注冊(cè)稅務(wù)師資格考試稅二習(xí)題匯集（一）B文檔在線

第四章印花稅（答案分離版）

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下不屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（）o

A.立合同人

B.代理人

C.立據(jù)人

D.領(lǐng)受人

2.下列行為中，屬于印花稅列舉應(yīng)稅合同范圍的是（）o

A.某銀行向另一銀行簽訂的拆借50000萬元人民幣的合同

B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同

C.科技公司簽訂的技術(shù)服務(wù)合同

D.某公司和稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的管理咨詢合同

3.按印花稅暫行條例規(guī)定，下列憑證中應(yīng)納印花稅的是（）。

A.已納稅的購(gòu)銷合同副本

B.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證

C.房屋產(chǎn)權(quán)證

D.會(huì)計(jì)咨詢合同

4.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。

施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙

企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（）萬

HO

A.1.79

B.1.80

C.2.03

D.2.04

5.某運(yùn)輸公司與甲公司2009年3月簽訂了一份運(yùn)輸保管合同，注明

運(yùn)費(fèi)45萬元，保管費(fèi)10萬元；以價(jià)值60萬元的倉(cāng)庫(kù)作抵押，從銀

行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還

款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)

繳納印花稅（）元。

A.265

而曲idihilh

B.575

C.580

D.665

6.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司

的貨物價(jià)值160萬元，乙公司的貨物價(jià)值180萬元；二是采購(gòu)合同，

甲公司購(gòu)買乙公司60萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳

納印花稅（）o

A.150元

B.600元

C.1050元

D.1200元

7.某企業(yè)2009年實(shí)收資本為1000萬元，資本公積為4000萬元。該

企業(yè)2008年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2009年

應(yīng)納印花稅為（）o

A.5000元

B.7500元

C.16500元

D.25000元

8.下列不屬于印花稅征稅范圍的是（）o

A.企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

B.貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)合同

C.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)

D.平安康壽險(xiǎn)

9.按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的涉稅處理包括（）0

A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)

稅依據(jù)

B.貨物運(yùn)輸合同，以收取的全部運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

C.財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)納稅額超過1角不足1元的，按照1元貼花

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)中包含所保財(cái)產(chǎn)的金額

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)（）的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

A.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷

B.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票

C.已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重的

D.偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列合同中，不屬于印花稅征稅對(duì)象的有（）0

44上岫-1人加4

A.企業(yè)購(gòu)進(jìn)原料簽訂的合同

B.倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同或作為合同使用的入庫(kù)單

C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同

D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

E.納稅人以電子形式簽訂的各類憑證

2.下列單位發(fā)生的以下行為中，應(yīng)繳納印花稅的有（）o

A.車間只記錄存貨收發(fā)數(shù)量的統(tǒng)計(jì)簿

B.購(gòu)物中心設(shè)立并使用的營(yíng)業(yè)賬簿

C.簽訂購(gòu)銷合同的兩家中外合資企業(yè)

D.領(lǐng)取專利證書的個(gè)人

E.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的稅務(wù)師事務(wù)所

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的有（）。

A.土地使用權(quán)出讓合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.商品房銷售合同

E.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

4.下列憑證中應(yīng)貼印花稅票的有（）。

A.無息貸款合同

B.電子形式簽訂的憑證

C.商標(biāo)注冊(cè)證

D.購(gòu)銷合同副本

E.衛(wèi)生許可證

5.某企業(yè)2009年1月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商

標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專利證各一件；與其他企業(yè)訂立購(gòu)銷合同一

件，所載金額100萬元；訂立借款合同一份，所載金額200萬元；

訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬元，受托方提供原材料

金額90萬元；訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額200萬元，保險(xiǎn)費(fèi)

5萬元；簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬元，

其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。以下關(guān)于該企業(yè)

發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有（）o

A.權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅25元

B.加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅50元

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅2050元

D.總包、分包合同應(yīng)繳納印花稅18000元

E.該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅18795元

6.下列項(xiàng)目中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（）0

A.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為扣除分包、轉(zhuǎn)包后的金額

B.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用

c.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金免征印花稅

D.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合

計(jì)金額

E.對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)賬簿在計(jì)稅貼花時(shí)，為了避免對(duì)

同一資金重復(fù)計(jì)稅，規(guī)定上級(jí)單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下

屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)算貼花

7.下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有（）o

A.運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交

的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上3倍以下罰款

B.將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不

交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交稅額的50%以上5倍以

下的罰款

C.該納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)

