jié)轉(zhuǎn)已售二手車成本，假設(shè)上述售出車輛采購及整備成本共

9

萬元。借：主營業(yè)務成本—二手車銷售成本

90,000貸：庫存商品—二手車

90,000計算本月增值稅，如小規(guī)模納稅人按上述銷售實例，應納稅額為各筆銷售業(yè)務增值稅之和，假設(shè)本月僅此一筆銷售，應繳納增值稅

497.51

元，繳納時：借：應交稅費—應交增值稅

497.51貸：銀行存款

497.51一般納稅人若按簡易辦法計稅，同樣匯總計算應納稅額并繳納。計算企業(yè)所得稅，假設(shè)本月除上述業(yè)務外，還有管理費用

5

萬元（含房租分攤等），利潤總額

=

主營業(yè)務收入

-

主營業(yè)務成本

-

管理費用，即99,502.49-90,000-50,000=-40,497.51

元，處于虧損狀態(tài)，本期無需繳納企業(yè)所得稅，虧損額可在未來

5

年內(nèi)彌補。若利潤總額為正數(shù)，則按

25%稅率計算繳納（一般情況）。-3-會計實操文庫二手車銷售行業(yè)賬務處理緊密圍繞車輛的收、整、銷環(huán)節(jié)，結(jié)合稅收政策準確核算，以反映公司真實財務狀況。會計做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.

確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關(guān)科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.

原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.

記賬憑證編制-4-會計實操文庫依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項已付，材料入庫：應交稅費

應交增值稅（進項稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷售產(chǎn)品，售價

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應收賬款

20,000貸：主營業(yè)務收入

17,699.12應交稅費

應交增值稅（銷項稅額）

2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資

8,000

元，管理人員工資

4,000元：借：生產(chǎn)成本

8,00