令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以200

0元以上1萬元以下的罰款

D.按期匯總繳納印花稅，但未按期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少

交稅金，可以處不交或少交稅金的50%以上5倍以下罰款

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5

萬元以下的罰款

8.下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（）o

A.無息、貼息貸款合同

B.合同的正本或作為正本使用的抄本

C.外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合

同

D.國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民委員會(huì)書立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同

E.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的生活居住房租賃合同

9.下列憑證免征印花稅的有（）。

A.非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同

B.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

C.機(jī)構(gòu)購(gòu)買封閉式證券投資基金交易合同

D.個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的房屋租賃合同

E.由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑

證

10.下列關(guān)于印花稅征收管理的表述中，正確的有（）o

A.印花稅一般實(shí)行就地征收

B.對(duì)中國(guó)人民銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的，凡一次貼花

數(shù)額較大，難以承受的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)分次貼花

C.印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)在每枚稅票騎縫

處蓋戳注銷

D.印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手

續(xù)費(fèi)

E.對(duì)借款合同的應(yīng)納稅額不足1角的，按1元貼花

三、計(jì)算題

1.某企業(yè)2009年度全年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)采用以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂合同兩份，一份標(biāo)明價(jià)值,

自身商品價(jià)值50萬元，對(duì)方商品價(jià)值55萬元；另一份未標(biāo)明價(jià)值,

只列明用自身10噸的商品換對(duì)方9噸的商品，經(jīng)核實(shí)自身商品市場(chǎng)

單價(jià)10000元/噸，對(duì)方商品單價(jià)為12000元/噸。

(2)該企業(yè)承攬加工業(yè)務(wù)，簽訂加工承攬合同兩份，其中一份合同

分別記載由受托方提供原材料，價(jià)值30萬元，另收取加工費(fèi)10萬

元；另一份合同規(guī)定由委托方提供原材料，原材料價(jià)值50萬元，企

業(yè)收取加工費(fèi)20萬元。

(3)該企業(yè)與外單位簽訂貨物運(yùn)輸合同一份，總金額為100萬元；

含貨物的裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)10萬元。

(4)簽訂借款合同兩份，一份借款金額為200萬元，后因故未借，

另一份借款合同，借款金額為100萬元，合同約定半年后本金和利

息歸還。

根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

(1).該企業(yè)就以物易物合同應(yīng)貼花()元。

A.315

B.305.65

C.377.4

D.370.65

(2).該企業(yè)就加工承攬合同應(yīng)貼花()元。

A.190

B.390

C.240

D.140

(3).該企業(yè)就貨物運(yùn)輸合同應(yīng)貼花()元。

A.500

B.450

C.365

D.300

(4).該企業(yè)就借款合同應(yīng)貼花()元。

A.100

B.150

C.250

D.50

44dqi?

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：代理人只負(fù)有代理納稅義務(wù)，不是納稅義務(wù)人。

【該題針對(duì)“印花稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023560]

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：印花稅相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定：借款合同中的銀行同業(yè)拆

借所簽的借款合同，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，技術(shù)

服務(wù)合同中的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律咨詢合同不屬于印花稅規(guī)定的列舉征

稅范圍。

【該題針對(duì)“印花稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023561)

3.

【正確答案】：C

【答案解析】：已繳納印花稅的憑證副本或抄本，由于屬于備查性質(zhì),

44-

不是正式文本，對(duì)外不發(fā)生法律效力，所以對(duì)其不應(yīng)再征收印花；出

版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花；法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方

面的咨詢合同不貼印花。

【該題針對(duì)“印花稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023562）

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：建筑承包合同中，總包合同和分包合同都是需要貼花

的,應(yīng)納印花稅=（6000+800）x0.3%o=2.04（萬元）

【該題針對(duì)“印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023563]

5.

【正確答案】：D

【答案解析】：借款合同，在借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移

給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)

定計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅=450000x0.5%。

+100000x1%o+800000x0.05%o+600000x0.5%o=665（元）。

【該題針對(duì)“印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023564】

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花；應(yīng)稅合同

在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。

應(yīng)納印花稅=(160+180+60)x0.3%ox10000=1200(元)

【該題針對(duì)“印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023565]

7.

【正確答案】：C

【答案解析】：營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資

本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2009年應(yīng)

納印花稅=(10000000+40000000)x0.5%o—8500=16500(元)。

[該題針對(duì)“印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023566]

8.

【正確答案】：D

【答案解析】：印花稅只對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同征稅，平安康壽險(xiǎn)不屬于財(cái)

產(chǎn)保險(xiǎn)。

【該題針對(duì)'印花稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

44111Mh加

【答疑編號(hào)10023567]

9.

【正確答案】：C

【答案解析】：技術(shù)開發(fā)合同計(jì)稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)；運(yùn)輸合

同中不包含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同不包含所保財(cái)產(chǎn)的金額。

【該題針對(duì)“印花稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023568]

10.

【正確答案】：D

【答案解析】：在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼

在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳

或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下

的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅

務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款5

0%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造印

花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10000萬元以下的

罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，

依法追究刑事責(zé)任。

【該題針對(duì)“印花稅違章處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

44d*

【答疑編號(hào)10023569]

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：CD

【答案解析】：企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)

產(chǎn)租賃合同，不征印花稅；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印

花稅。

【答疑編號(hào)10023570]

2.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖

屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印

花；法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不貼印花。

【該題針對(duì)“印花稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023571]

3.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合

同

44-

【該題針對(duì)'印花稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023572)

4.

【正確答案】：BC

【答案解析】：印花稅征稅范圍包括各種經(jīng)濟(jì)合同和權(quán)利許可證照。

合同副本和無息貸款屬于免稅范圍，選項(xiàng)E不是印花稅的征稅范圍。

【該題針對(duì)“印花稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核1

【答疑編號(hào)10023573]

5.

【正確答案】：ADE

【答案解析】：(1)各項(xiàng)權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅=5x5=25(元)

(2)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅=1000000*0.3%。=300(元)

(3)借款合同應(yīng)納印花稅=2000000x0.05%。=100(元)

(4)加工承攬合同應(yīng)納印花稅=100000x0.5%o+900000x0.3%°=50

+270=320(元)

(5)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅=50000'1%。=50(元)

(6)工程承包合同應(yīng)納印花稅=(50000000+10000000)xQ.3%o

=18000(元)

該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=25+300+100+320+50+18000=18795

44111Mh加

（元）

【該題針對(duì)“印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023574）

6.

【正確答案】：AC

【答案解析】：建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額；企業(yè)

改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。

【該題針對(duì)“印花稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核1

【答疑編號(hào)10023575]

7.

【正確答案】：BCE

【答案解析】：選項(xiàng)A,正確的說法應(yīng)該是“運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒

有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或

少交的稅款的50%以上5倍以下罰款？D選項(xiàng)，不是“可以'；而是“并

處”50%以上5倍以下罰款，說明稅務(wù)機(jī)關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)

利，是“必須

【該題針對(duì)“印花稅違章處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023576]

8.

【正確答案】：ADE

【答案解析】：按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或作為合同正本使用

的抄本應(yīng)該征收印花稅；外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的

貸款的合同應(yīng)征收印花稅，只有向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠貸

款合同才免稅。

【該題針對(duì)“印花稅優(yōu)惠政策’知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023577]

9.

【正確答案】：BCE

【答案解析】：非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，

同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂

用于生活居住的房屋租賃合同免稅。

【該題針對(duì)“印花稅優(yōu)惠政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023578]

10.

【正確答案】：AD

【答案解析】：對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的,

凡一次貼花數(shù)額較大，難以承受的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在三年

內(nèi)分次貼花；國(guó)家政策性銀行包括國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、

中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，不包括中國(guó)銀行。印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證

445岫力11人加4

上,并由納稅人在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷；對(duì)借款合同的應(yīng)納稅額

不足1角的，免貼印花。

【該題針對(duì)“印花稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023579]

三、計(jì)算題

1.

(1).

【正確答案】：C

【答案解析】：①標(biāo)明價(jià)值的以物易物合同應(yīng)納印花稅為：

(500000+550000)xQ.3%o=315(元)

②未標(biāo)明價(jià)值的以物易物合同：

(10000x10+12000x9)xo.3%o=62.4(元)

③以物易物合同共計(jì)貼花：

315+62.4=377.4(元)

【答疑編號(hào)10023581)

(2).

【正確答案】：C

【答案解析】：①由受托方提供原材料，合同分別記載原材料和加工

費(fèi)的加工承攬合同，應(yīng)納印花稅=300000x0.3%。+100000x0.5%。=

44d*

140（元）

②由本企業(yè)提供原材料的加工承攬合同應(yīng)納印花稅=200000x0.5%。

=100（元）

③加工承攬合同共計(jì)貼花=140+100=240（元）

【答疑編號(hào)10023582]

（3）.

【正確答案】：B

【答案解析】：貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=（1000000-100000）

x0.5%o=450（元）

【答疑編號(hào)10023583]

（4）.

【正確答案】：B

【答案解析】：借款合同應(yīng)納印花稅=（2000000+1000000）xo.05

%o=15O（元）

【答疑編號(hào)10023584）

第五章房產(chǎn)稅（答案分離版）

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下屬于房產(chǎn)稅的特點(diǎn)的是（）。

A.屬于財(cái)產(chǎn)稅中的綜合財(cái)產(chǎn)稅

B.調(diào)節(jié)財(cái)富分配

C.區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅方法

D.籌集地方財(cái)政收入

2.下列不屬于現(xiàn)行房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.農(nóng)村開設(shè)工廠的廠房所有者

B.在城鎮(zhèn)擁有房屋進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)

C.擁有城市郊區(qū)房屋經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

D.在工礦區(qū)擁有房屋的國(guó)有企業(yè)

3.融資租賃房屋在租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人是（）。

A.出租方

B.承租方

C.由出租方和承租方協(xié)商確定

D.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定

4.以下屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，應(yīng)納房產(chǎn)稅的是（）o

A.某市的露天游泳池

B.工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窯

C.建制鎮(zhèn)內(nèi)的房屋

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房

5.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（）。

A.房屋出典的由出典人納稅

B.房屋出租的由承租人納稅

C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅

D.個(gè)人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅

6.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零

配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原配件的原值可以扣除

B.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分單獨(dú)按照地下建

筑的有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅

C.工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價(jià)的70%?80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

D.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中不易損壞，不經(jīng)常更換的部

分，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

7.納稅人出租的房屋，如承租人以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租

而4hMHiiAhdi言ri_4

收入的，應(yīng)（）計(jì)征房產(chǎn)稅。

A.根據(jù)出租房屋的原值減去10%?30%后的余值，實(shí)行從價(jià)計(jì)征

B.根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平確定一個(gè)租金標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行從租計(jì)征

C.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，實(shí)行從租計(jì)征

D.根據(jù)納稅人的申報(bào)，實(shí)行從租計(jì)征

8.2009年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原

值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值3

00萬元、超市用房原值700萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣

除比例為20%,2009年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.62.4

B.69.12

C.76.8

D.77.92

9.某企業(yè)2009年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，入賬金額共為800萬元；7月31日將一棟辦公樓用于出租,

從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬；已知當(dāng)?shù)?/p>

政府規(guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。計(jì)算該企業(yè)2009年度

應(yīng)納房產(chǎn)稅（）元。

A.20800

B.19600

而曲idihilh

C.22400

D.23600

10.某企業(yè)2009年度的企業(yè)原有房產(chǎn)原值4000萬元，6月底辦理移

交手續(xù)，將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給

某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月20日對(duì)

委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資

產(chǎn)原值500萬元，一并轉(zhuǎn)入的還有基建時(shí)的茶爐房100萬元，也是

計(jì)入固定資產(chǎn)管理。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為20%。

該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（）萬元。

A.40.12

B.38.52

C.40.44

D.39.48

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下屬于房產(chǎn)稅的特點(diǎn)的有（）。

A.屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅

B.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋

C.區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅方法

D.籌集地方財(cái)政收入

E.配合住房制度改革

而4hMHiiAhdi言ri_4

2.下列有關(guān)房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有（）。

A.房屋出典期間，承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用

人納稅

B.個(gè)人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)

稅

C.融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情

況確定，確定納稅人后，從租計(jì)征房產(chǎn)稅

D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用

人為納稅人

E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)并參與利潤(rùn)分紅，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值

為計(jì)稅依據(jù)征稅

3.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的有（）。

A.企業(yè)職工宿舍

B.水塔

C.工廠圍墻

D.房地產(chǎn)公司出租的寫字樓

E.菜窖

4.下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有（）。

A.個(gè)人自住的別墅

而4hMHiiAhdi言ri_4

B.注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的辦公大樓

C.個(gè)人出租的營(yíng)業(yè)用房

D.營(yíng)利性老年護(hù)理院自用房

E.軍隊(duì)空余房產(chǎn)出租

5.下列各項(xiàng)中，不需要征收房產(chǎn)稅的有（）o

A.農(nóng)村居民出租的房產(chǎn)

B.農(nóng)村居民居住的房產(chǎn)

C.城市居民所有的自住用房

D.城市居民擁有的營(yíng)業(yè)用房

E.城市居民投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)

6.下列有關(guān)房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有（）o

A.房屋出典期間，承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用

人納稅

B.個(gè)人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)

稅

C.融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情

況確定，確定納稅人后，從租計(jì)征房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)所有權(quán)在房產(chǎn)關(guān)系上，與承典人發(fā)生爭(zhēng)議的，由代管人或使

用人為納稅人

E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)并參與利潤(rùn)分紅，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按房產(chǎn)余值為

而4hMHiiAhdi言ri_4

計(jì)稅依據(jù)征稅

7.下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。

A.地下建筑物若作為商業(yè)和其他用途，其房產(chǎn)計(jì)稅原值為房屋原價(jià)

的70%?80%,在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)

B.融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

C.與地上建筑物相連的地下建筑物，應(yīng)將地上建筑物與地下建筑物

分開計(jì)算房產(chǎn)稅

D.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

E.地下建筑物若作為工業(yè)用途，其房產(chǎn)計(jì)稅原值為房屋原價(jià)的70

%~80%,在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)

8.下列關(guān)于房產(chǎn)投資的房產(chǎn)稅的說法正確的有（）o

A.以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房

產(chǎn)稅

B.房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，投資方以固

定收入為租金收入，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

C.以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅

依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

D.以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，投資方不再計(jì)征房產(chǎn)稅

E.以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅

依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

而4hMHiiAhdi言ri_4

9.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中正確的有（）。

A.融資租賃房屋以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)征稅

B.個(gè)人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)

稅

C.租入房產(chǎn)的，承租方以租金計(jì)稅

D.以房產(chǎn)投資收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以取得的固定收入為

計(jì)稅依據(jù)征稅

E.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的，按照房產(chǎn)的余值計(jì)稅

10.下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)

B.企業(yè)自辦學(xué)校用的房產(chǎn)

C.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)

D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)

E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)

11.關(guān)于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，下列陳述

正確的有（）o

A.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn),自營(yíng)的，不征收房產(chǎn)稅

B.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，其自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值

減出10%至30%后的余值計(jì)征

445岫力11人加4

C.沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，一律按租金計(jì)算

D.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，出租的，依照租金計(jì)征

E.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)出租的，暫免征

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅；選項(xiàng)B、D屬于

房產(chǎn)稅的立法原則，不是房產(chǎn)稅的特點(diǎn)。

【答疑編號(hào)10023455]

2.

【正確答案】：A

【答案解析】：農(nóng)村不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍；外商投資企業(yè)現(xiàn)在是

房產(chǎn)稅的納稅人，因此選項(xiàng)B不正確；C、D均屬于房產(chǎn)稅的納稅人。

【答疑編號(hào)10023456]

3.

【正確答案】：D

44-

【答案解析】：融資租賃資產(chǎn)實(shí)際上是一種變相分期付款購(gòu)買固定資

產(chǎn)的形式，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況

確定。

【答疑編號(hào)10023457]

4.

【正確答案】：C

【答案解析】:“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍

護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、

工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑

物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、

糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不

屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。

【該題針對(duì)“征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023461]

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：房屋出典的由承典人納稅；房屋出租的由產(chǎn)權(quán)人納稅;

個(gè)人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023462]

6.

【正確答案】：D

【答案解析工對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)

常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原配件的原值也不扣除;

對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)

整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅；工業(yè)用途地下建

筑，以房產(chǎn)原價(jià)的50%?60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

【答疑編號(hào)10023463]

7.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A明顯錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D的表述均不如選項(xiàng)B的

表述準(zhǔn)確。

【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023464]

8.

【正確答案】：B

【答案解析】：房產(chǎn)稅=(6500+700)x(1—20%)X「2%=69.1

2(萬元)

44-

【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023465)

9.

【正確答案】：A

【答案解析】：從租計(jì)稅：72000/(3x12)X5X12%=1200(元)；

從價(jià)計(jì)稅：4000000X(1-30%)X1.2%X6/12+4000000X(1-30

%)X1.2%X1/12=16800+2800=19600(元)。

合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。

【該題針對(duì)'應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023466)

10.

【正確答案】：C

【答案解析】：(1)經(jīng)營(yíng)自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

(4000-200)x(1—20%)X「2%=36.48(萬元)

200x(1—20%)X1.2%+12X6=0.96(萬元)

或4000(1-20%)X1.2%-200X(1—20%).2%x50%=37.

44(萬元)

(2)出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

1.5x6x12%=1.08(萬元)

(3)在建工程轉(zhuǎn)入房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

47%

(500+100)x(1-20%)x1.2%-12x4=1.92(萬元)

(4)2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(萬

元)

【該題針對(duì)'應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023467】

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D、E屬于房產(chǎn)稅的立法原則，不是房產(chǎn)稅的特

點(diǎn)。

【答疑編號(hào)10023458]

2.

【正確答案】：ADE

【答案解析】：個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)房產(chǎn)，即使在城市，也是免征房產(chǎn)

稅的；融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅。

【答疑編號(hào)10023459)

3.

【正確答案】：AD

【答案解析】：水塔、圍墻、菜窖都不屬于房屋，因此不征房產(chǎn)稅。

44d*

【答疑編號(hào)10023460]

4.

【正確答案】：CD

【答案解析】：個(gè)人自用住房占地，屬于免征房產(chǎn)稅的項(xiàng)目；注冊(cè)稅

務(wù)師協(xié)會(huì)屬于社會(huì)團(tuán)體，其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃

收入暫免征收房產(chǎn)稅。

【該題針對(duì)“征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023468]

5.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：農(nóng)村的房產(chǎn)不是房產(chǎn)稅的征稅范圍；城市居民所有的

自住用房，可以免征房產(chǎn)稅。

【該題針對(duì)“征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023469]

6.

【正確答案】：ADE

【答案解析】：個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)房產(chǎn)，即使在城市，也是免征房產(chǎn)

稅的；融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅。

【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023470]

7.

【正確答案】：AD

【答案解析】：融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅;

對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商

場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房

屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅；地下建筑物若作工業(yè)用途，以其

房屋原價(jià)的50%?60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減

除比例作為計(jì)稅依據(jù)。

【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023471]

8.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待：

以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)

稅；以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際

是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由投資方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)

稅；對(duì)于成立有限公司的，房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)過戶到新公司的名下，故投資方

不再繳納房產(chǎn)稅。

【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

44111Mh加

【答疑編號(hào)10023472]

9.

【正確答案】：AD

【答案解析】：個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)在城鎮(zhèn)的，應(yīng)免征房產(chǎn)稅;

農(nóng)村的房屋不需要計(jì)征房產(chǎn)稅；租入房產(chǎn)的，由出租方計(jì)稅。對(duì)投資

聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待：投資者參與投資利潤(rùn)

分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；不承擔(dān)

聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按出租房產(chǎn)征稅，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)，征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023473）

10.

【正確答案】：ABE

【答案解析】：選項(xiàng)C、D需要征收房產(chǎn)稅。

【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10023474]

11.

【正確答案】：BD

【答案解析】：對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)

（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營(yíng)的，依照

44llhtl加

房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共

有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)

原值；出租的，依照租金計(jì)征。

【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第六章車船稅（答案分離版）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不符合車船稅有關(guān)規(guī)定的是（）0

A.摩托車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)

B.載貨汽車，以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)

C.機(jī)動(dòng)船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù)

D.載客汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)

2.依據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船可給予定期減

稅、免稅的優(yōu)惠，有權(quán)確定定期減稅、免稅的部門是（）。

A.省級(jí)人民政府

B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.縣級(jí)人民政府

D.縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

3.下列各項(xiàng)中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）。

A.三輪汽車

B.火車

C.摩托車

D.養(yǎng)殖漁船

4.船舶的計(jì)稅單位為凈噸位每噸每年稅額在3元?6元的范圍內(nèi)確

定，有權(quán)確定具體適用稅額的部門是（）o

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.省級(jí)人民政府

C.省級(jí)稅務(wù)局

D.縣級(jí)人民政府

5.下列車船中，以自重噸位作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有（）o

A.載客汽車

B.三輪汽車

C.船舶

D.拖船

6.某運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛:農(nóng)業(yè)機(jī)械部門登記的拖拉機(jī)5輛,

自重噸位為2噸；自重5.7噸的載貨卡車10輛；自重噸位為4.5噸

的汽車掛車5輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。當(dāng)?shù)卣?/p>

府規(guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，載客汽車的稅額是420元

/年。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為（）元。

A.9750

B.9570

C.9150

D.8970

7.某船運(yùn)公司2009年初登記注冊(cè)的船舶如下：（1）凈噸位為400噸

的機(jī)動(dòng)船15艘；（2）凈噸位為28.5噸的小型機(jī)動(dòng)船15艘；（3）凈

噸位為10噸的非機(jī)動(dòng)駁船10艘；（4）100馬力的拖船10艘。當(dāng)?shù)?/p>

省政府規(guī)定，船舶的單位稅額為凈噸位每噸4元，則2009年該船運(yùn)

公司應(yīng)納的車船稅為（）元。

A.27880

B.26880

C.26380

D.25380

8.某小型運(yùn)輸公司2009年7月底購(gòu)入客貨兩用車3輛，可乘4人，

自重噸位為每輛1.3噸，8月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證

書。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為80元/噸，4人座客車每

年稅額200元。則2009年應(yīng)納的車船稅是（）萬元。

A.150

B.180

C.130

D.156

9.某貨運(yùn)公司2009年擁有3輛四門六座客貨兩用車，載貨自重噸位

為3噸；四座小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸

30元，9座以下乘人汽車年納稅額每輛420元。該公司2009年應(yīng)繳

的車船稅為（）元。

A.5620

B.1110

C.1240

D.1690

10.某運(yùn)輸公司擁有凈噸位4000噸的機(jī)動(dòng)船15艘，稅額為5元/噸；

凈噸位1600噸機(jī)動(dòng)船為5艘，稅額為4元/噸；3200馬力的拖船6

艘，凈噸位200噸的非機(jī)動(dòng)駁船10艘，稅額為3元/噸。該運(yùn)輸公司

應(yīng)納車船稅為（）元。

A.354200

B.395700

C.391500

而4hMHiiAhdi言ri_4

D.389700

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于車船稅納稅人說法正確的是有（）o

A.中美合資公司在華使用的車船，是車船稅的納稅人

B.日本藉人員在華使用的車船，不是車船稅的納稅人

C.外國(guó)企業(yè)在華使用的車船，不是車船稅的納稅人

D.中國(guó)公民在華使用的車船，是車船稅的納稅人

E.港澳臺(tái)同胞在華使用的車船，是車船稅的納稅人

.下列關(guān)于車船稅表述正確的有（

2）o

A.屬于行為稅類

B.車船稅采用定額稅率

C.適用于在我國(guó)境內(nèi)擁有或管理車船的所有單位和個(gè)人，但不包括

外商投資企業(yè)

D.車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

E.四輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車船稅

.下列對(duì)車輛稅額的特殊規(guī)定中不正確的是

3（）0

A.對(duì)車輛自重尾數(shù)未超過0.5噸者，按1噸計(jì)算

B.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計(jì)算；超過0.5噸者,

按1噸計(jì)算

c.對(duì)車輛自重噸位尾數(shù)超過半噸者，按1噸計(jì)算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，免算；超過0.5噸者，按1噸

計(jì)算

E.1噸以下的小型船，一律按照1噸計(jì)算

4.某貨物運(yùn)輸企業(yè)2008年5月20日購(gòu)置兩輛載貨汽車，自重噸位

分別是25.2噸、25.5噸，未辦理車船登記，也從未繳納稅款，2009

年3月被發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款，當(dāng)?shù)匾?guī)定的單位稅額是60元/噸。則應(yīng)

補(bǔ)繳的2008年、2009兩年的稅款分別是（）元。

A.5100

B.1785

C.2040

D.3030

E.3060

5.根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的有（）。

A.車船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅

B.扣繳義務(wù)人需要在扣收車船稅后向納稅人開具代扣代繳稅款憑證

C.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船登記地

D.車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

E.車輛自重尾數(shù)為0.5噸的，按1噸計(jì)算

而4hMHiiAhdi言ri_4

6.以下對(duì)車船稅的理解正確的有（）。

A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證

書或者行駛證書所記載日期的次月

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)

C.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地

D.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定

E.納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅，不再向

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

7.下列擁有車船，不繳納車船稅的有（）o

A.領(lǐng)事館大使專用車輛

B.被盜的車輛

C.擁有運(yùn)輸車的農(nóng)民

D.擁有小汽車的某省省長(zhǎng)

E.報(bào)廢的車輛

8.下列車船中，可享受車船稅減免政策的有（）0

A.低速貨車

B.三輪汽車

C.警用車船

D.捕撈用漁船

E.城市公交車

9.核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，做法正確的有

()o

A.以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或行駛證書相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)

額為準(zhǔn)

B.以車船出廠合格證或進(jìn)口憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)

C.以車船實(shí)際裝載數(shù)額為準(zhǔn)

D.由主管地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)車船自身狀況并參考同類車船核定

E.由納稅義務(wù)人根據(jù)車船自身狀況提供計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

10.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()o

A.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書的當(dāng)月

B.新置車船的購(gòu)置使用之日

C.車船行駛證書所記載日期的當(dāng)月

D.車船行駛證書所記載日期的次月

E.未按規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，車船購(gòu)置發(fā)票所載開

具時(shí)間的當(dāng)月

答案部分

44d*

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C,機(jī)動(dòng)船以“凈噸位”作為車船稅的計(jì)稅依據(jù)。

【該題針對(duì)“車船稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024678]

2.

【正確答案】：A

【答案解析】：省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,

對(duì)城市、農(nóng)村公共交通給予定期減免、免稅。

【該題針對(duì)‘車船稅的減免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024679]

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：養(yǎng)殖漁船屬于征稅范圍，但是享受免稅優(yōu)惠。車船稅

的征收范圍為車輛和船舶，不包括火車、飛機(jī)。

【該題針對(duì)'車船稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024680]

4.

44111Mh加

【正確答案】：B

【答案解析】：車船稅中具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政

府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

【該題針對(duì)“車船稅適用稅額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024681]

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：載客汽車以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)；船舶（包括拖船）以凈噸

位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

【該題針對(duì)“車船稅適用稅額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024682]

6.

【正確答案】：C

【答案解析】：（1）在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛，

免征車船稅；

（2）卡車應(yīng)納稅額=6x60x10=3600元；

（3）汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額=4.5x60x5=1350元；

（4）載客汽車應(yīng)納稅額=10x420=4200（元）；

該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=3600+1350+4200=9150（元）。

【答疑編號(hào)10024683]

7.

【正確答案】：B

【答案解析】：凈噸位為400噸的機(jī)動(dòng)船應(yīng)納車船稅

=400x15x4=24000（元）

凈噸位為28.5噸的小型機(jī)動(dòng)船應(yīng)納車船稅

=28x15x4=1680（元）

凈噸位為10噸的非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納車船稅

=10X10X4X50%=200（元）

100馬力的拖船應(yīng)納車船稅

=100-2x10x4x50%=1000（元）

應(yīng)納車船稅

=24000+1680+200+1000=26880（元）

【答疑編號(hào)10024684]

8.

【正確答案】：A

【答案解析】：車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計(jì)算；

應(yīng)納車船稅=3x1.5x80x5/12=150（元）

【該題針對(duì)“車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024685】

9.

【正確答案】：B

【答案解析】：客貨兩用車應(yīng)納稅=3x30x3=270（元）；小轎車應(yīng)

納稅=2x420=840（元）。合計(jì)應(yīng)納車船稅=840+270=1110（元）。

【該題針對(duì)“車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024686]

10.

【正確答案】：A

【答案解析】：應(yīng)納車船稅=4000x15x5+1600x5x4+3200/2x4x6

x50%+200x10x3x50%=354200（元）

拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算。

【該題針對(duì)“車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024687]

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ADE

【答案解析】：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍人員也適用車船稅

的規(guī)定。

【該題針對(duì)“車船稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

44d*

【答疑編號(hào)10024659]

2.

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)C,境內(nèi)擁有或管理車船的外商投資企業(yè)、外國(guó)

企業(yè)、外籍人員從2007年1月1日起，也繳納車船稅；四輪農(nóng)用運(yùn)

輸車屬于低速貨車，屬于車船稅的納稅范圍。

【該題針對(duì)“車船稅適用稅額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024663]

3.

【正確答案】：AB

【答案解析】：車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.

5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸

以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。1噸以

下的小型船，一律按照1噸計(jì)算。

【該題針對(duì)‘車船稅適用稅額'知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024668）

4.

【正確答案】：CE

【答案解析】：對(duì)于2007年1月1日以后購(gòu)置的車輛，納稅人從購(gòu)

44111Mh加

置時(shí)起一直未繳納車船稅的；購(gòu)置當(dāng)年欠繳的稅款=計(jì)稅單位X年單

位稅額+12X應(yīng)納稅月份數(shù)。應(yīng)納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當(dāng)月起

至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅

月份數(shù)為購(gòu)置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。

則2008年應(yīng)補(bǔ)稅額=（25.5+25.5）、60+12'8=2040（元）

購(gòu)置年度以后欠繳稅款=計(jì)稅單位X年單位稅額X（本次繳稅年度一

車輛登記年度-1）

補(bǔ)繳2009年的稅款=（25.5+25.5）x60x（2009-2008-1）=3

060（元）

【該題針對(duì)“車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024671）

5.

【正確答案】：BE

【答案解析】：扣繳義務(wù)人在代收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車交通事故

責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證

明。除另有規(guī)定外，扣繳義務(wù)人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證;

車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過

0.5噸的，按照1噸計(jì)算。

【該題針對(duì)‘車船稅適用稅額’知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024672】

44dqi?

6.

【正確答案】：BCDE

【答案解析】：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的

車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。

【該題針對(duì)“車船稅的申報(bào)繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024673]

7.

【正確答案】：ABE

【答案解析】：依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的

規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其

有關(guān)人員免車船稅。

[該題針對(duì)“車船稅的減免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024674]

8.

【正確答案】：CDE

【答案解析】：中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例規(guī)定，下列車船免征

車船稅：

(1)非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)；

(2)拖拉機(jī)；

(3)捕撈、養(yǎng)殖漁船；

44llhtl加

（4）軍隊(duì)、武警專用的車船；

（5）警用車船;

（6）按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；

（7）依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)

予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員

的車船。

省級(jí)人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船給

予定期減稅、免稅。

【該題針對(duì)“車船稅的減免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10024675]

9.

【正確答案】：ABD

【答案解析工《車船稅暫行條例》及細(xì)則所涉及的核定載客人數(shù)、自

重、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書

或者行駛證書相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)。納稅人未按照規(guī)定到車船管理

部門辦理登記手續(xù)的，上述計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑

證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車船